內(nèi)部控制論文
在個人成長的多個環(huán)節(jié)中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。那么，怎么去寫論文呢？以下是小編整理的內(nèi)部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內(nèi)部控制論文1
一、隨著我國金融行業(yè)的快速發(fā)展，銀行在銀行會計內(nèi)部控制制度
建設(shè)和執(zhí)行方面取得了很多進展，自身的風(fēng)險控制能力也有了相應(yīng)的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會計內(nèi)部控制中存在的一些問題。
1.銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)滯后。銀行業(yè)務(wù)發(fā)展加快，但是銀行會計內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務(wù)品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就導(dǎo)致銀行會計內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設(shè)的滯后增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險。
2.銀行會計內(nèi)部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)分級授權(quán)管理以及崗位的`定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內(nèi)部控制落實不到位的原因。
3.銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會計內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時候，只是被用作事后監(jiān)督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運營之間的緊密聯(lián)系，制度與會計人員嚴重脫鉤。監(jiān)督部門只對具體業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，而對存在的問題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評價能力。這就導(dǎo)致無法對銀行會計內(nèi)部控制實現(xiàn)實時監(jiān)督和預(yù)警。
4.會計隊伍素質(zhì)建設(shè)滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，很多人員業(yè)務(wù)技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質(zhì)必將影響整個銀行會計內(nèi)部控制的施行。
二、加強銀行會計內(nèi)部控制的方法
1.強化銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)。為了落實銀行會計內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過制度來規(guī)范員工的行為，同時也規(guī)范內(nèi)部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內(nèi)部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現(xiàn)的問題提出對策、對每一個環(huán)節(jié)的操作都實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督和制約。
2.完善銀行會計內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務(wù)中，操作規(guī)程要根據(jù)時代的發(fā)展和銀行的實際情況不斷進行補充調(diào)整，這樣才能有效防范風(fēng)險。當(dāng)推出一項新業(yè)務(wù)之前就要盡可能健全新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，減少新業(yè)務(wù)在進行時的風(fēng)險。同時也要提升銀行會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴謹?shù)目己藱C制，全面推進執(zhí)行力的建設(shè)。
3.提高安全風(fēng)險意識。銀行會計內(nèi)部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風(fēng)險意識，重視銀行會計內(nèi)部控制的推進和完善工作。
4.推進人文環(huán)境建設(shè)。銀行還可以通過加強培訓(xùn)力度的方式，改善目前銀行會計內(nèi)部控制的不良狀況。通過對法律法規(guī)、專業(yè)知識和操作流程的宣傳和培訓(xùn)，提高會計人員對于制度的理解力；開展風(fēng)險教育，引導(dǎo)員工產(chǎn)生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內(nèi)部控制的順利實施。
5.加強監(jiān)督工作。采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對銀行會計內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應(yīng)該注意加強網(wǎng)絡(luò)安全管理，不要讓網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
6.加強職工素質(zhì)建設(shè)。加強員工素質(zhì)建設(shè)，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來，要把制度約束和物質(zhì)獎罰結(jié)合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調(diào)動，進而促進銀行會計內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。
三、結(jié)語
隨著我國金融改革進程的加快、銀行運營產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風(fēng)險也在不斷增大。這時，銀行會計內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發(fā)展才能得到保障。
內(nèi)部控制論文2
在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體中，行政事業(yè)單位由于其單位性質(zhì)和基本工作職能的特殊性，在運作流程方面存在很大的特殊性，不僅要在工作中運行部門職責(zé)，也要進行具有針對性納建設(shè)項目，此時，內(nèi)部控制工作的實效性非常關(guān)鍵，如何處理內(nèi)部控制項甚運行中存在的問題，成為了行政事業(yè)單位管理人員需要認真思索的關(guān)鍵性問題。本文從行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的時代必要性出發(fā)，對行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作運行過程中的問題進行了簡要分析，并集中闡釋了具體問題的對應(yīng)處理策略，旨在為內(nèi)部監(jiān)督管理人員提供有價值的參考建議。
行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的時代必要性
強化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位在工作運行中的重點，只有保證有效的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，才能真正提升管理的實效性價值，確保管理項目和管理框架的貼合度，也要順應(yīng)時代的發(fā)展訴求。只有提高相關(guān)單位的資金使用效率和使用安全系數(shù)，才能保證內(nèi)部控制框架的優(yōu)化，真正實現(xiàn)整體結(jié)構(gòu)的有序進行，促進管理結(jié)構(gòu)和管理參數(shù)的同步升級，順利建立最優(yōu)化的管理機制，一定程度上提升行政事業(yè)單位的工作水平。
行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作運行過程中的問題分析
�。�1）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作控制力缺失
在分析行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作缺失的過程中，最重要的問題就是內(nèi)部控制力度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實效性無法得到優(yōu)化升級。一是，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建立的過程中，由于資金鏈缺失，就導(dǎo)致項目的考察論證和項目設(shè)置并不貼合實際，實際資金的使用效率就會大打折扣。二是，在內(nèi)部控制過程中超預(yù)算問題較為嚴重個，主要是由于項目立項和項目事實之間的間隔過長。三是，行政事業(yè)單位對于一些建設(shè)項目的監(jiān)督和驗收機制并不十分有效，若是編制竣工財務(wù)決算報表不能和收支列表之間建立有效的平衡，就會導(dǎo)致整體操作的失效。
（2）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作管理制度缺失
一部分行政事業(yè)單位在基本建設(shè)內(nèi)部控制工作方面，缺乏對制度管理項目的重視程度，不僅在會計控制結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)機制方面存在問題，導(dǎo)致整體會計核算機制和實際需求之間產(chǎn)生落差，也導(dǎo)致管理制度缺乏科學(xué)合理性，這樣就會嚴重影響管理的實際效果。另外，在行政事業(yè)單位基本建設(shè)項目中，內(nèi)部控制體系和管理機制存在一定的問題，有部分行政事業(yè)單位的管理人員缺乏對其進行單獨核算管理的措施，導(dǎo)致工程項目的研究費用和實際支出費用缺乏安全管理，由于賬戶管理的弱化，甚至?xí)䦟?dǎo)致賬務(wù)失真的問題。
�。�3）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作內(nèi)部監(jiān)管缺失
行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作對于行政事業(yè)單位來說，并不僅僅是管理機制，也是重要的監(jiān)督參數(shù)，能保證整體項目運行的完整度，但是多數(shù)行政事業(yè)單位在建立項目監(jiān)管機制的過程中，缺乏基本的反饋機制，不能對執(zhí)行情況建立有效的參數(shù)收集和匯總，就導(dǎo)致整體操作結(jié)構(gòu)缺乏動態(tài)化的調(diào)整機制，加之行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管部門的獨立性較差，就導(dǎo)致監(jiān)督框架的有效性失去價值。
提升行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作實效性的措施
�。�1）優(yōu)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的管理效率
行政事業(yè)單位基本建設(shè)項目的管理人員要在提升內(nèi)部控制框架完整度的同時，有效提升管理團隊對基本項目建設(shè)的質(zhì)量監(jiān)督機制，從根本上提高行政事業(yè)單位的'管理能力。一是，行政事業(yè)單位要有效的提升基礎(chǔ)項目建設(shè)的能力，在優(yōu)化升級和全面考察論證的基礎(chǔ)上，保證設(shè)計結(jié)構(gòu)符合企業(yè)的實際需求，確保資金使用效率的最優(yōu)化。二是，行政事業(yè)單位要對整個基本建設(shè)項目進行全面的管控，提高超預(yù)算超計劃問題的處理機制，確保項目調(diào)整機制和運行框架符合實際需求，在遵守相關(guān)要求和規(guī)定的同時，提高項目驗收的手續(xù)管控水平。三是，行政事業(yè)單位相關(guān)項目的負責(zé)人要對基礎(chǔ)建設(shè)項目進行綜合化的驗收和管理，保證手續(xù)和程序的完整度，提高項目竣工后的驗收水平，并且要集中建立最優(yōu)化的驗收交付手續(xù)，提升報表等項目參數(shù)的額管理和整合。
（2）提升行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的制度規(guī)范性
行政事業(yè)單位相關(guān)項目的負責(zé)人要對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行綜合分析和管理，就要從根本上提升項目處理的規(guī)范性和科學(xué)性，實現(xiàn)整體操作流程的優(yōu)化升級，確保會計控制能發(fā)揮最大效果。一是，管理人員要建立貼合于企業(yè)實際發(fā)展訴求的會計核算制度，提高行政事業(yè)單位對工程項目的管控力度，確保能給予項目必要的會計控制管理，真正實現(xiàn)科學(xué)化的支持和處理。二是，行政事業(yè)單位管理人員要針對原有的信息處理機制和管控措施進行綜合分析和升級，運行動態(tài)化的規(guī)范操作。
（3）強化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效果
要想從根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制項目的效果，就要提高執(zhí)行監(jiān)管力度，建立健全完整的反饋機制和程序改進措施，確�；緦徟鞒痰耐暾�，并且優(yōu)化升級資金安全性的保護和維系，只有保證各司其職，才能真正意義上提升內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的完整度，有效的解決實際項目運行過程中出現(xiàn)的問題，確保內(nèi)部監(jiān)督管理工作的常規(guī)化運行。另外，項目管理人員也可以依據(jù)行政單位自身發(fā)展現(xiàn)狀運行獎懲機制，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果的進一步優(yōu)化。
結(jié)束語
總而言之，要想提升行政事業(yè)單位的基本建設(shè)內(nèi)部控制工作水平，行政單位不僅要建立嚴格的管理機制，也要確�；窘ㄔO(shè)項目的最優(yōu)化運行，提升會計管控措施的實效性，一定程度上為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效踐行奠定堅實的基礎(chǔ)。
[1]趙華云-行政事業(yè)單位的基本建設(shè)內(nèi)部控制探討[J].時代金融（下旬），20xx（12）：171-172.
[2]鄒春芳-行政事業(yè)機構(gòu)如何加強內(nèi)部控制[J]-行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx（18）：101-102.
[3]王明霞.加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx（ 36）：125-126.
[4]劉海鵬.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx（ 30）：142-143_
[5]張燕-分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J]-中國管理信息化，20xx，18（ 24）：108.
