稅收籌劃論文15篇
無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家都寫過論文，肯定對(duì)各類論文都很熟悉吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。還是對(duì)論文一籌莫展嗎？下面是小編精心整理的稅收籌劃論文，歡迎大家分享。
稅收籌劃論文1
摘要：現(xiàn)如今，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，財(cái)務(wù)管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業(yè)日常管理中一個(gè)重要的財(cái)務(wù)問題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不容忽視的板塊。在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)日常的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的整體利潤(rùn)水平，增加企業(yè)的整體估值。本文在論述稅收與財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，研究稅收在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，并有針對(duì)性的提出加強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的具體方案與策略。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；策略
一、概述
現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，想要使利潤(rùn)最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一。企業(yè)的稅負(fù)高低對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響很大，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)控制成本、提升利潤(rùn)具有重大意義。兩者的具體關(guān)系如下：稅收籌劃工作以財(cái)務(wù)管理工作的終極目標(biāo)為核心，即企業(yè)的價(jià)值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規(guī)劃應(yīng)納稅所得額和納稅期限，可以起到節(jié)約成本的目的。財(cái)務(wù)管理的另一項(xiàng)重要功能就是財(cái)務(wù)決策，對(duì)于財(cái)務(wù)決策而言，稅收籌劃又是其重點(diǎn)憑據(jù)之一，良好的財(cái)務(wù)決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進(jìn)一步證明了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)水平和稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的盈利水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業(yè)獲得最大的效益。
二、稅收籌劃工作的具體應(yīng)用
（一）稅收籌劃在籌資決策中的具體應(yīng)用
籌資工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的第一步，企業(yè)通過籌資獲取資金，以滿足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，這種財(cái)務(wù)活動(dòng)叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現(xiàn)金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的負(fù)債資金等。各種方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收和成本，為了節(jié)約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業(yè)盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，達(dá)到產(chǎn)生融資效益的目的。倘若企業(yè)的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權(quán)非常集中，可以通過發(fā)行股票或直接引進(jìn)投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權(quán)益資金，無需支付資金利息，雖然對(duì)股權(quán)有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權(quán)的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃是企業(yè)一個(gè)十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進(jìn)行折舊，雖然每月的折舊費(fèi)用可以計(jì)入成本，但融資租賃的利率會(huì)相對(duì)較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點(diǎn)，這樣既可以達(dá)到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進(jìn)一步提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
（二）稅收籌劃在投資決策中的具體應(yīng)用
根據(jù)企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對(duì)于投資地點(diǎn)的不同，相對(duì)于傳統(tǒng)的稅法，國(guó)家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對(duì)西部地區(qū)這類發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時(shí)，大力鼓勵(lì)高新企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于這類企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據(jù)這類國(guó)家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤(rùn)。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經(jīng)濟(jì)要素直接參與到項(xiàng)目活動(dòng)中，與企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅息息相關(guān)，其優(yōu)點(diǎn)是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實(shí)現(xiàn)投資，涉及各種所得稅等相關(guān)的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，不但要考慮投資收益，還應(yīng)該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。
�。ㄈ┒愂栈I劃在資金運(yùn)營(yíng)中的具體應(yīng)用
對(duì)于一個(gè)企業(yè)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程為：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售。每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的稅務(wù)計(jì)算法則。例如，按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部20xx年4月4日發(fā)布的財(cái)稅【20xx】32號(hào)文件規(guī)定，從20xx年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，那么，在供應(yīng)商能確認(rèn)收入的前提下，讓供應(yīng)商在4月底前開具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購(gòu)成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據(jù)折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負(fù)，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計(jì)入成本費(fèi)用的數(shù)額也不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費(fèi)用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個(gè)時(shí)間差，企業(yè)可以通過遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費(fèi)。
�。ㄋ模┒愂栈I劃在利潤(rùn)分配中的具體應(yīng)用
利潤(rùn)分配問題直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，稅收籌劃在利潤(rùn)分配中涉及虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年�！逼髽I(yè)可以根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定對(duì)利潤(rùn)分配進(jìn)行納稅籌劃。
三、稅收籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用舉例
A企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬元的凈利潤(rùn)，銀行賬上有現(xiàn)金20xx萬元，現(xiàn)在需要建設(shè)廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購(gòu)進(jìn)原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時(shí)不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現(xiàn)有兩種融資方式供選擇：1.以補(bǔ)充流動(dòng)資金方式融資；2.以固定資產(chǎn)投資方式融資。
�。ㄒ唬┮匝a(bǔ)充流動(dòng)資金方式融資
當(dāng)年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業(yè)當(dāng)年少交的企業(yè)所得稅為30萬元（假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。
�。ǘ┮怨潭ㄙY產(chǎn)投資方式融資
當(dāng)年支付銀行利息120萬元，固定資產(chǎn)投資借款利息資本化，當(dāng)年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業(yè)所得稅。計(jì)入固定資產(chǎn)的利息在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后可以逐年計(jì)提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時(shí)間較長(zhǎng)。從這個(gè)例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務(wù)，以稅收籌劃的角度去運(yùn)作效果是不一樣的，當(dāng)年可以增加30萬元的現(xiàn)金凈流量。
四、結(jié)語
綜上所述，稅收問題與企業(yè)財(cái)務(wù)問題息息相關(guān)，在如今競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大的市場(chǎng)環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并不是通過隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，從而達(dá)到操縱利潤(rùn)、少交稅費(fèi)的目的，只有合法合規(guī)運(yùn)作才能更好的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]常樹春.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[D].東北林業(yè)大學(xué)，20xx.
