內(nèi)控培訓學習心得
我們從一些事情上得到感悟后,不如來好好地做個總結(jié),寫一篇心得體會,通過寫心得體會,可以幫助我們總結(jié)積累經(jīng)驗。到底應如何寫心得體會呢?以下是小編收集整理的內(nèi)控培訓學習心得,歡迎大家分享。
內(nèi)控培訓學習心得1
合規(guī)運營是銀行穩(wěn)健運行的內(nèi)在要求。也是防范金融案件的基本前提,是每一個員工必須履行的職責,同時也是保障自己的切身利益的有力武器。通過開展“內(nèi)控與合規(guī)建設”活動,作為一名柜員,我對合規(guī)有了更加深刻的認識。合規(guī)操作涉及農(nóng)行各條線、各部門、覆蓋農(nóng)業(yè)銀行的每一個環(huán)節(jié),我們必須將合規(guī)意識滲透到每一名員工,使其明確合規(guī)經(jīng)營的重大性及緊迫性。通過此次活動,結(jié)合我平時在工作中的實際情況。對職業(yè)道德誠信、合規(guī)操作意識和監(jiān)督防范意識有了更深一層的認識。現(xiàn)就學習活動心得體會做如下幾點總結(jié):
一、要做好政治思想和職業(yè)道德教育,樹立正確的人生觀、價值觀,自覺抵制腐朽思想的侵蝕。嚴于守紀做到警鐘常敲,預防針常打,做好監(jiān)督管理,健全要害崗位,重要環(huán)節(jié)輪崗,異地交流制度相互制衡機制。
二、提高自身業(yè)務素質(zhì),加強風險防范意識。合規(guī)的貫徹執(zhí)行是以金融業(yè)務知識為基礎。合規(guī)制度的每一個項目,我們都可以從金融業(yè)務知識中找到答案,應該說加強自身業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng),就是從源頭上認識合規(guī)文化,所以要自覺學習業(yè)務,認真按操作規(guī)程辦理業(yè)務,真正履行職責。
三、加強各項規(guī)章制度及手續(xù)的落實。加強“三查”制度的落實,事前調(diào)查,結(jié)合本網(wǎng)點的具體情況,合理結(jié)構(gòu),優(yōu)化手續(xù),以促進辦理前的規(guī)范化,嚴格適中審查環(huán)節(jié)、對不符規(guī)定的一律給予退回。保證在事中環(huán)節(jié)不存在隱患和出現(xiàn)漏洞,事后整攻放在最后,關(guān)注業(yè)務的事后情況,如發(fā)現(xiàn)不良事態(tài)苗頭,及時采取措施,化解風險。
總之,通過這次合規(guī)教育活動,使我找到了自我正確的價值取向與是非標準,找到了工作立足點,增強了合規(guī)辦理和合規(guī)經(jīng)營意識。通過對相關(guān)制度的深入學習,對提高自己的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求,增強了識別和控制業(yè)務上的各種風險的抵御能力,積極規(guī)范了操作行為和消費風險隱患。樹立了對農(nóng)行工作的信心,增強了維護農(nóng)行利益的責任心和使命感。
內(nèi)控培訓學習心得2
一、內(nèi)控出現(xiàn)的問題
1對內(nèi)控制度的認識不到位。有的把內(nèi)部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總,認為做了整章建制方面的工作,就等于建立了內(nèi)控機制;有的在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上,認識有偏差,把加強內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來,在業(yè)務拓展和風險防范的抉擇中,側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益,不切實際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴張,造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生,以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。
2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理,往往是任務指標布置的較多,對完成任務的過程和手段檢查不夠。
3、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機制不建全,是直接影響內(nèi)控制度的有效落實;、監(jiān)察部門不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風險的作用。內(nèi)部稽核、監(jiān)察體制不順,本身沒有處理問題權(quán),有的問題得不到真實反映,使一些問題被積壓下來,沒有相應的制約措施。
