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2015最全企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總
2015年，財政部、國家稅務總局等部門聯(lián)合或單獨發(fā)布了企業(yè)所得稅政策文件58份。其中，稅收優(yōu)惠政策13份，區(qū)域稅收政策3份，行業(yè)稅收政策4份，稅收征管3份，非居民稅收管理3份，納稅申報4份，制度規(guī)定4份，個案批復6份，推廣完善政策9份，行政審批制度改革9份。福利包，供大家參考學習。
稅收優(yōu)惠政策(13份文件)
1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠(6份文件)
2015年，為了鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布財稅〔2015〕34號和財稅〔2015〕99號有關小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的文件2份，稅務總局發(fā)布2015年第17號和第61號公告2份，稅總發(fā)〔2015〕35號和稅總發(fā)〔2015〕108號通知2份。
財稅〔2015〕34號規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;財稅〔2015〕99號規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
為貫徹落實進一步擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題，國家稅務總局發(fā)布了2015年第17號和第61號公告，就落實小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題進一步明確：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務總局還向稅務系統(tǒng)發(fā)布稅總發(fā)〔2015〕35號和稅總發(fā)〔2015〕108號通知，提出貫徹落實意見。
2、固定資產(chǎn)加速折舊(2份文件)
財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕106號文件，國家稅務總局以2015年第68號公告明確對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)實行加速折舊政策。
3、殘疾人就業(yè)(1份文件)
國家稅務總局以2015年第55號公告明確以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，勞務派遣單位可享受相關稅收優(yōu)惠政策
4、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)(2份文件)
(1)財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部、教育部以財稅〔2015〕18號文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。
(2)國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部以2015年第12號公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。
5、工資薪金稅前扣除(1份文件)
國家稅務總局以2015年第34號公告明確企業(yè)福利性補貼支出、匯算清繳結束前支付的匯繳年度工資薪金、 企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出的稅前扣除政策。
6、稅前扣除資格(1份文件)
財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕1號文件明確中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會具有2014年度公益性捐贈稅前扣除資格。
二、區(qū)域稅收政策(3份文件)
1、財政部、海關總署、國家稅務總局《關于支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟ㄓ嘘P稅收政策問題的通知》( 財稅〔2015〕27號)規(guī)定： 對受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。
2、國家稅務總局《關于執(zhí)行“西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄”有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)規(guī)定：對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國家稅務總局發(fā)布的稅總函〔2015〕300號文件明確北京國開國壽城鎮(zhèn)發(fā)展投資企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納問題。
三、行業(yè)稅收政策(4份文件)
1、計提準備金(2份文件)
(1)財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕3號、財稅〔2015〕9號、財稅〔2015〕115號文件明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除、金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除以及保險企業(yè)計提準備金稅收政策。
(2)國家稅務總局以2015年第25號公告明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除操作規(guī)定。
2、集成電路及軟件企業(yè)(2份文件)
(1)財政部、國家稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部以財稅〔2015〕6號文件明確符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年(含2017年)前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
(2)工業(yè)和信息化部 國家稅務總局以工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號通知明確停止軟件企業(yè)認定及年審工作。
四、稅收征管(3份文件)
國家稅務總局以2015年第33號、第40號和第48號公告明確非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅、資產(chǎn)(股權)劃轉企業(yè)所得稅以及企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理問題。
五、非居民稅收管理(3份文件)
國家稅務總局以2015年第7號、第22號和第60號公告明確非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅問題、修改《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》以及發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》。
六、納稅申報(4份文件)
1、國家稅務總局以2015年第30號、第31號和第79號公告發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等報表樣式及填表說明;發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》報表樣式及填表說明;修改企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表樣式及填表說明。
2、國家稅務總局以稅總函〔2015〕102號文件修訂《企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)采集規(guī)范》。
七、制度規(guī)定(4份文件)
1、國家稅務總局以2015年第43號公告發(fā)布《稅收減免管理辦法》。
2、國家稅務總局以2015年第45號公告發(fā)布《規(guī)范成本分攤協(xié)議管理》。
3、國家稅務總局以2015年第73號公告發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》。
4、國家稅務總局以2015年第76號公告發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。
八、個案批復(6份文件)
2015年，國家稅務總局以稅總函批復各地請示5份，其中：稅總函〔2015〕193號批復內(nèi)蒙古自治區(qū)地稅局關于鄂爾多斯羊絨集團有限責任公司資產(chǎn)損失稅前扣除;稅總函〔2015〕221號批復江蘇省國稅局關于大屯煤電(集團)有限責任公司債轉股及減資企業(yè)所得稅處理問題;稅總函〔2015〕269號批復深圳市地稅局關于BP亞太私人有限公司申請享受稅收協(xié)定股息優(yōu)惠待遇問題;稅總函〔2015〕299號批復深圳市國稅局、地稅局關于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題;稅總函〔2015〕311號批復黑龍江省國稅局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的問題;稅總函〔2015〕694號批復北京市國家稅務局關于中國石油天然氣股份有限公司企業(yè)所得稅多繳稅款退稅問題。
九、推廣完善政策(9份文件)
