今年政府工作報(bào)告明確，從5月1日起，我國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增。自1994年分稅制改革以來(lái)最重要的一次稅制改革即將全面落地。多名專家指出，營(yíng)改增具有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的效果，對(duì)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型都能發(fā)揮重要作用，改革紅利必將為中國(guó)經(jīng)濟(jì)注入新的強(qiáng)大動(dòng)力。
財(cái)稅改革有利創(chuàng)新
營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國(guó)兩項(xiàng)主體稅種。顧名思義，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額按比例征稅，增值稅則是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征稅。營(yíng)改增，就是原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。
2012年1月1日，我國(guó)在上海率先啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，隨后分批次、分行業(yè)向全國(guó)范圍推進(jìn)。到2014年6月，營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋全國(guó)，涉及行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)以及七大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。今年5月1日，改革將攻下最后的堡壘，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅。
全面營(yíng)改增的時(shí)間表明確出臺(tái)后，有關(guān)工作就緊鑼密鼓地展開(kāi)。3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案。3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)配套文件。4月1日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)就全面實(shí)施營(yíng)改增到國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部考察并主持召開(kāi)座談會(huì)，了解準(zhǔn)備進(jìn)展，做出工作部署。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡介紹，此次全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。一方面擴(kuò)大了試點(diǎn)行業(yè)范圍，一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)。另一方面，繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。
專家表示，全面實(shí)施營(yíng)改增，是深化財(cái)稅改革的“重頭戲”，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措，具有一舉多得的效應(yīng)。通過(guò)統(tǒng)一稅制，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復(fù)征稅，可以大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)，并有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。營(yíng)改增的政策取向突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，這將促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)，從而發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”作用。
“以前營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行征收，不能相互抵扣，產(chǎn)業(yè)鏈上下游的企業(yè)重復(fù)繳稅，成本很高，影響了產(chǎn)業(yè)分工和資源的有效配置。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授呂冰洋對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。“舉個(gè)例子，一家企業(yè)所需要的研發(fā)服務(wù)，本來(lái)外包出去更合適，但由于重復(fù)征稅，考慮到稅收成本，它就自己來(lái)做。這是稅收制度扭曲市場(chǎng)行為的表現(xiàn)。”全面實(shí)行營(yíng)改增之后，各行業(yè)之間的抵扣鏈條將全部打通，企業(yè)就可以把研發(fā)、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)外包出去，更加專注于自己的核心業(yè)務(wù)，成為效率更高、專業(yè)更強(qiáng)的創(chuàng)新主體。
數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)“半壁江山”。同時(shí)，營(yíng)改增有利于專業(yè)化分工和服務(wù)外包，對(duì)于鼓勵(lì)投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年，在營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長(zhǎng)近40%，遠(yuǎn)高于全國(guó)稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。
營(yíng)改增還有利于提升貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的出口競(jìng)爭(zhēng)力。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅指出，增值稅可以實(shí)現(xiàn)出口退稅，消除跨境貿(mào)易及服務(wù)的重復(fù)計(jì)稅，而營(yíng)業(yè)稅則無(wú)法實(shí)現(xiàn)。在“一帶一路”政策激勵(lì)下，大量中資企業(yè)走出國(guó)門，需要與國(guó)際上的主體稅種融合。增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，全面實(shí)行營(yíng)改增，為中國(guó)企業(yè)走出去創(chuàng)造了更大便利。
確保稅負(fù)只減不增
確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，這是政府工作報(bào)告作出的莊嚴(yán)承諾。李克強(qiáng)總理在部署全面實(shí)施營(yíng)改增工作時(shí)指出，衡量這次改革成效最重要的標(biāo)志，就是把結(jié)構(gòu)性減稅措施落到實(shí)處，讓廣大企業(yè)受惠。
“如何確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)，改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建表示，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，方案不僅在稅制設(shè)計(jì)上給予了充分考慮，而且延續(xù)保留了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)還針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施。
據(jù)悉，改革之后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。新增不動(dòng)產(chǎn)首次納入增值稅的抵扣范圍，是此次改革的一大亮點(diǎn)，也是減稅力度最大的部分。“建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率，這意味著企業(yè)1億元的不動(dòng)產(chǎn)投資，能夠得到1100萬(wàn)元的稅收減免，對(duì)于投資量大的企業(yè)，可能一兩年內(nèi)都不用交稅，可以有更多資金支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。”
