有關(guān)個人所得稅的計算方法
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。今天小編整理了個人所得稅的計算方法分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
個人所得稅計算方法
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -"五險一金"-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
一、工資、薪金所得
適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。
說明：1、本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。
說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅
個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：
1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：
應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的
費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去
計算公式為：
應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。
舉例說明
年終獎計稅方法：假設(shè)某人2008年年終獎為S，發(fā)放時間為2009年1月，其當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為G，則應(yīng)納稅按如下方法計算：
第一步：計算適用的稅率及速算扣除數(shù)如果G≥2000元，則將S除以12個月，得到其商數(shù)M1，按M1的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M1為2520元，則適用稅率為15%(設(shè)為X1)，速算扣除數(shù)為125(設(shè)為Y1)。
第二步：計算應(yīng)繳納個人所得稅：如果G≥2000元，則應(yīng)納個人所得稅=S*適用稅率-速算扣除數(shù)=S*X1-Y1
或者：
第一步：如果G<2000元，則按照S-(2000-G)的計算結(jié)果除以12個月，得到其商數(shù)M2，按M2的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M2為1500元，則適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。 第二步：如果G<2000元，則應(yīng)納個人所得稅= [S-(2000-G)]*適用稅率-速算扣除數(shù)
例子：
1)假設(shè)張某2008年年終獎為58000元，發(fā)放時間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為2120元，其計算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。應(yīng)納稅額為58000*15%-125=8575元。
2)假設(shè)李某2008年年終獎為11000元，發(fā)放時間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為1230元，其計算方法為：因1230元<2000元，則11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額為[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。
補(bǔ)發(fā)以前月份工資的個人所得稅計算方法
問：補(bǔ)領(lǐng)以前月份的工資如何計算個人所得稅?
對納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼、補(bǔ)貼)，可以把補(bǔ)發(fā)的'工資分?jǐn)偦厮鶎僭路菖c所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。其計算公式如下：
所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得]-費用減除額｝×適用稅率-速算扣除數(shù)｝-原所屬月份已繳納的個人所得稅額。
例：某單位干部陳某10月份領(lǐng)取了7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資360元，每月120元。陳某7月至9月工資、薪金所得分別為2100元、2200元和2800元，已分別繳納個人所得稅5元、10元和55元，陳某領(lǐng)取的7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)補(bǔ)繳多少個人所得稅?
(1)7月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[(120+2100)-2000]×5%-5=6(元)
(2)8月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[(120+2200)-2000]×5%-10=6(元)
(3)9月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(120+2800)-2000]×10%-55}-25=12(元)
陳某領(lǐng)取7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅24元。
外籍人員也適用上述規(guī)定。
補(bǔ)發(fā)工資如何計算繳納個人所得稅?
問：請問補(bǔ)發(fā)的工資繳納個人所得稅是否應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即把取得的數(shù)月補(bǔ)發(fā)工資單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。而補(bǔ)發(fā)工資是對應(yīng)發(fā)未發(fā)足工資的補(bǔ)充發(fā)放，不屬于獎金、年終加薪、勞動分紅的范圍，不適用上述通知的規(guī)定。
個人取得補(bǔ)發(fā)工資的，應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資攤?cè)胍郧拔窗l(fā)足工資月份的工資、薪金所得，計算該月實際應(yīng)繳納的個人所得稅，減去已繳納的個人所得稅，即為應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。
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