2017廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)政策新規(guī)定
2017年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)又來了新政策新規(guī)定，各位會計(jì)人員趕緊學(xué)習(xí)起來吧。以下是CN人才小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！
5月27日，財(cái)政部與稅務(wù)總局又發(fā)新文《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號文)，新文大概內(nèi)容如下：
“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的`部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。”
該文件其實(shí)就是《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕48號文)的政策延續(xù)，只不過財(cái)稅〔2012〕48號文適用期是2011年1月1日至2015年12月31日，而新文適用期是2016年1月1日起至2020年12月31日。
看到這文件，可能有會計(jì)會急的團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，畢竟這文件是5月27日發(fā)布的，可匯算清繳已經(jīng)最后兩三天了，而且正趕上端午節(jié)，時(shí)間來的急么?還有的會計(jì)可能說，自己已經(jīng)把企業(yè)所得稅年報(bào)報(bào)過了，咋辦?
其實(shí)呢，大伙不用這么急，首先呢，如果是已經(jīng)報(bào)過所得稅年報(bào)的，只要在匯算清繳期內(nèi)呢，就可以更正申報(bào)，把新申報(bào)表再報(bào)上去就成了。而如果在匯算清繳期內(nèi)，實(shí)在來不及呢，也沒關(guān)系，在匯算清繳期后，還可以補(bǔ)充申報(bào)。
最后，再舉個(gè)例子說下廣告分?jǐn)倕f(xié)議下申報(bào)表填列：
例：懷文公司和大世公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，懷文公司在2016年發(fā)生的銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的30%歸集至大世公司扣除。假設(shè)2016年懷文公司銷售收入為2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500萬元，大世公司銷售收入為5000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1000萬元。
懷文公司當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的會計(jì)處理為(單位，萬元)：
借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 500
貸：銀行存款 500
申報(bào)表分析：
對于懷文公司來說：2016年，懷文公司銷售收入為2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500萬元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為2000×15%=300(萬元)。
懷文公司可轉(zhuǎn)移到大世公司扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為扣除限額的30%，即300×30%=90(萬元)，而非500×30%=150(萬元)，在本企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300-90=210(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500-300=200(萬元)，而非500-210=290(萬元)。
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