4、現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全,不適應業(yè)務發(fā)展的需要。在現(xiàn)實管理和經(jīng)營的有效性目標方面,其沿用的各項考核規(guī)章制度還是過去的考核辦法,雖然每年在數(shù)量上考核指標有所變動,但考核的內(nèi)容和方法明顯陳舊,導致部分社從自身利益出發(fā),置各種制約于不顧,違章操作。有的機構(gòu)搶拉客戶,亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題,都說明了內(nèi)控制度與業(yè)務發(fā)展不同步的問題。有的領域、有的崗位內(nèi)控環(huán)節(jié)至今還處于真空。
5、風險控制系統(tǒng)不健全,對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。風險控制是金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的一個難點,目前我區(qū)農(nóng)村信用社以整體風險控制為目標的資產(chǎn)負債比例管理尚處于軟約束階段,以局部風險控制為內(nèi)涵的貸款分責管理還執(zhí)行不嚴格,缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理體系.管理制度也極不完善。貸款發(fā)放還沒有實行風險度管理,對計算機系統(tǒng)的風險控制能力差,而且對信用社內(nèi)部控制的考核還缺乏具體的標準和辦法。
二、本人的體會
所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義,即:其一,它是無時不控的貫穿于業(yè)務操作的始終;其二,它是無處不控的——與業(yè)務的速度和空間同步,甚至有所超前,以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想,其三,它是無人不控的——上到管理者,下至每位員工,只有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的;其四,它是無事不控的——小業(yè)務要控,大事情更要控,一切經(jīng)營管理活動無不在其控制之下進行,沒有例外與“個案”處理。
農(nóng)村信用社要建立怎樣的內(nèi)部控制呢?首先我本人認為:增強自律意識是根本。一切活動離不開人,人是生產(chǎn)力中最活的因素,內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營管理者設計構(gòu)造的產(chǎn)物,也是其遵循維護的結(jié)果。如果說設
計構(gòu)造不易,那么有顏色遵循維護則更難。因為,需要持之以恒孜孜不倦,一以貫之。從這一意義上說,自律意識牢固樹立之日,才是內(nèi)部控制運行完全到位之時。
增強自律意識,從基本面來看,就是要增強全員的自律意識。即:每位員工首先要強化按規(guī)章制度辦事的觀念,不再是憑“經(jīng)驗”操作。其次,要樹立制度面前人人平等的信念,不再是惟命是從。再者,要樹立內(nèi)部控制人人有責,從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。
增強自律意識,從重點對象看,就是要增強兩級經(jīng)營管理班子的自律意識,真正做到經(jīng)營與管理兩手抓,業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控建設兩手抓,效益與守規(guī)兩手抓,做自律的表率。
增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務再忙不忘學習規(guī)章制度;通過學習,要教育每位員工知道該做什么,不該做什么,從而有的放矢開展各項業(yè)務。要剖析正反兩方面典型,使全體員工能夠在學習經(jīng)驗上有標桿,吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力,對那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者,果敢地進行調(diào)整,直到清理出隊伍,以儆效尤。
完善規(guī)章制度是前提。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素,是各項業(yè)務應當遵循的標準和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。內(nèi)部控制離不開規(guī)章制度,否則不可能達到預定的目標。當前,我區(qū)農(nóng)村信用社規(guī)章制度完善的重點可以從四個方面進行:一是從管理層次看,聯(lián)社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設的步伐,但主要在基層社,結(jié)合自己的實際,制定相應的實施細則,使各項制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看,要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問題,填平補齊,使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營管理的各方面。