1、財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕116號文件明確將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點所得稅政策(包括有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策和技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策)推廣至全國范圍實施;國家稅務總局以2015年第81號公告明確有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題;國家稅務總局以2015年第82號公告明確許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題。
2、財政部、國家稅務總局、科技部以財稅〔2015〕119號文件印發(fā)完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除稅收政策，明確了研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍、特別事項的處理、會計核算與管理、不適用稅前加計扣除政策的7個行業(yè)以及管理事項和征管要求。國家稅務總局以稅總發(fā)〔2015〕146號文件向稅務系統(tǒng)印發(fā)《關于貫徹落實研發(fā)費用加計扣除和全國推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知》。
3、財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會以財稅〔2015〕125號文件發(fā)布內(nèi)地與香港基金互認有關稅收政策，明確對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。
4、國家稅務總局以2015年第16號公告發(fā)布《關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》，明確應準備的資料，符合受益性原則，堅持獨立性原則，賦予稅務機關調(diào)整權。
5、國家稅務總局以2015年第47號公告發(fā)布《關于境內(nèi)機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》，明確境內(nèi)機構向境外分行支付利息時，不代扣代繳企業(yè)所得稅;境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機構向境外分行支付利息時，應代扣代繳企業(yè)所得稅。
6、國家稅務總局以稅總函〔2015〕327號文件發(fā)布了《國家稅務總局關于做好居民企業(yè)報告境外投資和所得信息工作的通知》。
十行政審批制度改革(9份文件)
1、保留的稅務行政許可事項(1份文件)
按照國務院審改辦的統(tǒng)一部署，稅務總局持續(xù)深入推進行政審批制度改革�！秶叶悇湛偩株P于公開稅務行政審批事項等相關工作的公告》(國家稅務總局公告2014年第10號)公布的87項稅務行政審批事項中，80項非行政許可審批事項已清理完畢，其中取消57項，調(diào)整為其他權力23項，保留7項行政許可事項，加上《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》(2004年國務院令第412號)設定的“印花稅票代售許可”，目前共保留8項稅務行政許可事項，國家稅務總局以2015年第87號公告明確了這8項。其中涉及企業(yè)所得稅5項，分別為：對納稅人延期繳納稅款的核準、對納稅人延期申報的核準、對納稅人變更納稅定額的核準、對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的核定、非居民企業(yè)選擇由其主要機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批。
2、57項稅務行政審批事項取消的過程(3份文件)
(1)《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號)、《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕50號)取消10項稅務非行政許可事項，《國家稅務總局關于貫徹落實〈國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2014〕148號)進行了貫徹。
(2)《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)取消14項稅務非行政許可審批事項，《國家稅務總局關于貫徹落實〈國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕45號)進行了貫徹。
(3)《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項，《國家稅務總局關于貫徹落實〈國務院關于取消非行政許可審批事項的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕74號)進行了貫徹。
(4)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條規(guī)定和《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕50號)，《國家稅務總局關于公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第58號)公布了取消的22項稅務非行政許可審批事項。
3、調(diào)整為其他權力的23項權力事項(1份文件)
《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)規(guī)定，不再保留“非行政許可審批”這一審批類別。根據(jù)國務院常務會議審議通過的非行政許可審批事項清理工作意見，《國家稅務總局關于貫徹落實〈國務院關于取消非行政許可審批事項的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕74號)公布了23項需要進一步改革和規(guī)范的其他權力事項。這些權力事項在性質(zhì)上可以分為：具有行政登記性質(zhì)的事項;具有行政征收性質(zhì)的事項;具有政策扶持和資金扶持性質(zhì)的事項;具有行政委托性質(zhì)的事項;具有行政確認性質(zhì)的事項等5大類，均不涉及企業(yè)所得稅。
4、取消29項中央指定地方稅務機關實施的稅務行政審批事項(1份文件)
國家稅務總局以稅總發(fā)〔2015〕141號文件向稅務系統(tǒng)印發(fā)《關于貫徹落實<國務院關于第一批取消62項中央指定地方實施行政審批事項的決定>的通知》, 取消29項中央指定地方稅務機關實施的稅務行政審批事項,涉及企業(yè)所得稅23項，包括企業(yè)享受綜合利用資源所得稅優(yōu)惠的核準、企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、主管稅務機關對非居民企業(yè)適用行業(yè)及所適用的利潤率的審核、匯總納稅企業(yè)組織結構變更審核、企業(yè)符合特殊性稅務處理規(guī)定條件的業(yè)務的核準、企業(yè)取得的符合條件的技術轉讓所得享受所得稅優(yōu)惠的核準、企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準、企業(yè)享受文化體制改革中轉制的經(jīng)營性文化事業(yè)單位所得稅優(yōu)惠的核準、電網(wǎng)企業(yè)新建項目分攤期間費用的核準、企業(yè)享受生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準、企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準、符合條件的非營利組織享受免稅收入優(yōu)惠的備案核準、企業(yè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、軟件、集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、動漫企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準、企業(yè)享受蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人試點優(yōu)惠政策的核準、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策審批、境外注冊中資控股居民企業(yè)主管稅務機關的變更審批、企業(yè)成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則的審核、非居民享受稅收協(xié)定(含與港澳臺協(xié)議)待遇審批。
5、后續(xù)管理(3份文件)
為了落實國務院行政審批改革決定，加強后續(xù)管理，國家稅務總局以2015年第6號、第56號、第70號公告，明確有關企業(yè)所得稅審批事項取消后的后續(xù)管理問題，包括享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核、收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級及二級以下分支機構名單的備案審核和匯總納稅企業(yè)組織結構變更審核的后續(xù)管理，取消企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準和取消企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準的后續(xù)管理以及取消企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準的后續(xù)管理。
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