碩士優(yōu)秀畢業(yè)論文范文
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碩士優(yōu)秀畢業(yè)論文范文一：
摘要：隨著市場經濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。本文對工程審計質量控制當中存在的相關問題及措施進行了探討。
關鍵詞：審計質量;問題;對策;質量控制
工程項目審計工作，有嚴格科學、執(zhí)行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業(yè)務素質高、嚴守職業(yè)道德的人員保證，有領導重視、部門工作得力的職能保證，其工作質量一定能夠日臻提高。
一、工程審計質量控制當中存在的相關問題
1.工程審計調查不夠深入
目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。
2.工程審在計組織方面不得力
工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。
3.審計重點不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發(fā)現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4.內部審計監(jiān)督不到位
內部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發(fā)現需要重點審計的關鍵環(huán)節(jié);另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監(jiān)督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。
5、審計人員專業(yè)技能不過關，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務，難以發(fā)現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度�，F代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發(fā)現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象;會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等;有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產;企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。
二、加強工程審計質量控制的對策建議
1、提高審計人員素質，優(yōu)化審計人員群體結構
審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返�、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業(yè)務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業(yè)務活動保持同步;并在掌握本專業(yè)知識的基礎上，了解掌握其他相關專業(yè)技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。
2、審計管理創(chuàng)新求突破，是審計質量控制的重點
工程項目審計項目管理是一項全過程的綜合性活動，具有政策性強、技術要求高、業(yè)務知識涉及面廣的特點，控制審計質量要整體上見成效，只有堅持不斷地創(chuàng)新，真正理解審計質量的內涵，審計項目管理一定要切入關鍵環(huán)節(jié)，抓住重點，力求突破，才能有效地保證審計質量。
首先，審計方法、技術手段綜合化，在工程項目審計中采用新的經濟技術論證方法，如價值工程法、凈現值法、敏感性分析法等;審計取證渠道綜合化，審計取證過程往往十分復雜，除對被審計單位本身的資料進行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會中介組織的資料，來證實自己取得的證據的可信度，減少證據風險;
其次，審計人員隊伍綜合化，根據專業(yè)工作需要，配備系統內的精英強手，體現較強的專業(yè)性，建立一只既有審計師、經濟師、工程師、造價師、會計師、計算機專業(yè)人員等組成的實力雄厚、責任心強、專業(yè)素質高的審計隊伍，為審計增加新的內容和不斷發(fā)展注入活力，同時對控制審計的非專業(yè)知識風險，十分有益;