三是從管理內(nèi)容看,要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設放在完善內(nèi)控制度的首位,做到一冊規(guī)范在手,操作方法在心。四是從管理質(zhì)量看,舊制度的更新和制度間相互關(guān)聯(lián)無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷,不適應新情況的規(guī)定和辦法,該廢止的廢止,該補充的補充,該修訂的修訂。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度,應當與其目標考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來,做到先考核、稽核,后離任離崗,避免逆向操作。
嚴格嚴厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行,這是因為還存在削弱其效力的主客觀因素。如:嚴格檢查,嚴厲處置。即嚴格檢查:就是要堅持以制度為標準,事實為依據(jù),甄別是非,確認對錯,分清主次,界定責任。不搞雙重或多重標準,不故意夸大或縮小問題,不回避矛盾,混淆是非,不當“和事老”,報實情、說實話、辦實案。嚴厲處置:就是要對一切破壞內(nèi)部控制運行的違紀違規(guī)者,不管是誰,縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績,也要做到王子犯法與庶民同罪,以維護制度的嚴肅性、權(quán)威性。否則,姑息遷就,不過是內(nèi)部控制建設上的葉公好龍;“下不為例”則久必釀成大禍;搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌,足以令人警醒。
綜上所述,通過“內(nèi)控制度活動”的學習,使我在今后的工作中,必須忠于職守,弘揚創(chuàng)新之風,履職責;弘揚學習之風,強素質(zhì);弘揚務實之風,講效率;弘揚艱苦奮斗之風,樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實、高效”的工作作風,
帶頭模范執(zhí)行“各項內(nèi)控制度”,促進規(guī)范經(jīng)營,營造公平有序的競爭環(huán)境和秩序。
通過教育月活動的有效開展,增強了本人遵紀守法的自覺性,顯示了遵紀守法的必要性,激發(fā)了遵紀守法的熱情,提高了工作中的自律意識,使我們廣大職工在日常的工作中要“細到項目,認真到成因”,自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵”嚴格嚴格要求自己,并做到遵紀守法,嚴以律己,盡職盡責,恪守職業(yè)道德。
通過教育月活動的有效開展,使我一定以此次學習教育月活動的開展為契機,在自己的工作崗位上多出成效,多創(chuàng)佳績,為促進信用聯(lián)社的各項工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻。
內(nèi)控培訓學習心得3
經(jīng)9月12日和9月26兩個下午的內(nèi)控培訓,通過培訓老師對內(nèi)控知識的講解和案例的分析,使我對企業(yè)內(nèi)部控制有了全面認識。企業(yè)內(nèi)部控制是一整套完整的體系,它由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務等各個部分組成。每一部分都是不可或缺的,都是企業(yè)內(nèi)部控制正常運行的必要條件,F(xiàn)將本人對這次培訓談談自己的看法和體會:
(一)對內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認識。在沒有接受培訓之前,我認為內(nèi)部控制就是制定企業(yè)規(guī)章制度,內(nèi)部控制主要是會計和審計部門的工作,內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。直到培訓老師開始介紹內(nèi)部控制時,我才發(fā)現(xiàn)之前對內(nèi)部控制的認識是不當?shù)。所謂內(nèi)部控制,從靜態(tài)角度講,就是企業(yè)為了確保會計信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率之提高,以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行,所制定的各種控制措施、程序和方法。從動態(tài)角度講,就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執(zhí)行,以及實現(xiàn)其會計信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率提高、有關(guān)法規(guī)得以執(zhí)行等管理目標的過程。
