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營(yíng)改增培訓(xùn)心得
當(dāng)在某些事情上我們有很深的體會(huì)時(shí)，寫(xiě)一篇心得體會(huì)，記錄下來(lái)，這樣可以不斷更新自己的想法。那么好的心得體會(huì)都具備一些什么特點(diǎn)呢？以下是小編收集整理的營(yíng)改增培訓(xùn)心得，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
營(yíng)改增培訓(xùn)心得1
xx年4月27-28日，湖北中恒健機(jī)電工程有限公司朱家國(guó)總經(jīng)理帶隊(duì)參加了武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)組織的“營(yíng)改增”專(zhuān)題培訓(xùn)班，我也有幸成為其中的一員。本以為500多位學(xué)員都是武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員單位或本地的部分非會(huì)員單位。到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)才發(fā)現(xiàn)，外地學(xué)員居然占了三分之一，可見(jiàn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”培訓(xùn)有多火爆。五一就是“營(yíng)改增”的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，行業(yè)內(nèi)的各企業(yè)單位如果錯(cuò)過(guò)了這場(chǎng)培訓(xùn)，那將面臨著“盲人摸象”，誰(shuí)都不想，也不能錯(cuò)過(guò)！在此，由衷地感謝武漢建筑業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)本次培訓(xùn)的安排與支持。培訓(xùn)時(shí)間雖然很短，但授課涉及的面很廣，信息量大，收貨頗多，終究還需結(jié)合本單位實(shí)際情況仔細(xì)消化�？傮w上來(lái)講，“營(yíng)改增”不是增加了企業(yè)稅負(fù)，而是降低了，但是操作不當(dāng)，會(huì)賠了夫人又折兵。有些許感想，不妨與大家分享。
一、選擇計(jì)稅方法的機(jī)會(huì)變多了。
房地產(chǎn)和建筑安裝是本次“營(yíng)改增”的重點(diǎn)，從計(jì)稅方法來(lái)看，有：一般納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模、新老項(xiàng)目、五一前后等。這讓歷來(lái)只知道遵守納稅規(guī)則的企業(yè)沒(méi)了方向感，如何選擇計(jì)稅方法才能合理避稅，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須從核算會(huì)計(jì)的思維轉(zhuǎn)變到管理會(huì)計(jì)，而且這還是一個(gè)急轉(zhuǎn)彎。在這么短的時(shí)間內(nèi)有多少企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)呢？我想不會(huì)太多。短短的兩天時(shí)間，要想掌握這么多法規(guī)、文件及實(shí)際操作方式方法，確實(shí)太難！適應(yīng)新的稅種、新的計(jì)稅方法得有一個(gè)中長(zhǎng)期過(guò)程。誰(shuí)掌握的時(shí)間最快，誰(shuí)就能為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。龜兔賽跑，五一之后即將拉開(kāi)序幕！
二、“營(yíng)改增”還有大量未知項(xiàng)需要完善補(bǔ)充。
增值稅條例在我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了xx年，至今稅務(wù)總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補(bǔ)充文件。本次的“營(yíng)改增”培訓(xùn)，授課老師肖太壽博士也提及了很多未定事項(xiàng)。所以，對(duì)于這些未定事項(xiàng)，稅務(wù)總局肯定也是在摸著石頭過(guò)河，一邊實(shí)施，一邊完善。此次營(yíng)改增的操作，我的理解是，要從兩個(gè)方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類(lèi)政策文件不會(huì)有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進(jìn)行深刻的研究。二是，稅務(wù)總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善，考慮的因素?zé)o非是從政策方面、財(cái)政收入方面、社會(huì)穩(wěn)定方面等著手。所以，單獨(dú)從業(yè)務(wù)方面來(lái)理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。
三、培訓(xùn)學(xué)來(lái)的知識(shí)不能生搬硬套。
培訓(xùn)老師講得確實(shí)很美好，“營(yíng)改增”后企業(yè)可以少繳稅了，但切記絕不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個(gè)案例分析，一旦操作不當(dāng)，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會(huì)使稅負(fù)無(wú)形增加。這就要求財(cái)務(wù)人員提前做好稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)政策，選擇合理的計(jì)稅方案，才能做到真正為企業(yè)節(jié)稅。當(dāng)然，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員至少得半年摸索才能見(jiàn)成效。另外，節(jié)稅并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的事，工程項(xiàng)目部、采購(gòu)部、公司高層等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須配合得天衣無(wú)縫，不能做到“四流合一”，一切都是白干。也許，有些企業(yè)會(huì)覺(jué)得麻煩，直接選擇簡(jiǎn)單粗暴的3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。我只想說(shuō)，掉在地上的錢(qián)都不撿，那還開(kāi)什么公司？有了好的'國(guó)家政策，一定要利用好�！盃I(yíng)改增”后整體稅負(fù)下降0.6%，以xx萬(wàn)的工程來(lái)算，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法也不過(guò)就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。如果是一個(gè)億的工程呢？如果有選擇包工包料，有進(jìn)項(xiàng)抵扣，有設(shè)計(jì)費(fèi)單列6%的稅率利用等等，那將為企業(yè)節(jié)省60萬(wàn)元，那就不是一個(gè)小數(shù)目了！前期也許會(huì)手忙腳亂，甚至出錯(cuò)，假以時(shí)日度過(guò)了這個(gè)陣痛期，一切將會(huì)安好！