第三，抓好相應項目審計成果的開發(fā)、轉化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當的審計結果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發(fā)、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預防問題的辦法，積極為單位領導和有關部門的科學決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。二要抓好成果的實現，發(fā)揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規(guī)范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。
3、推行全過程工程審計
實施全程審計的關鍵是將以往工程審計的關口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑啊⑹轮�、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關，應審查招投標文件內容是否全面規(guī)范，投標單位資質是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監(jiān)督。事中審計監(jiān)督強調對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應該會同有關部門一起勘察記錄施工現場的情況，包括施工現場的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術復核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發(fā)現項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業(yè)主管部門對企業(yè)內部審計的評價以及外單位審計部門對企業(yè)內部審計的評價，通過審計質量評價來提高單位審計水平。
4、理順工程審計的組織管理工作
工程審計工作要求有一個詳盡的.審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業(yè)技術人員和審計人員，發(fā)揮不同技術專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質量至關重要。
5、控制好工程項目結算審計質量
工程項目結算審計質量的控制，不僅出于規(guī)避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到審計的職能是否能真正體現，關系到單位建設資金是否會發(fā)生流失。為解決審計力量不足與審計任務繁重之間的矛盾，內部審計可以將規(guī)模大、投資多的建設工程結算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內部審計力量不足的問題。而提高工程結算委托審計質量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質量控制體系，更離不開委托方的科學管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作效率。
6、嚴把“四關”，加強審計項目管理
一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。
三、結束語
長期以來，我國在工程項目建設全過程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動狀態(tài)。因此必須加強審計，監(jiān)督控制好工程造價，保障工程質量，有效地控制建設工程投資，避免在工程建設環(huán)節(jié)中出現工程造價高，質量低，超標準，超預算等現象，保證工程建設順利進行。
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碩士優(yōu)秀畢業(yè)論文范文二：
摘 要：我國非營利組織數量日益增長，但是大量非營利組織財務會計制度不符合規(guī)范。非營利組織的會計信息披露也得不到應有的重視，存在大量問題和漏洞。我國應通過制定和完善相關法律法規(guī)，會計準則等，使非營利組織會計信息披露規(guī)范化。
關鍵詞：非營利組織;會計制度;會計披露
改革開放以來，伴隨著我國經濟的高速增長和國力的日漸強盛，民間非營利組織得到了快速的發(fā)展。民間非營利組織是以提供社會公共服務為主要宗旨，不以營利為目的，具有合法的法人地位的社會民間組織。在我國，民間非營利組織主要分為社會團體!基金會和民辦非企業(yè)單位。民間非營利組織在環(huán)境保護，賑災救難，文化傳播，醫(yī)療衛(wèi)生等各個領域均發(fā)揮著至關重要的作用。但是，相比于非營利組織發(fā)達的西方國家，我國非營利組織發(fā)展仍然存在很多問題，財務治理和披露便是其中之一。
一、我國民間非營利組織財務披露必要性
1.非營利組織相關者獲取會計信息的需求
