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中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例
作為“綠色稅制”的重要一步，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱稅法)將于2018年1月1日起正式開始實施。為了保障稅法的實施，6月26日，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護部起草《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》(征求意見稿，以下簡稱條例)，向社會公開征求意見。以下是CN人才網(wǎng)小編整理的中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例，快來看看吧。
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例(征求意見稿)》
征求意見
為了貫徹落實稅收法定原則，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進開門立法、科學(xué)立法、民主立法，我們起草了《環(huán)境保護稅法實施條例(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2017年7月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn/)首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司(郵政編碼100038)，并在信封上注明“環(huán)境保護稅法實施條例征求意見”字樣。
財政部國家稅務(wù)總局環(huán)境保護部
2017年6月26日
中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例
(征求意見稿)
第一章總則
第一條根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱環(huán)境保護稅法)，制定本條例。
第二條環(huán)境保護稅法第二條所稱其他生產(chǎn)經(jīng)營者，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶和其他組織。
第三條環(huán)境保護稅法第三條所稱大氣污染物，是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》確定。
第四條環(huán)境保護稅法第三條所稱水污染物，是指向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》確定。
第五條環(huán)境保護稅法第三條所稱固體廢物，是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療、預(yù)防和保健等活動中產(chǎn)生的醫(yī)療廢物，以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他固體廢物，具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》確定。
第六條環(huán)境保護稅法第三條所稱噪聲，是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音，具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》確定。
第七條環(huán)境保護稅法第四條第二項、第五條第二款所稱國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)，是指國務(wù)院環(huán)境保護主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的固體廢物貯存或者處置環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)。
第八條環(huán)境保護稅法第五條第一款所稱國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)，是指國務(wù)院環(huán)境保護主管部門制定的國家污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
第九條環(huán)境保護稅法第五條第一款所稱城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指面向社會公眾提供公共生活污水(污泥)集中處理服務(wù)，并由財政支付運營服務(wù)費或者安排運營資金的污水(污泥)集中處理廠站或者設(shè)施。
為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、工業(yè)聚集地以及其他特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的設(shè)施或者場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理設(shè)施或者場所，不屬于前款規(guī)定的范圍。
第十條環(huán)境保護稅法第五條第一款所稱生活垃圾集中處理場所，是指面向社會公眾提供公共生活垃圾集中處理服務(wù)，并由財政支付運營服務(wù)費或者安排運營資金的填埋場、焚燒廠、堆肥廠等生活垃圾集中處理廠站或者設(shè)施。
第二章計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第十一條環(huán)境保護稅法第七條所稱污染物排放量，是指納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量。
第十二條環(huán)境保護稅法第七條所稱污染當(dāng)量數(shù)，是指納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對環(huán)境造成污染程度的具體量化指標(biāo)或者數(shù)值。
第十三條環(huán)境保護稅法第七條所稱固體廢物的排放量，計算公式為：
固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量——當(dāng)期固體廢物的綜合利用量——當(dāng)期固體廢物的貯存量——當(dāng)期固體廢物的處置量
前款所稱固體廢物的綜合利用量，是指符合國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求、免征環(huán)境保護稅的固體廢物綜合利用量;固體廢物的貯存量、處置量，是指符合環(huán)境保護法律法規(guī)相關(guān)要求以及國家和地方污染控制標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物貯存、處置量。
第十四條納稅人有下列情形之一的，其應(yīng)稅固體廢物的排放量按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量計算：
(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
(二)進行虛假納稅申報的;
(三)非法傾倒應(yīng)稅固體廢物的;
前款所稱固體廢物產(chǎn)生量的計算方法，由國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定。
第十五條對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所，其當(dāng)月排放應(yīng)稅水污染、大氣污染物超過排污許可證規(guī)定的排放限值的，按照超過限值的排放量計算征收環(huán)境保護稅。