四、思維方式要改變，具體內(nèi)容要苦學(xué)。
以前，大家對(duì)營(yíng)業(yè)稅非常了解，現(xiàn)在突擊來(lái)個(gè)短期增值稅培訓(xùn)，或許還是對(duì)增值稅一知半解。即使有心學(xué)習(xí)想速成，但是切記不要用營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)來(lái)理解這些專(zhuān)業(yè)的增值稅問(wèn)題。這就像一家中餐廳的廚師要去西餐館打工時(shí)，還是按照中餐廳的經(jīng)驗(yàn)來(lái)考慮問(wèn)題，這個(gè)菜就沒(méi)法做了。培訓(xùn)期間，我就遇到一個(gè)學(xué)員，問(wèn)的一些問(wèn)題，都是在營(yíng)改增文件中表述得非常清楚的問(wèn)題，思維也還固化在營(yíng)業(yè)稅上面。雖然目前培訓(xùn)課程很多，但是也不能一味地到處參加，在了解基礎(chǔ)框架后，還是要系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)文件和實(shí)操。建議各個(gè)企業(yè)相關(guān)人員關(guān)注“肖太壽財(cái)稅工作室”微信公眾號(hào)，認(rèn)真學(xué)習(xí)并看懂里面的歷史文章，從中找出適合本單位的實(shí)際解決辦法。目前，“營(yíng)改增”相關(guān)書(shū)籍也出來(lái)了不少，盡早買(mǎi)回來(lái)系統(tǒng)學(xué)習(xí)也是不錯(cuò)的方法。
營(yíng)改增培訓(xùn)心得2
一、營(yíng)改增的背景
(一)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍：(1)交通運(yùn)輸業(yè);(2)建筑業(yè);(3)郵電通信業(yè);(4)文化體育業(yè);(5)娛樂(lè)業(yè);(6)金融保險(xiǎn)業(yè);(7)服務(wù)業(yè);(8)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn);(9)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入(全額)×稅率，營(yíng)業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)重，制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)決定了一個(gè)國(guó)家的發(fā)達(dá)程度，所以要對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
二、營(yíng)改增步驟
(一)第一步，xx年在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。
(二)第二步，xx年選擇“1+7”交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。
(三)第三步，在xx(xx年-xx年)期間完成“營(yíng)改增”。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。
三、營(yíng)改增行業(yè)(“1+7”行業(yè))
(一)交通運(yùn)輸業(yè)
(1)路陸運(yùn)輸服務(wù);
(2)水路運(yùn)輸服務(wù);
(3)航空運(yùn)輸服務(wù);
(4)管道運(yùn)輸服務(wù);
(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù);
(2)信息技術(shù)服務(wù);
(3)文化創(chuàng)意服務(wù);
(4)物流輔助服務(wù);
(5)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);
(6)鑒證咨詢(xún)服務(wù);
(7)廣播影視服務(wù);
其中廣播影視服務(wù)是xx年8月新增的一項(xiàng)服務(wù)行業(yè)，此次擴(kuò)圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個(gè)改革趨勢(shì)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營(yíng)業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。
(三)具體政策分析
行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容
交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)包括公路、纜車(chē)、索道及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸
水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)
航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸
注意點(diǎn)：①出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅;
�、谄�(chē)清障施救牽引拖車(chē)服務(wù)(屬于修理修配17% );
�、圻\(yùn)鈔車(chē)運(yùn)鈔業(yè)務(wù)(屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時(shí)跟金融保險(xiǎn)業(yè)一起改革 ) ;
�、芡夤咎峁┥舷掳嗤ㄇ谲�(chē)(班車(chē))服務(wù)—屬于“集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 ;
⑤旅游景區(qū)的觀光車(chē)、纜車(chē)、索道、游船 --不屬于。按營(yíng)業(yè)稅稅目中旅游業(yè) ;
�、蘅爝f業(yè)務(wù)—不屬于，按郵政通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、合同能源管理、工程勘察勘探服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)包括軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告和會(huì)議展覽服務(wù)
物流輔助服務(wù)包括航空、航口碼頭、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站、打撈救助、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(1) 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