稅收籌劃論文2
摘要：我國(guó)已經(jīng)全面的展開“營(yíng)改增”稅收政策，在以往幾年的試運(yùn)行狀態(tài)中已經(jīng)獲取了一定的經(jīng)驗(yàn)，在全新稅收政策的形勢(shì)下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)格體系等來適應(yīng)營(yíng)改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃
“營(yíng)改增”稅收政策今年在全國(guó)范圍內(nèi)全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經(jīng)展開了試行工作，因此在此方面，我國(guó)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃方案已經(jīng)不再適用于當(dāng)下的政策環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也紛紛的隨著新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調(diào)整改善，進(jìn)而有效的為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供更好的財(cái)政支持。
一、“營(yíng)改增”稅收政策基本分析
“營(yíng)改增”主要是將傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾瑥亩鴮?duì)稅收征收的具體范圍與稅率進(jìn)行調(diào)整。征稅具體范圍集中在現(xiàn)代性的服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務(wù)業(yè)主要集中在信息技術(shù)、物流、咨詢、研發(fā)技術(shù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等相關(guān)的服務(wù)也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對(duì)于全年銷售額低于500萬的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統(tǒng)一性的征收。進(jìn)行“營(yíng)改增”的稅收政策主要是以往營(yíng)業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負(fù)擔(dān)，同時(shí)會(huì)影響干擾增值稅抵扣處理，會(huì)形成稅收征收中計(jì)算與管理中的障礙。傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)額做對(duì)應(yīng)的征收，一般營(yíng)業(yè)額超過了一定標(biāo)準(zhǔn)就則需要征收對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)不可以進(jìn)行抵扣，進(jìn)而提升了企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。由于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的層層征收，會(huì)提升實(shí)際服務(wù)與產(chǎn)品的最終價(jià)格。其次，營(yíng)業(yè)稅對(duì)增值稅抵扣產(chǎn)生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對(duì)征收客體沒有區(qū)別，較好的促進(jìn)企業(yè)做的更大更強(qiáng)。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒有實(shí)行增值稅，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對(duì)企業(yè)增值過程做稅費(fèi)征收，稅費(fèi)最終通過消費(fèi)者做對(duì)應(yīng)承受，然而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)營(yíng)業(yè)稅較多，較多商品與服務(wù)所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進(jìn)而對(duì)增值稅抵扣產(chǎn)生一定干擾性。其三，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的合并存在會(huì)導(dǎo)致在稅收管理與計(jì)算上產(chǎn)生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經(jīng)營(yíng)體制，對(duì)兩種稅收分開計(jì)算會(huì)增加工作量，而“營(yíng)改增”后可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，提升工作效果與降低管理難度。營(yíng)改增逐步得到推廣，總體來說，對(duì)于企業(yè)可以達(dá)到降低稅負(fù)的作用，進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目明顯增多，例如在勞務(wù)費(fèi)可以依照稅率抵扣劃歸到進(jìn)項(xiàng)增值稅等，交通運(yùn)輸與服務(wù)業(yè)都可以通過增值稅發(fā)票達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，相關(guān)操作都在一定程度的降低了稅費(fèi)的實(shí)際繳納數(shù)額。因此，需要充分利用營(yíng)改增的稅收政策做好對(duì)應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作調(diào)整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。
二、“營(yíng)改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對(duì)策
（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈定價(jià)
“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳稅的類型出現(xiàn)改變，從營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，需要�?duì)應(yīng)變化為開具增值稅專用發(fā)票的處理，需要對(duì)上下游產(chǎn)業(yè)的對(duì)應(yīng)價(jià)格體系做調(diào)整。如果上游企業(yè)能開增值稅發(fā)票，可以提升進(jìn)貨價(jià)格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個(gè)體，企業(yè)可以提升銷售價(jià)格；如果本企業(yè)有開具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進(jìn)項(xiàng)稅額后提升價(jià)格來達(dá)到對(duì)應(yīng)抵扣，由此可以減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。營(yíng)改增在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)價(jià)格體系產(chǎn)生較大影響，產(chǎn)業(yè)鏈中的價(jià)值分配情況也會(huì)對(duì)應(yīng)出現(xiàn)變化，因此要開展價(jià)格體系調(diào)整。
�。ǘ┘{稅人身份選擇
增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規(guī)模納稅人。納稅人身份的差異會(huì)承擔(dān)對(duì)應(yīng)不同的納稅義務(wù)與權(quán)利。營(yíng)改增之后對(duì)于年銷售額在500萬內(nèi)的企業(yè)可以設(shè)置為小規(guī)模納稅人，對(duì)于超過500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以有效的減少稅負(fù)壓力，因此盡可能的能向小規(guī)模納稅人身份靠攏。對(duì)于年銷售額在500萬以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應(yīng)稅服務(wù)分解到子公司中，這樣可以達(dá)到更好的稅務(wù)籌劃效果。同時(shí)還可以在銷售額更為科學(xué)合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業(yè)應(yīng)稅額度低于對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財(cái)務(wù)制度與披露制度上都有較為嚴(yán)格性的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，會(huì)提升企業(yè)自身的稅務(wù)成本。在營(yíng)改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務(wù)籌劃空間，有效應(yīng)對(duì)實(shí)際情況靈活處理。
�。ㄈ┯行н\(yùn)用稅收優(yōu)惠政策
營(yíng)改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負(fù)壓力以及適應(yīng)性的調(diào)整需求，會(huì)出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策來提升企業(yè)的適應(yīng)性。會(huì)有財(cái)政扶持性的資金，甚至對(duì)部分開發(fā)咨詢、研究與技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所出現(xiàn)的增值稅進(jìn)行一定程度的減免政策，對(duì)于有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃等增值稅稅負(fù)超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據(jù)自身的情況做優(yōu)惠政策的運(yùn)用，盡可能的由此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請(qǐng)與補(bǔ)貼，有效的維護(hù)企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會(huì)因?yàn)椴煌袠I(yè)、不同地區(qū)有一定差異性，要積極的關(guān)注相關(guān)政策的變化，適時(shí)地做出一定調(diào)整，為企業(yè)爭(zhēng)取到最大的優(yōu)惠政策。
三、結(jié)束語
“營(yíng)改增”在一定程度上可以消除以往營(yíng)業(yè)稅與增值稅合并使用的財(cái)務(wù)工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力。在具體政策的適應(yīng)中，企業(yè)需要依據(jù)自身的情況來尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。在本文的研究中，從大的方向做了營(yíng)改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務(wù)處理中，需要依據(jù)實(shí)際情況做籌劃方案利弊的細(xì)致分析，甚至需要通過一定時(shí)間的實(shí)際檢驗(yàn)來分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據(jù)自身的體驗(yàn)感受與市場(chǎng)情況做對(duì)應(yīng)的調(diào)整控制，進(jìn)而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文3
稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益�！�
稅收籌劃不僅是一種資金運(yùn)籌方式、一種科學(xué)的理財(cái)行為，更是一種節(jié)稅活動(dòng)。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)識(shí)和接受，稅收籌劃不斷被進(jìn)行形式創(chuàng)新和應(yīng)用。然而，稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來降低稅負(fù)成本的收益;敗，則導(dǎo)致企業(yè)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)。又因稅收籌劃是游走在稅法規(guī)定邊緣的操作、堪稱“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動(dòng)，各種影響因素不斷變動(dòng)直接導(dǎo)致了多樣的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。雖然風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是企業(yè)積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)、客觀的分析和科學(xué)的決策都可以極大的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，如何在節(jié)稅和避險(xiǎn)的天平上尋求平衡，以最小的風(fēng)險(xiǎn)獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)重點(diǎn)考慮的問題。
下面，筆者將從六個(gè)方面探析稅收籌劃中企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避險(xiǎn)相平衡的途徑。
1保證信息的完備和通暢
信息是決策的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃這道題目的已知條件�？焖佾@得盡可能多且真實(shí)的已知條件，才能更快更準(zhǔn)確地解答題目。稅收籌劃的關(guān)鍵是快速準(zhǔn)確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數(shù)量和質(zhì)量會(huì)直接影響籌劃者對(duì)稅收政策的了解和對(duì)稅收動(dòng)向的判斷，獲得信息的時(shí)間會(huì)直接影響企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的成效。為了在最短時(shí)間內(nèi)做出最正確的反應(yīng)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)須做到以下兩點(diǎn)。
1.1事前做好充分的信息搜集工作
為了最大程度保證決策者決策依據(jù)的來源，工作人員應(yīng)事前收集好有關(guān)籌劃主體、稅收環(huán)境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時(shí)要保證信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據(jù)不足而造成決策失誤，打下節(jié)稅避險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
1.2時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)信息
中央政府的稅收政策和地方政府的具體執(zhí)行細(xì)則會(huì)根據(jù)發(fā)展的需要不定期進(jìn)行更改和調(diào)整，而稅收政策是各企業(yè)稅收籌劃的指向標(biāo)，細(xì)微的變化都有可能對(duì)一些企業(yè)帶來顛覆性的變化。因此，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)，想辦法掌握第一手信息，有助于在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手前面做出反應(yīng)、搶占先機(jī)。另外，稅收籌劃有可能涉及企業(yè)生產(chǎn)類型和數(shù)量的調(diào)整，具體的調(diào)整效果最終要依托于市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)。及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解各類產(chǎn)品和服務(wù)的供求情況以及價(jià)格等，能使企業(yè)做出最有效的調(diào)整，在節(jié)稅的同時(shí)還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。
