2016年工資薪金稅前扣除標準
下面是CN小編為大家整理的2016年工資薪金稅前扣除標準,歡迎參考~
2016年工資薪金稅前扣除標準
國家稅務總局昨天公布了“關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告”,決定固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合有關(guān)規(guī)定的即可作為工資薪金支出在稅前扣除。
公告稱,在企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除方面,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合國稅函〔2009〕3號文件第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
國稅函〔2009〕3號文件第一條規(guī)定,“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定,企業(yè)職工福利費包括三方面:尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等;為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等;按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
按照國家稅務總局解釋,企業(yè)一些福利性補貼,如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、并固定與工資薪金一起發(fā)放,且符合國稅函〔2009〕3號文件第一條的規(guī)定,即可作為工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
一、相關(guān)補貼須經(jīng)稅務機關(guān)確認
國家稅務總局規(guī)定,稅務機關(guān)應對工資薪金進行合理性確認,具體可按5項原則掌握:企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
也就是說,只有經(jīng)過稅務機關(guān)確認的補貼,才可以按照新規(guī)進行稅前扣除。
二、名詞解釋·稅前扣除
稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項目,包括企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。
三、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
四、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
五、施行時間
本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項,符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。
新勞動法
一、 總則 1、《勞動合同法》第二條中的“等組織”不僅是指中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個體經(jīng)濟組織、民辦非企業(yè)單位,還包括會計師事務所、律師事務所、基金會等其他依法登記注冊成立的單位。 2、在工商行政部門登記取得營業(yè)執(zhí)照的分公司,經(jīng)用人單位授權(quán)或同意,可以依法與勞動者訂立勞動合同。當分公司不能履行對勞動者的義務時,由用人單位承擔責任。 3、國家機關(guān)、社會團體招用除公務員和參照公務員管理人員以外的勞動者,即與其建立了勞動關(guān)系,應當依法訂立勞動合同。 4、勞動合同法所指的勞動者,應當年滿16周歲,且尚未享受基本養(yǎng)老保險待遇或退休金。 5、公務員和參照公務員管理的人員、農(nóng)村勞動者(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工和進城務工、經(jīng)商的農(nóng)民除外)、現(xiàn)役軍人、家庭直接雇傭的保姆以及已享受基本養(yǎng)老保險待遇或領(lǐng)取退休金的人員等不適用勞動合同法。 6、用人單位招用與外單位保持全日制勞動關(guān)系的勞動者,應當依法訂立勞動合同。 7、用人單位招用自主擇業(yè)轉(zhuǎn)業(yè)退伍軍人,應當依法訂立勞動合同。 8、用人單位招用外國人,應當辦理外國人就業(yè)證,并依法訂立勞動合同。 9、用人單位招用港、澳、臺地區(qū)的人員,應當辦理港、澳、臺人員就業(yè)證,并依法訂立勞動合同。 10、外國企業(yè)駐華辦事機構(gòu)、外國使領(lǐng)館、國際組織駐華機構(gòu)招用勞動者,按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定辦理。 11、用人單位制定、修改或者決定直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度或重大事項時,應當經(jīng)職工代表大會或者全體職工討論,提出方案和意見,與工會或者職工代表平等協(xié)商,經(jīng)過與工會或者職工代表平等協(xié)商后,由用人單位決定規(guī)章制度或者重大事項的實施。 