稅收征管法修訂草案全文內(nèi)容
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范稅收征收和繳納行為,加強(qiáng)稅收征收管理,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,根據(jù)憲法制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。
第三條 國家稅收的基本制度由法律規(guī)定。
稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行;全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)決定授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定;除法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外,任何單位不得突破國家統(tǒng)一稅收制度規(guī)定稅收優(yōu)惠政策。
第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定稅率計(jì)算稅額,依法征收稅款或者退付稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少退、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào),支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),建立、健全涉稅信息提供機(jī)制。
各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個(gè)人不得阻撓。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、便捷、效率原則,按照法定程序?qū)嵤┒愂照魇展芾,不得違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者超越授權(quán)范圍設(shè)立納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人的稅收征收管理程序性義務(wù),侵害其合法權(quán)益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政決定。
第七條 國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。
納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息以及其他涉稅信息。
第八條 國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。
第九條 國家建立、健全稅收誠信體系,褒揚(yáng)誠信,懲戒失信,促進(jìn)稅法遵從。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識,無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
第十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定履行義務(wù),其合法權(quán)益同等受法律保護(hù)。
納稅人依法享有稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定、修改的參與權(quán)。
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密,法律另有規(guī)定的除外。
納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,依法接受監(jiān)督。
稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。
第十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第十四條 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
第十五條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的管轄范圍對納稅人實(shí)施管轄。
稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對稅收管轄有爭議的,由爭議各方依照前款規(guī)定,本著有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報(bào)請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
第十七條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
第二章 稅務(wù)登記
第十八條 納稅人識別號由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一登記管理。
企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),或者首次發(fā)生納稅義務(wù)三十日內(nèi),由法定代表人或者其授權(quán)人員持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
事業(yè)單位和社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)自依法設(shè)立之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
自然人納稅人或者其扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自首次納稅義務(wù)發(fā)生之日起,法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限屆滿前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)登錄其納稅人識別號。
本條第二、三款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。
第十九條 從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動(dòng)的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識。
第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時(shí),有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。
第二十二條 納稅人簽訂合同、協(xié)議,繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)使用納稅人識別號。
第二十三條 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第三章 憑證管理
第二十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算。
納稅人、扣繳義務(wù)人使用征納雙方認(rèn)可的電子憑證,可以作為記賬核算、計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
第二十五條 納稅人使用的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定,并能正確、完整核算其收入或者所得。
使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的納稅人,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件及其使用說明書、有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。
第二十七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定企業(yè)印制。
未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,不得印制發(fā)票。
第二十八條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要,積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
第二十九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、會(huì)計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。向自然人納稅人支付所得的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向納稅人提供相關(guān)支付憑證,自然人納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存與其納稅義務(wù)相關(guān)的憑證及有關(guān)資料。
賬簿、會(huì)計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
第四章 信息披露
第三十條 納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交涉稅信息。
第三十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中,一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付五千元以上的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。
單次給付現(xiàn)金達(dá)到五萬元以上的,應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。
第三十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達(dá)到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的,銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅收目的,不得向第三方披露。
第三十三條 網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息。
第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施特別納稅調(diào)整的,可以要求納稅人或者其稅務(wù)代理人提交稅收安排。
第三十五條 政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的市場主體資格、人口身份、專業(yè)資質(zhì)、收入、財(cái)產(chǎn)、支出等與征稅有關(guān)的信息,具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。
第五章 申報(bào)納稅
第三十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法自行計(jì)算應(yīng)納稅額和扣繳稅款,依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
納稅人、扣繳義務(wù)人對納稅申報(bào)、扣繳稅款申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于方便納稅和降低稅收成本的原則,可以委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代征人簽訂代征協(xié)議,明確代征范圍、代征標(biāo)準(zhǔn)、代征期限以及代征人的法律責(zé)任,并頒發(fā)委托代征證書。委托代征證書應(yīng)當(dāng)公示。
代征人按照代征協(xié)議以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款,納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的,代征人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給代征人代征手續(xù)費(fèi)。
第三十八條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。
第三十九條 納稅人辦理納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)需要修正的,可以修正申報(bào)。