2加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，對(duì)籌劃者的專業(yè)素質(zhì)有著極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對(duì)稅收政策的選擇、理解以及會(huì)計(jì)核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不過關(guān)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃中某些分項(xiàng)工作的疏漏和錯(cuò)誤，而每一環(huán)節(jié)的工作成果都對(duì)稅收籌劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因此企業(yè)必須增加對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，開展培訓(xùn)課程并及時(shí)驗(yàn)收培訓(xùn)成果，以保證工作人員有足夠的能力既節(jié)稅又避險(xiǎn)。
3依法節(jié)稅，不越過法律的界限
稅收籌劃之所以存在，是因?yàn)橛泻戏ㄐ赃@個(gè)基礎(chǔ)，同時(shí)是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，在法律允許的限度內(nèi)進(jìn)行籌劃、堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收籌劃的底線。這就要求籌劃者不僅要接受系統(tǒng)的法律教育、具備較高的法律意識(shí)，還要對(duì)我國(guó)的稅法有非常全面和精準(zhǔn)的了解，能夠準(zhǔn)確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球”卻實(shí)則越界的情況。其次，籌劃者要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，堅(jiān)決抵制利用法律的漏洞來逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個(gè)人的未來。近年來，很多企業(yè)為了追求自身稅后利潤(rùn)的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業(yè)越過了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價(jià)，得不償失。
4加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通
中央政府雖有稅收政策，然而因?yàn)楦鱾�(gè)地區(qū)稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)其實(shí)擁有較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，由于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)并非企業(yè)內(nèi)部工作人員，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)、管理狀況了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因此對(duì)于企業(yè)所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會(huì)存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認(rèn)可度，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解其工作流程和準(zhǔn)則，同時(shí)主動(dòng)提供其各種所需信息和協(xié)助。在執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)存在疑問時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次籌劃活動(dòng)的具體目的和執(zhí)行情況，力求達(dá)成共識(shí)。不僅如此，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好、定期的聯(lián)系，可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握其工作的新動(dòng)向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏得更多的反應(yīng)時(shí)間。
5力度適當(dāng)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)
在稅收籌劃中，許多企業(yè)一味追求金錢利潤(rùn)而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和處理，以至于風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結(jié)果是籌劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個(gè)極端，一些企業(yè)則過于保守，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來的意義，企業(yè)損失了一個(gè)增加實(shí)際收益、提高競(jìng)爭(zhēng)力的好機(jī)會(huì)。因此，無論節(jié)稅還是避險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)追求適度原則。節(jié)稅時(shí)保持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻注意防范現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。尤其注意要充分利用網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，比如建立一整套風(fēng)險(xiǎn)提醒和監(jiān)控機(jī)制，由此來縮短反應(yīng)時(shí)間，爭(zhēng)取在第一時(shí)間做出最有效的處理。其次，在避險(xiǎn)時(shí)也要注意培養(yǎng)籌劃者的創(chuàng)新意識(shí)，根據(jù)國(guó)家政策和企業(yè)的實(shí)際情況不斷設(shè)計(jì)出更科學(xué)、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動(dòng)的安全性和收益性。
6注意保持方案的整體性和靈活性
稅收籌劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收成本從而提高實(shí)際收益。由于企業(yè)各個(gè)稅種比例的變化會(huì)影響企業(yè)的稅收成本，因此稅收籌劃常通過轉(zhuǎn)移稅收項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。然而企業(yè)眾多繁雜的稅收項(xiàng)目之間并非是相互獨(dú)立而是相互聯(lián)系的，其稅基是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會(huì)引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)，充分考慮一種行為的連帶效應(yīng)，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，制定出最優(yōu)的全局性方案。
此外，由于稅收政策、市場(chǎng)情況以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過程中實(shí)際存在著各種不確定性，因此籌劃者應(yīng)注意方案設(shè)計(jì)的靈活性和可變性，以便變化發(fā)生時(shí)可以及時(shí)調(diào)整方案進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
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稅收籌劃論文4
現(xiàn)實(shí)中，常常會(huì)有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此，只有通過科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達(dá)到來減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。
一、稅收籌劃含義和目標(biāo)
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國(guó)家稅收的'管理，流失稅額�？墒牵诜ㄖ浦鸩浇∪默F(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，大體分為三個(gè)層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo)，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往因?yàn)檎J(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國(guó)家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會(huì)面臨投資扭曲、經(jīng)營(yíng)損失等風(fēng)險(xiǎn)。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開展稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)納稅。接下來，就是中間目標(biāo)，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標(biāo)，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤(rùn)增多，就要增加收入，降低費(fèi)用成本，而繳納的稅款是一種費(fèi)用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來最大的收益。
二、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃
1. 二者的關(guān)系。首先，目標(biāo)一致，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，它本身就是環(huán)繞財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來開展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財(cái)務(wù)管理是由財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財(cái)務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資、籌資以及利潤(rùn)分配構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤(rùn)分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，與財(cái)務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2. 財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現(xiàn)收益，獲取最高利潤(rùn)就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二，就是增加競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理財(cái)活動(dòng)的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項(xiàng)環(huán)繞資金開展，最終目標(biāo)是效益最大化的理財(cái)行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財(cái)務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
1. 籌資方面。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運(yùn)作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長(zhǎng)的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機(jī)構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%, 因發(fā)展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經(jīng)過計(jì)算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為 4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報(bào)酬率高于 4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運(yùn)用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2. 投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場(chǎng)滿合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購(gòu)買債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì)帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如，企業(yè)購(gòu)買股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì)有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3. 其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財(cái)務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。
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稅收籌劃論文5
摘要：在房產(chǎn)企業(yè)投資開發(fā)商品房時(shí)，土地增值稅在稅收成本當(dāng)中占到很大一部分。目前，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)自身具有資金回收慢以及開發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金使用壓力大。所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，如何在合規(guī)合法的前提下實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的稅收清算和籌劃，以及盡可能地減少土地增值稅給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的稅負(fù)壓力，還有如何盤活房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用效果與效率，將直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展和健康。基于此，本文將探究房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算技巧和稅收籌劃，希望給房產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供建議。
關(guān)鍵詞：土地增值稅清算技巧；稅收籌劃；房地產(chǎn)企業(yè)
1引言
單位或者個(gè)人將建筑物、土地使用權(quán)、相關(guān)附著物進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，從獲得的實(shí)物、貨幣及其他收入中減去國(guó)家法定扣除項(xiàng)目金額以后得到的增值額作為計(jì)稅的依據(jù)，根據(jù)這一依據(jù)向國(guó)家繳納的稅款就是增值稅，除繼承、贈(zèng)予及無償轉(zhuǎn)讓外。從目前的納稅情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)是納稅重點(diǎn)群體。房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)我國(guó)征稅政策進(jìn)行深入的了解，然后在合規(guī)合法的情況下制定納稅方案，通過對(duì)土地增值稅稅收籌劃以及清算技巧來減少不必要的稅收成本。