(二)所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義,即:其一,它是無時不控的---貫穿于業(yè)務操作的始終;其二,它是無處不控的——與業(yè)務的速度和空間同步,甚至有所超前,以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想,其三,它是無人不控的——上到管理者,下至每位員工,只有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的;其四,它是無事不控的——小業(yè)務要控,大事
情更要控,一切經(jīng)營管理活動無不在其控制之下進行,沒有例外與“個案”處理。
如何完善內(nèi)控體系?首先我本人認為:增強自律意識是根本。一切活動離不開人,人是生產(chǎn)力中最活的因素,內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營管理者設計構(gòu)造的產(chǎn)物,也是其遵循維護的結(jié)果。如果說設計構(gòu)造不易,那么有顏色遵循維護則更難。因為,需要持之以恒孜孜不倦,一以貫之。從這一意義上說,自律意識牢固樹立之日,才是內(nèi)部控制運行完全到位之時。
增強自律意識,從基本面來看,就是要增強全員的自律意識。即:每位員工首先要強化按規(guī)章制度辦事的觀念,不再是憑“經(jīng)驗”操作。其次,要樹立制度面前人人平等的信念,不再是惟命是從。再者,要樹立內(nèi)部控制人人有責,從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。
增強自律意識,從重點對象看,就是要增強各級經(jīng)營管理班子的自律意識,真正做到經(jīng)營與管理兩手抓,業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控建設兩手抓,效益與守規(guī)兩手抓,做自律的表率。不能出“現(xiàn)管理層凌駕 ”現(xiàn)象。
增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務再忙不忘學習規(guī)章制度;通過學習,要教育每位員工知道該做什么,不該做什么,從而有的放矢開展各項業(yè)務。要剖析正反兩方面典型,使全體員工能夠在學習經(jīng)驗上有標桿,吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力,對那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者,果敢地進行調(diào)整,直到清理出隊伍,以儆效尤。
綜上所述,通過對內(nèi)控制課程的學習,使我在今后的工作中,增強責任意識是重點,更要不斷的學習新的知識,不斷的充實自己,因企業(yè)規(guī)模越來越大,對于我來說是一個新的挑戰(zhàn),所以我更要有積極的工作態(tài)度,對待每一項工作都要有主動意識,不管在工作中會遇到什么樣的問題,都要想方設法解決問題,來完成任務。
建議:對于公司,由于是貿(mào)易型企業(yè)向制造型企業(yè)轉(zhuǎn)型,沒有生產(chǎn)運行管理部門,下屬企業(yè)生產(chǎn)管理水平參差不齊,建議通過內(nèi)部審計這一手段,對生產(chǎn)運行提出要求,使得下屬企業(yè)在生產(chǎn)管理上提高到一定水平。
內(nèi)控培訓學習心得4
通過學習內(nèi)部控制與風險的課程,我了解到在企業(yè)管理和經(jīng)營活動過程中,時時刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風險。企業(yè)的內(nèi)部控制是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風險才進行控制。
也就是說,企業(yè)的內(nèi)部控制,第一是為風險而控制;第二則是每個階段的風險是不一樣的,每個階段的風險不一樣,那么控制的方法,控制的目標,控制的目的,控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復雜性和艱巨性。
企業(yè)內(nèi)部控制的功能主要體現(xiàn)在兩個方面,一個是提高企業(yè)的運行效率,另一個是防范作弊。企業(yè)通常會毀于內(nèi)部的作弊行為,因此更要重視內(nèi)部控制制度的建設。
對于提高企業(yè)運行效率的理解
也許內(nèi)部控制的程序多了,表面上看是影響效率,但是從長遠角度看,卻是提高效率的,公司的前期的程序制度很多,是為了更規(guī)范,規(guī)范帶來的益處是以后的執(zhí)行環(huán)節(jié)更順暢,減少了更多的溝通成本與時間成本,通過接手銷售會計以來發(fā)現(xiàn)了一些問題,任何事業(yè)務發(fā)生,最后都會反映到財務的賬面上,從業(yè)務的發(fā)生,到財務確認收入,直接會經(jīng)過很多環(huán)節(jié),內(nèi)部控制的一個特點中提到一個內(nèi)部控制不是一個點,一個面,而是一條線,因此,這條線如果想更順暢,需要相關(guān)部門溝通好,在這個溝通的過程中,發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)是什么,并且把溝通的結(jié)果以一個雙方都認可的文件出現(xiàn),我想這樣的溝通更有價值,這樣避免了以后再有類似的情況發(fā)生后,重蹈歷史,因此,如果有問題出現(xiàn),需要正視問題,把問題解決的同時,可以程序化將問題解決的文件公布,以免后人再浪費時間在一些問題上糾結(jié)。因此,一些文件規(guī)范需要認真學習,因為,任何一個文件規(guī)范,都是在發(fā)生過問題后,一些解決問題,以及規(guī)避風險的方法指南,因此,需要正視任何一個文件。