非營利組織不同于企業(yè)，是不以營利為目的的公益性組織，它的宗旨不是積累或創(chuàng)造財富，而是實現社會公益或成員互益。非營利組織的資金主要來源于各種形式的社會捐贈，捐贈者放棄對捐贈財產的所有權(如資產處置權、受益權、分配權等)，由非營利組織在限定的范圍內用于公益事業(yè)，以及向服務對象收取服務費等。非營利組織的資產特點決定了其信息使用者主要包括資金的提供者(捐贈人、會員、委托人等)以及其他相關人員(受益者、組織管理人員、社會監(jiān)管機構等)，他們都有了解民間非營利組織控制的資源狀況、負債水平、資金的使用情況及其效果、現金流量等信息的需要，而這些要求在很大程度上必須通過編制能夠反映這些信息的財務報告來實現。[1]
2.非營利組織監(jiān)督和質量考核的需求
由于我國非營利組織相關法律制度和體系的不健全不完善，容易導致非營利組織內部管理人員從中獲利，相關人員借用非營利組織偷漏稅，轉移資產等行為的發(fā)生。以“紅十字基金會”、“青少年發(fā)展基金會”和“宋慶齡基金會”為代表的官辦非營利組織問題的接連曝光，引起了社會公眾的廣泛質疑。便是在一定程度上反應了非營利組織監(jiān)管漏洞和信息的不透明。
此外，會計信息的披露有助于公眾對于非營利組織工作效果考核及目標的完成情況進行考核評價。由于非營利組織定位不同于企業(yè)，因此，它在財務總缺少利潤指標，不能單純從利潤等指標了解其活動成果。需要通過對其現金收入情況，相關費用支出，管理人員工資，目標實施情況等多個方面進行綜合分析，從而考量該非營利組織運行狀況和績效。
3.我國非營利組織會計信息需求的特殊性
在我國的法律法規(guī)中，政府不僅承擔非營利組織的登記和監(jiān)督功能，而且直接插手組建、管理和控制非營利組織。我國非營利組織的三種重要法人(事業(yè)單位、社團法人和民辦非企業(yè)法人)都具有政府直接組建的成份。在管理上，不僅事業(yè)單位是由政府直接管理甚至財政直接撥款支持，而且社團法人和民辦非企業(yè)法人在登記注冊、人事安排、重大決策和外事活動等方面，都必須經由政府的業(yè)務主管單位審查和允許。政府的強勢使我國非營利組織的會計信息需求有自己獨特的個性，政府機關幾乎成為唯一關鍵的會計信息使用者，且過于側重從國家宏觀管理的角度來監(jiān)督和控制非營利組織。
另一方面，為數眾多且處于快速發(fā)展趨勢的民間非營利組織卻長期得不到應有的重視，缺乏相應的法律法規(guī)對其進行規(guī)范。即使是2005年1月1日開始施行的《民間非營利組織會計制度》，也把民間非營利組織定義為需依照國家法律、行政法規(guī)登記的團體。這就把那些沒有法人地位的單位下屬組織、社區(qū)公益性組織、農村非營利組織等排除在外，使其沒有相關的會計制度得以依賴，信息使用者的信息需求更加缺乏法律的保障[2]。
二、我國非營利組織會計披露現狀
1.非營利組織會計信息披露缺乏可比性
財政部于2004年8月頒布了《民間非營利組織會計制度》并于2005年1月1日起在全國范圍內施行。該制度對我國民間非營利組織進行了界定，要求民間非營利組織編制統一的財務會計報告，其內容至少包括“資產負債表”、“業(yè)務活動表”、“現金流量表”三張基本報表以及會計報表附注等內容，及時反映組織控制的資源狀況、負債水平、資金使用情況及其效果、現金流量等信息，在一定程度上增強了非營利組織會計信息的透明度。但即使是《民間非營利組織會計制度》也只是規(guī)定了具備法人資格的民間非營利組織所應遵循的會計核算和報告制度，不包括那些為數眾多且處于不斷發(fā)展壯大的民間非營利組織等，這些組織有些是依據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計處理，有些連正式的會計記錄都不具備，當然談不上為信息使用者提供有助于其進行經濟決策的會計信息了[3]。這也就導致了不同類型組織會計核算依據不同，核算基礎與核算口徑也不盡相同，使得其所披露的會計信息缺乏可比性。
2.非營利組織會計信息不規(guī)范
非營利組織由于其性質不同于企業(yè)，不同于企業(yè)頻繁的日常財務活動，因而會計工作其會計工作變不受到重視。很多民間非營利組織沒有規(guī)范的賬簿，記流水賬，沒有原始憑證，會計科目設置及會計處理存在隨意性，缺乏合理，有效的財務處理程序，會計憑證，財務報表等會計檔案不規(guī)范，將會費票據，稅務票據以及結算憑證混合使用，缺乏財務收支計劃，收入和支出管理混亂。另外，很多民間非營利組織尚未建立健全編制年度預算制度，年度計劃和預算完成情況不夠詳明，由于缺乏有效的監(jiān)督，管理機制，對財務管理的重要性認識不足，預算編制隨意性較強，甚至不編制年度預算。使得其披露的信息的合理性和有效性大大降低。
除了會計工作不規(guī)范之外，很多報表甚至出現準則理解之外的低級錯誤。中國基金會中心網(CFC)在錄入2010年基金會的則一務報表時發(fā)現，很多報表連分類項目的金額和總額都對不上。還有很多非營利組織只披露三張財務報表，沒有報表附注，對于報表中的數字，缺乏必要的解釋。
三、我國非營利組織會計披制約因素
1.政府監(jiān)管和披露制度不健全