(2) 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾夂秃娇者\(yùn)輸?shù)母勺鈱儆谟行蝿?dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
鑒證咨詢(xún)服務(wù)包括認(rèn)證、鑒證和咨詢(xún)服務(wù)
廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作、發(fā)行和播映(含放映)服務(wù)
注意點(diǎn)：①研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除;
�、诖碛涃~按照“咨詢(xún)服務(wù)”征收增值稅;
�、鄞砑{稅申報(bào)、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、物業(yè)管理、票務(wù)代理、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)不屬于營(yíng)改增范圍;
�、苊廊菝腊l(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)--屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè) ;
⑤電梯維護(hù)--對(duì)銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅;對(duì)只從事電梯保養(yǎng)和維修的專(zhuān)業(yè)公司收入征收營(yíng)業(yè)稅;
⑥電腦維護(hù)業(yè)務(wù)--硬件維護(hù)屬修理修配勞務(wù);軟件維護(hù)屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”;
小計(jì)：“營(yíng)改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，不在注釋里邊就不改。
四、營(yíng)改增稅率
稅率和征收率%試用范圍
稅率17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
11%交通運(yùn)輸業(yè)
6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(除了有形動(dòng)產(chǎn)租賃)
零國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)
征收率3%小規(guī)模納稅人
注意點(diǎn)：特殊的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以選擇3%征收率的簡(jiǎn)易計(jì)稅法：①一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē));②一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);
五、營(yíng)改增計(jì)稅方法
(一)納稅人分類(lèi)
營(yíng)改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的認(rèn)定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)，應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
(二)銷(xiāo)售額的確定
是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
注意點(diǎn)：經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額。
(三)進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額備注
境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅額含 《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用
票》、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》
上注明增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)口業(yè)務(wù)2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
增值稅額
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)
×扣除率13%)
含煙葉稅
接受鐵路交通
運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
4.鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
進(jìn)項(xiàng)稅額=
運(yùn)輸費(fèi)用金額
×扣除率7%)
鐵路運(yùn)輸費(fèi)用(含鐵路臨管線
鐵路專(zhuān)線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基
金;不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
他雜費(fèi)
接受境外單位
或者個(gè)人提供
的'應(yīng)稅服務(wù)
5.稅收繳款憑證
增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明
境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，
則不得抵扣。
(2)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注
用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)
目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征
增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)
人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工
修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)
1、其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目;
2、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(第1條所涉內(nèi)容除外)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
3、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)(業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類(lèi)禮品，包括煙、酒、服裝)。
非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)
