- 相關(guān)推薦
2015年年終獎計稅方法（推薦）
辛苦了一年了，豐厚的年終獎是對我們最好的獎勵，但是年終獎也會像發(fā)工資一樣扣稅的哦!大家都是明白人，快來搞搞清楚這個稅具體怎么算的吧。
文件規(guī)定
我們先來看看文件規(guī)定：國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定說的是“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
★年終獎個人所得稅計算方式：
1.扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2.稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
下表為稅率表：
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。我們以示例來做說明：
一.員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：劉某2015年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
劉某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
劉某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
劉某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
劉某2015年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。
二.員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅
這種情況可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”是收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。
三.員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算
該條款的要點是：
1.一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3.員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。
四.員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當月工資薪金中計算繳納。年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。
避開年終獎的6個“盲區(qū)”
由于個人所得稅法調(diào)整后稅率為7級，所以會在每一個級別之間產(chǎn)生一個“盲區(qū)”。所謂的“盲區(qū)”是指年終獎多發(fā)1塊錢就有可能導致可以拿到手的年終獎反而減少了很多。
工作人員以第一級稅率為例，年終獎在18000元以下，就按照3%稅率征收個稅，而年終獎為18001元，則按照第二級稅率10%征稅，依此類推，每一個級差稅率之間都存在著這樣一個“盲區(qū)”，在區(qū)間臨界點上每增加1元，適用稅率提高一個等級，征收的個稅則增多。
其余5個“盲區(qū)”的分界點分別為5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬，年終獎凡超出分界點，則會“損失”不小。
捐款或能夠避稅
那么如何避開“盲區(qū)”?如何合理避稅?工作人員認為，其實單位在發(fā)年終獎時完全可以避開“盲區(qū)”，既然多1塊錢員工會損失不少，那為何偏偏要多發(fā)那1塊錢。
此外，據(jù)工作人員介紹，如果員工工資是按照年薪來計算，而年終獎也算在其中的話，這個工資的個稅繳納辦法與正常工資、薪金個稅繳納辦法是有區(qū)別的，采取多發(fā)1塊錢這種辦法也可以合理避稅。
工作人員介紹，另一種合理的避稅辦法就是員工可以通過捐款的方式避稅。
因為捐款數(shù)額會從年終獎中被扣除，不過這需要到稅務(wù)部門申報，申報手續(xù)相對繁瑣。
【年終獎計稅方法】相關(guān)文章：
年底雙薪如何計稅09-10
2016年終獎計算方法07-27
個人年終獎金交稅方法計算公式08-03
2017年年終獎繳稅計算方法詳解07-30
會計稅務(wù)專員個人簡歷07-23
年終獎個人所得稅計算方法是什么08-12
年終獎金個人所得稅計算方法201708-01
最新版年終獎個人所得稅計算方法08-04
2017年終獎個人所得稅計算方法07-27