土地增值稅暫行條例2016

　　中華人民共和國國務(wù)院令 第138號 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》已經(jīng)1993年11月26日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1994年1月1日起執(zhí)行。以下是條例全文，歡迎閱讀!

　　中華人民共和國土地增值稅暫行條例

　　第一條

　　為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權(quán)益，制定本條例。

　　第二條

　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

　　第三條

　　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

　　第四條

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

　　第五條

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　第六條

　　計算增值額的扣除項目：

　　(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(二)開發(fā)土地的成本、費用;

　　(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　第七條

　　土地增值稅實行四級超率累進稅率：

　　增值額超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

　　增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

　　增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

　　增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　第八條

　　有下列情形之一的，免征土地增值稅：

　　(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;

　　(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　第九條

　　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

　　(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;

　　(二)提供扣除項目金額不實的;

　　(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

　　第十條

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　其他信息

　　第十一條

　　土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。

　　第十二條

　　納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

　　第十三條

　　土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條

　　本條例由財政部負責(zé)解釋，實施細則由財政部制定。

　　第十五條

　　本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。

　　免稅項目

　　條例

　　除本條和條例實施細則中規(guī)定者外，已規(guī)定的其他免稅項目有：

　　一、個人之間互換自有居住用房的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后可免稅。

　　二、下列項目暫免征稅：

　　(一)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營一方以房地產(chǎn)作價入股或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的，但所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資聯(lián)營的除外;

　　(二)合作建房，一方出土地，一方出資金，建成后按比例分房自用的;

　　(三)企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的;

　　(四)個人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅。

　　此類住宅可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國務(wù)院辦公廳的有關(guān)規(guī)定制定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)從嚴掌握。

　　轉(zhuǎn)讓

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房和建筑物，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認，其為取得土地使用權(quán)所支付的金額和購房及配套設(shè)施的成本、費用的扣除，可按發(fā)票所載金額，從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%。納稅人購房時繳納的契稅可扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

　　如納稅人轉(zhuǎn)讓舊房和建筑物，既不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)可依法核定征稅。

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