內(nèi)部控制論文3
一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的特點
內(nèi)部會計控制是指與會計記錄、會計業(yè)務(wù)和會計報表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制呈現(xiàn)出如下特點：
(1)涉及范圍廣泛。行政事業(yè)單位涵蓋的服務(wù)類型廣泛，相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動也很多，除了一般的收入支出、資產(chǎn)管理、商品購買等經(jīng)濟活動，還有執(zhí)法、檢查等業(yè)務(wù)活動。
(2)會計核算體系復(fù)雜。行政事業(yè)單位的性質(zhì)包括按照企業(yè)運營模式和按照政府運營模式，采用的是非營利組織會計規(guī)范，比起單純采用企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)模式，行政事業(yè)單位會計核算體系更加復(fù)雜。
(3)內(nèi)部控制側(cè)重點不同。在內(nèi)部控制中，企業(yè)更側(cè)重于實現(xiàn)經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)，而行政事業(yè)單位具有非營利性質(zhì)，更側(cè)重于自身經(jīng)濟活動的風(fēng)險防范與控制。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實困難
長期以來，由于體制的影響，我國行政事業(yè)單位對于內(nèi)部會計控制意識不強，沒有建立內(nèi)部會計控制體系，也缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。具體來說，存在如下現(xiàn)實困難：
(1)內(nèi)部會計控制環(huán)境不良。目前，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)一般都有較強的風(fēng)險防范意識，都知道內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種風(fēng)險管理機制。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，關(guān)系到單位內(nèi)部每一個部門，每一位員工。但一些單位一些部門，一些人員認為，內(nèi)部控制制度流程太復(fù)雜，手續(xù)太繁瑣，不利于工作快速完成，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮實際作用。
(2)內(nèi)部信息溝通不夠暢通。橫向的部門溝通與縱向的上下溝通渠道不暢，普通職工缺少意見上達的渠道，各部門之間信息共享不及時。加上信息化水平低且存在安全隱患，這既不利于部門之間的信息順暢流動，又不利于內(nèi)部信息的安全。
(3)內(nèi)部審計監(jiān)督措施不力。會計部門、內(nèi)部審計部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督的主體，但在實際內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，兩者都存在人員專業(yè)水平不高、獨立性不強、內(nèi)部監(jiān)督力度不足等問題。此外，風(fēng)險管理意識不強，風(fēng)險評估機制缺失，據(jù)國家審計署駐部委派出局的調(diào)查：“在所調(diào)查的中央部委中，已建立單項業(yè)務(wù)或重大投資風(fēng)險評估機制的不到8%�！庇纱丝梢姡孙L(fēng)險管理意識不強之外，行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估機制也相對缺失。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的變革策略
1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強會計內(nèi)控體系建設(shè)
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，對此，管理者要全面認識內(nèi)部會計控制，將加強內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，建立多層次的內(nèi)部會計控制體系，包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等多方面內(nèi)容,建立專門的內(nèi)部會計控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，使之形成不斷修正、完善的'動態(tài)體系。在單位內(nèi)部對會計控制進行明確、合理的分工，對會計內(nèi)部控制目標(biāo)進行層層分解和細化，把會計控制落實到部門、到每一個人，編制出會計內(nèi)部控制考核責(zé)任書，構(gòu)建起完善的會計內(nèi)部控制責(zé)任制，形成目的明確、分工合理、責(zé)任分明的責(zé)任體系。在內(nèi)部會計控制過程中，企業(yè)要有效使用內(nèi)部會計控制方法，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。同時創(chuàng)新采用全面預(yù)算管理模式，對經(jīng)營管理資金實施科學(xué)化管理。
2.健全信息溝通機制，完善會計信息反饋系統(tǒng)
會計信息化使會計管理越來越規(guī)范化，也是內(nèi)部會計控制的有效手段。管理者應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會計信息化的資源投入，將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計管理系統(tǒng)，完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，為會計風(fēng)險管理提供保障。各部門要將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有效結(jié)合，加強經(jīng)營管理信息的及時溝通和反饋，建立會計預(yù)警機構(gòu)，成立風(fēng)險評估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險評估報告等方面完善風(fēng)險評估機制，全面分析、預(yù)測、辨明運營管理可能面臨的風(fēng)險，然后探索控制會計風(fēng)險度的策略和措施，有效運用風(fēng)險回避法、風(fēng)險降低法、風(fēng)險分散法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法等管控會計風(fēng)險，確保內(nèi)部會計制度得到有效執(zhí)行。
3.加強內(nèi)部審計監(jiān)督，提升會計風(fēng)險控制能力
加強內(nèi)部審計監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中存在的漏洞與問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，從而保障內(nèi)部控制工作的順利實施。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，對經(jīng)營管理活動的合法性、合理性，會計資料的完善性、真實性以及內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，嚴格控制會計風(fēng)險。其次行政事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)控審計，完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，加強對內(nèi)部審計人員的知識培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進，確保內(nèi)部控制體系的有效運行。此外行政事業(yè)單位應(yīng)充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性，完善內(nèi)部考評及其監(jiān)督機制，相關(guān)監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，確保賬賬相符、賬證相符、證證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。需要注意的是，單純依靠內(nèi)部審計與財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督的作用是遠遠不夠的，還必須借助財政部、審計部和紀檢監(jiān)察部等外部監(jiān)管力量，切實提高內(nèi)部會計控制監(jiān)督力度。
四、結(jié)語
健全的內(nèi)部會計控制體系是強化經(jīng)營管理的關(guān)鍵，面對新常態(tài)，行政事業(yè)單位要全面認識內(nèi)部會計控制，將加強會計內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，充分認識到現(xiàn)代管理中內(nèi)部會計控制是一個監(jiān)督、制約會計業(yè)務(wù)運作全過程的動態(tài)控制體系，并以多層次的內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，構(gòu)建現(xiàn)代化管理制度，為我國社會經(jīng)濟的全面發(fā)展提供有力保障。
內(nèi)部控制論文4
隨著美國安然、施樂、等粉飾業(yè)績案以及中國上市公司的“中航油”、“鄭百文”等事件的相繼曝光，引發(fā)了人們對公司治理及內(nèi)部控制問題的深刻反思與探究。維護公司制度、防范公司失敗的兩個基本保障體系就是公司治理與內(nèi)部控制。是什么原因?qū)е聝?nèi)部控制效率低，又如何從公司治理的角度建立和完善內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率是企業(yè)和政府需解決的主要問題。我國的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和國外存在很大差距，且目前在許多關(guān)鍵問題上沒有成熟的理論，因而對完善我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)內(nèi)部控制，解決我國企業(yè)改革中存在的“所有者缺位”和“內(nèi)部人控制”等相關(guān)問題，都具有重大的理論意義和現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。本文就是基于公司治理下的內(nèi)部控制，分析公司治理中影響內(nèi)部控制的因素，致力于研究我國公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題，望能夠從公司治理的角度構(gòu)建我國內(nèi)部控制體系，促進我國公司內(nèi)部控制的發(fā)展，提升我國企業(yè)的管理水平。
一、公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)理論
(一)公司治理的相關(guān)概念。公司治理是一套程序、慣例、政策、法律及機構(gòu)，影響著如何帶領(lǐng)、管理及控制公司。對于公司治理的定義，本文認為，公司治理是一種對公司進行管理和控制的體系，用于保障所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的有效分離，在股東、董事和經(jīng)理層及其他利益關(guān)聯(lián)人之間分配權(quán)力與職責(zé)，說明決策公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，用以實現(xiàn)公司目標(biāo)和監(jiān)控經(jīng)營的制度和手段。
(二)內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。1、內(nèi)部控制的相關(guān)概念。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號———了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》，內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，確保會計資料及其他資料的正確性，保證各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。2、內(nèi)部控制的要素。(1)控制環(huán)境:作為其他內(nèi)部控制因素的根基，是指構(gòu)成一個單位的控制氛圍。具體包括:①公司員工的誠信和道德觀。這就要求公司管理層在企業(yè)中創(chuàng)造一種人人都非常重視自己聲譽的'價值觀氛圍，這樣能夠確保公司員工為了更高的收入和利益而盡最大努力，創(chuàng)造更好的公司市值。②用人唯才。在公司的任何崗位上的員工必須具有崗位職能相要求的技能。③董事會和審計委員會。如獨立董事在董事會中所占的比例和審計委員會作用的發(fā)揮。④管理思想和經(jīng)營風(fēng)格。如管理者對于經(jīng)營管理的態(tài)度。⑤組織結(jié)構(gòu)。管理層下發(fā)的文件是否能盡快傳遞到公司中的每個員工。⑥責(zé)任的分配與授權(quán)。每個員工是否知道自己的職責(zé)。⑦人力資源政策與實務(wù)。關(guān)于招聘、入職培訓(xùn)、評估、激勵和懲罰的政策。(2)風(fēng)險評估:影響公司實現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)外部的有利和不利的因素。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。對風(fēng)險評估有三大步驟:估計風(fēng)險對公司的影響程度、預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性、對于風(fēng)險采取何種行動。(3)控制活動:有助于管理層行使職責(zé)、處理經(jīng)營風(fēng)險以保證實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的政策和程序�？刂苹顒涌煞譃槿齻�類別:運營、財務(wù)報告及合規(guī)。常見的控制活動有:①組織控制。如組織活動劃分若干部門，分工明確，授權(quán)合理。②職責(zé)劃分。一個人不應(yīng)控制一項交易或一個事件的所有關(guān)鍵方面。③調(diào)節(jié)和復(fù)核。如對公司中的各種數(shù)據(jù)進行分析和復(fù)核。④實物控制。如大樓內(nèi)設(shè)立門禁系統(tǒng)。⑤授權(quán)和批準(zhǔn)。必須根據(jù)公司中的雇員的職位對其權(quán)力進行限制。⑥計算和會計。對每項業(yè)務(wù)在會計系統(tǒng)中準(zhǔn)確記錄。⑦人員控制。對雇員進行培訓(xùn)，確保他們能有效地完成工作任務(wù)。⑧監(jiān)督和管理控制。(4)信息與溝通:為了管理和控制風(fēng)險，必須建立一密有效的溝通程序，以使信息高效的傳遞，并能及時地讓需要該信息的人員所知曉。信息有內(nèi)部和外部之分，內(nèi)部消息包括企業(yè)的財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)等信息;外部倍息包括競爭對手、消費者、法律法規(guī)、經(jīng)濟形勢等信息。溝通除了內(nèi)部溝通外，還有外部溝通。主要是指企業(yè)對于客戶、供應(yīng)商要求的溝通以及對公司危機事件的媒體公關(guān)等。(5)監(jiān)察:評估內(nèi)部控制系統(tǒng)運行和表現(xiàn)的一個過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。監(jiān)察能保持內(nèi)部控制有效的運作，不僅適用于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動，也可以用于為企業(yè)服務(wù)的外部承銷商。
二、公司治理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因分析
