2017國家環(huán)保稅收最新政策
走過6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》25日在十二屆全國人大常委會第二十五次會議上獲表決通過，并將于2018年1月1日起施行。以下是CN人才小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助!
【財稅聚焦】環(huán)保稅征管要未雨綢繆
在環(huán)境保護(hù)稅開征前，深入剖析和掌握環(huán)保監(jiān)測機(jī)構(gòu)常用的排污量測算方法，細(xì)化排污企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)，維護(hù)排污標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)參數(shù)，建立環(huán)境保護(hù)稅風(fēng)險模型，對于實施風(fēng)險管理、做實稅額確認(rèn)，是有必要的。
2018年1月1日起，環(huán)境保護(hù)稅將在全國范圍內(nèi)正式開征。當(dāng)前全國地稅系統(tǒng)正厲兵秣馬，致力于做好各項征管配套準(zhǔn)備。
有人認(rèn)為，由于環(huán)境污染監(jiān)測的專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)，地稅機(jī)關(guān)要在短時期內(nèi)實現(xiàn)包括稅額確認(rèn)和違法調(diào)查在內(nèi)的完全征管是不現(xiàn)實的，在環(huán)境保護(hù)稅征管初期只能對環(huán)保部門提供排污企業(yè)的污染數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析。同時，由于環(huán)境保護(hù)稅實施條例還沒出臺，許多政策操作的細(xì)節(jié)還不夠明確，環(huán)境保護(hù)稅的稅收風(fēng)險指標(biāo)沒有必要做，實施風(fēng)險管理的空間有限。
筆者認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅征管啟動之時如果不盡可能切換到稅收征管模式，就說明排污費“費改稅”沒有完全落地，且與全國大部分地區(qū)的地稅機(jī)關(guān)社會保險費征繳模式區(qū)別不大，計稅依據(jù)的核定權(quán)保留在稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他部門。對稅收征管而言，就留有“尾巴”，以后必然要割掉，但屆時的處理成本會更大。而且這種觀點弱化了地稅機(jī)關(guān)稅收征管的主動權(quán)，使信息獲取渠道過于單一和狹窄，為以后逐步獨立征管留下了隱患。
如果從接管時就滿足于與環(huán)保部門排污數(shù)據(jù)的比對，磨合期過后就定格，這種模式很可能被長期固化，不利于地稅機(jī)關(guān)長期征管。根據(jù)現(xiàn)代稅收征管的要求，納稅人自行申報納稅，實行自報自核自繳，這是現(xiàn)代化稅收征管的基本特征。而稅額確認(rèn)這一程序由稅務(wù)機(jī)關(guān)來實施，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對環(huán)境保護(hù)稅不能全面接手或者不能自主征管，那么對于地稅和環(huán)保兩部門的舉證責(zé)任將難以分配，將造成稅額確認(rèn)的風(fēng)險由誰承擔(dān)的征管難題。
因此，在環(huán)境保護(hù)稅開征前，深入剖析和掌握環(huán)保監(jiān)測機(jī)構(gòu)常用的排污量測算方法，細(xì)化排污企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)，維護(hù)排污標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)參數(shù)，建立環(huán)境保護(hù)稅風(fēng)險模型，對于實施風(fēng)險管理做實稅額確認(rèn)，是有必要的。
環(huán)境保護(hù)稅征管涉及廢氣、廢水、固體廢棄物和噪聲的污染防治以及稅收征管等方面的問題，不能將它視為一般性的涉稅信息提供與比對，或者開展一般性的聯(lián)合稅收核定。要注意到，環(huán)境保護(hù)稅作為新生的獨立稅種有稅收征管法作保障，執(zhí)法的剛性必然比排污費征繳大大增強(qiáng)，屆時納稅人的納稅爭議勢必增多。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對自身稅收征管不到位的風(fēng)險未雨綢繆，對環(huán)境保護(hù)稅的稅額確認(rèn)、稅款追征和違法調(diào)查更要有一套完善的應(yīng)對預(yù)案。環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的地稅機(jī)關(guān)和環(huán)保部門聯(lián)合稅收核定，就涉及污染證據(jù)如何取證和固定等重大問題，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提前開展研究。
稅收征管實踐是一項系統(tǒng)性工程性作業(yè)，環(huán)境保護(hù)稅征管配套準(zhǔn)備也需要“四梁八柱”，因此，地稅機(jī)關(guān)在內(nèi)部要及早加強(qiáng)業(yè)務(wù)儲備，及早謀劃，全面部署，擺脫“邊走邊看”“推一步做一步”等消極思想，要以廢氣、廢水、固體廢棄物和噪聲的四大污染防治法為“梁”，以環(huán)境保護(hù)稅法、環(huán)境保護(hù)法、清潔生產(chǎn)促進(jìn)法、稅收征管法等為“柱”，主動作為，預(yù)設(shè)環(huán)境保護(hù)稅風(fēng)險指標(biāo)庫，做到“家有余糧、心中不慌”。
在外部要向地方政府主動匯報，積極推動政府購買環(huán)境監(jiān)測服務(wù)，通過共建排污數(shù)據(jù)信息共享平臺，加大納稅宣傳和輔導(dǎo)力度，為環(huán)境保護(hù)稅盡快平穩(wěn)落地做好準(zhǔn)備。
附上官方全文：
第一章 總 則
第一條 為了保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：
(一)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;
(二)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第六條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第七條 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
(一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護(hù)稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
(一)納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
(二)納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
(三)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;
(四)不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：
(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
(二)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;
(五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的`濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。
縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。
第十五條 環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機(jī)制。
環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。
第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異�；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會同環(huán)境保護(hù)主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵納稅人加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用語的含義：
(一)污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。
(二)排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。
(三)物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。
第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。