2房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的作用
2.1建立健全法律法規(guī)
目前，在我國(guó)土地增值稅稅收的規(guī)范上，我國(guó)僅僅只有相關(guān)政策規(guī)定和條例，還沒有相關(guān)的法律規(guī)定，因此還有許多地方亟須完善。一是減免稅條例規(guī)范性存在不足；二是稅率不合理；三是稅額缺乏科學(xué)的計(jì)算方法。然而，增值稅籌劃的主要目的之一正是利用和研究土地增值稅稅收政策，因此，它將有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策中不合理的地方或者問題，并幫助完善稅收法律。
2.2幫助強(qiáng)化宏觀調(diào)控
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，房地產(chǎn)行業(yè)扮演著不可或缺的角色，尤其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，有著至關(guān)重要的作用。因此，要想我國(guó)經(jīng)濟(jì)更快更好的發(fā)展，就必須強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)宏觀層面的調(diào)控。作為在宏觀層面進(jìn)行調(diào)控的重要手段之一，稅收政策將激勵(lì)和指引房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。例如，通過我國(guó)優(yōu)惠的征稅政策來鼓勵(lì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資開發(fā)。對(duì)企業(yè)來說，這樣不僅可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還能夠減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以說要使宏觀調(diào)控政策目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)就必須加強(qiáng)土地增值稅籌劃，以積極滿足土地增值稅優(yōu)惠條件。
2.3幫助提高經(jīng)濟(jì)效益
通過土地增值稅的籌劃工作，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ν恋卦鲋刀愊嚓P(guān)政策加深了解。土地增值稅籌劃工作本身較為復(fù)雜，因此需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作，并嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，以確�；I劃能夠有效開展。一方面，稅收籌劃有利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平；另一方面，有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)。同時(shí)，在對(duì)相關(guān)稅收政策充分掌握的情況下，企業(yè)可以合理避稅，減少納稅成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。
3房產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃及清算方法
3.1充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策
近幾年，我國(guó)加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控，由于土地增值稅是我國(guó)最重要的調(diào)控政治手段，所以土地增值稅的征稅政策變化逐漸變快，而房地產(chǎn)企業(yè)也要盡快地了解我國(guó)相關(guān)稅收政策的形勢(shì)，并對(duì)征稅政策的優(yōu)惠條件進(jìn)行深入的研究。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須要提前掌握稅收政策的各個(gè)相關(guān)細(xì)節(jié)，并制定相應(yīng)的措施。在制定措施時(shí)，千萬要注意不能為了免稅和節(jié)稅，而違反國(guó)家的稅收法規(guī)，更不能去逃稅。房地產(chǎn)企業(yè)還需要通過對(duì)納稅的籌劃，來選擇納稅成本較低的繳納方法，并以此為依據(jù)來設(shè)計(jì)清算技巧。目前，我國(guó)有一些征稅政策的優(yōu)惠條件，比如，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅率超過20％的時(shí)候，就可以不用按照優(yōu)惠稅收的相關(guān)條款來進(jìn)行納稅，而是依據(jù)企業(yè)實(shí)際納稅的情況，來進(jìn)行整合換算，從而找到符合自身企業(yè)的納稅方式。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目的時(shí)候，所繳納的土地增值稅稅額越大，獲得的利潤(rùn)就越高，相反，如果房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅稅額越低，獲取的利潤(rùn)就越少。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)商品房的時(shí)候，如果房子賣得越便宜，繳納的土地增值稅就越少，在這種狀態(tài)下，房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得的利潤(rùn)是正常的利潤(rùn)。我國(guó)稅法的收稅優(yōu)惠規(guī)定了增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，其所有增值額都要按照規(guī)定來計(jì)稅。房地產(chǎn)企業(yè)要深入研究我國(guó)征稅政策優(yōu)惠條件，然后進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，從而減輕企業(yè)的納稅壓力。
3.2選擇恰當(dāng)?shù)那逅銜r(shí)機(jī)
預(yù)征是指在項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算后，通過科學(xué)合理的預(yù)征率對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算的方法。在我國(guó)，目前土地增值稅的征收采用的就是這一方法。這一方法要求房產(chǎn)企業(yè)按照預(yù)征率，將獲得預(yù)售資格后所得的銷售收入作為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行繳稅，最后再在達(dá)到項(xiàng)目清算條件時(shí)，對(duì)增值稅進(jìn)行匯算清繳。然而，我國(guó)各地地方政府對(duì)預(yù)征率的規(guī)定各不相同，在實(shí)際預(yù)征中，當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅額比清算時(shí)應(yīng)納稅額小的情況時(shí)，需要推遲清算，但當(dāng)應(yīng)納稅額大于清算時(shí)的應(yīng)納稅額時(shí)，就需要盡早的進(jìn)行清算。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行具體的籌劃時(shí)，需要選擇項(xiàng)目建設(shè)的清算時(shí)間，當(dāng)土地增值率大于土地增值率平衡點(diǎn)的時(shí)候就要推遲清算，當(dāng)小于土地增值率平衡點(diǎn)的時(shí)候就要提早清算。房產(chǎn)企業(yè)要時(shí)刻做到籌劃清算時(shí)間在項(xiàng)目滿足清算條件前，只有把握好清算時(shí)間節(jié)點(diǎn)，才能使企業(yè)在土地增值稅清算上具有更多的自主性，才能使企業(yè)的根本利益得到最大程度的保障。
3.3確定科學(xué)的可扣除項(xiàng)目金額
可扣除項(xiàng)目金額在土地增值稅和增值額的確定上具有重要的影響。因此，確定科學(xué)的可扣除項(xiàng)目金額對(duì)減輕土地增值稅稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。通過土地增值稅稅收籌劃，企業(yè)可以使稅前利潤(rùn)得到有效提高，與此同時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額可能會(huì)有所增加，但整體上來說，企業(yè)的稅收利潤(rùn)還是較大的，因此仍能滿足稅收籌劃的要求。在確定可扣除項(xiàng)目金額時(shí)，要立足于企業(yè)自身情況，科學(xué)的確定金額，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，以達(dá)到稅收籌劃的目的。
3.4充分利用征稅范圍
房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)商品房時(shí)，可以通過選擇合作方的方式來減少土地增值稅，我國(guó)的相關(guān)稅法中對(duì)這種情況有過規(guī)定，按照比例來分房自用的，可以暫免土地增值稅，如果是商品房建設(shè)，可以在商品房出售的時(shí)候，按照一定比例的稅率來進(jìn)行土地增值稅的繳納。所以房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行合作方選擇的時(shí)候，可以將這一規(guī)定考慮進(jìn)去，充分發(fā)揮出土地增值稅征稅范圍的作用，幫助稅收籌劃。除此以外，房地產(chǎn)企業(yè)還能夠利用房地產(chǎn)的代建房來進(jìn)行節(jié)稅，房地產(chǎn)企業(yè)可以在代建房屋的過程中，獲取代建費(fèi)用，不過這種代建費(fèi)用，只屬于企業(yè)的勞務(wù)輸出費(fèi)用，但那些建成的房子在沒有進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的條件下，是不用繳納土地增值稅的。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)代建房時(shí)，需要重點(diǎn)考慮房屋的最終用戶，然后進(jìn)行合理的開發(fā)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)土地增值稅的節(jié)與減。
4結(jié)語
對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，其自身具有資金密度大以及投資周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，在全面實(shí)施土地增值稅清算政策后表現(xiàn)得尤為突出。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)土地增值稅稅收籌劃的管控，積極探究清算技巧，以使企業(yè)的避稅能力得以提高，從而減輕稅收壓力，同時(shí)增大企業(yè)的資金使用效率和效果。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要制定科學(xué)合理的規(guī)劃，將對(duì)籌劃的管控滲入到房地產(chǎn)建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而為企業(yè)的決策以及管理提供助力，最終減輕企業(yè)資金的壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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稅收籌劃論文6
稅收籌劃是納稅人通過對(duì)籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)就需要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤(rùn)。
一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
1.國(guó)家稅收政策的調(diào)整
國(guó)家根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國(guó)家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)的中長(zhǎng)期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，并且這種風(fēng)險(xiǎn)也是能夠預(yù)判和及時(shí)調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的
企業(yè)在實(shí)施和開展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計(jì)劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng)，甚至是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長(zhǎng)期和明確的目的，導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。
3.稅收籌劃認(rèn)識(shí)不到位
稅收籌劃很大程度上是利用國(guó)家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對(duì)于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識(shí)不強(qiáng)，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法失范
稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上受到國(guó)家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn)，又由于國(guó)家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施
1.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)
首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
2.加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)
首先，在制定稅收籌劃之前要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn)，對(duì)于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的引進(jìn)計(jì)劃，由他們帶來更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國(guó)家政策指導(dǎo)，并且能夠在過程中及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
3.增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃能力
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最主要環(huán)節(jié)時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)和了解國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對(duì)性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強(qiáng)，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實(shí)際利益和好處。
4.樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對(duì)方案進(jìn)行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對(duì)于國(guó)家的大政方針政策作出及時(shí)的預(yù)判，調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分，增強(qiáng)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；最后，在過程中需要制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，雖然不能消除風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