(一)基于公司治理視角的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。1、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制流于形式。從整體情況來看，我國很多企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制評價機制，導(dǎo)致企業(yè)不論預(yù)算，還是評估都缺乏規(guī)范性和科學(xué)性。我國內(nèi)部控制評價理論還很不成熟，有些方面還處于嘗試階段，沒有形成完整規(guī)范的體系。未能完全建立起有效的內(nèi)部控制評價機制，致使大部分內(nèi)部控制制度流于形式，而且和財務(wù)報告審計中的內(nèi)部控制評價并沒有明顯區(qū)分，使得內(nèi)部控制評價效用大打折扣，縮小適用范圍。2、內(nèi)部人或控股股東侵權(quán)現(xiàn)象嚴重。COSO報告中說內(nèi)部控制的輻射范圍上至董事會，下至基層崗位，而董事會是內(nèi)部控制的核心，但我國的控股股東操作上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會，常常集執(zhí)行權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，有較大的任意權(quán)力，董事會、監(jiān)事會和股東大會的職責(zé)分工并不明確，內(nèi)部人或控股股東為了自身利益有可能對進行盈余管理或者操縱財務(wù)報告，給外部信息使用者提供虛假信息來達到其經(jīng)營的目的，從而使得原本有效的內(nèi)部控制變得無效。有識之士指出，股權(quán)高度分散，并不會天然地杜絕“一股獨大”，也不會必然地產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”，中國資本市場在提升公司治理質(zhì)量方面還有很長的路要走。(3)內(nèi)部控制信息披露不夠嚴謹。證監(jiān)會組織專門力量，抽查審閱了共520家上市公司20xx年的年度報告，發(fā)現(xiàn)上市公司20xx年的內(nèi)部控制評價與審計報告中存在的主要問題主要為以下兩點:1、內(nèi)控評價范圍披露不規(guī)范。上市公司披露內(nèi)部控制評價范圍，要求包括評價范圍的主要業(yè)務(wù)、事項和需要重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域，還有需要定量說明納入內(nèi)部控制評價范圍的資產(chǎn)總額和營業(yè)收入金額，占合并報表中資產(chǎn)總額和營業(yè)收入金額的比例。2、內(nèi)控缺陷及其整改情況披露不充分。上市公司應(yīng)當(dāng)分別披露報告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷的認定結(jié)果，以及缺陷的性質(zhì)、影響、整改計劃、整改情況等內(nèi)容。年報分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司僅對發(fā)現(xiàn)的缺陷作了描述，但卻沒有明確說明是重大、重要還是一般缺陷;還有部分上市公司僅對認定的缺陷做了簡單的描述，籠統(tǒng)說明已經(jīng)整改，但是未披露缺陷的性質(zhì)、影響、整改計劃或整改情況等信息。
(二)成因分析。1、企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我們需要正視上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題。為解決這個問題，中國股市于20xx年進行了史無前例的股權(quán)分置改革。但這場改革沒有從根本上解決上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題�？毓晒蓶|“一股獨大”，大小非占比過高的問題依然存在。在新股上市之時有75%的股份不上市流通，這種情況下，不僅極大的推高了公司股票的估值水平，造成新股高價發(fā)行，以及公司股票上市時投機炒作，而且股市也因此變成了大小非的提款機，投資者每天都必須直面大小非源源不斷的減持。這個問題如果不能得到有效解決，不排除它可能會成為壓垮中國股市的最后一根稻草。2、缺乏風(fēng)險意識和控制意識。前幾年突如其來的金融危機使許多歐美國家實體經(jīng)濟受到影響，并且很多效應(yīng)傳導(dǎo)到中國，使我國企業(yè)面臨一種前所未有的動蕩，甚至很多企業(yè)都面臨巨大的風(fēng)險，像蒙牛以及南方的一些企業(yè)都措手不及。3、內(nèi)部控制環(huán)境不完善。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏互相制約的法制環(huán)境。管理者和員工的素質(zhì)問題，我國未形成一個職業(yè)經(jīng)理人市場，經(jīng)理人的選擇大多數(shù)不是通過公開招聘、選拔和考核的方式錄用，而是通過靠關(guān)系、靠政府任命等方式錄用，管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，有些企業(yè)的管理者未曾受過高等教育。4、缺乏完善的內(nèi)部控制評價機制。當(dāng)前，我國還沒有很好的建立起有效的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制，大部分內(nèi)控制度僅限于形式。即便近來證監(jiān)會對小部分企業(yè)有所要求，國家審計署也將此作為一項測試內(nèi)容，但由于我國企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于管理層，內(nèi)部評價本應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)來進行內(nèi)部審計，我國沒有嚴格的評價體系和制約機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨立性，約束性也不強，無法保證作出判斷的公正性，無法進行有效的監(jiān)督。
三、公司治理視角下完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議
(一)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。在上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)提高社會公眾股的持股比例，降低大小非的持股比例�；凇蹲C券法》修改的過程漫長，可率先對滬深交易所的《上市規(guī)則》進行修改，將社會公眾持股的比例提高到40%甚至更高水平，這樣不僅可以避免中堅科技這種“烏龍事件”的發(fā)生，大小非套了現(xiàn)帶給股市的壓力將會因此而減輕。我國上市公司大部分由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，結(jié)構(gòu)比較單一，再加上大股東侵權(quán)控制現(xiàn)象嚴重。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效。
(二)強化企業(yè)的風(fēng)險管理文化。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理進行診斷和辨識，并將辨識出的風(fēng)險進行定性和定量的分析，預(yù)估風(fēng)險對企業(yè)的影響，把握企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險管理現(xiàn)狀，把風(fēng)險管理上升至企業(yè)文化層次，對多層級風(fēng)險制定戰(zhàn)略和建設(shè)規(guī)劃。企業(yè)內(nèi)部管理者不僅要強化自身對風(fēng)險得意識，更要在組織內(nèi)全面推行風(fēng)險管理，建立風(fēng)險管理的長效機制。全面實行風(fēng)險管理簡單來說就是識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的過程。
(三)建設(shè)內(nèi)部控制軟環(huán)境。應(yīng)提高管理者及員工的素質(zhì)，提高企業(yè)管理團隊的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在公司治理中起絕對重要的作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。對選擇員工應(yīng)通過公開招聘、科學(xué)選拔和考核的方式錄用，人員被錄用后也應(yīng)注重員工的不定期繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立激勵機制，著重激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)文化是自己公司特有的不同于其他公司的東西，企業(yè)文化和內(nèi)部控制制度是相輔相成，互相補充的。
(四)建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的實施范圍慢慢擴大，我國在制定新的內(nèi)部控制規(guī)范體系時，應(yīng)該考慮將公司治理也作為對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的一個重要因素，保證新的內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容更詳細、范圍更廣，并形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。從公司治理方面，應(yīng)提高內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)定位，制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系。我國內(nèi)部控制的目標(biāo)定位主要還是局限于保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證會計資料的真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。綜上所述，公司治理和內(nèi)部控制這兩大概念，既有區(qū)別，又相互聯(lián)系。如今我國的許多企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，都是與公司治理結(jié)構(gòu)不完善聯(lián)系在一起的，倘若公司治理結(jié)構(gòu)不健全，沒有建立有效的監(jiān)督和激勵機制，公司的經(jīng)營管理者會缺少建立和完善內(nèi)部控制制度的積極性，企業(yè)就不能實現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)。為了實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，我們必須要把健全公司治理結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部控制制度有機的結(jié)合起來。根據(jù)公司治理角度下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制機制不完善的原因，提出完善內(nèi)部控制的建議并付諸實施。
參考文獻:
�。�1］王桂蓮著．基于現(xiàn)代系統(tǒng)思考的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究［M］．經(jīng)濟科學(xué)出版社，20xx
［2］肖珂．公司治理與管理融合視角下內(nèi)部監(jiān)控機制構(gòu)建———基于上市公司的一個理論框架［J］．云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，20xx(02)
［3］吳輝航．公司治理與內(nèi)部控制文獻綜述［J］．會計師，20xx(03)
內(nèi)部控制論文5
一、A公司的會計信息系統(tǒng)控制現(xiàn)狀
(一)A公司簡介。A公司成立于1988年，原是一家以產(chǎn)銷皮革服裝及制品為主工貿(mào)結(jié)合的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)上下各級員工多年的不懈努力、艱苦奮斗，已逐步壯大為一家涉足多個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，總資產(chǎn)規(guī)模超10億元的集團企業(yè)。目前集團下屬皮革服裝、沙發(fā)、房地產(chǎn)、國際貿(mào)易、物管業(yè)五個產(chǎn)業(yè)，皮革服裝業(yè)是集團的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。20xx年獲得“中國出口商品名牌”，20xx年獲得“中國名牌”、“國家免檢產(chǎn)品”、“中國出口名牌”。20xx－20xx年連續(xù)六屆保持“中國真皮衣王”稱號。20xx年通過復(fù)評保持“中國名牌”、“國家免檢產(chǎn)品”稱號。
(二)A公司的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。1、戰(zhàn)略、財務(wù)、管理“三管齊下”。A公司把企業(yè)的戰(zhàn)略管理、財務(wù)會計、管理會計三者結(jié)合起來，通過會計信息系統(tǒng)這個處理平臺使三者有效融合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，以達到企業(yè)管理效用最大化。財務(wù)會計是主要通過確認、計量、記錄和報告等程序，對企業(yè)的資金及其運動進行反映和控制，旨在為企業(yè)外部會計信息使用者提供會計信息的對外報告會計，它同旨在為企業(yè)獲得可持續(xù)競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略管理和旨在為企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局提供經(jīng)營決策所需信息的管理會計三者相配合，共同服務(wù)于A公司，促使企業(yè)內(nèi)部資源有效整合，以提高公司營運和管理效率。2、控制主體多元化。在A公司實際工作中，雖然引入了EＲP會計信息系統(tǒng)，但還避免不了一些手工會計處理工作，但在EＲP系統(tǒng)的輔助下減輕了一定的工作量。因此，在這種情況下，對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制主體由原來的單純依靠人員來控制，變成了由會計管理人員的初始和實時控制、會計信息系統(tǒng)自身系統(tǒng)的約束控制和公司內(nèi)部審計部門的不定期檢查控制的三重控制體系，提高了會計信息處理的多元化、自動化和智能化。
二、A公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
(一)會計信息系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)與管理不足。內(nèi)部控制的建設(shè)與管理主要依賴于內(nèi)部控制制度是否完善與管理層對內(nèi)部控制的認識。首先，內(nèi)部控制制度問題。筆者多次向A公司內(nèi)部工作人員詢問該集團內(nèi)部控制制度規(guī)章，大多數(shù)員工都說不清楚或者含糊其辭。其一，內(nèi)控制度存不存在，是一個問題。其二，內(nèi)控制度即使存在，員工參與度也不夠高。最后，管理層對內(nèi)部控制的認識決定了內(nèi)部控制建設(shè)的進度和行動的力度。而A公司管理層對內(nèi)部控制的認識只注意在理論的構(gòu)建方面�？傮w來看，公司有著較好的應(yīng)力水平，一定程度上能夠增強公司的成本管理，同時還可以提升公司的銷售能力。
(二)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行困難。內(nèi)部控制是一種企業(yè)文化，是促進企業(yè)良好發(fā)展的一種手段。在實行會計信息化的企業(yè)里，認識到內(nèi)部控制的重要性是前提，不論是信息系統(tǒng)的開發(fā)人員、操作人員、或是維護人員，都需要在執(zhí)行上進行內(nèi)部控制。而A公司內(nèi)部控制執(zhí)行困難主要體現(xiàn)在兩個方面:首先，A公司沒有對內(nèi)部控制人員明確授權(quán)和明確的獎懲制度，使內(nèi)部控制執(zhí)行人員沒有執(zhí)行依據(jù)，其執(zhí)行力度也只能憑經(jīng)驗，更不敢放手大膽去做。其次，A公司是家族企業(yè)，權(quán)利主要掌握在家族企業(yè)創(chuàng)始人手中，企業(yè)中主要的股東都是與家族有關(guān)聯(lián)的人員。
(三)會計內(nèi)部審計監(jiān)督不力。在A公司會計信息系統(tǒng)上線前后，沒有任何內(nèi)部審計人員對外購軟件對接人員進行監(jiān)督，也沒有人參與會計信息系統(tǒng)的上線、運行監(jiān)督工作，這樣會導(dǎo)致在會計信息系統(tǒng)運行后，內(nèi)審部門由于不了解情況而無力進行有效的監(jiān)督，不能積極與企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行有機結(jié)合，不能對計算機命令與程序進行及時性的調(diào)整，因此系統(tǒng)會因此而遭遇巨大的風(fēng)險。(四)公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理。A公司采取的是職能型的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)劃分的組織形式有明確的任務(wù)和確定的職責(zé)，有助于管理人員注重并能熟練掌握本職工作的技能、強化專業(yè)管理、提高工作效率，管理權(quán)力的高度集中，便于最高領(lǐng)導(dǎo)層對整個企業(yè)實施嚴格的控制。但同時它也存在以下缺點:1、狹隘的職能觀念，只注重整體中的某個部分，而不是將組織的任務(wù)看作一個整體;2、橫向協(xié)調(diào)性差，職能部門之間的協(xié)調(diào)比較困難;3、適應(yīng)性差，由于協(xié)調(diào)性差，信息溝通受到阻礙;4、領(lǐng)導(dǎo)負擔(dān)重。在職能結(jié)構(gòu)條件下，部門之間的橫向協(xié)調(diào)只有企業(yè)高層才能解決，加上企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)又集中在他們手中，造成高層領(lǐng)導(dǎo)的工作負擔(dān)過于繁重，也不利于企業(yè)其他管理人員才能的發(fā)揮和培養(yǎng)。在這種情況下，企業(yè)會面臨各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險。
三、A公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善
