據(jù)悉，上周全面推開“營業(yè)稅改增值稅”(下稱“營改增”)方案出爐，5月1日起，金融業(yè)由原來的5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。“營改增”落地，基金公司會受到怎樣的影響?經(jīng)營成本是否因此增加?下面和小編一起來看看吧。

　　對基金影響需具體分析

　　在稅務(wù)專業(yè)人士看來，稅率的改變并不能簡單地說是否會增加基金公司的財務(wù)成本，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的差異導(dǎo)致稅制改變對公司的影響各有不同。

　　普華永道中國稅務(wù)總監(jiān)傅瑾認(rèn)為，“營改增”實施后，基金公司征稅的整個機制會發(fā)生變化，但究竟是增加還是減少稅負，各個公司要具體分析�；�本上說，基金管理公司向投資者或者產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁銷項稅的機會并不大，而能夠抵減的進項稅也不多，所以“營改增”對于基金管理公司的利潤會有負面影響。但根據(jù)她對行業(yè)數(shù)據(jù)的測算，最壞的情況可能會是利潤下降0.8%左右。

　　在實際操作方面，基金公司應(yīng)不會把稅負轉(zhuǎn)嫁給客戶。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認(rèn)為，基金行業(yè)競爭激烈，要將稅負轉(zhuǎn)嫁給客戶的可能性比較小。而如果無法轉(zhuǎn)嫁，稅率從5%提高至6%，基金公司能不能消除因此對財務(wù)方面的影響，取決于企業(yè)有多少進項稅可以抵扣。

　　據(jù)傅瑾介紹，基金公司的進項稅主要包括資產(chǎn)的采購、服務(wù)采購、房租等幾類。實際上，金融行業(yè)整體的進項稅都不多，這也是把金融業(yè)增值稅定為6%而非11%的原因之一。

　　據(jù)了解，除了納稅金額之外，“營改增”對基金公司的影響還體現(xiàn)在多個方面。安永間接稅合伙人周澔宇表示，一旦“營改增”實施到基金行業(yè)，很可能會增加基金公司的成本。他介紹，除了納稅金額，日常的遵從成本，包括匯總、申報、由于對新規(guī)的理解偏差以及增值稅制的復(fù)雜性所帶來的少納或多繳稅等涉稅風(fēng)險，某種程度上都會影響基金公司的成本。

　　李軍認(rèn)為，基金行業(yè)的收入、利潤、現(xiàn)金流都可能因為“營改增”而發(fā)生變化，但影響是正面還是負面則取決于很多因素。比如基金公司有多少采購可以拿到進項稅發(fā)票去抵扣，相應(yīng)的業(yè)務(wù)模式是否會及時作出調(diào)整。

　　理順納稅主體最難

　　據(jù)了解，新規(guī)落地對基金公司而言，最大的困擾還并非來自財務(wù)方面，而是理順多種關(guān)系。

　　周澔宇認(rèn)為，基金業(yè)面臨的最大問題是征稅辦法沒有確定。他表示，按現(xiàn)行規(guī)定，納稅主體應(yīng)該是單位和個人，但基金產(chǎn)品不能構(gòu)成單位或者個人。而此次“營改增”新規(guī)里面也沒有對基金產(chǎn)品做出明確。有些基金公司的產(chǎn)品數(shù)量達到上百只，每只基金都有自己的成本和收益，分開核算工作量太大。有業(yè)內(nèi)人士也就此推出建議，由基金公司牽頭，將基金產(chǎn)品匯總申報，這樣可以減輕工作量。但由此又會帶來法律問題�；�金產(chǎn)品都有自己的投資者，資金需要單獨核算。

　　傅瑾也認(rèn)為梳理納稅主體是基金公司面臨的最嚴(yán)峻問題�；�金公司的收入很大一部分來自管理費，而管理費針對的是基金產(chǎn)品，并不是對投資人或投資機構(gòu)直接征收。基金產(chǎn)品本身并不是納稅主體，這就意味著基金公司向基金產(chǎn)品征收管理費，但不需要開增值稅發(fā)票給基金產(chǎn)品。

　　但是，有很多定制化的產(chǎn)品，背后只有一家或幾家機構(gòu)，機構(gòu)客戶可能認(rèn)為管理費最終是自己在承擔(dān)，因此要求給出增值稅發(fā)票，由此可能導(dǎo)致專戶產(chǎn)品的合同要做出改變。

　　同樣，手續(xù)費如何開增值稅發(fā)票也是難點。當(dāng)在手續(xù)費和代銷機構(gòu)分成的情況下，由誰開發(fā)票的工作量和會計核算完全不一樣，系統(tǒng)設(shè)置也不一樣， 這也是小型基金公司最為關(guān)注的一個問題。

　　傅瑾認(rèn)為，不同規(guī)模的基金公司在對接“營改增”新規(guī)時考量的方向并不一樣，相比而言，大公司對接更從容，基本堅持目前凈額結(jié)算凈額交稅的處理，而小公司則較為被動。

　　李軍表示，一些大型基金公司已經(jīng)在去年下半年或今年初開始準(zhǔn)備，相應(yīng)的系統(tǒng)改造落地大致會在4月底。他建議，尚未啟動對接工作的基金公司需要馬上采取相應(yīng)的對策，切勿觀望等待。