5.營(yíng)造良好稅務(wù)企業(yè)關(guān)系
由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法時(shí)有非常強(qiáng)的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的理解和認(rèn)同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴(kuò)展，針對(duì)不同的地區(qū)會(huì)建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益和人民財(cái)產(chǎn)的損失，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風(fēng)險(xiǎn)。
作者：范曉麗；單位：山東省會(huì)計(jì)干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校
稅收籌劃論文7
1.在投資階段進(jìn)行所得稅稅收籌劃
1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃
投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區(qū)域和投資的行業(yè)。在不同的區(qū)域和不同的行業(yè)會(huì)造成了收益的很大差別。我國(guó)為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在很多的行業(yè)進(jìn)行了收稅減免政策，力在改變現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局。企業(yè)在進(jìn)行投資方向選擇中，要充分的考慮到國(guó)家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進(jìn)行投資，這樣能夠享受到稅收的優(yōu)惠。國(guó)家為了平衡地區(qū)的發(fā)展和控制不合理的產(chǎn)業(yè)布局，經(jīng)常會(huì)給出區(qū)域收稅的優(yōu)惠，這些都是企業(yè)進(jìn)行投資的方向。
1.2在組織選擇中進(jìn)行所得稅稅收籌劃
企業(yè)可以選擇多種組織的形式，有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、股份有限公司等。若是企業(yè)的人數(shù)比較少就可以選擇獨(dú)資企業(yè)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業(yè)的投資人數(shù)很多但是規(guī)模并不大，可以選擇合伙的方式，因?yàn)楹匣锏墓疽话悴徽魇掌髽I(yè)所得稅，浮水較輕。合伙企業(yè)的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會(huì)降低所得稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的規(guī)模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責(zé)任公司，這樣的優(yōu)勢(shì)有：有助于企業(yè)的信用和形象；有助于企業(yè)享受五年虧補(bǔ)政策。企業(yè)內(nèi)部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優(yōu)惠，但是經(jīng)營(yíng)的損益可以納入總公司的經(jīng)營(yíng)損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨(dú)立的法人，能夠享受很多的稅期優(yōu)惠政策。若是企業(yè)在建立初期，認(rèn)為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結(jié)構(gòu)，讓總公司承擔(dān)這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會(huì)降低。若是企業(yè)出于健康穩(wěn)健發(fā)展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。
1.3在投資方式中進(jìn)行所得稅稅收籌劃
企業(yè)擴(kuò)建規(guī)模時(shí)，可以購(gòu)買新設(shè)備、建立新廠房、收購(gòu)虧損的企業(yè)。在我國(guó)的稅法中規(guī)定，企業(yè)收購(gòu)虧損企業(yè)會(huì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費(fèi)。企業(yè)想要進(jìn)行投資時(shí)，能夠進(jìn)行企業(yè)的直接投資或者是購(gòu)買債券和股票。我國(guó)的稅法規(guī)定，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購(gòu)買企業(yè)債券的收益要繳納所得稅，所以企業(yè)要做好投資方式的選擇，權(quán)衡好固定資產(chǎn)、貨幣資金、無形資產(chǎn)等。
2.在經(jīng)營(yíng)階段進(jìn)行所得稅稅收籌劃
2.1充分列支成本費(fèi)用
列支成本費(fèi)用是最根本的減少企業(yè)稅負(fù)的方法，因?yàn)槠髽I(yè)按照稅法的規(guī)定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應(yīng)納稅所得額直接關(guān)系到應(yīng)納稅額。
2.2合理選擇折舊方法
企業(yè)進(jìn)行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來的折舊金額不一致，因此企業(yè)要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得稅稅額的繳納。企業(yè)的所得稅稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所以要做好稅收籌劃的策略和方法分析，采用多種有效地方式，降低企業(yè)的納稅金額。企業(yè)要建立完善的所得稅稅收籌劃體系，全面的分析納稅影響因素，減少稅金，提高經(jīng)濟(jì)效益。
稅收籌劃論文8
摘要：本篇文章首先對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財(cái)務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手，對(duì)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
進(jìn)入到21世紀(jì)以來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對(duì)稅收政策的高效應(yīng)用措施進(jìn)行探討，并在基礎(chǔ)之上，建立明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。
1高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述
1.1高新技術(shù)企業(yè)界定
高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機(jī)制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識(shí)性比較密集的實(shí)體，更是一個(gè)專業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)還能達(dá)到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的，進(jìn)而構(gòu)建成為一個(gè)企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此條件，實(shí)施一系列運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
所謂企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)以及資金運(yùn)作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國(guó)南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這個(gè)過程就叫作稅收籌劃。國(guó)家稅收有關(guān)部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、投資情況以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的統(tǒng)籌，高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策，對(duì)多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財(cái)務(wù)管理模式�？偟膩碚f，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。
2高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃原則
2.1財(cái)務(wù)決策原則
高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財(cái)?shù)确绞降靡詫?shí)現(xiàn)。所以，這不但會(huì)給企業(yè)的投資帶來一定影響，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)融資以及經(jīng)濟(jì)效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略相背離，就會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)策略的實(shí)施帶來不利影響，情節(jié)嚴(yán)重者，還會(huì)誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中，稅收籌劃一定要在國(guó)家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前，根據(jù)國(guó)家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計(jì)劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟(jì)成本。
2.3合法原則
在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關(guān)的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎(chǔ)上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門，并在稅務(wù)部門的許可下才能實(shí)施。
3高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)
3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐
高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí)，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時(shí)，這時(shí)需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復(fù)習(xí)方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關(guān)部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個(gè)人企業(yè)。針對(duì)于大規(guī)模的高新企業(yè)來說，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對(duì)于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對(duì)于高新企業(yè)來說，核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式，那么將會(huì)有20%的固定稅率，針對(duì)于經(jīng)濟(jì)收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大，并且生命周期比較簡(jiǎn)短，如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負(fù)多種責(zé)任的合伙制度，這不僅會(huì)加劇高新企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)給高新企業(yè)的今后運(yùn)營(yíng)帶來不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對(duì)各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會(huì)獲得更好的效益。
3.2.2投資地點(diǎn)
根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國(guó)多個(gè)城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國(guó)家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟(jì)效益的所屬納稅年度開始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會(huì)再因?yàn)榈赜虻膯栴}而受到限制，但是對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對(duì)于高新企業(yè)來說，無疑是一項(xiàng)完美的選擇。
3.3營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐
高新企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購(gòu)，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營(yíng)銷。采購(gòu)方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負(fù)責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)，同時(shí)還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額以及其他運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會(huì)有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)，由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會(huì)受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個(gè)企業(yè)貨物計(jì)價(jià)方式存在一定差距，就會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國(guó)家頒布的稅收減免同時(shí)，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并且可以延長(zhǎng)納稅時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷方面，營(yíng)銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷方式的選擇、營(yíng)銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷時(shí)，促銷方式不僅有銷售折扣，同時(shí)還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動(dòng)促銷時(shí)，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來進(jìn)行增值稅收繳納，假設(shè)銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。
4結(jié)束語
總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
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稅收籌劃論文9