(一)完善信息系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)與管理。首先，管理部門要提高重視程度。維護企業(yè)利益，實現(xiàn)企業(yè)價值，以忠誠、敬業(yè)為作為首要的原則;維護股東權(quán)益，實現(xiàn)股東價值最大化，以服務(wù)、廉潔為首要原則;維護職工人員的權(quán)益，實現(xiàn)員工利益最大化，以尊重、合作為首要原則。其次，形成風(fēng)險管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的控制目標(biāo)。風(fēng)險控制目標(biāo)一定要與戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合，在戰(zhàn)略制定中要充分考慮風(fēng)險問題，風(fēng)險評估的重點應(yīng)該放在全局性問題上，有針對性的解決主要風(fēng)險。并且風(fēng)險控制目標(biāo)也應(yīng)該是動態(tài)的，要根據(jù)目標(biāo)完成情況進行適時的調(diào)整，不能僵化。
(二)加強會計信息系統(tǒng)的執(zhí)行控制。會計信息系統(tǒng)的運行與維護控制包括日常運行控制、系統(tǒng)變更控制、信息管理控制以及網(wǎng)絡(luò)安全控制，而信息管理控制主要包括信息來源控制、信息輸入控制、信息傳輸控制、信息處理控制、信息輸出控制、信息訪問控制等。系統(tǒng)運行控制是對上線后的會計信息系統(tǒng)的運行情況進行監(jiān)督和控制，使其正常運轉(zhuǎn);系統(tǒng)維護需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營狀況的變化，對會計信息系統(tǒng)的一些設(shè)置進行必要的修改，以保證會計信息系統(tǒng)能有效的、準(zhǔn)確的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。
(三)改進會計內(nèi)控管理監(jiān)督體系。首先，開展會計信息系統(tǒng)的事前審計。通過事前審計，對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下是否完善、是否合法、是否合規(guī)等方面進行審計，通過規(guī)范會計信息系統(tǒng)中各層級的`審核、審批權(quán)限，嚴格按照系統(tǒng)中設(shè)置的流程進行賬務(wù)處理的各級審核，各級審批人員盡到審核的職責(zé)，以保證會計信息系統(tǒng)運行時，能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、正確性和完整性，避免和降低風(fēng)險的發(fā)生。其次，定期對會計信息系統(tǒng)進行事中、事后審計。通過定期對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全性進行審查，對內(nèi)部控制制度實際執(zhí)行情況進行檢測，找出內(nèi)控的風(fēng)險點，進行薄弱環(huán)節(jié)的強化工作，促進完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。
(四)完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要設(shè)置出一套既能保證公司高層管理權(quán)限不受大的影響，又要控制企業(yè)來自各方面風(fēng)險的治理結(jié)構(gòu)，站在戰(zhàn)略的角度，使公司治理與內(nèi)部控制結(jié)合，公司治理為內(nèi)部控制提供一個健康的運行平臺，內(nèi)部控制促進公司治理的實施。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制在本質(zhì)上就存在著一種天然的互動關(guān)系。利用建立民營企業(yè)內(nèi)部控制的幾大關(guān)鍵點，對A公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系進行改造，以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號—信息系統(tǒng)》為指導(dǎo)，根據(jù)集團上下已有的風(fēng)險管理與企業(yè)實際情況，加大適用性的研究，建立真正適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，以此來保證企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。綜上所述，面對日益激烈的市場經(jīng)濟競爭，建立和完善內(nèi)部控制既是提高生存能力和保持長久發(fā)展的必然選擇，也是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的需要，更是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要舉措。為適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟和競爭環(huán)境，規(guī)避和防范企業(yè)面臨的范圍更廣、關(guān)系更復(fù)雜的風(fēng)險，就要求企業(yè)要有更強的憂患意識，要有更加全面的風(fēng)險觀念。本文對A公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生問題的原因進行深入分析。首先，先觀察總結(jié)出A公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點，然后，從公司治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制具體情況進行闡述，并對A公司的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善提供思路。
參考文獻:
［1］徐愛芳．企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探討［J］．中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，20xx(01)
［2］郭姝璇，孫丹．網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究［J］．中國商論，20xx(10)
�。�3］王鑫，李蕊，姚佳含．網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究［J］．情報科學(xué)，20xx(06)
內(nèi)部控制論文6
摘要：在分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前國有商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制在制度設(shè)計和實際操作方面存在的對內(nèi)部會計控制制度的認識不夠、內(nèi)控觀念滯后和人員素質(zhì)較低、內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性、內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性、內(nèi)控手段缺乏先進性等問題，并就強化會計內(nèi)控機制和監(jiān)控體系上提出了相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；存在問題；解決對策
1我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經(jīng)濟所造成的災(zāi)難，引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，20xx年又對該指導(dǎo)原則進行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進一步指導(dǎo)和促進我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進一步促進商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，20xx年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強信息披露，強化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。20xx年底中國人民銀行又發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，為規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，督促其進一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機制提供了總體的指導(dǎo)。
通過努力，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審填的會計制度，風(fēng)險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。
2我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制建設(shè)存在的問題
我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度在制度設(shè)計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在：
（１）對內(nèi)部會計控制制度認識不夠。盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益對立起來。
�。ǎ玻﹥�(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責(zé)，內(nèi)部稽核實質(zhì)上是作為同級行長領(lǐng)導(dǎo)下的一個職能部門，機構(gòu)、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經(jīng)營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責(zé)，而且對查出的問題不經(jīng)請示不能上報，沒有自行解決問題的權(quán)利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督；二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實，無法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風(fēng)險的作用，事前預(yù)防能力較弱。
（３）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會計內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴密，但由于會計業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)操作過程的綜合管理、動態(tài)控制難于落實。
�。ǎ矗﹥�(nèi)控手段缺乏先進性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風(fēng)險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險，如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。
�。ǎ担﹥�(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內(nèi)控機制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營思想上，長期以來，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴張的經(jīng)營指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹立了利潤目標(biāo)型的經(jīng)營思想，提出了“利潤最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營中過分追逐利潤目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營的社會效益性，也忽視了銀行風(fēng)險防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。
（６）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會計人員不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達不到內(nèi)部控制與管理的要求。
3強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的對策
（１）提高對內(nèi)部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強風(fēng)險防范意識，加強內(nèi)部管理控制作為一項長期任務(wù)來抓，各行行長要重視和支持會計內(nèi)部控制和管理。主管行長要對行長負責(zé)，加強檢查指導(dǎo)；會計主管要對主管行長負責(zé)，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責(zé)，自覺執(zhí)行會計操作規(guī)程。下級行要對上級行負責(zé)，認真落實各項會計內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件，為下級行落實會計內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識上對內(nèi)部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內(nèi)部會計控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督與控制。
�。ǎ玻┘訌姇嬋藛T培訓(xùn)，提高會計人員的整體素質(zhì)。會計人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計人員隊伍，才有可能保證內(nèi)部會計控制制度的建立及有效執(zhí)行�！哆M一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。
�。ǎ常�(gòu)建內(nèi)部控制制度的'總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會計核算手續(xù)等等。
（４）制定行之有效的內(nèi)部會計控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會計控制制度是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際，制定切實可行的業(yè)務(wù)流程，是會計人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時有效地進行內(nèi)部會計監(jiān)督的必要前提。
�。ǎ担┲贫ú栏駡�(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過會計主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計算機處理會計業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴格按照規(guī)定權(quán)限進行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
（６）健全內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評價與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進行修訂。是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機制，也是對內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構(gòu)，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確�；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。要充實和加強內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，才能將稽核監(jiān)督工作落到實處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強內(nèi)部控制的一支重要力量。
總之，內(nèi)部會計控制對商業(yè)銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業(yè)銀行的一項重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的有力保證。
參考文獻
�。�1］@王允平，王爾康.我國應(yīng)重視商業(yè)銀行會計管理和會計控制［J］.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，20xx，（7）.