我國政府目前對非營利組織的管理，還沒有形成有效體制，政府及其部門仍然管了很多不該管、也管不好的事，行政許可和審批事項仍然過多。1998年發(fā)布的《社會團體登記管理條例》明確規(guī)定：“成立社會團體，應當經其業(yè)務主管單位審查同意。”對基金會和民辦非企業(yè)單位的注冊、管理方法，參照社會團體的規(guī)定。按照此項規(guī)定，各級民政部門是社會團體登記管理機關，各級政府部門是其業(yè)務主管機關。從而形成了對非營利組織的“雙重管理”體制。這種將非營利組織注冊登記和監(jiān)督職責分為兩個單位進行管理的體制導致非營利組織難以得到有效的管理。
此外，我國《民間非營利組織會計制度》中沒有將捐贈承諾確認為收入，僅要求在財務報表附注中予以披露，這一做法不符合國際慣例，也沒有順應當前環(huán)境下企業(yè)和個人捐贈承諾越來越多的現實情況;沒有將營業(yè)成本與項目成本區(qū)分，因而報表使用者就無法劃分組織為完成使命開展的業(yè)務活動成本和向受益人提供有償服務的成本。而且沒將收入與利得、費用與損失加以區(qū)分，財務報告使用者無法了解非營利組織經濟利益或服務潛力來源的穩(wěn)定性，以及組織支出的性質。
按照現行規(guī)定，非營利組織應當向業(yè)務主管單位報告包括接受、使用捐贈、資助的有關情況，并將有關情況以適當方式向社會公布。但很多規(guī)定簡單籠統，沒有可操作性，比如《公益事業(yè)捐贈法》(1999)在信息披露方面的規(guī)定只有“受贈人應當公開接受捐贈的情況和受贈財產的使用、管理情況，接受社會監(jiān)督”�！痘饡芾項l例》(2004年)也只是要求“公募基金會組織募捐，應當向社會公布募得資金后擬開展的公益活動和資金的詳細使用計劃”。而且，對非營利組織的信息披露并不具有強制性，缺乏約束性。正是因為沒有信息披露的壓力，是否披露與獲得捐款的金額影響不大，甚至不具備信息披露的能力，因而很多非營利組織根本達不到法定信息披露的基本要求，但是卻很少受到處罰[4]。
2.非營利組織從業(yè)人員水平不足
當前我國的優(yōu)秀人才主要流向政府和企業(yè)，非營利組織由于薪資水平不高，發(fā)展前景不明朗因此無法吸引人才。大部分成員主要是基于個人的興趣或職業(yè)發(fā)展而投身于非營利組織。據中華慈善總會對全國地、市以上慈善會團體會員的調查，很多有愛心和社會威望的老同志退休后參與慈善事業(yè)，在慈善組織工作的人員年齡在50歲以上的占52%，30歲以下的僅占16%，本科及以上學歷的人員僅占34%。人才危機，嚴重制約了非營利組織的健康發(fā)展。
很多非營利組織沒有設置專業(yè)的會計人員負責日常的會計核算和財務報表編制，同時又缺少資金聘請職業(yè)會計師，從而導致組織會計的工作混亂，缺少會計核算制度和控制制度，結果導致財務報表準確性差、內容不完整、信息披露質量較低等問題。據調查，我國有90%的非公募基金會目前沒有設置專人負責信息披露，而聘請專業(yè)會計人才需要額外開支，因此大多數非營利組織不愿意聘請專業(yè)人才。
3.對會計信息使用者的忽視
有需求才會有供給。而對需求的忽視和弱化便會導致供給的不足或缺失。由于非營利組織產權不同于企業(yè)，捐贈者沒有財產的所有權和剩余求償權。因此，產權所有者的缺失很大程度上導致了信息供給的動力不足。另一方面，不同會計信息使用者的關注重點不同，捐贈者關心捐贈資產是否被用于組織的目標和宗旨，是否保障受益者效益最大化;政府機構關心組織運營和資產的使用是否合法合規(guī)。不同的需求的側重進一步削弱了信息使用者的重要性。在這種情況下，非營利組織很容易忽視信息使用者的需求。
四、改進我國非營利組織會計信息披露的建議
1.加強體制改革，完善相關法規(guī)
由于產品和服務及自身定位的公益性，使得非營利組織缺少競爭性的市場進行有效的評價和約束。因此，非營利組織應該有比企業(yè)更嚴格的法律法規(guī)對其進行約束。有關部門應加緊制定和完善相關的法律制度，從非營利組織登記成立到定期的信息披露要求制定合理化標準細則。對于非營利組織信息披露的完整性，專業(yè)性和具體性制定相關標準，提高信息披露的質量和對信息使用者的適用性。同時建立起對非營利組織審計的相關法律法規(guī)。
2.加強社會監(jiān)督
非營利組織的宣傳和發(fā)展很大一部分需要依靠公眾新聞媒體，他們宣傳環(huán)保知識，弘揚文化精神，傳播慈善理念。而社會媒體也可以同時進行輿論監(jiān)督。隨著當下社交網絡和媒體信息的日益發(fā)達，通過媒體進行輿論監(jiān)督，公眾舉報等制度可以有效的促進非營利組織財務會計的規(guī)范化，會計信息披露的標準化。
3.提高相關從業(yè)人員水平
通過定期對非營利組織相關會計從業(yè)人員進行教育培訓，工作指導以及考核制度，提高從業(yè)人員的專業(yè)技能，提高其工作質量和繼續(xù)學習的能力。并通過定期質量考核，績效考核等方式提高會計人員的積極性，從而提升會計報告的準確性和規(guī)范性。
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