對按照國家分步實施排污許可制度規(guī)定尚未取得排污許可證的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所，其當(dāng)月排放應(yīng)稅水污染物的濃度日均值或者應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時均值超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，按照超過標(biāo)準(zhǔn)的排放量計算征收環(huán)境保護稅。
對未取得符合規(guī)范的污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所，監(jiān)測機構(gòu)對其監(jiān)測應(yīng)稅污染物的濃度值超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)月應(yīng)稅污染物的排放量計算征收環(huán)境保護稅。
第十六條環(huán)境保護稅法第九條所稱排放口，是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。
從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。
對持有排污許可證的納稅人，按照排污許可證的規(guī)定確定其廢氣、污水排放口。
第十七條納稅人安裝使用符合國家環(huán)境監(jiān)測、計量認(rèn)證規(guī)定和技術(shù)規(guī)范的監(jiān)測設(shè)備，并依法進行污染物監(jiān)測獲取的數(shù)據(jù)，視同環(huán)境保護稅法第十條第二項所稱監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。
第十八條環(huán)境保護稅法第十條第三項所稱排污系數(shù)、物料衡算方法，由國務(wù)院環(huán)境保護主管部門制定并向社會公布。
第十九條納稅人有下列情形之一的，其當(dāng)期應(yīng)稅污染物的排放量按照排污系數(shù)、物料衡算方法以污染物產(chǎn)生量計算：
(一)未按照國家規(guī)定安裝污染物自動監(jiān)測設(shè)備并聯(lián)網(wǎng)的;
(二)污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)不符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范，或者擅自移動、改變、損毀污染物自動監(jiān)測設(shè)備的;
(三)委托的監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)不符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范，或者篡改、偽造監(jiān)測數(shù)據(jù)的;
(四)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放、不正常運行污染物防治設(shè)施等逃避監(jiān)管方式，違法排放應(yīng)稅污染物的。
第二十條環(huán)境保護稅法第十條第四項所稱抽樣測算的方法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門根據(jù)本地區(qū)污染物排放實際情況確定，并向社會公布。
第二十一條對環(huán)境保護稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》中未列明的畜禽種類，其應(yīng)稅污染物排放量的計算方法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門確定，并向社會公布。
第三章稅收減免
第二十二條環(huán)境保護稅法第十二條第一項所稱規(guī)�；B(yǎng)殖，是指具有一定規(guī)模并直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的畜禽養(yǎng)殖活動。規(guī)�；笄蒺B(yǎng)殖場的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
規(guī)�；笄蒺B(yǎng)殖場產(chǎn)生的畜禽養(yǎng)殖廢棄物在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存，并采取糞肥還田、制取沼氣、制造有機肥等方式進行綜合利用和無害化處理的，屬于環(huán)境保護稅法第十二條第四項規(guī)定的免征環(huán)境保護稅的情形。
第二十三條環(huán)境保護稅法第十三條所稱應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指當(dāng)月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物小時均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物日均值再平均所得數(shù)值，以及當(dāng)月監(jiān)測機構(gòu)每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值。
依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅，納稅人當(dāng)月排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時均值或者應(yīng)稅水污染物的濃度日均值，不得超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn);持有排污許可證的納稅人，其當(dāng)月排放的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物還不得超過排污許可證規(guī)定的排放限值。
第二十四條依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅，應(yīng)當(dāng)按照每一排放口的不同應(yīng)稅污染物分別計算。
第四章征收管理
第二十五條環(huán)境保護稅由地方稅務(wù)機關(guān)征收。地方稅務(wù)機關(guān)履行受理納稅申報、比對涉稅信息、組織稅款入庫等職責(zé)。
第二十六條環(huán)境保護主管部門依法制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范，加強應(yīng)稅污染物排放的監(jiān)測管理。
第二十七條縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)加強對環(huán)境保護稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護主管部門協(xié)作配合工作機制，協(xié)調(diào)環(huán)境保護稅涉稅信息共享平臺運行維護等事項。
第二十八條國務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護主管部門建立全國統(tǒng)一的環(huán)境保護稅涉稅信息共享平臺，制定涉稅信息共享平臺技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸、查詢和使用規(guī)范。
地方稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)遵守涉稅信息共享平臺技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，實現(xiàn)涉稅信息互聯(lián)互通，滿足環(huán)境保護稅征收管理要求。
第二十九條環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)通過涉稅信息共享平臺，向稅務(wù)機關(guān)傳遞在環(huán)境保護監(jiān)督管理中獲取的下列信息：