［2］@何葉.關(guān)于完善銀行基層會計內(nèi)控機制的思考［J］.會計之友，20xx，（4）.
�。�3］@李彥平.淺論商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制［J］.武漢金融，20xx，（6）.
�。�4］@楊平波，劉淑萍.關(guān)于強化國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考［J］.湖南商學(xué)院學(xué)報，20xx，（11）.
［5］@李斌.強化銀行會計內(nèi)部控制的思考［J］.金融理論與實踐，20xx，（2）.
內(nèi)部控制論文7
內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。以下是“財務(wù)內(nèi)部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！
一、財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)
�。ㄒ唬└鶕�(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。
�。ǘ┢渌块T和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：
1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
�。ㄈ┴敃块T內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：
1、出納工作由出納人員負責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
�。ㄋ模┴敃块T內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員�；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括：
l、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。
�。ㄎ澹┴敃鞴苋藛T必須符合以下條件：
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。
（六）會計人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機能力應(yīng)達到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
�。ㄆ撸┤�(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。
（八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
�。ㄒ唬┎捎糜泿{證核算形式，并按以下流程進行會計處理：
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。
�。ǘI(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。
（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負責(zé)人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。
�。ǘ┿y行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
�。ㄈ⿻嬋藛T必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
�。ㄋ模⿵你y行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
�。ㄎ澹┙豢钊讼蜇攧�(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
�。┕べY、獎金應(yīng)委托金融機構(gòu)代發(fā)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
�。ò耍┿y行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整；屬于未達帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
（一）本制度所稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
�。ǘ┪镔Y采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。 材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開．不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的.回扣必須及時上交單位財部門入帳。
�。ㄈ┪镔Y采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：
編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。
�。ㄋ模┪镔Y儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。
（五）按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。
（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機制或招標(biāo)制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。
（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
�。ò耍┕┴洠何镔Y采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。
�。ㄊ┴浛罱Y(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負責(zé)人。
（十一）庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條 低值易耗品的管理應(yīng)做到：
在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。
第14條 低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：
1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。
4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表；毀損報廢的應(yīng)進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：
�。�、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應(yīng)嚴格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴禁將投資挪作他用。
２、購建程序：
（1） 建設(shè)項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。
（2） 購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。
�。�3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。
�。�4）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。
�。�5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
（6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價（或工程造價)的25％以內(nèi)，工程開工后，工程進度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。
�。�7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。
�。�8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。
（9）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的動態(tài)管理：
1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[20xx]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應(yīng)認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：
�。�1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。
（2）財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
�。�3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。
�。�5） 清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機械動力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
�。�6）每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。
（三）固定資產(chǎn)報廢：
�。�、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。
�。病⑶宀楸P點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)， 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。
�。�、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。
�。�、清理結(jié)束后，應(yīng)認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理
（一）為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。 建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。
�。ǘ┟鞔_責(zé)任：財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第３條 相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進行職責(zé)分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財會部門的職責(zé)：必須專負責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負責(zé)、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。
�。ㄋ模┰诤炗喓贤瑫r必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。
�。ㄎ澹┤魏尾块T和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。
（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
�。ㄆ撸﹤�人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應(yīng)堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。 對個人借支、預(yù)支等款項，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。
�。ò耍⿲缒甓鹊膫鶛�(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理
第1條 （一） 實行科目負責(zé)制：
1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。
3、財會部門負責(zé)成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責(zé)人。大修項目誰施工誰負責(zé)，外委工程誰承攬誰負責(zé)。
4、各科目負責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費用計劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費用考核依據(jù)。為保證各科目負責(zé)人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。
5、科目負責(zé)人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責(zé)。
�。ǘ┟鞔_費用審批權(quán)限
費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負責(zé)人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負責(zé)人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責(zé)人知情。
�。ㄈ┙⒊杀痉治鲋贫龋贺攧�(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責(zé)人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標(biāo)。
八、票據(jù)管理
（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
�。ǘ┢弊C領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
�。ㄈ┢睋�(jù)領(lǐng)用人員必須做到：
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。
6、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。
內(nèi)部控制論文8
伴隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現(xiàn)，但因缺乏有效的內(nèi)部管理，部分企業(yè)出現(xiàn)了重大風(fēng)險，如中海油新加坡事件、巨人集團事件、三鹿等，從某種方面來說是內(nèi)部控制及風(fēng)險管理不到位造成的。因此強化企業(yè)內(nèi)部控制管理，防控風(fēng)險發(fā)生是企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的重要選擇和出路。
一、內(nèi)部控制存在的問題
（一）管理體系存在設(shè)計缺陷。內(nèi)部控制制度虛而不實，完全按照內(nèi)部控制理論制定制度，造成內(nèi)部控制制度指導(dǎo)性差。同時內(nèi)部控制范圍上略顯狹窄，針對發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化，社會責(zé)任、內(nèi)部信息傳遞等方面缺乏內(nèi)部控制要求，造成內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容與成熟的內(nèi)部控制要求不符。
�。ǘ╋L(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性管理。內(nèi)部風(fēng)險識別工作并沒有全面開展，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險事項及重大事項的風(fēng)險點，雖也進行了風(fēng)險的識別，并沒有形成統(tǒng)一的識別工作體系。特別是企業(yè)在操作業(yè)務(wù)過程中，涵蓋了部分風(fēng)險點，但并沒有形成企業(yè)自身的風(fēng)險識別成果。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制活動過程管理不到位。國有企業(yè)雖然具有一定的規(guī)章管理制度，但因制度設(shè)計缺陷及制度條款粗放，執(zhí)行彈性很大，造成公司某項工作開展過程中只重視工作結(jié)果，忽略過程中帶來的遺留風(fēng)險及過程效率低下、資源浪費等問題發(fā)生。