的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)
輸業(yè)服務(wù)
非正常損失是指因管理不善造成被盜、
失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物;
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品
所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理
修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
主要是個(gè)人
注意點(diǎn)：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。
(六)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)方法
(一)抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅收最小化，利潤(rùn)最大化
1.充分利用稅收優(yōu)惠政策
2.合理安排采購(gòu)活動(dòng)和進(jìn)貨渠道
3.合理安排銷(xiāo)售活動(dòng)
(1)未收到貨款不開(kāi)票
(2)盡量采用托收承付方式
(3)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款
(二)營(yíng)改增帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)
政府承諾：稅負(fù)不能加或略有下降
三個(gè)機(jī)遇：
營(yíng)改增與差額征收的并用規(guī)則
稅負(fù)增加可申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持
利用好營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策
一個(gè)挑戰(zhàn)：
面臨財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)
1.會(huì)計(jì)核算變化，需要適時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)人員崗位和會(huì)計(jì)核算管理制度(稅種變化和混業(yè)經(jīng)營(yíng))
2.發(fā)票種類(lèi)變化
3.稅負(fù)變化，需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，重新規(guī)劃
營(yíng)改增培訓(xùn)心得3
營(yíng)改增的文件終于下發(fā)了，網(wǎng)上關(guān)于營(yíng)改增的攻略、文件解讀、評(píng)論的文章絡(luò)繹不絕，把也算稅務(wù)業(yè)內(nèi)人士的我，看得是一頭霧水。這幾天我一直在考慮，如何把文件的精華提煉出來(lái)，然后再用通俗的語(yǔ)言講給那些還處于入門(mén)階段的營(yíng)改增企業(yè)相關(guān)人員去執(zhí)行，是當(dāng)前急需要做的工作。今天，我用10分鐘看了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，但用了2小時(shí)看了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，結(jié)合這幾天所見(jiàn)所聞，體會(huì)如下：
一、對(duì)納稅人而言，可選擇的機(jī)會(huì)太多了
作為此次營(yíng)改增的重頭戲，房地產(chǎn)和建筑安裝，單從計(jì)稅方法來(lái)看，納稅人可選擇的項(xiàng)目眾多，如：一般納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模、新老項(xiàng)目、五一前后等，這讓歷來(lái)對(duì)稅務(wù)文件言聽(tīng)計(jì)從，只知道遵守沒(méi)有選擇的企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須從核算會(huì)計(jì)的思維轉(zhuǎn)變到管理會(huì)計(jì)，而且這又是一個(gè)急轉(zhuǎn)彎。在這么短的時(shí)間內(nèi)有多少企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)呢?我想不會(huì)太多，只通過(guò)簡(jiǎn)單的幾天培訓(xùn)來(lái)達(dá)到這個(gè)轉(zhuǎn)變，也是難上加難啊!
二、僅憑現(xiàn)在下發(fā)的這些文件，就能把營(yíng)改增的事情做的完美，那絕對(duì)是不可能的。
上個(gè)世紀(jì)90年代初期，做為時(shí)任稅政科長(zhǎng)、業(yè)務(wù)局長(zhǎng)的`我，曾參與過(guò)總局增值稅條例的起草，xx年過(guò)去了，總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補(bǔ)充文件。所以，對(duì)于此次營(yíng)改增的操作，我的理解是，要從兩個(gè)方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類(lèi)政策文件不會(huì)有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進(jìn)行深刻的研究。二是，總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善。雖然有人說(shuō)現(xiàn)在的營(yíng)改增文件有點(diǎn)像過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅文件，但我認(rèn)為最終它還是增值稅，過(guò)渡應(yīng)該只是暫時(shí)的。文件的擬定過(guò)程中，這其中要考慮的因素太多，如政策方面、財(cái)政收入方面、社會(huì)穩(wěn)定方面等等，所以單獨(dú)從業(yè)務(wù)方面來(lái)理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。
三、語(yǔ)境不同，理解也不同
在網(wǎng)上我也看過(guò)很多人的問(wèn)題解答，包括還有牢騷，我認(rèn)為問(wèn)和答之間，經(jīng)常處于語(yǔ)境不同的地步。那些對(duì)營(yíng)業(yè)稅非常了解，但對(duì)增值稅又一知半解的人，在問(wèn)一些增值稅非常專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題并得到答復(fù)后，會(huì)用營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)來(lái)理解。這就像一家中餐館的廚師要去西餐館打工時(shí)，還是按照中餐館的經(jīng)驗(yàn)來(lái)考慮問(wèn)題，這個(gè)菜就沒(méi)法做了。我還看到一些人提出的一些問(wèn)題，都是在營(yíng)改增文件中表述的非常清楚的問(wèn)題，他們竟然只會(huì)問(wèn)，不去看，這樣能提高自己的水平嗎?