摘要:稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國(guó)家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢(shì)。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃 應(yīng)用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用
筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用:首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國(guó)家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對(duì)較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會(huì)計(jì)核算上，存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵(lì)機(jī)制中，企業(yè)多利用獎(jiǎng)金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異
20xx年我國(guó)頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計(jì)劃的關(guān)鍵。對(duì)比新舊所得稅法，對(duì)企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)
新稅法為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報(bào)稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，還需要報(bào)送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報(bào)告，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實(shí)現(xiàn)了。
三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑
1.對(duì)企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實(shí)際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)設(shè)立很多下屬公司，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨(dú)立法人，單獨(dú)核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低;而分公司屬于非獨(dú)立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會(huì)有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。
2.針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅
企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對(duì)于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間;若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間;而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入;在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.迎合國(guó)家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式，對(duì)很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國(guó)家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個(gè)導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計(jì)扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
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稅收籌劃論文10
摘要：我國(guó)從20xx年5月1日開始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來說，營(yíng)改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營(yíng)改增是國(guó)家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家于20xx年1月1日開始對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國(guó)范圍內(nèi)展開。近年來，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國(guó)家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
�。ㄒ唬I(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國(guó)家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營(yíng)改增前，雖然我國(guó)為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營(yíng)改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
�。ǘI(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當(dāng)今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營(yíng)改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營(yíng)改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費(fèi)用開具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
�。ㄒ唬┳兏飩鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式
隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢(shì)，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢(shì)來對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
�。ǘ┨岣哓�(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識(shí)的活動(dòng)或者開展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
�。ㄈ┖侠�、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國(guó)家會(huì)充分考慮到這個(gè)問題，繼營(yíng)改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家發(fā)布的最新消息，多了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。
�。ㄋ模┱J(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營(yíng)
營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國(guó)家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢(shì)，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤(rùn)。
三、結(jié)語
隨著營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對(duì)園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壯大，營(yíng)改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)：
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稅收籌劃論文11
一、稅收籌劃目標(biāo)的觀點(diǎn)綜述科學(xué)定位
�。ㄒ唬岸愗�(fù)最小化”觀
是指納稅人通過對(duì)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)采取各種稅收籌劃技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為稅收籌劃的目的只有一個(gè)，即減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因，這是“稅負(fù)最小化”觀點(diǎn)的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點(diǎn)目前已經(jīng)很少被人認(rèn)同了。
（二）“稅后利潤(rùn)最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動(dòng)使其凈利潤(rùn)最大。這種觀點(diǎn)認(rèn)為稅收籌劃是納稅人財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分，應(yīng)遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤(rùn)最大”方針。目前實(shí)務(wù)界大多支持這一觀點(diǎn)，認(rèn)為稅后利潤(rùn)最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實(shí)施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標(biāo)容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，同時(shí)也會(huì)忽略對(duì)價(jià)外稅的具體稅收籌劃。
�。ㄈ捌髽I(yè)價(jià)值最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化水平。認(rèn)為稅收籌劃是在遵守國(guó)家稅法前提下的一種特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其最終目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這一觀點(diǎn)在理論界得到一部分專家學(xué)者的認(rèn)同，但由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的難以計(jì)量性，因此該觀點(diǎn)在實(shí)際運(yùn)用中受到了一定的限制。
（四）“綜合目標(biāo)體系”觀
是指企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)不僅包括減輕稅收負(fù)擔(dān)，還應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。該觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標(biāo)的多元層次結(jié)構(gòu)。盡管目標(biāo)體系觀點(diǎn)符合目標(biāo)本身所應(yīng)具備的特征，但該體系的層次性不強(qiáng)，存在目標(biāo)簡(jiǎn)單累加的現(xiàn)象。
�。ㄎ澹澳繕�(biāo)發(fā)展”觀
認(rèn)為隨著時(shí)間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)將從傳統(tǒng)的稅收負(fù)擔(dān)最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤(rùn)最大化。這種觀點(diǎn)的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，準(zhǔn)確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內(nèi)容，但由于目標(biāo)本身具有一定的單一性，因此應(yīng)在科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)上予以必要的充實(shí)調(diào)整。
二、稅收籌劃目標(biāo)定位應(yīng)遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標(biāo)，實(shí)際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預(yù)期能達(dá)到的結(jié)果。如果稅收籌劃方案的實(shí)施達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實(shí)施尚未達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果的因素很多，但現(xiàn)實(shí)中我們也不能忽略行為的預(yù)定結(jié)果——即稅收籌劃目標(biāo)的科學(xué)合理性。
�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則
指企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的主體適用性和經(jīng)濟(jì)適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的定位應(yīng)考慮不同納稅主體的現(xiàn)實(shí)要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預(yù)期結(jié)果。經(jīng)濟(jì)適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的設(shè)定原則上應(yīng)是納稅主體通過努力可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，目標(biāo)定位既不能太低，也不能太高。這就要求設(shè)定的稅收籌劃目標(biāo)既能體現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為結(jié)果的客觀要求，也能在一定程度上激勵(lì)納稅主體主動(dòng)開展稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。
�。ǘ┛捎�(jì)量性原則
稅收籌劃行為的實(shí)質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識(shí)的基礎(chǔ)上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該能夠可靠計(jì)量，企業(yè)可以通過分析稅負(fù)大小或稅收負(fù)擔(dān)率水平的變化衡量稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
�。ㄈ┛茖W(xué)發(fā)展原則
稅收籌劃目標(biāo)的界定不是一成不變的，會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標(biāo)具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境科學(xué)開展稅收籌劃活動(dòng)，取得預(yù)期的稅收籌劃目標(biāo)。
三、科學(xué)定位構(gòu)建多層次的稅收籌劃目標(biāo)體系