�。ㄋ模⿲徲嫴块T獨立性及業(yè)務(wù)能力不強。通常國企的審計部實際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進行內(nèi)部審計時，會受到管理層影響，從而導(dǎo)致監(jiān)管不利。國企業(yè)務(wù)未成體系化，重要業(yè)務(wù)集中在集團內(nèi)部的財務(wù)審計工作，審計人員素質(zhì)相對較弱，且企業(yè)流程，制度，風(fēng)險識別存在缺陷，造成審計工作開展的局限性較強，最終無法形成有效的審計結(jié)果。
�。ㄎ澹┬畔鬟f存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉(zhuǎn)路徑，因受企業(yè)文化及管理方式影響，存在很強的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴重，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因信息不暢而推進緩慢。部分信息存在失真，可能造成經(jīng)營障礙及決策失誤，存在重大經(jīng)營風(fēng)險。
（六）缺乏內(nèi)部控制自評價。內(nèi)部控制的自評價體系缺失，沒有內(nèi)部控制自評價體系，造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)管體系及后評價，如企業(yè)并沒有形成內(nèi)部控制手冊，且尚未建立內(nèi)部控制矩陣及風(fēng)險矩陣，企業(yè)無法根據(jù)內(nèi)部控制手冊對內(nèi)部控制問題進行及時匯總，進而進行自我檢驗，從而導(dǎo)致企業(yè)管理水平得不到有效提高，應(yīng)對風(fēng)險能力較差。
二、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式構(gòu)建
�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理與內(nèi)部控制的互動機理。從某種程度上來說，風(fēng)險管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，其出發(fā)點都是保證企業(yè)能夠平穩(wěn)有效的進行運轉(zhuǎn)，都是為企業(yè)目標(biāo)體系服務(wù)的[1]。風(fēng)險管理突出了風(fēng)險過程管理的應(yīng)用，內(nèi)部控制突出規(guī)范管理的應(yīng)用[2]。相對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素[3]。對應(yīng)風(fēng)險管理的需要，企業(yè)應(yīng)該有一個獨立負責(zé)風(fēng)險管理的職能部門。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制比起來，在包括的主要內(nèi)容的深度，涉及企業(yè)管理的領(lǐng)域上，都有所擴大風(fēng)險管理的發(fā)展，是基于內(nèi)部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內(nèi)部控制框架的`基礎(chǔ)之上的，是對原有內(nèi)部控制框架的延伸。
�。ǘ┗陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式設(shè)計。以內(nèi)部控制五要素為構(gòu)建基礎(chǔ)，針對這五方面，要在目前基礎(chǔ)上予以改善。在體系構(gòu)建過程中，要結(jié)合企業(yè)實際情況，將風(fēng)險管理內(nèi)容融入到五要素當(dāng)中，其中擴展內(nèi)部環(huán)境的范圍，加入風(fēng)險管理的機構(gòu)及功能設(shè)置，此外將內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估擴展為風(fēng)險管理，將風(fēng)險事項識別、評估、預(yù)警及風(fēng)險事項的應(yīng)對統(tǒng)一納入到風(fēng)險管理的理念當(dāng)中�；陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制，要突出風(fēng)險管理職能機構(gòu)的作用，風(fēng)險管理組織框架在整體內(nèi)部控制中的布置與延伸，內(nèi)部控制環(huán)境中的組織機構(gòu)設(shè)置，風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別，評估，建立風(fēng)險矩陣及風(fēng)險地圖，控制活動中的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險應(yīng)對，監(jiān)督過程中的風(fēng)險自評價等，都需要有落地操作執(zhí)行機構(gòu)，新的模式中，風(fēng)險管理機構(gòu)的獨立與職能定位清晰，是風(fēng)險管理開展的核心所在，目前根據(jù)設(shè)計，已經(jīng)將該部門的職能進行了準(zhǔn)確定位，發(fā)揮其作用，將對內(nèi)部控制的完善起到至關(guān)重要的影響。要逐漸將企業(yè)的流程管理體系作為重點進行建設(shè)，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執(zhí)行監(jiān)督，并可通過流程體系管理，識別各項業(yè)務(wù)的流程風(fēng)險點，從而進行有效控制。在風(fēng)險發(fā)生時如何處理風(fēng)險，歸根到底是要有風(fēng)險意識，預(yù)防意識，企業(yè)只有具備了風(fēng)險管理意識，才能夠在內(nèi)部控制過程中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，評價風(fēng)險，解決風(fēng)險，這同時還要求管理層及員工提高自身素質(zhì)，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業(yè)打造成為一個具備風(fēng)險管理文化的企業(yè)。
三、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制保障措施
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，進行核心業(yè)務(wù)模式優(yōu)化；其次，制度體系查缺補漏；再次，建立風(fēng)險管理職能機構(gòu)；最后，建立評價與獎懲機制。
（二）強化控制活動。加強全面預(yù)算工作的全程化管理，是提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。在公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，通過流程管理，來完善內(nèi)部控制的應(yīng)用；通過信息化固化流程，來規(guī)避流程風(fēng)險事項發(fā)生的可能；通過信息化的操作設(shè)計，來降低人為產(chǎn)生的不確定風(fēng)險。
�。ㄈ┍O(jiān)督與自評價。要保持內(nèi)部審計部門的獨立性，確保內(nèi)部審計工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內(nèi)部審計具有較高的權(quán)威性和獨立性。實行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制雙重監(jiān)管，審計監(jiān)察部，可對風(fēng)險管理的執(zhí)行進行監(jiān)控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內(nèi)部控制存在的風(fēng)險管理問題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，建立合適的內(nèi)部控制評價體系，以風(fēng)險矩陣，風(fēng)險地圖及內(nèi)部控制手冊為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、流程風(fēng)險點和外部監(jiān)管等四方面建立評價內(nèi)部控制機制。
參考文獻：
[1]金權(quán)，唐麗茹.論風(fēng)險管理與內(nèi)部控制[J].品牌，20xx.7.
[2]王及源.內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].企業(yè)改革與管理，20xx.6.
[3]趙國糧.關(guān)于對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的研究[J].商，20xx.8.
內(nèi)部控制論文9
一、企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響
在企業(yè)內(nèi)部控制中，監(jiān)督評審主要包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計兩種，監(jiān)督是確保企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要手段。一般情況下，隨著市場發(fā)展的不斷變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)管理制度也會隨之改變，因此企業(yè)的會計信息是處于不斷變化的狀態(tài)，這就要求企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制，加強監(jiān)督評審力度。只有嚴格的監(jiān)督才可以有效控制企業(yè)內(nèi)部各項工作程序以及內(nèi)部環(huán)境，監(jiān)督是否嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且及時將相關(guān)的執(zhí)行結(jié)果向上級反饋，這樣可及時發(fā)現(xiàn)各種違紀違規(guī)行為，更好的實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。監(jiān)督評審不僅僅有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)范性，使其更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，同時也可為確保企業(yè)會計信息質(zhì)量提供重要保障。
二、企業(yè)內(nèi)部控制對于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的作用
實際上，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系可以看成是一個過程、結(jié)果之間的關(guān)系。有效的`內(nèi)部控制可確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動信息的真實性，確保會計核算程序嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這樣可確保企業(yè)會計信息處理結(jié)果的真實可靠性。內(nèi)部控制會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)以及參與經(jīng)營管理活動的相關(guān)人員進行全面的約束、控制，這樣可有效規(guī)范、約束企業(yè)會計行為，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，使企業(yè)各職能部門及崗位人員能夠明確自己的職責(zé)，相互協(xié)調(diào)配合，相互監(jiān)督，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的高效、有序開展，提高企業(yè)會計信息的透明度以及完整性。
同時，企業(yè)內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)會計信息記錄、計量、確認、報告等各環(huán)節(jié)中的問題，及時糾正錯誤，確保會計信息的正確性、可靠性、真實性，從而保證企業(yè)會計信息能夠及時、真實的反映出企業(yè)實際現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況。其次，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，要求企業(yè)各項財務(wù)活動能夠嚴格按照國家出臺的財經(jīng)法規(guī)以及方針政策執(zhí)行，這樣可大大提高會計信息披露的有效性以及合法性。
三、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量
1.加強信息交流和溝通
良好的信息流動和溝通有利于提高企業(yè)內(nèi)控工作效率以及效果，因此企業(yè)有必要建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。具體而言，企業(yè)應(yīng)該明確劃分企業(yè)內(nèi)部各崗位的職責(zé)，而且需要制定具體、詳細的工作流程圖，建立暢通、開放的信息溝通以及反饋渠道，確保企業(yè)內(nèi)部信息能夠流動暢通，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。如果出現(xiàn)會計信息失真或者會計信息紕漏的現(xiàn)象，應(yīng)執(zhí)行嚴格的責(zé)任制，并且及時采取相應(yīng)的補救措施。
2.將企業(yè)內(nèi)部會計控制作用充分發(fā)揮出來
在內(nèi)部控制活動中等，內(nèi)部會計控制是極為重要的內(nèi)容，將內(nèi)部會計控制的作用充分發(fā)揮出來，可大大提高會計信息質(zhì)量。為此，企業(yè)所有者應(yīng)指派財務(wù)總監(jiān)全權(quán)負責(zé)會計機構(gòu)以及相關(guān)的會計工作，然后財務(wù)總監(jiān)將會計控制目標(biāo)分配到每一位會計人員身上。企業(yè)經(jīng)營者全權(quán)負責(zé)管理公司的業(yè)務(wù)活動運行情況，而財務(wù)總監(jiān)和經(jīng)營者之間應(yīng)該相互監(jiān)督、配合。財務(wù)總監(jiān)不僅需要仔細核對、審閱賬簿、報表等，同時需要控制會計業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)處理等工作。
3.進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境可以體現(xiàn)在企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的能力、職業(yè)道德、人力資源政策、審計委員會等諸多方面。人是影響內(nèi)部控制的首要因素，想要營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該加強對人的控制，對于企業(yè)管理人員應(yīng)加強職業(yè)道德培訓(xùn)以及綜合素質(zhì)培訓(xùn)，嚴格監(jiān)督管理人員的行為，提高管理人員的綜合素質(zhì)，以防出現(xiàn)會計信息失真、會計信息紕漏等現(xiàn)象。同時應(yīng)進一步優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)，使經(jīng)理、監(jiān)事會以及董事會之間形成相互制衡的關(guān)系，可以適當(dāng)增大外部獨立董事的占比，突出董事會的獨立性。在董事會下應(yīng)該設(shè)立必要的審計委員會（由外部獨立董事組成），這樣可有效加強監(jiān)督力度。
4.加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是非常重要的一種控制手段，也是確保企業(yè)會計信息質(zhì)量的有力保障，是對企業(yè)其他內(nèi)部控制活動的一種再控制。企業(yè)應(yīng)成立一個獨立的內(nèi)部審計部門，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層或者董事會直接負責(zé)，但是也需要納入其他部門管理人員，這樣才可以確保內(nèi)部審計工作始終貫穿于企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)活動中，確保各種財務(wù)資料信息的完整性、真實性。企業(yè)內(nèi)部審計部門需要嚴格審核企業(yè)資產(chǎn)運用經(jīng)濟有效性，并且定期向?qū)徲嬑瘑T會報告自己的工作，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，保證會計信息的質(zhì)量。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對于會計信息質(zhì)量具有很大的影響，企業(yè)應(yīng)該制定完善的內(nèi)部控制機制，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強信息溝通和交流，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，全面提高會計信息質(zhì)量，確保會計信息的真實可靠性、客觀性，為信息使用者提供更好的服務(wù)。