12、總公司以下發(fā)文件的形式要求子公司執(zhí)行總公司制定的規(guī)章制度,子公司在履行《勞動合同法》第四條規(guī)定的程序后,該規(guī)章制度才能作為子公司用工管理的依據(jù)。 13、用人單位經(jīng)過民主程序制定的規(guī)章制度或決定的重大事項,自動適用于新招用的員工,但用人單位必須履行公示或告知義務。在規(guī)章制度或者重大事項決定實施過程中,若新招用的員工認為不適當?shù)模袡?quán)向用人單位提出,通過協(xié)商予以修改完善。 14、用人單位依據(jù)《勞動合同法》第四條規(guī)定,經(jīng)過民主程序制定的規(guī)章制度,不違反國家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定,并已向職工公示或告知的,可以作為用人單位用工管理的依據(jù)。 15、“公示或告知”是指用人單位的規(guī)章制度或重大事項決定可以采取勞動者人手一冊、學習培訓等法律認可的方式完整送達或傳達勞動者知曉。 16、《勞動合同法》第四條第二款中的“重大事項”是指有關(guān)勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛(wèi)生、保險福利、職工培訓、勞動紀律以及勞動定額管理等直接涉及勞動者切身利益的事項。 17、工會或職工認為涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度或重大事項不適當?shù)模岢鲆庖,用人單位應?0日內(nèi)書面回復意見。 18、用人單位的勞動規(guī)章制度中不能規(guī)定對違紀職工給予罰款的內(nèi)容。 二、 勞動合同的訂立 19、職工名冊應當包含勞動者姓名、性別、身份號碼、戶口地址、工作崗位等。用人單位應當將職工名冊報當?shù)貏趧有姓块T備案。 20、《勞動合同法》第九條中的“其他證件”是指學歷證明、技能證書、資格證等與勞動者就業(yè)相關(guān)的各類證件。 “擔保”即指物的擔保,也指人的擔保。 “其他名義向勞動者收取財物”是指與建立勞動關(guān)系有關(guān)的財物,如服裝費、駕駛員風險金、保證金等。 21“同工同酬”是指同一用人單位內(nèi)部實行全日制的勞動者,在相同、相近、相似的工作崗位上,付出相同的勞動量且取得相同業(yè)績的',應執(zhí)行同等的工資分配制度。(另外,同工同酬是否包括補貼,年金、福利待遇等事項?) 22、《勞動合同法》第十條、第十九條、第八十二條中的“一個月”是指三十日。 23、用人單位招用勞動者應當自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同。從第2個月到第12個月內(nèi)訂立書面勞動合同的,用人單位應當向勞動者每月支付兩倍的工資。從第十二個月開始,視為與勞動者訂立了無固定期限勞動合同,不再支付二倍的工資。勞動合同到期后未續(xù)簽勞動合同,勞動者繼續(xù)為用人單位提供勞動的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。 24、勞動者方面的原因致使用人單位與勞動者在一個月內(nèi)未簽訂書面勞動合同的,用人單位可以提出終止勞動關(guān)系,且無須支付經(jīng)濟補償金;用人單位方面的原因致使用人單位與勞動者在一個月內(nèi)未簽訂書面勞動合同的,勞動者可以提出終止勞動關(guān)系,用人單位應支付經(jīng)濟補償金。 用工超過一個月后雙方仍未訂立書面勞動合同的,用人單位即使每用支付了二倍工資,也不能隨意終止勞動關(guān)系,應按照第三十九條、第四十條、第四十一條、第四十四條的規(guī)定辦理。如用人單位違法解除、終止勞動關(guān)系的,則須按《勞動合同法》第四十八條、第八十七條的規(guī)定辦理。勞動者可以隨時通知用人單位終止勞動關(guān)系,用人單位無需支付經(jīng)濟補償金。 用人單位未在用工同時訂立書面勞動合同的,補簽勞動合同時,勞動合同期限應自用工之日起計算。 25、無固定期限勞動合同不得約定終止條件,勞動者符合法定解除、終止條件的,用人單位可以解除或終止勞動合同。 26、《勞動合同法》第十四條第一項“連續(xù)工作滿十年”是從勞動者到用人單位開始勞動時計算。勞動者因組織原因在不同用人單位流動,或者因業(yè)務劃轉(zhuǎn)而由一個用人單位到另一個用人單位的,其工作年限連續(xù)合并計算為最后一個用人單位的工作年限。 27、國有企業(yè)改制為非國有企業(yè),與國有企業(yè)解除勞動合同并獲得經(jīng)濟補償金的職工,其在原國有企業(yè)的工作年限 不合并計算為改制后非國有企業(yè)的工作年限。與國有企業(yè)解除勞動合同后重新與改制后非國有企業(yè)簽訂勞動合同的,其在原國有企業(yè)的工作年限合并計算為改制后國有企業(yè)的工作年限。 |
【工資薪金稅前扣除標準】相關(guān)文章:
2015工資薪金稅前扣除標準01-23
2017工資薪金稅前扣除標準05-16
臨時工工資稅前扣除05-15
廣州住房公積金稅前扣除標準01-03
2015企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除規(guī)定01-18
福利費稅前扣除標準201501-18
最新福利費稅前扣除標準05-25
補充養(yǎng)老保險稅前扣除標準03-02