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)。房屋、土地是多數(shù)企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)購(gòu)買或租賃不動(dòng)產(chǎn)作為廠房、門店、辦公用房等。不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍后，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。
為了保證稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡，改革方案在實(shí)施細(xì)節(jié)上做出了妥善安排。比如，二手房交易延續(xù)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，對(duì)養(yǎng)老、婚介、醫(yī)療等40個(gè)項(xiàng)目免征增值稅，對(duì)生活服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人采取3%的簡(jiǎn)易征收率，等等。“從已經(jīng)出臺(tái)的政策細(xì)則來(lái)看，這次改革，政府釋放了極大的誠(chéng)意，減稅落到了點(diǎn)子上，力度很大。”呂冰洋說(shuō)。
“我們公司3年前開(kāi)始參加營(yíng)改增試點(diǎn)，整體上稅負(fù)有所減少。”北京某外企財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人施小姐告訴本報(bào)記者。“5月份全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，增值稅企業(yè)范圍擴(kuò)大了，可抵扣的項(xiàng)目更多了，我們的稅負(fù)有望進(jìn)一步降低。”施小姐說(shuō)，公司每個(gè)月報(bào)稅時(shí)都要填寫營(yíng)改增稅負(fù)變化表，稅務(wù)部門由此能夠掌握改革試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人達(dá)到592萬(wàn)戶，其中，一般納稅人113萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶。營(yíng)改增已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。此次全面推開(kāi)營(yíng)改增，新增四大行業(yè)納稅人近1000萬(wàn)戶，預(yù)計(jì)全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。
王建凡表示，通過(guò)營(yíng)改增進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”來(lái)?yè)Q取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”。
“工匠精神”抓好落實(shí)
“現(xiàn)在距全面實(shí)施營(yíng)改增僅有一個(gè)月時(shí)間，財(cái)稅系統(tǒng)處在一線，是政策實(shí)施的‘最后一公里’，要全力奮進(jìn)，用工匠精神把準(zhǔn)備和實(shí)施工作做得更細(xì)更精更實(shí)。”4月1日，在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局考察時(shí)，李克強(qiáng)叮囑說(shuō)。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉向李克強(qiáng)講述了一個(gè)工作細(xì)節(jié)：一天深夜，他在網(wǎng)上看到對(duì)營(yíng)改增政策有誤讀的信息，馬上把網(wǎng)絡(luò)截圖發(fā)給稅政司司長(zhǎng)王建凡，要求盡快回應(yīng)。這條短信的發(fā)送時(shí)間是午夜零點(diǎn)30分。第二天一早，王建凡起床看到短信，立即組織跟蹤信息，開(kāi)展回應(yīng)解讀。
王建凡介紹，為了及時(shí)回應(yīng)公眾對(duì)營(yíng)改增可能的誤解誤讀，財(cái)政部把各地方的財(cái)政廳、稅政專員辦工作人員集合起來(lái)，按區(qū)域建立4個(gè)微信群。每個(gè)群的100多名成員隨時(shí)跟進(jìn)各地方、各行業(yè)對(duì)改革的反應(yīng)，財(cái)政部的工作人員也通過(guò)這些工作群第一時(shí)間提供解答、回應(yīng)關(guān)切。除了“稅政專員辦工作群”，財(cái)政部還建立了面向新聞媒體的“媒體溝通微信群”和部門內(nèi)的“工作微信群”，及時(shí)發(fā)布權(quán)威信息和部署相關(guān)工作。
“我們把這種工作辦法總結(jié)為‘互聯(lián)網(wǎng)+營(yíng)改增’。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)工具，多維互聯(lián)、創(chuàng)新機(jī)制，推進(jìn)改革。”王建凡說(shuō)。
一條長(zhǎng)桌上擺放著稅控器、打印機(jī)、電腦等設(shè)備，一面墻的屏幕連接著全國(guó)各地的納稅服務(wù)廳，一排排電腦正實(shí)時(shí)監(jiān)控電子底賬等信息……在國(guó)家稅務(wù)總局的信息系統(tǒng)監(jiān)控室，正上演著一場(chǎng)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的“百米沖刺”。
稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，自2015年開(kāi)始推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)以來(lái)，取得了良好的效果。既能通過(guò)掃描二維碼的方式查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)�，有效防范了偷騙稅，又使納稅人發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、繳銷、報(bào)稅以及納稅申報(bào)等大部分事項(xiàng)均可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦理，極大便利了納稅人辦稅。營(yíng)改增推行到哪里，新系統(tǒng)應(yīng)用就拓展到哪里。依托該系統(tǒng)，從5月1日起，將擴(kuò)大增值稅專用發(fā)票免認(rèn)證的范圍，讓納稅人更好地享受便利。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，未來(lái)將運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。“哪怕是最小企業(yè)‘顆粒’的流向、流量和流速，都可以通過(guò)發(fā)票這一實(shí)時(shí)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)得到全面的展示。”借助電子底賬，可以掌握企業(yè)的基本活動(dòng)信息，為國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要的數(shù)據(jù)支撐。
為了保障營(yíng)改增全面試點(diǎn)順利落地，稅務(wù)部門創(chuàng)新工作思路，采取了多種措施。比如，國(guó)稅、地稅建立聯(lián)席工作制度，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置營(yíng)改增咨詢專崗，在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)立營(yíng)改增咨詢專線，在有條件的地區(qū)設(shè)置營(yíng)改增綠色通道等。
當(dāng)前，營(yíng)改增全面推開(kāi)已進(jìn)入最后的倒計(jì)時(shí)階段，社會(huì)各界對(duì)此十分期待。“營(yíng)改增全面落實(shí)，將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。但在我看來(lái)，這是一盤未下完的棋。”呂冰洋表示，營(yíng)改增后續(xù)還有較長(zhǎng)的路要走，比如中央和地方的稅收分配制度，就需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
據(jù)悉，營(yíng)業(yè)稅是地方主要稅種，而增值稅由國(guó)稅部門征收，中央和地方分別按75%和25%的比例分享。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，地方財(cái)政將面臨收入減少的壓力。因此，在全面實(shí)施營(yíng)改增的同時(shí)，理順央地財(cái)稅關(guān)系的相關(guān)改革步子也要邁得更快一些。“改革沒(méi)有完成時(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財(cái)稅制度也要不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)。”呂冰洋說(shuō)。
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