(一)排污單位名稱和統(tǒng)一社會信用代碼、污染物排放口、排放污染物種類等基本信息;
(二)納稅人排放污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物和水污染物的濃度值等監(jiān)測結(jié)果;
(三)對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異�；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的復(fù)核意見;
(四)納稅人環(huán)境違法排放行為處理處罰信息;
(五)環(huán)境保護主管部門與稅務(wù)機關(guān)商定傳遞的其他涉稅信息。
第三十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過涉稅信息共享平臺，向環(huán)境保護主管部門傳遞在環(huán)境保護稅征收管理中獲取的下列信息：
(一)納稅人申報的單位基本信息，排放應(yīng)稅污染物的種類和數(shù)量、排放方式及去向，排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，適用的排污系數(shù)或者物料衡算方法;
(二)納稅人申報的固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量、處置量以及相關(guān)證明材料;
(三)納稅人申報的應(yīng)納稅額、減免稅額、入庫稅款、欠繳稅款等;
(四)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報等風(fēng)險疑點信息;
(五)納稅人涉稅違法行為處理信息;
(六)稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護主管部門商定傳遞的其他涉稅信息。
第三十一條環(huán)境保護稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地，是指應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口所在地、固體廢物產(chǎn)生地、工業(yè)噪聲產(chǎn)生地。
納稅人的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口與生產(chǎn)經(jīng)營地位于不同省級行政區(qū)的，由生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)管轄。
稅務(wù)機關(guān)對納稅人跨區(qū)域排放污染物的稅收管轄有爭議的，由爭議各方依照有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。
第三十二條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)環(huán)境保護主管部門傳遞的排污單位信息進行納稅人識別。
環(huán)境保護主管部門傳遞的信息中無對應(yīng)納稅人信息的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人首次辦理環(huán)境保護稅的納稅申報時進行納稅人識別，同時將相關(guān)信息傳遞給環(huán)境保護主管部門。
第三十三條各級稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)加強對納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，做好納稅咨詢服務(wù)工作。
第三十四條依照環(huán)境保護法第十條第三項的規(guī)定計算應(yīng)稅污染物排放量的，納稅人應(yīng)當(dāng)在首次申報納稅時，按照下列要求填報其適用的排污系數(shù)、物料衡算方法：
(一)持有排污許可證的納稅人，按照適用的相關(guān)排污許可技術(shù)規(guī)范填報;
(二)未持有排污許可證的納稅人，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門制定的排污系數(shù)、物料衡算方法填報。
納稅人變更適用的排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)在申報納稅時向稅務(wù)機關(guān)提交變更說明和相關(guān)材料。
第三十五條納稅人申報固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量時，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的環(huán)境影響評價文件、轉(zhuǎn)移聯(lián)單、利用處置委托合同、受委托方資質(zhì)證明、管理臺賬以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第三十六條環(huán)境保護主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應(yīng)稅污染物排放信息以及適用的排污系數(shù)、物料衡算方法不符合相關(guān)規(guī)范的，應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機關(guān)處理。
第三十七條違法排放應(yīng)稅污染物且未繳或者少繳環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)自環(huán)境保護主管部門執(zhí)法文書生效之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第三十八條納稅人申報的污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門傳遞的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列方法處理：
(一)納稅人按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量的，以環(huán)境保護主管部門傳遞的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)計算確定納稅人的應(yīng)納稅額;
(二)納稅人按照監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量的，以納稅人申報數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門傳遞數(shù)據(jù)孰高原則計算確定納稅人的應(yīng)納稅額。
第三十九條環(huán)境保護稅法第二十條第二款所稱納稅申報數(shù)據(jù)資料異常，是指下列情形：
(一)納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)稅污染物排放量與上年同期相比明顯偏低，且不能說明正當(dāng)理由的;
(二)納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型企業(yè)相比明顯偏低，且不能說明正當(dāng)理由的;
(三)納稅申報數(shù)據(jù)資料明顯異常的其他情形。
第四十條稅務(wù)機關(guān)依法實施環(huán)境保護稅的稅務(wù)檢查，環(huán)境保護主管部門予以配合。
第四十一條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)征收管理有關(guān)規(guī)定妥善保存應(yīng)稅污染物的監(jiān)測資料。
第五章附則
第四十二條本條例自年月日起施行。
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