二是防范作弊,如果有很規(guī)范的可操作性強的文件出現(xiàn),相關(guān)人都能執(zhí)行文件精神,這樣就會規(guī)避一風險,因此,一個規(guī)范的企業(yè),最佳的體現(xiàn)就是制度的完善程度,以及相關(guān)人員的日常規(guī)范,每個步驟都是規(guī)范的,長遠而言是更有效率的。
內(nèi)部控制的環(huán)境,課件中提到一個例子,很有意思“中國人開會和美國人開會,同樣開一個項目會議的結(jié)果是不一樣的。老總主持會議,各個部門經(jīng)理都來參加。中國人是這樣開會的,老總在上面說這個項目好與不好,我的計劃是這樣的,然后詢問下面經(jīng)理們的意見。下面的人全部舉手贊成。會議結(jié)束之后,經(jīng)理們又在背后說這么爛的項目,這么差的眼光,干了肯定要死的。結(jié)果干的時候都是拖泥帶水,最后頂多不干。
美國人不是這樣的。美國人討論這個項目是否可行的時候,大家吹鼻子瞪眼拍桌子,罵老總,罵得狗血淋頭說不行,不行就要改,改到最后大家都認為可行的時候,開門散會,一切OK了。在以后的項目執(zhí)行過程中就要全力以赴!
從這個小例子中,我們可以看出,差異在哪里,我們的會議很多時候是一個宣布結(jié)果的過程,大家好像已經(jīng)習慣了這樣的方式,正確的方式是,當有一個想法的同時,需要大家的聲音,各個聲音是來自不同的角度,做事的人需要拿出自己的主動權(quán),把自己問題說出來,如果問題沒有徹底解決,帶來的結(jié)果就是,執(zhí)行的事情無法順利完成,即使完成也是為了完成而完成,失去的很大意義。
總之,內(nèi)部控制是一項艱巨而長期的過程,需要各個崗位的都努力的來完成。
內(nèi)控培訓學習心得5
通過此次學習活動,結(jié)合我平時在工作中的實際情況,對職業(yè)道德誠信,合規(guī)操作意識和臨督防范意識有了更深一層的認識,F(xiàn)就此學習活動的心得總結(jié)如下幾點。
(1)加強合規(guī)文化學習,落實合規(guī)制度。合規(guī)文化所成的規(guī)章制度是框架,是我們柜員進行合規(guī)操作的前提,是我們金融幾十年經(jīng)營教訓的精華,只有按章辦事,我們才有保護自己的權(quán)益。
(2)提高自身業(yè)務素質(zhì),加強風險象環(huán)生防范意識。合規(guī)的貫徹執(zhí)行,是以金融業(yè)務知識為基矗合規(guī)制度的每一個項目,我們都可以從金融業(yè)務知識中找到答案,應該說加強自身業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng),就是從源頭上認識合規(guī)文化。我們柜面制度雖然健全,但我們的經(jīng)營大持續(xù),我們的業(yè)務在拓展,難免有一些制度不完善,這就要求我們多加強自身的積累,對新業(yè)務的風險點有深刻的認識,防范于未然。
(3)強化柜面風險象環(huán)生管理工作。對柜面崗位設置和人員配置進行合理安排,嚴格要求不相容崗位職責相互分離,柜員的權(quán)限卡要按照事權(quán)進行劃分,對各項業(yè)務進行嚴格的審查和按流程規(guī)定辦理。
(4)深入開展內(nèi)控合規(guī)教育,提高風險防范意識和自我保護意識的教育,認真學習各項規(guī)章制度,嚴格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務,不斷強化員工風險象環(huán)生防范意識,從思想、經(jīng)營理念產(chǎn),全面風險管理、職業(yè)道德和行為習慣上培育良好的風險控制文化,形成一種風險管理從有責的內(nèi)控氛圍。
通過合規(guī)教育活動找到了自我正確的價值取向與是非標準,對提高自己的業(yè)務素質(zhì)的執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求。
內(nèi)控培訓學習心得6
一、引言
近年來,會計信息失真的情況愈演愈烈,在世界范圍,重大會計信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢,如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件引起了我國學界對內(nèi)部控制問題研究的重視。在我國,內(nèi)部控制的理論和實踐也得到了空前的發(fā)展。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