內(nèi)部控制論文10
摘 要：近年來，我國社會經(jīng)濟水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會計秩序。
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)制度 會計法律法規(guī)
一、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題
1、工業(yè)企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象嚴重。
伴隨著我國經(jīng)濟水平的不斷進步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會計信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會計事實、篡改會計事項、虛盈實虧以及資產(chǎn)利潤不實等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會經(jīng)濟秩序。
2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理體系。
在我國大部分工業(yè)企業(yè)以實物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營不到位，使工業(yè)企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟效益低下，給我國工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。
3、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的.專業(yè)知識已經(jīng)不能滿足當(dāng)代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時俱進的進取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、加強我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
提高工業(yè)企業(yè)會計信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營的成敗最大程度上取決于會計信息質(zhì)量的好壞，好的會計信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強我國工業(yè)企業(yè)會計信息是促進工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會計信息質(zhì)量應(yīng)做到：首先，加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓(xùn)，職業(yè)知識是會計工作人員進行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓(xùn)。其次，加強工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的門戶，以此，加強工業(yè)企業(yè)高層人員以及會計部門工作人員的職業(yè)道德建設(shè)是不可忽視的問題。再次，完善會計法律法規(guī)，加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度。完善會計部門的法律法規(guī)，會計部門的法律法規(guī)與經(jīng)濟建設(shè)有效地結(jié)合起來，加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。
重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行�？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。
建立風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認，主要包括識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險，建立風(fēng)險管理機制，分析各類風(fēng)險。在當(dāng)今信息社會，經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，忽視風(fēng)險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進行投資。因此，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)作為一項獨立的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于強化工業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。
加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督和管理層對內(nèi)部控制的自我評估。內(nèi)部審計既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環(huán)境的營造，并成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。內(nèi)部控制自我評估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效性及實施效率效果的評估，以期更好地達成內(nèi)部控制的目標(biāo)�？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進措施。
參考文獻
[1] 戴和娟. 工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效探析[J]. 時代金融, 20xx,(12)
[2] 趙秀俠. 淺談工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 20xx,(03)
[3] 戴和娟. 工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效探析[J]. 時代金融, 20xx,(12)
[4] 何玉英. 試論現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度[J]. 經(jīng)濟師, 20xx,(07)
[5] 馬瑞. 工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 中國商界(下半月), 20xx,(04)
內(nèi)部控制論文11
進入21世紀,隨著知識經(jīng)濟、信息經(jīng)濟全球化的到來,特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,全球正逐步向信息化社會邁進。計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域應(yīng)用得以不斷拓展,徹底改變了傳統(tǒng)會計信息的儲存和處理方式,會計工作的效率得到了大大的提高。但同時也使企業(yè)對會計信息的依賴程度加強,加劇了風(fēng)險的形成。為了防范風(fēng)
險,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系亟需包含基于信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制政策與程序。20xx年,財政部頒布實施了《企業(yè)內(nèi)部控制—基本規(guī)范》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對會計信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證會計信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行�！北疚幕诖吮尘跋�,對會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制進行了探討,以期共同商榷。
一、 會計信息化及內(nèi)部控制概述
1、會計信息化的概念
會計信息化是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下按照管理者需要進行設(shè)計并服于企業(yè)管理需要的一種手段,會計信息化目標(biāo)是對會計流程的重新整合,通過會計信息管理體系建設(shè)以實現(xiàn)對會計業(yè)務(wù)的信息化管理,充分發(fā)揮企業(yè)會計工作在管理和決策中的核心作用。會計信息化建立在會計電算化的基礎(chǔ)上,對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面記錄和信息管理,服務(wù)于企業(yè)運營的全過程,彌補了會計電算化信息無法交換處理的缺陷。
2、會計信息化和內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部控制活動貫穿于企業(yè)的所有層次和部門,包括審批、授權(quán)、確認、核對、審核以及職責(zé)分工等。會計信息化系統(tǒng)實行的是流程化的管理,由于實現(xiàn)信息共享,打破了原來職能部門的條塊分割,使企業(yè)上下級之間可以更準(zhǔn)確、全面地實現(xiàn)信息溝通。由于控制活動必須根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程情況和關(guān)鍵控制點進行設(shè)置,而會計信息化極大的影響了企業(yè)財務(wù)的處理流程及關(guān)鍵控制點,控制活動受到企業(yè)會計信息化的直接影響。所以,會計信息化系統(tǒng)下應(yīng)建立了嚴格的授權(quán)責(zé)任體系,要設(shè)置每位員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限,保證公司的各項業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行,確保了內(nèi)部控制的完整性以及執(zhí)行有效性。
二、會計信息化條件下內(nèi)部控制面臨的主要問題
1、數(shù)據(jù)處理方式變化帶來挑戰(zhàn)
實行會計信息化后,雖然會計工作通過計算機來自動完成,但原始數(shù)據(jù)還必須是由人工進行審核和輸入計算機,一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤,往往難以發(fā)現(xiàn),會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤,造成輸出的會計信息失真。這項會計信息化的弱點是內(nèi)部控制的固有風(fēng)險,無法有效規(guī)避,這就對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求,要求企業(yè)一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,以確保會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。同時采用會計信息化后,由于功能集中導(dǎo)致職責(zé)的集中,原來在電算化操作下不宜合并的崗位進行了合并,容易導(dǎo)致實行信息化后新的組織機構(gòu)和崗位之間內(nèi)部鉤稽關(guān)系缺失,進而為會計舞弊行為提供了方便。
2、控制會計舞弊的難度加大
在電算化條件下,部分會計數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬上,但修改會留有明顯痕跡,而在信息化條件下,將全部信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上,極易被篡改而且不留任何痕跡。所以,信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時,數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),造成會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜,而且還要應(yīng)對各種難以控制的計算機技術(shù)手段。
三、會計信息化條件下內(nèi)部控制的改進建議及措施
1、優(yōu)化控制環(huán)境是前提
首先,政府應(yīng)加強針對會計信息化舞弊案的立法,目前,我國還沒有出臺專門針對會計信息化舞弊案件的法律措施,這也助長了部分企業(yè)或個人利用會計信息化系統(tǒng)舞弊的行為。其次,要擴大審計范圍,會計信息化條件下的內(nèi)部審計從查錯防弊向真實、合規(guī)和效益性方向發(fā)展。內(nèi)部控制為重點也逐漸向內(nèi)部控制評審、風(fēng)險評估等綜合性審計的方向發(fā)展,要加強內(nèi)部審計工作,不斷優(yōu)化控制環(huán)境,進而降低控制風(fēng)險。再次,要建立切實可行的激勵政策。在會計信息化條件下,良好的人力資源政策、激勵約束機制是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的關(guān)鍵。要不斷加強會計人員誠信教育,不斷提高會計人員道德水平,通過獎勵和處罰雙重手段來提高激勵的.效果。
2、建立良好的控制活動是關(guān)鍵
隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用,企業(yè)的會計工作對計算機的依賴程度越來越高,而只有在嚴格的控制下,才能最大限度的預(yù)防會計信息化條件下的會計舞弊的發(fā)生。在日常工作中,在有關(guān)數(shù)據(jù)進入企業(yè)數(shù)據(jù)庫之前,必須進行充分的檢查,確保數(shù)據(jù)的完整性和合法性。其次,要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合,在業(yè)務(wù)流程再造階段就加以考慮,針對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立一套完整的管理流程。再次,要提升內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的預(yù)防性功能。在信息技術(shù)環(huán)境下,廣泛地使用信息技術(shù)為預(yù)防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會。在軟件開發(fā)過程中,必須引入安全稽核機制,通過對會計賬套數(shù)據(jù)庫進行加密,使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用,以確保數(shù)據(jù)的安全。
3、建立良好的信息溝通系統(tǒng)是基礎(chǔ)
企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)工作高度重視,并給予支持,確保各職能部門信息系統(tǒng)能夠高度合作和共享。要建立健全會計及相關(guān)信息的報告負責(zé)制度,使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并及時取得和交換企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。再次,各部門應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別信息,在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息,并將這些信息及時傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員,使他們能夠順利履行其職責(zé)。
參考文獻:
[1]駱良彬,張白.企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題研究[J].會計研究,20xx,(05).
[2]單廣榮.基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J].財會研究,20xx,(07).
