自從李克強(qiáng)總理3月5日在政府工作報(bào)告中，確定從5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，各行業(yè)均展開了營(yíng)改增的攻堅(jiān)戰(zhàn)，金融業(yè)營(yíng)改增這塊硬骨頭應(yīng)該如何“啃”，需要從各個(gè)方面來積極應(yīng)對(duì)，那么具體又有哪些應(yīng)對(duì)策略呢? 下面就為大家一一道來。

　　1、推進(jìn)營(yíng)改增在信息系統(tǒng)方面的改造。

　　商業(yè)銀行要根據(jù)掌握到的信息，結(jié)合增值稅的基本原理摸索，對(duì)銀行業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行更新改造，實(shí)現(xiàn)增值稅開票系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，解決在銜接過程中出現(xiàn)的硬件、軟件等問題，完成包括需求評(píng)審、代碼編寫和測(cè)試等一系列工作。整個(gè)工作過程中注意盡量實(shí)現(xiàn)模塊化改造、參數(shù)化控制，避免改造后的系統(tǒng)與出臺(tái)的政策不一致所帶來的損失。

　　2、加強(qiáng)財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)和增加財(cái)務(wù)專職人員。

　　“營(yíng)改增”后，個(gè)人客戶將要求銀行提供增值稅普通發(fā)票，這些海量發(fā)票的開具需求大大增加了商業(yè)銀行的系統(tǒng)負(fù)擔(dān)和工作量，而且預(yù)計(jì)還要面臨增值稅專用發(fā)票的檢查，如果出現(xiàn)違法行為，則可能涉及刑事責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，因此需要組織財(cái)稅崗位人員進(jìn)行增值稅培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)人員做好增值稅專用發(fā)票等票證的業(yè)務(wù)處理流程。銀行中熟悉增值稅法規(guī)的人才匱乏，以往更重視的是業(yè)務(wù)及信貸能手，今后“營(yíng)改增”實(shí)施過程中肯定需要稅務(wù)方面的專職人員。

　　3、建立健全賬務(wù)核算體系。

　　“營(yíng)改增”后，如果成為增值稅一般納稅人，需要根據(jù)一般納稅人的要求建立健全賬務(wù)賬套，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅” “銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等9個(gè)專欄。對(duì)上述專欄中的銷項(xiàng)稅還需要針對(duì)不同稅率的業(yè)務(wù)分開核算，避免統(tǒng)一適用較高稅率。

　　4、加強(qiáng)對(duì)供銷鏈上供應(yīng)商的管理。

　　“營(yíng)改增”后，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)金融業(yè)稅負(fù)的影響尤為重要，因此需要充分調(diào)研供應(yīng)商信息，完善供應(yīng)商管理;對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人購買服務(wù)合同價(jià)格中的談判擬定相應(yīng)辦法，提升議價(jià)能力水平;同時(shí)還需對(duì)與供應(yīng)商簽訂合同中的涉稅條款的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審閱和修訂;并對(duì)采購流程、支付報(bào)銷流程、增值稅發(fā)票取得與認(rèn)證流程、成本費(fèi)用核算等環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行改造與優(yōu)化。

　　5、加強(qiáng)對(duì)供銷鏈上客戶的管理。

　　“營(yíng)改增”后，對(duì)提供客戶的服務(wù)要充分考慮每項(xiàng)業(yè)務(wù)稅負(fù)的變化對(duì)價(jià)格和利潤(rùn)的影響，根據(jù)市場(chǎng)行情，制定出合適的服務(wù)價(jià)格;在發(fā)票開具方面，需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集到客戶的開票信息，做好增值稅發(fā)票開具安排。

　　綜上所述，金融行業(yè)應(yīng)根據(jù)掌據(jù)的信息及對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況的把握，積極的優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程、合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃以應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的順利進(jìn)行，切實(shí)提升銀行業(yè)稅務(wù)管理能力。

　　營(yíng)改增實(shí)施對(duì)金融業(yè)有啥影響?

