淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范對策

時(shí)間：2021-02-06 12:25:16 畢業(yè)論文范文我要投稿

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　　風(fēng)險(xiǎn)是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。將風(fēng)險(xiǎn)引入審計(jì)這一研究領(lǐng)域，便被賦予了一種全新的涵義。下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的一篇會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文，歡迎參考~

　　淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范對策

　　論文導(dǎo)讀：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指“被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況、審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因?qū)Σ?/p>

　　風(fēng)險(xiǎn)是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。將風(fēng)險(xiǎn)引入審計(jì)這一研究領(lǐng)域，便被賦予了一種全新的涵義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指“被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況、審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料已經(jīng)公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況、審計(jì)人員卻認(rèn)為沒有公允地反映、并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見和結(jié)論，給利用審計(jì)結(jié)果者帶來損失，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。” 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，由于采取了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，造成委托單位和為之相關(guān)的第三者的損失，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種損失責(zé)任的可能性。

　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因：

　　(一) 法律環(huán)境的影響：

　　市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，包括投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等，因此，審計(jì)對國家有關(guān)部門和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息、維護(hù)國家及公眾利益的責(zé)任。論文檢測。國家方針政策的不斷調(diào)整和變化,新的法律法規(guī)不斷出臺，致使有些法規(guī)!規(guī)章相互磨擦，會(huì)計(jì)信息失真使得審計(jì)人員對被審計(jì)單位辨別會(huì)計(jì)資料真?zhèn)蔚碾y度加大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，新舊法規(guī)以及法規(guī)之間存在差異，甚至矛盾之處，我國盡管頒布了一些財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，但是仍不完善，改革發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多新情況和新問題，造成審計(jì)處理處罰無法可依,有法難依，增加了審計(jì)不確定性及處理的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假審計(jì)信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么將依照法律追究注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

　　(二)審計(jì)人員自身素質(zhì)的制約：

　　審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。一方面，目前我國審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)、識別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差,而審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能,它需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有失誤的時(shí)候。另一方面，由于我國審計(jì)準(zhǔn)則制定工作起步較晚，工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還不健全，許多審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。

　　(三)審計(jì)人員的職業(yè)道德低下：

　　審計(jì)人員的職業(yè)道德水平不高,職業(yè)態(tài)度不夠謹(jǐn)慎是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因。審計(jì)人員不能以科學(xué)的態(tài)度認(rèn)識審計(jì)工作，而把審計(jì)工作作為一種發(fā)財(cái)致富的手段，不能保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，審計(jì)人員缺乏審計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，對于某些重要問題過于忽視，單憑自己的推斷和少量的審計(jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，缺少一絲不茍的`敬業(yè)精神，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策：

　　( 一) 建立健全審計(jì)法律法規(guī)：

　　必須依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為，準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀況，為經(jīng)濟(jì)管理決策提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接關(guān)系到管理者與信息使用者的決策后果，加大對會(huì)計(jì)工作中弄虛作假的懲治力度，保證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，奠定了獨(dú)立審計(jì)的基礎(chǔ)。健全和完善審計(jì)執(zhí)業(yè)制度和執(zhí)業(yè)規(guī)則，努力探索提高審計(jì)質(zhì)量的新思想、新方法，堅(jiān)持一審、二幫、三促進(jìn)原則，促進(jìn)審計(jì)發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立審計(jì)只有在一個(gè)有完善法規(guī)的環(huán)境中才能生存發(fā)展。論文檢測。我國不僅頒布了《審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》、《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》等一系列審計(jì)法規(guī)，還數(shù)次修改審計(jì)法規(guī)，創(chuàng)造了越來越好的環(huán)境。論文檢測。同時(shí)加大了審計(jì)司法力度，堅(jiān)決打擊注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位共同舞弊行為，促使審計(jì)人員自覺地提高風(fēng)險(xiǎn)意識。

　　( 二)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

　　隨著人們對審計(jì)期望值的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)行為能客觀認(rèn)定和評判，不發(fā)生主觀判斷錯(cuò)誤，未故意歪曲事實(shí)真相，涉及到審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，反映了時(shí)代對審計(jì)人員的總的素質(zhì)要求。不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前必須對客戶的基本情況進(jìn)行深入全面的了解，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)定期加以評估及制定書面計(jì)劃以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)社會(huì)公眾對審計(jì)的了解，加強(qiáng)與社會(huì)公眾的溝通，增進(jìn)公眾對會(huì)計(jì)審計(jì)知識與工作的理解，提高公眾的認(rèn)識水平。建立重大審計(jì)項(xiàng)目審議制度，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)的流程，完善審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)核制度。提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，是在事務(wù)所內(nèi)部化解所遭受損失的辦法，它可以將注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失。

　　(三)保持審計(jì)獨(dú)立性：

　　企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門，設(shè)置專職的審計(jì)人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng),置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外。獨(dú)立、客觀、公正是注冊會(huì)計(jì)師重要的職業(yè)道德規(guī)范，獨(dú)立是審計(jì)的靈魂，審計(jì)只有具備獨(dú)立性，才能做到客觀、公正，審計(jì)承擔(dān)的是對整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，決定了審計(jì)必須與委托單位保持獨(dú)立的關(guān)系，按照獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師與委托單位必須毫無利害關(guān)系;客觀是指注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述應(yīng)當(dāng)站在客觀的立場，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，不為委托單位和相關(guān)利益方的意見所左右;公正是指注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備正直，誠實(shí)的品質(zhì)，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益，不偏不倚地對待利益各方，公平正直的處理業(yè)務(wù)。因此，審計(jì)應(yīng)當(dāng)恪守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，熟練掌握準(zhǔn)則和各項(xiàng)規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，樹立注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)良好形象。

　　(四)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)：

　　審計(jì)人員的職業(yè)道德應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先，樹立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化對審計(jì)人員的政治思想，職業(yè)道德以及廉政警示教育，引導(dǎo)和培養(yǎng)審計(jì)人員樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，自覺規(guī)范審計(jì)行為，增強(qiáng)在復(fù)雜環(huán)境中處理和協(xié)調(diào)問題的能力，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，要形成嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵守，這樣才能提供高的審計(jì)質(zhì)量服務(wù)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育工作，提高審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任感，嚴(yán)格按照職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求開展審計(jì)工作，提高審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎精神，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識，促使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度認(rèn)真地對待每一項(xiàng)審計(jì)工作，認(rèn)真編制計(jì)劃,收集證據(jù)，以科學(xué)的態(tài)度發(fā)表審計(jì)意見，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新問題、新情況不斷涌現(xiàn)，注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，特別是事務(wù)所脫鉤改制后，這個(gè)問題顯得尤為突出。如果注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想取得發(fā)展權(quán)，爭取生存權(quán)，就必須謹(jǐn)慎地對待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任，認(rèn)真及時(shí)地加以防范，以求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最小化，健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，制定和完善審計(jì)法律規(guī)范，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。

　　主要參考文獻(xiàn)：

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