盡管我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系,我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱,尚處于內(nèi)部控制發(fā)展過程中的初級階段,在其內(nèi)部控制工作中還存在經(jīng)營效率不佳;會計信息質(zhì)量不高;支出失控,潛在虧損增加;違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生等問題。
三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制理論研究的基礎薄弱
任何實踐都需要相應的理論為之指導,然而從現(xiàn)有的研究看,對于內(nèi)部控制的理論研究存在封閉化、理論貧困化的狀況,這與內(nèi)部控制的本質(zhì)要求以及實踐作用很不相稱。
1、內(nèi)部控制理論框架滯后。20世紀90年代,美國著名的COSO報告提出了內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論,指出內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。這是目前國際上比較流行的內(nèi)部控制理論。但是我國在會計規(guī)范、獨立審計準則中尚未接受這一觀點。我
國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點:控制環(huán)境、會計制度、控制程序。五要素在我國的會計制度、獨立審計制度中都尚未引入。五要素是內(nèi)部控制理論的新近研究成果,由于其具有明顯的先進性,許多國家的理論界、各種準則制定機構(gòu)、大中型企業(yè)都已接受這一觀點,并按其對準則及內(nèi)部控制實務進行了修改和改造,這是內(nèi)部控制發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。我國在內(nèi)部控制理論研究上的滯后性,勢必會影響內(nèi)部控制實務的發(fā)展。
2、傳統(tǒng)理論限制,目標定位局限。內(nèi)部控制的定義首先由審計界提出,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論也通常在會計和審計領域研究。從內(nèi)部控制理論的發(fā)展(內(nèi)部牽制-內(nèi)部控制系統(tǒng)論-會計控制與管理控制-內(nèi)部控制要素論-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論-
內(nèi)部控制風險論)來看,內(nèi)部控制的定義及其理論研究,更多地服從于獨立審計實務的需要。如此之弊端就是大大限制了內(nèi)部控制研究的視野。若要使內(nèi)部控制真正成為公司的一種基礎性制度,內(nèi)部控制理論必須首先打破局限于會計與審計領域的傳統(tǒng)認識,從整個社會與組織運行高度來重新審視內(nèi)部控制原理。
COSO報告將內(nèi)部控制的目標定位于:財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國內(nèi)部控制的.定位主要還是局限于保證業(yè)務活動的有效進行,防錯糾弊,保證會計資料的真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。這種目標定位的相對低調(diào)雖然與我國現(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)狀況確實相符合,但從長遠來看,隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善,應有適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,目標定位應有相應的提高。
。ǘ﹥(nèi)部控制規(guī)范建設不完善
從西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展中可以看出,政府的推動對內(nèi)部控制發(fā)展有重要的影響。內(nèi)部控制體系的建設有著廣泛的社會性。政府必須重視內(nèi)部控制制度建設,尤其是具有指導和強制意義的內(nèi)部控制規(guī)范建設,加快制定我國完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。
