西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀
“西部大開(kāi)發(fā)”是中華人民共和國(guó)中央政府的一項(xiàng)政策，目的是“把東部沿海地區(qū)的剩余經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力，用以提高西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平、鞏固國(guó)防�！币韵率切【帪榇蠹艺淼奈鞑看箝_(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
一、什么是西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署為體現(xiàn)國(guó)家對(duì)西部地區(qū)的重點(diǎn)支持，全面貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施的通知》(國(guó)發(fā)〔2001〕33號(hào))及《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院西部開(kāi)發(fā)辦關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2001〕73號(hào))文件精神而制定的稅收優(yōu)惠措施。
二、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用于哪些省區(qū)?
西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)(上述地區(qū)以下統(tǒng)稱(chēng)西部地區(qū))。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
三、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容有哪些?
西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個(gè)方面：
1.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的'稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。
3.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
4.對(duì)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還林(生態(tài)林在80%以上)、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)林特產(chǎn)稅。
5.對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場(chǎng)、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊(duì)、洗車(chē)場(chǎng)等所占用的耕地不在免稅之列。西部地區(qū)公路國(guó)道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。以上免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳耕地占用稅。
6.對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)按國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)，國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》(第18號(hào)令)執(zhí)行。
上述免稅政策按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的內(nèi)資企業(yè)有哪些?
國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》(見(jiàn)第三部分)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，共列舉了屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的28個(gè)領(lǐng)域、526個(gè)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)。
五、國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)有哪些?
國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目和國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》(第18號(hào)令)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。
六、西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策中所指的新辦企業(yè)如何界定?
新辦交通企業(yè)：是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。
新辦電力企業(yè)：是指投資新辦從事電力運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。
新辦水利企業(yè)：是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開(kāi)發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。
新辦郵政企業(yè)：是指投資新辦從事郵政運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。
新辦廣播電視企業(yè)：是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。
以上企業(yè)，是指投資主體自建、運(yùn)營(yíng)上述項(xiàng)目的企業(yè)，單純承攬上述項(xiàng)目建設(shè)的施工企業(yè)不屬于新辦企業(yè)的范圍。
七、企業(yè)如何申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
1.申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，填報(bào)《企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)審批表》，同時(shí)附送營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件和本企業(yè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、技術(shù)的相關(guān)材料。
2.初次申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其申請(qǐng)材料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審并加注意見(jiàn)后報(bào)地、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，第一年上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。第二年及以后年度報(bào)經(jīng)地、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。
凡對(duì)投資項(xiàng)目是否屬于鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級(jí)以上(含省級(jí))有關(guān)行業(yè)主管部門(mén)出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。
八、新辦企業(yè)如何申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
1.對(duì)2001年以后在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，實(shí)行企業(yè)自行申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕209號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，填報(bào)《企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)審批表》，同時(shí)附送營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件和其他相關(guān)材料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審并加注意見(jiàn)后報(bào)地、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，第一年上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。第二年及以后年度報(bào)經(jīng)地、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。
3.新辦企業(yè)同時(shí)符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠條件(以國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%)的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時(shí)，按15%稅率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額后減半執(zhí)行。
以上企業(yè)，是指投資主體自建、運(yùn)營(yíng)上述項(xiàng)目的企業(yè)，單純承纜上述項(xiàng)目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受兩年免稅，三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。
九、企業(yè)未提出申請(qǐng)，能否享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào))規(guī)定：企業(yè)未按規(guī)定提出申請(qǐng)或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不得享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。
十、實(shí)行匯總(合并)納稅企業(yè)如何申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
對(duì)實(shí)行匯總(合并)納稅企業(yè)，一律由省級(jí)成員企業(yè)申請(qǐng)辦理享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)手續(xù)。實(shí)行匯總(合并)納稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開(kāi)，分別匯總(合并)申報(bào)納稅，分別適用稅率。
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