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小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

時(shí)間:2021-06-18 18:49:52 政策法規(guī) 我要投稿

2016年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

  一、國(guó)家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)扶持力度,出臺(tái)了哪些增值稅優(yōu)惠政策?

  答:2013年7月29日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅﹝2013﹞52號(hào))。為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)稅收支持力度,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))。

  二、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的.增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的,免征增值稅。

  三、兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的,免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元或季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,免征營(yíng)業(yè)稅。

  四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款,能否申請(qǐng)退稅?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

  五、個(gè)體工商戶(hù)能否申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票?

  答:從2014年10月1日起,個(gè)體工商戶(hù)可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)﹝2004﹞153號(hào))規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  六、如何計(jì)算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷(xiāo)售額?

  答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。

  因此,享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷(xiāo)售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷(xiāo)售額,包括應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(含小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額)、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

  七、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元,次月符合條件還能享受免稅嗎?

  答:可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的,當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元全額繳納增值稅,并不影響次月的免稅。同樣的,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元的全額繳納增值稅,不影響下一季度的免稅。

  八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?

  答:小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請(qǐng)或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的,在納稅申報(bào)時(shí),按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào),即可享受優(yōu)惠政策。

  九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫(xiě)申報(bào)表應(yīng)注意的要點(diǎn)?

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