四、關(guān)于營(yíng)改增的涉稅服務(wù)
放眼望去，現(xiàn)在從地面上涌現(xiàn)出很多與營(yíng)改增相關(guān)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，比如：營(yíng)改增培訓(xùn)班、企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)招標(biāo)等等。營(yíng)改增的培訓(xùn)老師現(xiàn)在已多達(dá)上百人，而且，這個(gè)隊(duì)伍還在擴(kuò)招中。在這里，我想說(shuō)的是，由于營(yíng)改增對(duì)相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)巨大的工程，作為涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行稅務(wù)顧問(wèn)時(shí)，不是簡(jiǎn)單的告知企業(yè)稅法是怎么規(guī)定的，他們要全程參與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)梳理和改造，這就要求相關(guān)服務(wù)人員既要有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，還要有良好的溝通能力，但這種人才在國(guó)內(nèi)還是稀少的，也不是幾天就可以快速練成的。
回到主題，我為啥只用了10分鐘來(lái)看《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，但用了2小時(shí)看《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》。我的體會(huì)是，“辦法”大多沿用過(guò)去的營(yíng)改增文件，沒(méi)有太多的新意，干貨都在“規(guī)定”里，所以要反復(fù)看、來(lái)回看!
營(yíng)改增培訓(xùn)心得4
xxx年4月14-15日通過(guò)2天的培訓(xùn)，我對(duì)營(yíng)改增相關(guān)文件和實(shí)例做了一些思考，形成以下學(xué)習(xí)筆記希望和同行共同學(xué)習(xí)。
一是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的意義：李克強(qiáng)總理在今年政府工作報(bào)告中已經(jīng)下達(dá)全面實(shí)施營(yíng)改增的‘總攻令’，確保營(yíng)改增5月1日如期落地，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔xxx〕36號(hào)文件，全面規(guī)定了營(yíng)改增方案內(nèi)容。營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。
二、營(yíng)改增的計(jì)稅：
1、增值稅稅率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，11%適用于交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，6%適用于現(xiàn)代服務(wù)（除了有限動(dòng)產(chǎn)租賃），0%適用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的研發(fā)及設(shè)計(jì)服務(wù)，小規(guī)模的納稅人適用于3%的征收率。
2、增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3、納稅人資格認(rèn)定：一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。建筑安裝業(yè)一般納稅人資格登記�！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
三、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
�。ㄒ唬┯糜诤�(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。（納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程）。納稅人的'交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
�。ǘ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
�。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
�。ㄋ模┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
�。ㄎ澹┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
�。┵�(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)以上六重情況及財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形都不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。
四、建筑業(yè)營(yíng)改增政策：
1、老項(xiàng)目的界定：建筑工程老項(xiàng)目是指：
�。�1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在xxx年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
�。�2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在xxx年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
2、進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定：
�。�1）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，xxx年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者xxx年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
（2）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（3）單位職工出差要有車(chē)票、住宿費(fèi)，車(chē)票不用抵扣，住宿費(fèi)要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。
五、建筑業(yè)計(jì)稅方法
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
六、項(xiàng)目部應(yīng)利用營(yíng)改增改革，降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：
1注意完善合同約定，明確付款程序。在合同約定的稅費(fèi)憑證，項(xiàng)目部在分包合同、采購(gòu)等合同中約定對(duì)方承擔(dān)合法、有效、同等金額的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度申請(qǐng)，購(gòu)銷(xiāo)憑證、增值稅專(zhuān)用發(fā)票后再付款。
2.加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理。分包單位不注重工程財(cái)務(wù)管理成本，營(yíng)改增后有些分包單位認(rèn)為只要提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這會(huì)造成結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛，營(yíng)改增后要對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)溝通，要求注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.選擇有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，這樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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