2017國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法
國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法,為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作,真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況,完善企業(yè)基礎(chǔ)管理,為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù),根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī),制定本辦法,自2003年9月9日起施行。
國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法
第一章 總 則
第一條 為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作,真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況,完善企業(yè)基礎(chǔ)管理,為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù),根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī),制定本辦法。
第二條 本辦法所稱清產(chǎn)核資,是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要,按照規(guī)定的工作程序、方法和政策,組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查,并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢,從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條 國務(wù)院,省、自治區(qū)、直轄市人民政府,設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構(gòu)的清產(chǎn)核資,適用本辦法。
第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條 企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。
第六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章 清產(chǎn)核資的范圍
第七條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的,可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資:
(一)企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)溢,或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的;
(二)企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響,造成嚴重資產(chǎn)損失的;
(三)企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴重異常情況,或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的;
(四)其他應當進行清產(chǎn)核資的情形。
第八條 符合下列情形之一,需要進行清產(chǎn)核資的,由企業(yè)提出申請,報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準:
(一)企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的;
(二)企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改,涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的;
(三)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條 賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理,以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理,以保證企業(yè)賬賬相符,賬證相符,促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實。
第十條 資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來,把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)溢結(jié)合起來,重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理,以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊,提出相關(guān)處理意見。
第十一條 價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的,可以不再進行價值重估。
第十二條 損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果,依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,組織進行審核并批復準予賬務(wù)處理,重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后,應當作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章 清產(chǎn)核資的程序
第十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外,應當按照下列程序進行:
(一)企業(yè)提出申請;
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復同意立項;
(三)企業(yè)制定工作實施方案,并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;
(四)聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明;
(五)企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告;
(六)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認定,對資金核實結(jié)果進行批復;
(七)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復調(diào)賬;
(八)企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記;
(九)企業(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條 所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負責委托社會中介機構(gòu)。
第十七條 子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的,可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理,按規(guī)定程序申報批準。
第十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請,同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進行審核,經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條 企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行:
(一)指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu),統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構(gòu),負責具體組織清產(chǎn)核資工作;
(二)制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案;
(三)聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu);
(四)按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作;
(五)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第二十條 企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十一條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容:
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況,包括:企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果,以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況;
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料;
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況,相關(guān)材料應當單獨匯編成冊,并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料;
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的,還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料;
(五)社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果,出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表;
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后,應當進行認真核實,在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。
第二十三條 企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的清產(chǎn)核資批復文件,對企業(yè)進行賬務(wù)處理,并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十四條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi),應當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù),涉及企業(yè)注冊資本變動的,應當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章 清產(chǎn)核資的組織
第二十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織指導和監(jiān)督檢查。
第二十六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責:
(一)制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法;
(二)負責所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的.組織指導和監(jiān)督檢查;
(三)負責對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定,并對企業(yè)占用的國有資本進行核實;
(四)指導地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條 地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責:
(一)依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序,負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查;
(二)負責對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定,并對企業(yè)占用的國有資本進行核實;
(三)指導下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作;
(四)向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及時報告工作情況。
第二十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資機構(gòu)負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送相關(guān)資料,根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第三十條 企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織,并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。
第六章 清產(chǎn)核資的要求
第三十一條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導,加強監(jiān)督檢查,對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認定,應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,嚴格把關(guān),依法辦事,嚴肅工作紀律。
第三十二條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督,對社會中介機構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。
第三十三條 企業(yè)進行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符,通過核實“家底”,找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題,以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實事求是的原則,如實反映存在問題,清查出來的問題應當及時申報,不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨,以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資,并組織力量進行處置,積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后,應當全面總結(jié),認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題,提出相應整改措施和實施計劃,強化內(nèi)部財務(wù)控制,建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度,以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn),可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后,依據(jù)國家有關(guān)法規(guī),向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條 企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失,應當加強管理,建立賬銷案存管理制度,組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索,避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條 企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債,對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債,應當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結(jié)經(jīng)驗,分清工作責任,建立各項管理制度,并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制,鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外,企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計。
第四十二條 社會中介機構(gòu)應當按照獨立、客觀、公正的原則,履行必要的審計程序,認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料,并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標準,在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判,提出經(jīng)濟鑒證意見,并出具鑒證證明。
第四十三條 進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構(gòu)的工作,提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力,承擔法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條 企業(yè)及社會中介機構(gòu)應當根據(jù)會計檔案管理的要求,妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿,以備檢查。
第七章 法律責任
第四十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責令其限期改正;企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況,或者弄虛作假、提供虛假會計資料的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責令改正,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰;對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條 企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中,采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責令改正,并依法給予行政和紀律處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
第四十八條 企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔責任;社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條 社會中介機構(gòu)及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通,弄虛作假、提供虛假鑒證材料的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會同有關(guān)部門依法查處;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
第五十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進行審核過程中徇私舞弊,造成重大工作過失的,應當依法給予行政和紀律處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
第八章 附 則
第五十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第五十二條 各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條 本辦法實施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的,依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條 本辦法由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責解釋。
第五十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
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