稅收籌劃目標(biāo)是指企業(yè)稅收籌劃行為預(yù)期要達(dá)到的結(jié)果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其實(shí)施效果客觀上受多種因素的制約；同時(shí)，由于各個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財(cái)務(wù)管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標(biāo)也會(huì)有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標(biāo)定位的原則，將稅收籌劃的目標(biāo)按照不同理財(cái)要求予以層次化，劃分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三個(gè)層次。但應(yīng)該注意的是，稅收籌劃的具體目標(biāo)并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期可能有幾種具體目標(biāo)，其不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同、各有側(cè)重。
�。ㄒ唬┏跫�(jí)目標(biāo)（基本目標(biāo)）
依法履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標(biāo)或者說基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠(chéng)信納稅。依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報(bào)納稅，并按稅法規(guī)定及時(shí)足額解繳稅款。同時(shí)，由于稅制具有復(fù)雜性、頻變性的特點(diǎn)，納稅往往會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)和納稅支付有效現(xiàn)金不足風(fēng)險(xiǎn)等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財(cái)學(xué)的體系框架內(nèi)，盡量避免納稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的潛在機(jī)會(huì)成本的發(fā)生，努力實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┲屑�(jí)目標(biāo)
納稅成本最低，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計(jì)稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對(duì)增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)在依法納稅前提基礎(chǔ)上，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時(shí)，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對(duì)節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標(biāo)體系中的一個(gè)有機(jī)組成部分。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)基本觀點(diǎn)，也是稅收籌劃的一個(gè)基本法則。理論上講，延期納稅相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆相當(dāng)于納稅額的無息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)會(huì)使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金相對(duì)寬裕，而且這部分財(cái)政資金的使用不存在任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡可能爭(zhēng)取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從根本上提高企業(yè)的相對(duì)稅收收益。
�。ㄈ└呒�(jí)目標(biāo)（終極目標(biāo)）
稅收負(fù)擔(dān)最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)定位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。公司的目標(biāo)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化及經(jīng)營(yíng)效益的最大化。不論從理論角度、還是從實(shí)務(wù)角度，稅收籌劃都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是稅收籌劃行為的最終目標(biāo)。這里我們以企業(yè)價(jià)值最大化代表企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅收籌劃方案使稅收負(fù)擔(dān)最低化與其企業(yè)價(jià)值最大化呈正相關(guān)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)最低化就是稅收籌劃的最高目標(biāo)；當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅收籌劃方案使稅收負(fù)擔(dān)最低化與企業(yè)價(jià)值最大化呈非正相關(guān)時(shí)，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)為其最終目標(biāo)，即稅收籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從這個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基礎(chǔ)和前提。因此，企業(yè)應(yīng)事先對(duì)相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理需要之間尋求最佳平衡點(diǎn)，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
稅收籌劃論文12
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對(duì)企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及投資籌資行為、購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值。簡(jiǎn)單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營(yíng)行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營(yíng)管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測(cè)、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識(shí)的綜合性管理活動(dòng)，對(duì)從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(zhǎng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(zhǎng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往來的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
二、企業(yè)稅后籌劃方式探討
我國(guó)新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動(dòng)
企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式�？傊�，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎韺?shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)�，如分�(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤(rùn)和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對(duì)外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過采用長(zhǎng)期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長(zhǎng)利潤(rùn)在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤(rùn)稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
三、結(jié)語
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國(guó)政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國(guó)家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場(chǎng)。
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稅收籌劃論文13
一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容
企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過長(zhǎng)短期股票投資，債券投資以及國(guó)庫(kù)券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國(guó)外投資時(shí)需要注意國(guó)外的文化及風(fēng)俗，國(guó)內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國(guó)沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃�；旧虾芏鄧�(guó)家都與我國(guó)一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國(guó)家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國(guó)對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。
二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資的意義
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力激烈的時(shí)代，只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身具備更多的優(yōu)勢(shì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過程。
三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來自于國(guó)家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國(guó)家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。來自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過程時(shí)，由于不了解國(guó)家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對(duì)國(guó)家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼撸罱K給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國(guó)人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。
四、企業(yè)投資中實(shí)施稅收籌劃的必要性
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國(guó)家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。
五、企業(yè)投資活動(dòng)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個(gè)問題
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來，不考慮國(guó)家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。
六、結(jié)束語
總的來說，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文14
摘要：
不同的籌資方式，會(huì)形成不同的稅前、稅后資金成本，稅收籌劃可降低籌資的資金成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，使籌資活動(dòng)的稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)性因素，有效地管理控制風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：
籌資活動(dòng)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
企業(yè)籌資，是企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞�，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規(guī)的基礎(chǔ)上，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，目的在于合理、合法地降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在而無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。
一、企業(yè)籌資活動(dòng)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
�。ㄒ唬┱唢L(fēng)險(xiǎn)中的政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
具體原因?yàn)橐皇嵌愂兆鳛檎畬?duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的變化而作出相應(yīng)的變更；二是對(duì)于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會(huì)不斷地對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，以致對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)中的錯(cuò)誤籌劃風(fēng)險(xiǎn)
具體原因表現(xiàn)為企業(yè)沒有全面把握相關(guān)的法律法規(guī)，或者沒有正確理解具體的政策規(guī)定，或是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是錯(cuò)誤的。
�。ㄈ┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)中的片面性風(fēng)險(xiǎn)
具體原因表現(xiàn)為企業(yè)只關(guān)注某一稅種或幾個(gè)稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低卻忽視了對(duì)總體稅收負(fù)擔(dān)的考量，或是沒有考慮對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對(duì)他人利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。
�。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)中的方案選擇風(fēng)險(xiǎn)
具體原因?yàn)椴煌亩愂栈I劃方案具有各自的特點(diǎn)，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄎ澹┙�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
具體原因?yàn)槠髽I(yè)所選擇的稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)期限等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來了約束性，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，則定會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o效。
