福利費(fèi)和公積金的提取
【問(wèn)】某公司08年應(yīng)付福利費(fèi)的余額還有5000元沒(méi)使用完,結(jié)轉(zhuǎn)到09年中,但在09年4月分時(shí)這5000元的福利費(fèi)已使用完了。
1.在做企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該公司08年應(yīng)付福利費(fèi)的余額5000元調(diào)了出來(lái),調(diào)增納稅,而且要做調(diào)整分錄,該如何做?
2.該公司3年來(lái)的稅后利潤(rùn),一直沒(méi)提盈余公積金,是否可以補(bǔ)提3年公積金的`。任意及法定都要提嗎 ?還是可提可不提呢?
3.按稅后的利潤(rùn)提盈余公積金后,可否用提盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,如果可以轉(zhuǎn)增的是否要繳稅的。繳多小個(gè)點(diǎn)呢?
【解答】
1.原則上福利費(fèi)應(yīng)該不再計(jì)提了,已經(jīng)計(jì)提的部分未使用是不能扣除的,所以事務(wù)所要求是合理的。具體分錄如下:
。1)沖減原計(jì)提的福利費(fèi)
借:應(yīng)付福利費(fèi) 5000
貸:以前年度損益調(diào)整 5000
。2)調(diào)增所得稅
借:以前年度損益調(diào)整 5000×25%
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 5000×25%
。3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)
借:以前年度損益調(diào)整 5000×75%
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5000×75%
以上是調(diào)整分錄。
企業(yè)2009年原則上也不應(yīng)該計(jì)提福利費(fèi),那么發(fā)生了福利費(fèi),直接按受益對(duì)象計(jì)入,比如是管理費(fèi)用,則
借:管理費(fèi)用 5000
貸:應(yīng)付福利費(fèi) 5000
借:應(yīng)付福利費(fèi) 5000
貸:銀行存款 5000
以上分錄更為完整合理。
2.公益金方面,公司法已經(jīng)停止計(jì)提了,所以計(jì)提法定公積金就可,按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提。
3.盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,要分個(gè)人和企業(yè)。
若是個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本):根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》基本原則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函「1998」333號(hào))精神,有限責(zé)任公司用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,實(shí)際上是該公司將稅后利潤(rùn)向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此,對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
若法人股東用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)并不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題,應(yīng)按照“實(shí)收資本”與“資本公積”增加的部分補(bǔ)貼印花。
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