　　在尚未進(jìn)行營(yíng)改增的4個(gè)行業(yè)中，金融業(yè)可以說是一個(gè)難點(diǎn)。盡管從目前公布的抵扣項(xiàng)目來看，營(yíng)改增后金融業(yè)整體稅負(fù)水平或變化不大，對(duì)于增厚券商、保險(xiǎn)、信托等企業(yè)的利潤(rùn)還有一定的幫助。

　　【現(xiàn)象】

　　金融業(yè)重復(fù)征稅十分嚴(yán)重

　　金融業(yè)務(wù)分為貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、融資租賃、保險(xiǎn)和其他金融業(yè)務(wù)等。

　　據(jù)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)顯示，按照目前征稅方式，我國(guó)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅，征稅業(yè)務(wù)包括貸款業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)和責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。

　　由于營(yíng)業(yè)稅不允許扣除前期稅費(fèi)，金融商品轉(zhuǎn)讓則以金融商品買價(jià)與賣價(jià)的差額為營(yíng)業(yè)額，但不允許扣除買賣過程中所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和稅金，只有融資租賃業(yè)務(wù)可以以全部收入扣除實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算營(yíng)業(yè)額。

　　這意味著，重復(fù)征稅現(xiàn)象在金融業(yè)中無法避免。

　　金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)了全部外購貨物和勞務(wù)所發(fā)生的全部稅額，并承擔(dān)了其提供金融服務(wù)的過程中的營(yíng)業(yè)稅，而且營(yíng)業(yè)稅的征收是以其營(yíng)業(yè)額為基礎(chǔ)的，而其營(yíng)業(yè)額不允許扣除相關(guān)的成本與費(fèi)用，這就使得重復(fù)征稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

　　【細(xì)則】

　　金融業(yè)稅率整體增1個(gè)百分點(diǎn)

　　從國(guó)家稅務(wù)總局公布的有關(guān)金融業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)細(xì)則看，金融業(yè)增值稅稅率為6%，較此前營(yíng)業(yè)稅稅率5%略有上升。

　　營(yíng) 業(yè)稅下的優(yōu)惠政策在增值稅下基本予以保留，這意味著金融同業(yè)往來利息收入屬于免征增值稅的范圍。而原先在營(yíng)業(yè)稅下免征或不征的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè) 務(wù)、一年期以上健康保險(xiǎn)的保費(fèi)收入等，此次也在免征增值稅之列。同時(shí)，國(guó)債、地方政府債利息收入的免稅規(guī)定也得以延續(xù)。

　　合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)、香港市場(chǎng)投資者通過滬港通買賣上海證交所上市A股等在此次過渡政策中也被列入免稅的范圍。

　　除了對(duì)稅收優(yōu)惠的延續(xù)之外，新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可抵扣，對(duì)將要置辦辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)大幅減輕稅負(fù)。以新購置1億元不動(dòng)產(chǎn)為例，按房地產(chǎn)增值稅稅率為11%來粗略計(jì)算，則第一年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅660萬元左右，第二年可再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅440萬元。

　　普華永道胡根榮表示，金融業(yè)整體稅負(fù)水平或變化不大，這1個(gè)百分點(diǎn)的稅率增加，相信金融企業(yè)可以用一些進(jìn)項(xiàng)稅來抵扣。

　　【觀點(diǎn)】

　　大、小機(jī)構(gòu)待遇差很多

　　與大型金融機(jī)構(gòu)會(huì)置辦不動(dòng)產(chǎn)不同，大多數(shù)的小型金融企業(yè)并沒有固定資產(chǎn)，也不會(huì)新購不動(dòng)產(chǎn)，一般選擇在比較繁華的路段租用辦公場(chǎng)所。

　　“租辦公室的巨額租金并不會(huì)被抵扣，對(duì)我們這樣的企業(yè)來說，能夠進(jìn)行抵扣的只是無形資產(chǎn)和一些辦公用品。”鄭州一家第三方理財(cái)公司財(cái)務(wù)人員馬女士說，這樣來看，大型金融機(jī)構(gòu)和小微金融機(jī)構(gòu)享受到的待遇差很多。

　　分行業(yè)來看，長(zhǎng)江證券分析師蒲東君認(rèn)為，在不考慮稅收優(yōu)惠的情況下，營(yíng)改增或?qū)⒃龊袢�商凈利�?rùn)約6.5%、增厚產(chǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)約60%、降低壽險(xiǎn)利潤(rùn)約0.3%、增厚信托利潤(rùn)約2.8%。

　　但若是按照營(yíng)改增后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)來計(jì)算，由于稅收優(yōu)惠很多涉及壽險(xiǎn)業(yè)，若考慮壽險(xiǎn)免稅情形，則利潤(rùn)亦將增厚。

　　不過，由于還有很多細(xì)節(jié)尚未明確，胡根榮認(rèn)為，后續(xù)可能還會(huì)有一些具體操作的解釋性文件出臺(tái)。