（六）成本性風(fēng)險(xiǎn)中的成本偏高風(fēng)險(xiǎn)
具體原因?yàn)槎愂栈I劃在給企業(yè)帶來稅收利益的同時(shí)，也需要企業(yè)支付相關(guān)的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補(bǔ)償，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，沒有充分考慮其實(shí)施成本，沒有對(duì)企業(yè)的情況和外部環(huán)境進(jìn)行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。
�。ㄆ撸┻`法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
具體原因表現(xiàn)為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實(shí)質(zhì)上卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險(xiǎn)。
二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
�。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)樹立納稅意識(shí)依法合理開展稅收籌劃
納稅人應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃的意識(shí)，運(yùn)用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種籌資決策過程中，有意識(shí)的運(yùn)用稅收籌劃的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的納稅意識(shí)，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也要了解國(guó)家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，其風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，因此企業(yè)需要確立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。與此同時(shí)，應(yīng)提前做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作，完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低限度。
�。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)總攬全局綜合衡量稅收籌劃
在實(shí)踐過程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導(dǎo)致成本偏高，增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不應(yīng)僅注重部分納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，還應(yīng)遵循成本效益原則，著眼于整體稅負(fù)的輕重。企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，除了要考慮稅收因素外，還應(yīng)從企業(yè)的社會(huì)形象、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等多方面綜合考慮，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大話的稅收籌劃方案。
�。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)適當(dāng)選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性
企業(yè)應(yīng)了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對(duì)各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不同或同一企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡(jiǎn)單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應(yīng)注意稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻都處在變化狀態(tài)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要保持稅收籌劃方案適當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著稅制、稅法等相關(guān)政策的改變或預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化調(diào)整籌資行為，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
�。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)確保籌劃人員專業(yè)水平加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通
企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行，也可以選擇委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，兩者各有其優(yōu)性。企業(yè)不管選擇何種方式進(jìn)行稅收籌劃，都應(yīng)注重籌劃人員的專業(yè)水平，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，為了獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應(yīng)保持同稅務(wù)機(jī)關(guān)密切的聯(lián)系與溝通。
三、結(jié)語
總的來說，籌資作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行為，其主要通過資金成本的變動(dòng)而發(fā)生作用并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，在分析企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著重注意兩個(gè)方面，資金成本的變動(dòng)是通過何種方式對(duì)稅負(fù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理進(jìn)行資本（或資金）結(jié)構(gòu)的配置，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。與此同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，降低稅收籌劃失敗的可能性。
稅收籌劃論文15
眾所周知，稅收籌劃是一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時(shí)充分掌握自身的運(yùn)營(yíng)情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高。
一、土地增值稅的稅收特征
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個(gè)人所征收的一種稅。對(duì)于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時(shí)應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時(shí)應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項(xiàng)目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費(fèi)用開支不合理等，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項(xiàng)目的具體金額加以明確，此時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計(jì)算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計(jì)人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費(fèi)。其中，在計(jì)算土地增值額中所扣除的項(xiàng)目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項(xiàng)間接費(fèi)用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計(jì)算方法
通常情況下，要先計(jì)算出增值額和扣除項(xiàng)目金額，繼而確定土地增值稅的計(jì)算方法。首先，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例小于或者等于50%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于50%小于100%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*40%—扣除項(xiàng)目金額*S%;再次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時(shí)土地增值稅額=增值額*50%—扣除項(xiàng)目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于200%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*60%—扣除項(xiàng)目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級(jí)速算扣除系數(shù)，15%代表三級(jí)速算扣除系數(shù)，35%代表四級(jí)速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個(gè)條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實(shí)際成交價(jià)格低于平均交易價(jià)格的1.2倍。對(duì)于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國(guó)家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
二、分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會(huì)采用不同方法扣除所計(jì)算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實(shí)際工作過程中，要清算土地增值稅項(xiàng)目，大多數(shù)情況下會(huì)將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費(fèi)用，然后再簡(jiǎn)單的處理這此利息。但在實(shí)際操作過程中，并不會(huì)將已經(jīng)資本化的利息納人到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，然而僅僅是在計(jì)算增值額時(shí)會(huì)扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機(jī)關(guān)，幫助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時(shí)就不能正確劃分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費(fèi)用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費(fèi)用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費(fèi)300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項(xiàng)目開發(fā)管理這項(xiàng)工作，然后總經(jīng)辦在會(huì)議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項(xiàng)目部，可以加快項(xiàng)目的開發(fā)步伐，按照這種計(jì)算方法可以促使成本費(fèi)用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費(fèi)用也會(huì)增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫(kù)
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項(xiàng)目會(huì)將一層、二層建造成地下車庫(kù)，同時(shí)在劃分車庫(kù)類型的時(shí)候，要按照車庫(kù)性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫(kù);第二類，利用人防工程建造的車庫(kù);第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫(kù)。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會(huì)構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫(kù)，其實(shí)從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨(dú)立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫(kù)來達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費(fèi)用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫(kù)。在會(huì)計(jì)制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫(kù)的方式。同時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨(dú)處理車庫(kù)，等車庫(kù)建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了規(guī)避土地增值稅，他們會(huì)將待出售的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，并且將其出租出去，等租賃期滿三年之后再出售。但是在這三年的租賃期所取得的租金應(yīng)該確定為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收人，在出售的時(shí)候還要按照銷售企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)加以處理。在出售這此固定資產(chǎn)時(shí)，要將處置收人扣除賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)之后的金額進(jìn)人到當(dāng)期損益，在處置固定資產(chǎn)時(shí)，往往會(huì)設(shè)置
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅金以及附加費(fèi)，在這一過程中并非會(huì)涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時(shí)，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例沒有超過20%，此時(shí)需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來對(duì)增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項(xiàng)目的費(fèi)用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
三、總結(jié)
近幾年來，國(guó)家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
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