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個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)和社會(huì)平均工資同步上調(diào)解讀

時(shí)間:2021-02-21 09:34:51 薪資行情 我要投稿

個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)和社會(huì)平均工資同步上調(diào)2015解讀

  將個(gè)稅起征點(diǎn)的絕對(duì)數(shù)值調(diào)整,改為動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,與社平工資的調(diào)整幅度同步,或許是一個(gè)便捷、有效的做法。政府在提高社平工資增加社保收入的同時(shí),也應(yīng)同步提高起征點(diǎn),減少納稅人繳納的個(gè)稅。

  兩會(huì)期間,個(gè)稅起征點(diǎn)如約成為熱門話題,包括格力董事長(zhǎng)董明珠在內(nèi)的多名人大代表委員建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元,以減輕居民負(fù)擔(dān),拉動(dòng)內(nèi)需。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓建議,應(yīng)該設(shè)置彈性調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的機(jī)制。

  《個(gè)人所得稅》內(nèi)容詳盡,稅目、稅率和起征點(diǎn)等都做了非常明確的界定,操作性強(qiáng),除了少數(shù)像全年一次性獎(jiǎng)金等政策還需要財(cái)稅部門解釋以外,基本上可以按法律操作。這是一個(gè)真正的稅收法定、依法征收的稅種,在中國(guó)的稅收法律法規(guī)中是不多見的。

  但是,問題就來(lái)了。法律的調(diào)整需要通過全國(guó)人大及其常委會(huì),這意味著調(diào)整的難度很大,不管是起征點(diǎn)、還是稅率,其調(diào)整都不可避免要滯后。近二十年來(lái),個(gè)稅修法三次,起征點(diǎn)從800元,在2005年、2007年與2011年分別調(diào)整到1600元、2000元、3500元,個(gè)稅稅率只在2011年調(diào)整過一次。

  一般來(lái)說,稅收法定帶來(lái)的調(diào)整難度,對(duì)納稅人來(lái)說是一件好事,稅收的要素變動(dòng)需要通過全國(guó)人大,而非國(guó)務(wù)院或者財(cái)稅部門,可以經(jīng)過公眾的充分討論,有效規(guī)避政府的加稅行為,以此保障納稅人的利益。對(duì)比燃油消費(fèi)稅,2014年11月28日后的兩個(gè)月,稅率連續(xù)上調(diào)3次,調(diào)整的隨意令所有納稅人大吃一驚。

  然而,把起征點(diǎn)的絕對(duì)數(shù)值寫入法律,并不是保障納稅人利益。近二十年的工資水平長(zhǎng)期上揚(yáng),起征點(diǎn)只能提高,無(wú)法降低。由于起征點(diǎn)越低,對(duì)政府越有利,將起征點(diǎn)寫入法律,在工資上漲的時(shí)候,起征點(diǎn)就無(wú)法同步提高,稅收可以更快地增長(zhǎng)。

  與起征點(diǎn)處境完全不同的是社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限!渡鐣(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定了職工與單位的繳費(fèi)義務(wù),但繳費(fèi)基數(shù)與費(fèi)率并沒有明確絕對(duì)數(shù)值,現(xiàn)實(shí)操作中,由縣級(jí)及以上政府決定。由于繳費(fèi)基數(shù)越低意味著職工與單位的繳費(fèi)越少,所以社保部門千方百計(jì)地提高繳費(fèi)基數(shù)下限,其變動(dòng)的主要辦法就是提高城鎮(zhèn)職工的社會(huì)平均工資(簡(jiǎn)稱“社平工資”),以上海為例,社平工資每年必上調(diào),從1993年的每月471元上調(diào)到2013年的5036元,20年上漲了967%,年均增長(zhǎng)12.6%。

  為什么個(gè)稅起征點(diǎn)要以法律形式明確,而社保的繳費(fèi)基數(shù)下限只要基層政府一紙公文就可以改變?對(duì)于絕大多數(shù)人,社保繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于被征收的個(gè)稅。社保的變動(dòng)應(yīng)該更謹(jǐn)慎才是。

  簡(jiǎn)而言之,對(duì)政府來(lái)說,個(gè)稅起征點(diǎn)不上調(diào)有利于多征稅,社保繳費(fèi)的基數(shù)每年上調(diào)也有利于多繳費(fèi),是同樣的好事。將個(gè)稅起征點(diǎn)納入到較高的法律層次,增加了調(diào)整的難度,可以有效抑制每年調(diào)整;而社保處于較低的`法律層次則有利于政府頻繁調(diào)整,增加社保收入。

  以家庭為申報(bào)單位的綜合所得稅制當(dāng)然是個(gè)稅的改革方向。但綜合所得稅制實(shí)施的難度較高,在三五年內(nèi)無(wú)法速成,在此之前,我們?nèi)绾我?guī)避法律的剛性對(duì)納稅人的不當(dāng)侵害?從現(xiàn)實(shí)來(lái)看,各地方政府每年都會(huì)發(fā)布社平工資的調(diào)整幅度,人保部也定期統(tǒng)計(jì)全國(guó)的平均工資,將個(gè)稅起征點(diǎn)的絕對(duì)數(shù)值調(diào)整,改為動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,與社平工資的調(diào)整幅度同步,或許是一個(gè)便捷、有效的做法。政府在提高社平工資增加社保收入的同時(shí),也應(yīng)同步提高起征點(diǎn),減少納稅人繳納的個(gè)稅。

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