我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設上已做出了一定的努力并取得了一定的成果,20xx年6月財政部發(fā)布的作為新《會計法》配套措施的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》,之后,相繼發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》等規(guī)范性文件。然而這些文件還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制,我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系。由于用于規(guī)范公司內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)不健全,對內(nèi)部控制內(nèi)容的認定、操作程序與方法的規(guī)范沒有一個統(tǒng)一的標準,使企業(yè)在實際工作無法準確地進行操作,這也極大地限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。
(三)缺乏有效的內(nèi)部控制評價
內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行分析和評定的工作。任何有利于經(jīng)濟發(fā)展的措施的執(zhí)行,都需要有外力的推動與監(jiān)督。國際上內(nèi)部控制制度比較完善的國家和地區(qū),大都通過立法的形式要求企業(yè)對外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報告,有些國家還要求注冊會計師對內(nèi)部控制情況進行審計,
并出具審計報告,目前,我國內(nèi)部控制規(guī)范分別由不同部門頒布,對內(nèi)部控制的目標定位、內(nèi)容范圍不統(tǒng)一,導致其評價標準也不一致。由于我國缺乏一套完整的內(nèi)部控制評價標準,造成內(nèi)部控制評價流于形式。為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展,必須建立有效的內(nèi)部控制評價機制。
四、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考
。ㄒ唬┘訌妰(nèi)部控制理論的研究
1、借鑒國外經(jīng)驗,探索內(nèi)部控制新框架。目前,由我國內(nèi)審協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》采用了COSO報告提出的內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論的內(nèi)控五要素觀點,即控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。這不能不說是我國在內(nèi)部控制發(fā)展上的一大進步,準則采用五要素觀點能夠從一定程度上促進內(nèi)部控制實務的進步。但是我國在會計規(guī)范、獨立審計準則中尚未接受五要素觀點,我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點。我國應該盡量吸收和借鑒COSO報告的研究成果,盡快采用五要素觀點,和國際慣例接軌。各個企業(yè)也應積極借鑒五要素觀點建立健全自身的內(nèi)部控制。
2、準確定位內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制的理論研究要開創(chuàng)新視野,突破會計和審計領域的研究,應該與經(jīng)濟學和管理學結(jié)合起來研究。在經(jīng)濟學中,內(nèi)部控制和公司治理緊密相連,只有把內(nèi)部控制置于公司治理這一廣闊空間中去研究才能更具有意義。在管理學中,與會計審計意義上的內(nèi)部控制相比,管理學意義的內(nèi)部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大,幾乎是管理控制的同義詞。 我們不僅需要借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標定位,同時也需要立足我國的現(xiàn)實,從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā),既遵循適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。因此,內(nèi)部控制研究應該運用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來定位,只有這樣才能取得突破性的進展,并形成有效指導內(nèi)部控制實務的理論成果。
。ǘ┘訌妰(nèi)部控制規(guī)范的建設
為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展,我國政府應該積極推動內(nèi)部控制規(guī)范建設的步伐。在內(nèi)部控制規(guī)范建設過程中,應該注意以下問題:
1、成立專門的內(nèi)部控制研究委員會。我國應該參照美國的COSO委員會成立一個專門的具有廣泛代表性的聯(lián)合研究委員會,充分吸納了各界的觀點和建議。
