年終獎交個人所得稅計算方法

　　根據(jù)稅務部門相關規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。而且每個納稅人在一個納稅年度內，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。其他的如半年獎、季度獎，先進獎等，都要與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。下面是小編整理的年終獎交個人所得稅計算方法，歡迎參考閱讀！

　　以多少金額來計算年終獎應納稅

　　要看當月工資和薪金有沒有到3500元

　　根據(jù)計稅規(guī)則，年終獎發(fā)放的當月，工資薪金所得低于3500元個稅起征點，應納稅的部分=年終獎-(3500-當月工資)，若高于3500元，應納稅的部分=年終獎。

　　計算方法為：將應納稅部分除以12(個月)，得出的數(shù)額，從個人所得稅計算表(見附表1)中找所對應的稅率和速算扣除數(shù)。最后，用公式計算，即：繳納個稅=應納稅部分金額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　前段時間，智聯(lián)招聘作了一項2014年-2015年度職工年終獎調查，杭州在職員工平均年終獎為13813元。

　　假設員工甲應發(fā)年終獎為13813元，他2月份的工資、薪金所得為5000元。由于已超出了3500元，那么該員工年終獎所交個人所得稅計算方法為：

　　應納稅部分=13813元

　　應納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0

　　繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13813×0.03-0=414.39元

　　甲年終獎稅后實際所得=13813-414.39=13398.61元

　　再假設員工乙應發(fā)年終獎也為13813元，他2月份的工資、薪金所得為3000元。由于未到3500元，那么該員工年終獎所交個人所得稅計算方法為：

　　應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)=13813-(3500-3000)=13213元

　　應納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0

　　繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13213×0.03-0=396.39元

　　乙年終獎稅后實際所得=13813-396.39=13416.61元

　　出現(xiàn)“應發(fā)多，實到手卻比別人少”情形是因為沒有避開幾個稅率“零界點”

　　因為個人所得稅速算表中，每上升一檔相差的稅率和扣除數(shù)都相差很大，因此兩檔之前被征稅的金額差異也很大。有時候，可能出現(xiàn)比別人多發(fā)了1塊錢，卻進了高一檔的稅率區(qū)間，扣稅之后，實際拿到手的錢反而比別人少的情況。

　　比如丙、丁兩名職工，2月份的工資、薪金收入都是3500元，丙應發(fā)年終獎為18000元，丁所發(fā)年終獎為18001元。

　　丙應納稅所得額為18000元，18000÷12=1500元，對照速算表，丙適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，因此，丙應繳納稅款為18000×0.03-0=540元，丙稅后實到手的'年終獎為18000-540=17460元。

　　丁應納稅所得額為18001元，18001÷12=1500.083元，對照速算表，丙適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105元，丁應繳納稅款為18001×0.1-105=1695.1元，丁稅后實際到手的年終獎為18000-1695.1=16304.9元。

　　丁稅前的年終獎比丙多了1元，而稅后實到手的錢反而比丙少了1154.1元。正是因為這多出的1元，讓丁的年終獎應納稅所得額上升了一個稅率區(qū)間，稅率從3%變?yōu)榱?0%。

　　經計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎“縮水區(qū)”，因為多發(fā)的獎金小于或等于增加的稅額。這樣的“縮水區(qū)”一共有6個。

　　其中進入最極端的960001-1120000元區(qū)間，960000元對應稅率則是35%，960001元對應的稅率是45%，1元之差，稅后實到手反而減少87999.45元。

　　【終獎個人所得稅計算方法之兩種計稅方法】

　　在國家稅務總局下發(fā)的通知中，關于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種計稅辦法。

　　一是先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

　　二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。

　　應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

　　在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　【新稅法下年終獎個人所得稅計算方法新舊方法對比】

　　韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎金6.1萬元，周先生在同一家公司工作，他取得的年終獎是5.9萬元。

　　舊方法：

　　韓先生：6.1萬元÷12個月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)375元，則他該付的稅是61000元×20%-375元=11825元。其稅后年終獎為61000元-11825元=49175元。

　　周先生，5.9萬元÷12個月=4916.66元,適用于稅率為15%,速算扣除數(shù)125，則他該付的稅是59000元×15%-125=8725元。其稅后年終獎為59000元-8725元=50275元。

　　顯然，年終獎6.1萬元的韓先生，實際到手的獎金反而會比5.9萬元的周先生少拿了1100元。

　　新方法：

　　韓先生應納稅額=6.1萬元×20%-555元=11645元，其稅后年終獎為61000元-11645=49355元。 周先生應納稅額=5.9萬元×20%-555元=11245元，其稅后年終獎為59000元-11245元=47755元。 按照新的計稅辦法，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生高。

　　【年終獎個人所得稅計算方法之問答】

　　那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接?國家稅務總局相關負責人13日接受了記者的采訪。

　　問題一：工資、薪金所得如何銜接?

　　新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

　　“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。”稅務總局相關負責人說。

　　舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅?

　　這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

　　問題二：個體工商戶生產、經營所得如何銜接?

　　新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表;9月1日(含)后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。

　　這位負責人介紹，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：

　　第一，按照有關規(guī)定，計算全年應納稅所得額;

　　第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×原稅法的對應稅率-速算扣除數(shù))×8/12;

　　第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×新稅法的對應稅率-速算扣除數(shù))×4/12;

　　第四，全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

　　“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率�！边@位負責人說。

　　舉例來看，某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元(注：按照相關規(guī)定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標準為每月3500元)，則其全年應納稅額計算如下：

　　2011年前8個月應納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元

　　2011后4個月應納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750元

　　全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元

　　問題三：涉外人員附加減除費用如何調整?

　　稅法規(guī)定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人(簡稱“涉外人員”)，在按稅法規(guī)定減除費用標準基礎上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

　　原稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。

　　這位負責人說，考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應逐步統(tǒng)一內、外人員工薪所得減除費用標準。

　　“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元每月提高到3500元每月的同時，將其附加減除費用標準由2800元每月調整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費用標準保持現(xiàn)行4800元每月不變�！边@位負責人說。

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