年終獎個人所得稅怎么計算

時間：2022-07-27 04:49:41 薪資行情我要投稿

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年終獎個人所得稅怎么計算

臨近年底，各個單位的員工都巴望著能夠獲得豐厚的年終獎金，以犒勞辛苦一年的自己。與此同時，一些市民也對年終獎如何納稅心存疑問，為此記者專門請教了稅務(wù)部門的相關(guān)人士。

　　采訪中，很多納稅人對“年所得”怎么算搞不清楚。趙小姐是某國有通信公司的部門經(jīng)理。她說：“像我這樣的中層每年基本的工資收入約有20萬元，年終獎金等另算。像今年的年終獎金、效益分紅，預計會在明年的2月初發(fā)放給我。我想知道究竟稅務(wù)機關(guān)對‘年所得’是怎樣計算的？我明年才領(lǐng)到手的年終獎等，是不是不應(yīng)該計算在今年的‘年所得’當中呢？”某合資企業(yè)部門經(jīng)理周先生也提出了類似的問題。“今年12月的工資要等到明年1月上旬才發(fā)，獎金更是要等到春節(jié)前幾天才發(fā)。那么，這些收入究竟算今年的還是算明年的？”

年終獎個人所得稅怎么計算

　　對此，稅務(wù)部門表示，如果單位明確在次年所領(lǐng)的獎金是年終獎，那么就屬于當年的年所得，反之則納入第二年的個人收入中。

　　按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算公式為：應(yīng)繳納個人所得稅稅額＝個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)，個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

　　計算每月獎金額=年終獎/12個月， 2、再查找相應(yīng)的適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)； 3、再用年終獎*適應(yīng)稅率；例如：某人年終獎7200元， 1、每月獎金額=7200/12=600（元）； 2、查找相應(yīng)的適應(yīng)稅率為10%； 3、速算扣除數(shù)25元； 3、應(yīng)交個人所得稅=7200*10%-25=695元

　　如一個人的年終獎金為13200元，當月工資為1000元，則應(yīng)納稅額為：13200×10％－25＝1295元；當月工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅稅額＝（1000－900）×5％－0＝5元；當月合計應(yīng)繳納個人所得稅稅額＝1295＋5＝1300元。中國人才指南網(wǎng)

　　稅務(wù)官員發(fā)現(xiàn)，南京企業(yè)年終獎避稅主要有兩種手段，由于稅法沒有明令禁止，因此也算不上違法。

　　第一種常見的手段是將年終獎金分三次發(fā)放，作為后三個月的月獎金。通常來說，業(yè)績考核的企業(yè)經(jīng)過前三季度基本可以確定年終獎金額，企業(yè)高管的年終分紅在11月份同樣能夠“大差不差”計算出來，因此大都將獎金分發(fā)在11月、12月和次年1月。同樣以月薪1萬元、年終獎12萬元為例，分攤到后三個月就是每月發(fā)放獎金40000元，那么當月發(fā)放獎金所得應(yīng)并入當月工資計征稅款。其全年應(yīng)負擔的個人所得稅可少繳數(shù)千元。

　　而第二種手段也常見，就是發(fā)放有價證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎適用的30％-45％的比例稅率低很多。不過稅務(wù)官員表示，單位發(fā)放的有價證券、禮品，最好根據(jù)市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則在日后查賬時一旦發(fā)現(xiàn)就要補繳稅款并加以處罰。

　　按照新的辦法，應(yīng)先將納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)對應(yīng)的個人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果納稅人當月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。也就是說，如果當月工資高于800元，就直接將獎金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當月工資低于800元，就將一次性獎金收入與當月工資合并扣除800元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　例如：一個人某月取得獎金14400元，當月工資為700元。費用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎金減去這個差額后的余額為14300，14300除以12等于1191.67，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=[14400-（800-700）]×10%－25，應(yīng)納稅額為1405元。

　　如果該納稅人當月工資為900元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為1200，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=14400×10%－25，全年獎金應(yīng)納稅額為1415元；當月工資的應(yīng)納稅額=（900－800）×5%－0=5元；最后，該納稅人合計應(yīng)納稅額=1415＋5=1420元。

　　之所以采取上述計算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便于計算以及利于征管原則的前提下，結(jié)合企業(yè)薪酬發(fā)放的實際，通過降低適用稅率，適當減輕納稅人的稅收負擔，而不是將獎金分攤到全年計算納稅。

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