補充養(yǎng)老保險稅前扣除標準
補充養(yǎng)老保險稅前扣除標準1
問：我公司20xx年全年發(fā)放的合理工資總額為200萬元，為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元，補充醫(yī)療保險8萬元。我公司將為職工支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險全額在稅前作了扣除，這樣處理正確嗎?
答：企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔20xx〕27號)規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
因此，你公司為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，應(yīng)分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除，超過限額標準的'應(yīng)作納稅調(diào)整。具體來說，補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-10=2(萬元);補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。
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一、補充養(yǎng)老保險稅前扣除標準
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[20xx]27號)規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
企業(yè)為部分員工支付補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的，應(yīng)將全體職工合理的年均工資乘以參保人數(shù)之積，作為計算補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費稅前扣除的基數(shù)，并按照稅收規(guī)定的標準稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)規(guī)定，補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不屬于職工福利費的列支范圍。因此，企業(yè)依照財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，在應(yīng)付福利費科目中列支補充養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費的，一方面，企業(yè)可以在稅收規(guī)定的標準內(nèi)調(diào)減當期實際發(fā)生的職工福利費支出，按照稅收規(guī)定稅前扣除;另一方面，企業(yè)可將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定標準的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險直接計入當期損益，未通過應(yīng)付福利費核算的，應(yīng)按稅收規(guī)定的標準予以稅前扣除，超過部分納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
二、相關(guān)規(guī)定
一般企業(yè)如果給員工做補充養(yǎng)老，在保險公司都會有兩種賬戶：企業(yè)賬戶和給每個職工開設(shè)的個人賬戶，每個月從個人工資中扣除的的養(yǎng)老保險金直接進入個人賬戶，企業(yè)給職工交的養(yǎng)老金會先存在企業(yè)賬戶中，如果職工按規(guī)定干滿三年(年頭多少是企業(yè)自己制定的獎勵機制，用以鼓勵職工在本企業(yè)踏實工作)，企業(yè)會把這部分錢轉(zhuǎn)入個人賬戶，如果職工沒有按規(guī)定干滿三年，企業(yè)可以不將這部分錢轉(zhuǎn)入職工個人賬戶，這部分錢仍然歸企業(yè)所有。職工在離職時，個人賬戶中的錢是完全可以全部取走的，但是根據(jù)時間長短保險公司會收取一部分手續(xù)費，時間越短，收的手續(xù)費會越高，也可能在三年以后取出就不收手續(xù)費了，公司賬戶的錢在沒有轉(zhuǎn)入職工個人賬戶前個人是拿不走的。你離職時可以要求公司協(xié)助你從保險公司取出個人賬戶中錢。
因此補充養(yǎng)老保險標準是企業(yè)是否會幫你買而定的。
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