2016業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
2016業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?下面是CN小編為大家整理的2016業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，歡迎參考~
2016業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
問(wèn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少?
答：
按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條
《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))
案例：
(1)假設(shè)A企業(yè)2014年全年收入額為10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，問(wèn)企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
(2)假設(shè)B企業(yè)2014年全年收入額為10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，問(wèn)企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
答案：
(1)A企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=10萬(wàn)元×5‰=500元
A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=300元×60%=180元
A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=300元-180元=120元
(2)B企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=10萬(wàn)元×5‰=500元
B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=1000元×60%=600元
B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000元-500元=500元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)
在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一(1)，即銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入及其他收入明細(xì)表，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括：
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：(1)銷(xiāo)售商品(2)提供勞務(wù)(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(4)建造合同;
2、其他業(yè)務(wù)收入：(1)材料銷(xiāo)售收入(2)代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入(3)包裝物出租收入(4)其他;
3、視同銷(xiāo)售收入：(1)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入(2)處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入(3)其他視同銷(xiāo)售的收入。
因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例
新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)與稅法處理的差異
稅法與會(huì)計(jì)制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會(huì)計(jì)規(guī)定可據(jù)實(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)會(huì)計(jì)與稅法不同，會(huì)計(jì)上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入)。
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