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納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法

時(shí)間:2023-08-21 12:05:44 偲穎 規(guī)章制度 我要投稿
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2023年納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法

  辦法,是漢語(yǔ)中常會(huì)用到的一個(gè)詞語(yǔ),意為“處理事情或解決問題的方法”,現(xiàn)今也指一種應(yīng)用寫作的法規(guī)性公文文件。下面是小編為大家收集的2023年納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。

  管理辦法1:

  第一章總則

  第一條為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè),規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理,促進(jìn)納稅人依法納稅,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,制定本辦法。

  第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

  第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。納稅信用等級(jí)的評(píng)定,堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則,按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

  第二章評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

  第四條納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況,具體指標(biāo)為:

  (一)稅務(wù)登記情況

  1.開業(yè)登記;

  2.扣繳稅款登記;

  3.稅務(wù)變更登記;

  4.登記證件使用;

  5.年檢和換證;

  6.銀行帳號(hào)報(bào)告;

  7.納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)。

  (二)納稅申報(bào)情況

  1.按期納稅申報(bào)率;

  2.按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率;

  3.代扣代繳按期申報(bào)率;

  4.代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率;

  5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

  (三)賬簿、憑證管理情況

  1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件;

  2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算;

  3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得;

  4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

  (四)稅款繳納情況

  1.應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率;

  2.欠繳稅款情況;

  3.代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

  (五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

  1.涉稅違法犯罪記錄;

  2.稅務(wù)行政處罰記錄;

  3.其他稅收違法行為記錄。

  前款指標(biāo)累計(jì)值為100分,具體分值為:稅務(wù)登記情況15分;納稅申報(bào)情況25分;賬簿憑證管理情況15分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

  第五條納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分,設(shè)置A、B、C、D四級(jí)。

  第六條考評(píng)分在95分以上的,為A級(jí)。納稅人具有以下情形之一的,不得評(píng)為A級(jí):

  (一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為,至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的;

  (二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的;

  (三)不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的;

  (四)評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的;

  (五)不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

  第七條考評(píng)分在60分以上95分以下的,為B級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生,至評(píng)定日尚未清繳的),不具備評(píng)定為B級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人,不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定,視為B級(jí)管理。

  第八條考評(píng)分在20分以上60分以下的,為C級(jí)?荚u(píng)分超過60分,但有下列情形之一的納稅人,一律定為C級(jí):

  (一)依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的;

  (二)評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90%以下,納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下,應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80%以下,代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下,代扣代繳稅款入庫(kù)率90%以下的;

  (三)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,且受到稅務(wù)行政處罰的;

  (四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的;

  (五)應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂,有關(guān)憑證、帳簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

  第九條考評(píng)分在20分以下的,為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的,不進(jìn)行計(jì)分考評(píng),一律定為D級(jí):

  (一)具有涉稅犯罪嫌疑,已依法移送公安機(jī)關(guān),尚未結(jié)案的;

  (二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的;

  (三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

  第三章激勵(lì)與監(jiān)控

  第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理,以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅,提高納稅遵從度。

  第十一條對(duì)A級(jí)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì):

  (一)除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外,兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查;

  (二)對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后,當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù);

  (三)放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量;

  (四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下,簡(jiǎn)化出口退(免)稅申報(bào)手續(xù);

  (五)各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

  第十二條對(duì)B級(jí)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外,重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作,幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理,提高依法納稅水平,提升納稅信用等級(jí)。

  第十三條對(duì)C級(jí)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理,并可依法采取以下措施:

  (一)嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正;

  (二)列入年度檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象;

  (三)對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核,并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核;

  (四)發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法;

  (五)增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣;

  (六)納稅人申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅時(shí),應(yīng)從嚴(yán)審核、審批;

  (七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

  第十四條對(duì)D級(jí)納稅人,除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,強(qiáng)化管理,并可實(shí)施以下措施:

  (一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票;

  (二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權(quán)。

  第四章評(píng)定組織與程序

  第十五條省一級(jí)或者市(地)一級(jí)或者縣(市)一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí),兩個(gè)年度評(píng)定一次。

  第十六條納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng),必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審,初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

  第十七條主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作,對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定。稅收征管改革后,納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的,由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

  第十八條主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的,報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

  第十九條國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)的,分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示,征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的,即可確定為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí)。有異議的,國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。

  第二十條省一級(jí)或者市(地)一級(jí)或者縣(市)一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將A級(jí)納稅人的名單予以公告。有條件的地方,可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

  第二十一條納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。A、B、C級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的,即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

  第二十二條納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

  第二十三條未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

  第五章附則

  第二十四條本辦法所稱“以下”均不含本數(shù),所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

  第二十五條稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán),致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真,給納稅人造成損失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分。

  第二十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程并制定具體實(shí)施辦法。

  第二十七條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

  管理辦法2:

  企業(yè)納稅信用根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果由高到低分別為A、B、M、C、D五個(gè)等級(jí)。納稅信用評(píng)級(jí)指標(biāo)主要包括企業(yè)稅務(wù)登記情況,納稅申報(bào)情況,帳薄和憑證管理情況,稅款繳納情況,稅收管理處罰情況。

  一、A級(jí)信用

  考評(píng)分在90分以上的,為A級(jí)。

  但有下列情況之一的,不得認(rèn)定為A級(jí):

 。ㄒ唬⿲(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的;

 。ǘ┥弦辉u(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;

 。ㄈ┓钦T蛞粋(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;

  (四)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

  A級(jí)評(píng)級(jí)稅收管理

  對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施:

  (一)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單;

  (二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;

 。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用;

  (四)連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別(簡(jiǎn)稱3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)iT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);

 。ㄎ澹┒悇(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施,以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

  二、B級(jí)信用

  B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的

  B級(jí)稅收管理

  對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理,適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。

  三、M級(jí)信用

  未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用:

 。ㄒ唬┬略O(shè)立企業(yè)。

 。ǘ┰u(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

  自2018年4月1日起施行,《信用管理辦法》第十七條第二項(xiàng)同時(shí)廢止

  M級(jí)信用稅收管理

 。ㄒ唬┤∠鲋刀悓S冒l(fā)票認(rèn)證。

  (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)

  四、C級(jí)信用

  C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。

  C級(jí)信用稅收管理。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理,并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

  五、D級(jí)信用

  考評(píng)分在40分以下的或者直接判級(jí)確定的,為D級(jí)。

  若有下列情形之一的,不進(jìn)行計(jì)分考評(píng),一律定為D級(jí):

  (一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

  (二)存在前項(xiàng)所列行為,未構(gòu)成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;

  (三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

 。ㄋ模┮员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

 。ㄎ澹┐嬖谶`反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

 。┨峁┨摷偕陥(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

 。ㄆ撸_取國(guó)家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;

 。ò耍┯蟹钦粲涗浕蛘哂煞钦糁苯迂(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

 。ň牛┯蒁級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

 。ㄊ┐嬖诙悇(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

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