2、制定包括公司經(jīng)營管理所有方面的完整的內(nèi)部控制規(guī)范。目前我國所頒布的內(nèi)部控制規(guī)范還僅局限于內(nèi)部會計控制規(guī)范,還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制,以后還要陸續(xù)出臺實物資產(chǎn)、對外投資、籌資活動、成本費用與公司擔保行為等項規(guī)范。這些內(nèi)部控制標準體系的建立必將對規(guī)范公司管理產(chǎn)生深遠影響。
3、相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范之間內(nèi)容銜接要一致。但我國目前頒發(fā)的若干內(nèi)部控制規(guī)范相互之間,內(nèi)容不銜接甚至存在沖突,從而導致內(nèi)部控制設計及其評審,缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。因此,我國在制定內(nèi)部控制規(guī)范的過程中一定要注意這個問題。
。ㄈ┩晟莆覈膬(nèi)部控制評價
根據(jù)評價主體不同,內(nèi)部控制評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計人員執(zhí)行的內(nèi)部控制評價。根據(jù)這兩部分,我國在完善內(nèi)部控制評價的過程中應注意以下內(nèi)容:
企業(yè)應進行內(nèi)部控制自我評價。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,可試行定期或不定期地進行控制自我評價,以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。
完善公司治理結(jié)構(gòu)以保障內(nèi)部控制評價的有效運行。
在內(nèi)部控制評價中考慮使用經(jīng)濟數(shù)量分析方法。結(jié)合傳統(tǒng)評價方法,進一步對內(nèi)部控制進行經(jīng)濟數(shù)量分析,建立一套能從總體上反映內(nèi)部控制的評價指標體系。
制定統(tǒng)一科學的內(nèi)部控制評價標準。投入一定的人力、物力、財力,盡早建立一套完整的、公認的內(nèi)部控制標準,使內(nèi)部控制評價有章可循。
內(nèi)控培訓學習心得7
4月28日,我行召開了20xx年內(nèi)控暨防案工作會議。這次會議是我入行來參加的規(guī)模最大,形式最正式的一次會議。通過這次會議,我受益匪淺。領導的講話使我對行里始終再提的依法合規(guī)經(jīng)營有了更深刻的認識,也引發(fā)了我對自己所在的崗位,所從事的工作的思考。
這些案件的發(fā)生及教訓在我的心靈深處引起了很大的震動,我深刻領會了講話精神,得出了如下幾點體會:
一、 認清形勢,樹立正確的人生觀、價值觀。銀行是一個特殊的行業(yè),特別強調(diào)思想素質(zhì)。要做一名合格的農(nóng)行員工,首先我們要做一個正直誠實的人。從古至今,在銀行業(yè)誠信文化是相當重要的。做一名思想素質(zhì)過硬的員工,才能時刻堅守正直誠實的本分,抵制利益的誘惑及權(quán)勢的威壓。
二、 堅持合規(guī)經(jīng)營,扎扎實實地把合規(guī)工作一抓到底。合規(guī)經(jīng)營不能只掛在嘴上,夸夸其談,喊大口號,一到真正處理業(yè)務時、在操作細節(jié)上,就把合規(guī)、制度丟在一邊,草草了了,粗枝大葉,工作浮躁,業(yè)務合規(guī)審查敷衍了事。十案九違規(guī),案件的發(fā)生就是因為在這些細節(jié)上沒有堅持合規(guī)操作,只是內(nèi)部或是外部的犯罪分子有機可乘。經(jīng)過數(shù)十年的經(jīng)營和實踐,銀行的規(guī)章制度可以說是相當完善了,如果每筆業(yè)務的每個環(huán)節(jié)上的每個員工都能夠按照銀行的規(guī)定工作,嚴格執(zhí)行合規(guī)要求,那么犯罪分子根本就無機可乘。所以要防范案件,關(guān)鍵在于要把合規(guī)落實到位。千萬不能感情代替制度,盲目信任,心存僥幸,把制度弱化,使制度形同虛設。
三、 提高全員防案的警覺性。我們有些同志認為,只要自己管好自己不違規(guī),不犯法就行了。豈不知我們周圍存在壞人,他們是無孔不入的,之前發(fā)生的幾起案子不就發(fā)生在我們周圍嗎?所以我要提高我的警覺,對照自己的職責進行反思。嚴格按照規(guī)章制度工作,不能因為這是我熟悉的同事、我們自己行的內(nèi)部員工就放松了警覺,要一視同仁,嚴格執(zhí)行制度。
四、 認真學習。明白違規(guī)的嚴重性質(zhì);澄清違規(guī)就要問責的認識;業(yè)務發(fā)展要在健康、合規(guī)的前提下進行,不能打著業(yè)務發(fā)展的幌子進行堂而皇之的違規(guī);拋棄僥幸心理確保每一筆業(yè)務都合規(guī);學會保護自己,牢固樹立“人情信賴不能代替制度”的從業(yè)觀念,保護好自己,保護好自己的同事。
案件發(fā)生的教訓是深刻的,我們應當牢固地樹立合規(guī)意識,嚴格遵守各項規(guī)章制度,更應當樹立信心,不斷地學習和掌握各項專業(yè)知識和技能,以飽滿的熱情投入到農(nóng)行的事業(yè)中。
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