　　營改增對金融業(yè)影響在系統(tǒng)改造 對產(chǎn)品交易影響不大

　　昨日稅務(wù)專家認(rèn)為，營改增對于金融企業(yè)來說改革的難度在系統(tǒng)流程的改造，對金融產(chǎn)品的交易影響不大，不會影響金融業(yè)的盈利。專家建議，金融企業(yè)要盡早與客戶溝通、與稅局溝通;修改合同條款，做好價稅分離、明確發(fā)票開票日期等與稅務(wù)相關(guān)的條款。

　　全面營改增后，中國將成為世界上少有的對金融業(yè)征收增值稅的國家，所以金融業(yè)的營改增一直是焦點。昨日有稅務(wù)專家認(rèn)為，對于金融企業(yè)來說改革的難度在系統(tǒng)流程的改造，對金融產(chǎn)品的交易影響不大，因為盡管稅率高1%，只要與成本相關(guān)的進項稅能高于1%，就能抵消銷項稅稅率增加1%的影響，享受營改增的政策紅利。

　　企業(yè)綜合稅負影響小

　　按照營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(財稅[2016]36號)，金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓，增值稅率為6%。與稅率為5%的營業(yè)稅相比，稅率增加了1%。

　　有證券公司負責(zé)人曾向本報記者抱怨，營改增后并沒有太多可以抵扣的進項稅項目，短時間內(nèi)也不會購買房產(chǎn)，可能會增加稅負。對此，安永中國區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂認(rèn)為，營改增的關(guān)鍵是“拼管理”。據(jù)了解，證券公司的人工占了成本七成左右，剩下三成非人工(房租、IT設(shè)備等)成本才涉及能否索取發(fā)票的問題，當(dāng)中如何管理供應(yīng)商、管理價格、索取增值稅專票是關(guān)鍵。

　　記者據(jù)此算了一筆賬，假設(shè)30%非人工成本中所屬的增值稅都是6%的稅率，也有1.8%進項稅可抵扣，即使只有一半進項能拿到增值稅專票，也有0.9%可以抵扣，與銷項稅增加的1%相比，最終增值稅稅負的變化應(yīng)該不大。同時，“在增值稅的世界里，稅負高低對企業(yè)未必會產(chǎn)生很大影響，因為存在可以轉(zhuǎn)嫁的可能。”梁因樂認(rèn)為。

　　金融業(yè)的稅率增加1%，而金融業(yè)獲取進項稅增值稅專票的渠道很多，比如購買不動產(chǎn)，進項稅就可能上億元，這種情況下稅負甚至可能會由有變無，所以相信營改增不會影響金融業(yè)的盈利。

　　德勤稅務(wù)專家也預(yù)計整體上相關(guān)納稅人的綜合稅負可能受影響不大，因為營改增細則在很大程度上沿用了目前營業(yè)稅政策，包括保留原有營業(yè)稅免稅優(yōu)惠(如金融企業(yè)同業(yè)往來利息收入免稅等)和類似的差額征稅待遇(如金融商品買賣的稅基為賣出價扣除買入價后的余額為銷售額等)。

　　另外，36號文中特別注明金融商品的交易不可開具增值稅專用發(fā)票，也就是說下游買家不能獲得專票抵扣其增值稅。

　　難度在改造系統(tǒng)流程

　　梁因樂認(rèn)為，改革的難度可能主要在于系統(tǒng)流程的改造上，在短時間內(nèi)要做好系統(tǒng)的改造、價稅分離難度很大，納稅遵從成本會上漲。“現(xiàn)在很多金融企業(yè)已經(jīng)花了很多資源、人力在系統(tǒng)和流程的改造上，因為系統(tǒng)以前沒有做過增值稅，如何做到價稅分離、系統(tǒng)之間的銜接，短時間內(nèi)做好較難。”梁因樂說。

　　他指出，其他行業(yè)的系統(tǒng)改造可能只需修改一個財務(wù)系統(tǒng)，但對于金融業(yè)來說，系統(tǒng)有好多，記者了解到，即使是一個中型銀行，都有20多個系統(tǒng)，這些系統(tǒng)都是聯(lián)動的，不是改一個就行，光是改接口工作就很多。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計，全國數(shù)千家金融企業(yè)，目前可能只有10%的企業(yè)開始了改造系統(tǒng)等準(zhǔn)備工作，這將一定程度上影響到金融的日常業(yè)務(wù)工作，金融企業(yè)應(yīng)該盡早做好應(yīng)急方案，實在來不及修改系統(tǒng)可以手工開票。“比如以往系統(tǒng)測試起碼要三個月才能上線，現(xiàn)在可能測試兩周就上線了，所以對于銀行來說，不是稅負問題，是流程改造問題。”梁因樂指出，龐大的系統(tǒng)改造，如自行完成存在困難，可能需要專業(yè)機構(gòu)提供幫助。

　　梁因樂建議，金融企業(yè)可能要盡早與客戶溝通、與稅局溝通;修改合同條款，做好價稅分離、明確發(fā)票開票日期等與稅務(wù)相關(guān)的條款等。