淺析年終獎(jiǎng)扣稅方面的問題
年終獎(jiǎng)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對(duì)一年來的工作業(yè)績(jī)的肯定。
年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
以上摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號(hào)
相信大家對(duì)于以上的內(nèi)容都非常熟悉。
雖然之前我們也看到過類似年終獎(jiǎng)多一元，繳稅多千元這類的報(bào)道，但以為只是少數(shù)現(xiàn)象而并未特別在意。近日隨著年底和春節(jié)的到來，通過9米計(jì)算器計(jì)算年終獎(jiǎng)的非常多，而網(wǎng)上針對(duì)我們的計(jì)算結(jié)果而出現(xiàn)了激烈的爭(zhēng)論，主要的原因就是稅前多而稅后少的問題。經(jīng)過我們的分析，這并不是個(gè)別的現(xiàn)象，而是有規(guī)律的普遍問題：即當(dāng)稅前年終獎(jiǎng)除12的結(jié)果跨越9級(jí)稅制每一級(jí)的臨界點(diǎn)時(shí)，一定會(huì)出現(xiàn)多一元(及以后的一定范圍)后扣稅明顯增加的問題。具體結(jié)果參見附圖。
以24000元為例，除以12后是2000，對(duì)應(yīng)的稅率是10%，速算扣除為25，按現(xiàn)行年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算方法計(jì)算扣稅為2375;而對(duì)于24001元，除以12的結(jié)果為2000.083，大于2000，因而對(duì)應(yīng)稅率為15%，速算扣除為125，由此計(jì)算扣稅為3475.15，比24000元的多出1000多元!
出現(xiàn)這種問題的根本原因在于計(jì)算方法的缺陷，即在確定稅率時(shí)，用獎(jiǎng)金額除以12的結(jié)果來比照，而計(jì)算時(shí)，一方面用全額獎(jiǎng)金乘以稅率，但速算扣除數(shù)并沒有相應(yīng)地乘回12!
仍然采用24000元的例子，如果計(jì)算時(shí)將速算扣除數(shù)乘以12，則相應(yīng)的結(jié)果為：
稅前24000元，扣稅=24000*10%-25*12=2400-300=2100
稅前24001元，扣稅=24001*15%-125*12=3600.15-1500=2100.15
按此方式計(jì)算，則完全不會(huì)有臨界跳躍的問題!
9米計(jì)算器的計(jì)算方法是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》
(國稅發(fā)[2014]9號(hào))文件，并參考了若干地方稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站的.例舉。
需要大家?guī)椭獯鸬膯栴}是：
1.我們對(duì)于國稅發(fā)[2014]9號(hào)文件中的計(jì)算方法的理解是否有誤?
2.大家采用的計(jì)算方法是否與我們一致，是否會(huì)將速算扣除數(shù)乘以12?
3.如果全國都在執(zhí)行國稅發(fā)[2014]9號(hào)文件的計(jì)算方法，那么在此文件之后，任何一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有任何關(guān)于計(jì)稅結(jié)果出現(xiàn)不合理跳躍應(yīng)該如何處理的解釋，或是出臺(tái)過新的計(jì)算方法?
在以上問題之外，是新的問題：
1.如果國稅發(fā)[2014]9號(hào)文件的計(jì)算方法是仍然在沿用的方法，而且我們對(duì)于該計(jì)算方法的理解也無誤，那么計(jì)稅結(jié)果一定會(huì)出現(xiàn)不合理的跳躍!這就違背了多勞多得以及公平納稅的原則!而從2014年到現(xiàn)在的6年時(shí)間，不知有多少納稅人不明不白地多扣了稅!
2.我們寧愿是我們的計(jì)算有誤，即本來就應(yīng)該將速算扣除數(shù)再乘以12來計(jì)算，這樣一定不會(huì)出現(xiàn)不合理的跳躍式扣稅。
3.如果解決問題的方法是將速算扣除乘以12，我們的萬稅國家會(huì)因此而損失多少稅收啊?!我們的國家會(huì)干嗎?
這是困繞我們的問題，希望與大家一起交流。
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