內(nèi)部控制論文12
【摘要】目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴肅性。本文就針對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制問題展開討論，并給出解決問題的思路與措施，以供同行借鑒交流。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;財務(wù);內(nèi)部控制;優(yōu)化;措施
一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
(1)醫(yī)院相關(guān)會計制度更新滯后。目前由于醫(yī)院的快速發(fā)展，出現(xiàn)了許多管理中的新情況和新問題，然而我們財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，導(dǎo)致了墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時給醫(yī)院實行內(nèi)部控制帶來了負面影響。
(2)缺少評價、監(jiān)督機制。目前醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。
記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度�？梢姡狈�(yīng)有的監(jiān)督機制，便無法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。
(3)制度不夠完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充。
(4)理解程度及內(nèi)控人員素質(zhì)不夠。沒有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無法圓滿的`實施，隨著會計制度的不斷改革，新增內(nèi)容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對現(xiàn)行經(jīng)濟法規(guī)理解不夠，不能適應(yīng)新形勢，誤用會計政策，影響會計信息質(zhì)量。另一方面內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著較大差異，不注意文化專業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應(yīng)崗位要求，以至于出現(xiàn)技術(shù)性及原理性差錯，陷入“心有余而力不足”的困境，使內(nèi)控工作在曲折和疏漏中艱難運行。
(5)內(nèi)控的激勵與約束機制尚顯薄弱。
雖然我們以條文形式規(guī)定了各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵約束機制卻不夠完善，目前部分醫(yī)院不注重成本核算和激勵機制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評價。不能及時掌握營運狀況，提供及時正確的信息，達到消除隱患，改進管理，提高效益的目的。
二、進一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
醫(yī)院要按《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《醫(yī)院財務(wù)制度》要求，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟管理水平和自身綜合實力，才能更好地應(yīng)對日趨激烈的全球化醫(yī)院市場競爭。
(1)設(shè)置健全有層次的組織機構(gòu)，完善內(nèi)控環(huán)境。貫徹不兼容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限。隨著新業(yè)務(wù)不斷發(fā)生，制定相應(yīng)新的制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時改善、補充，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)置健全的、有層次的組織機構(gòu)。
(2)加強人員培訓(xùn)，提高隊伍素質(zhì)。一是加強對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，內(nèi)部控制的行為主體是“人”，他們是一個完好的內(nèi)控程序得以正確順利運行的主體操縱者，應(yīng)對內(nèi)控人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術(shù)性錯誤。二是加強內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進修、培訓(xùn)等方法，以培訓(xùn)學(xué)習(xí)及考核來提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養(yǎng)、理論水平、學(xué)歷層次;同時，應(yīng)積極吸收經(jīng)濟、會計、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合人才加入到審計隊伍，促進醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，為有效開展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。
(3)建立內(nèi)部稽核制度。會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度是會計機構(gòu)自身對于會計核算工作進行的一種自我檢查、自我審核的制度，其主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責(zé)權(quán)限，審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。
建立會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度的目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，加強會計稽核工作是做好會計核算工作的重要保證。
(4)建立規(guī)范的重大經(jīng)濟事項決策機制和程序。進行風(fēng)險評估，實行集體決策。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日益激烈，加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環(huán)節(jié)的控制，實行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險。
(5)內(nèi)部審核制度。內(nèi)部審計既是醫(yī)院內(nèi)控的重要保證，又是內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督環(huán)節(jié)。通過內(nèi)審人員經(jīng)�；蚨ㄆ诘膶徲嫻ぷ�，起到消除隱患、改進管理、提高效益、完善制度的作用。
綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制工作涉及范圍廣泛，需要領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，需要健全的規(guī)章制度和各業(yè)務(wù)部門的積極配合及內(nèi)控人員豐富的知識、熟練的業(yè)務(wù)技能和較高的道德素養(yǎng)。缺少這些基本條件，醫(yī)院內(nèi)控工作就不可能順利進行。
內(nèi)部控制論文13
摘要：隨著我國高等職業(yè)教育改革的不斷深入，高等職業(yè)院校內(nèi)部管理水平在新時期面臨諸多的新問題及挑戰(zhàn)。文章根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，以所在學(xué)校實際情況為例，結(jié)合自身工作經(jīng)驗，針對高等職業(yè)院校實施內(nèi)部控制過程中存在的不足，提出了建議。
關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實施;建議
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡稱高職院校）提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的制度依據(jù)，已經(jīng)實施兩年多。兩年多來，多數(shù)院校結(jié)合自身實際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實施以及效用發(fā)揮，又當(dāng)如何有效應(yīng)對，成為推進高職院校內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學(xué)校內(nèi)部控制開展實施情況，針對實施過程中存在的問題，從風(fēng)險評估機制、指標(biāo)體系建設(shè)、風(fēng)險反饋機制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評價體系建設(shè)，從而實現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開展。
一、內(nèi)控制度實施開展情況
學(xué)校自20xx年開展實施內(nèi)部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，細化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟活動風(fēng)險評估工作小組，辦公室設(shè)在財務(wù)處。校長任組長，主管財務(wù)的副校長任常務(wù)副組長，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門負責(zé)人為成員。同時，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責(zé)分工得到了細化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負責(zé)；將學(xué)生活動燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進預(yù)算績效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個；在收支業(yè)務(wù)層面，從財務(wù)管理、差旅費管理、公務(wù)卡管理、報銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進行了規(guī)范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設(shè)項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設(shè)計變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個方面，修訂完善了《學(xué)�；üこ坦芾硪�(guī)定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個層面的內(nèi)部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險評估反饋機制。學(xué)校風(fēng)險評估反饋機制的重要載體為內(nèi)部控制會。在內(nèi)部控制制度實施初期，為統(tǒng)一認識，提高重視，學(xué)校每半年召開一次內(nèi)部控制工作會議，由財務(wù)處、審計處分別介紹內(nèi)部控制制度開展實施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟活動中存在的問題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實施情況，調(diào)整了會議內(nèi)容，將年中會議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務(wù)處會同審計處對學(xué)校進行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，并形成書面報告提交工作會審議。
二、內(nèi)控制度實施中存在的問題
1.風(fēng)險評估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)任務(wù)，也是一項長期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責(zé)任。然而，在實施內(nèi)部控制管理過程中，高職院校往往忽略風(fēng)險評估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，使得內(nèi)部控制無法貫穿高職院校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，失去了對學(xué)校經(jīng)濟活動的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。
2.風(fēng)險評估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險評估工作的有效實施，離不開風(fēng)險評估報告制度的建立，而風(fēng)險評估報告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險，則離不開評估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財政部頒布的`《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見，這也是目前，高職院校無法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險評估指標(biāo)體系的根本原因。
3.風(fēng)險評估評價主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評價體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評價和外部評價兩個部分，內(nèi)部評價主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險評估工作小組，外部評價主體應(yīng)為專業(yè)的審計師或會計師事務(wù)所，內(nèi)部評價優(yōu)勢在于全面，外部評價優(yōu)勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風(fēng)險評估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評價，忽視外部評價，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟活動或經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。
三、建議
1.發(fā)揮風(fēng)險評估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險評估小組成員應(yīng)以學(xué)校財務(wù)、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風(fēng)險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結(jié)合財務(wù)決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評價內(nèi)容、評價指標(biāo)、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。
2.完善風(fēng)險評估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評價體系時必須全面，只有設(shè)置全面的評價指標(biāo)，產(chǎn)出的評價結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過梳理學(xué)校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，設(shè)定風(fēng)險系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過程中確定的關(guān)鍵點，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實現(xiàn)評價的真正意義。
3.引入外部評價主體。高職院校在開展內(nèi)部控制評價過程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評價的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務(wù)所專業(yè)人員，對學(xué)校的內(nèi)部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開展。
參考文獻：
[1]曹新梅.淺談高校內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國經(jīng)貿(mào)，20xx(14):247-248
[2]車鵬,楊文潮,崔長海.高校內(nèi)控制度建設(shè)研究的探討[J].中國商界，20xx(5):79-80
[3]楊蓉.高校內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建探討[J].財會通訊，20xx(9):31-33
[4]晏燕.當(dāng)前高校財務(wù)管理內(nèi)控制度的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx(1):94
[5]阮月梅.新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀與操作指南.會計師，20xx（5）
內(nèi)部控制論文14
一、電力企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
1.1電力企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在缺陷
不僅是電力企業(yè)我國很多企業(yè)都沒有建立完善的內(nèi)部會計控制制度，即使有的企業(yè)建立了會計內(nèi)部控制制度但在實際運作中卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制的各項制度形成虛設(shè)。一些電力企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不夠完善，所以造成會計內(nèi)部控制制度的各項優(yōu)勢難以正常發(fā)揮。例如，很多電力企業(yè)中的會計崗位設(shè)置不夠合理，這樣導(dǎo)致崗位分離不合理，造成各個崗位中存在業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象并且對會計的事前、事中和事后控制和監(jiān)督不力，這樣就導(dǎo)致會計控制制度被架空，內(nèi)部控制制度難以在會計中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.2國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重
在我國市場經(jīng)濟不斷完善的情況下，一些電力企業(yè)已經(jīng)意識提升服務(wù)質(zhì)量的重要性開始主動承擔(dān)社會責(zé)任，逐漸對基層單位下達檢修及運行標(biāo)準(zhǔn)并開始征收一些運行費用，但是對收費標(biāo)準(zhǔn)沒有規(guī)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)并且管理機制不完善，所以造成一些基層負責(zé)人在開銷方面不計成本做事不考慮經(jīng)濟和社會效益，完全是處于形象和面子工程。另外，一些企業(yè)在物資采購和驗收中沒有執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)定，其中存貨采購、運輸、驗收、付款和保管等負責(zé)人沒有執(zhí)行嚴格的崗位分離，并有有些單位中甚至存在身兼數(shù)職的現(xiàn)象。一些企業(yè)沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定對存貨進行管理、會計記錄和核對工作也不到位，因而造成電力企業(yè)資產(chǎn)存在毀損和滯銷的現(xiàn)象，在電力企業(yè)中如果積壓存貨長期不做處理庫存就會有損失的風(fēng)險，再加上技術(shù)改造和維修費用繁多，資金密集型的電力企業(yè)如果內(nèi)部控制制度不完善就會造成國有資產(chǎn)流失。
1.3會計信息失真
受計劃經(jīng)濟的影響我國很多電力企業(yè)的會計核算普遍不規(guī)范，存在賬目核算和賬目設(shè)置混亂的現(xiàn)象，因而造成很多企業(yè)中會計信息不能及時反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，并且出現(xiàn)了“賬賬符”、“賬實不符”等諸多不良現(xiàn)象。還有些電力企業(yè)不對固定資產(chǎn)和存貨進行盤點，造成電力企業(yè)資產(chǎn)和存貨管理混論的現(xiàn)象，因此造成很多電力企業(yè)都無法清楚地盤點本單位的固定資產(chǎn)。
1.4會計監(jiān)督力度不夠
經(jīng)過調(diào)查分析很多電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理混亂、收支失控的現(xiàn)象到處存在，并且這些現(xiàn)象長期沒有得到有力的監(jiān)督和控制，這些造成會電力企業(yè)長期處于混亂狀體、會計數(shù)據(jù)失真不真實，并且一些企業(yè)中的財務(wù)報表被扭曲，會計工作缺乏權(quán)威性會計內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。另外有一些電力企業(yè)的會計人員缺乏相應(yīng)的崗位綜合素質(zhì)，忽略財經(jīng)紀律的嚴肅性，所以造成會計人員犯罪的問題經(jīng)常發(fā)生。
二、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建分析
2.1生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)
發(fā)電企業(yè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是生產(chǎn)循環(huán)，這個環(huán)節(jié)直接關(guān)系到發(fā)電企業(yè)的生存和發(fā)展。對于火力發(fā)電廠而言，燃料成本可以占到電力企業(yè)總成本的70%左右，因此控制燃料成本是關(guān)鍵�；鹆Πl(fā)電企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險主要是控制燃料風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)控制生產(chǎn)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)是生產(chǎn)運行的安全、燃料的及時供應(yīng)、燃料成本的控制、要有足夠水資源、環(huán)境保護要求等。控制生產(chǎn)風(fēng)險的措施主要包括以下幾個方面的措施：第一，建立企業(yè)專門委員會來專門對生產(chǎn)進行管理，控制生產(chǎn)組織風(fēng)險、生產(chǎn)安全風(fēng)險和生存質(zhì)量安全。第二，建立強有力的生產(chǎn)運行指揮系統(tǒng)，這個系統(tǒng)專門對生產(chǎn)進行控制保證生產(chǎn)安全。第三，建立健全完整的崗位責(zé)任制，從而來保證機器設(shè)備的安全，定期對設(shè)備的發(fā)電率和耗能情況進行檢查，從而保證過程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通過采取聯(lián)合生產(chǎn)和中長期聯(lián)合生產(chǎn)等多種形式來增加煤炭的利用率，擴大合同煤的采購比例，優(yōu)化煤炭采購結(jié)構(gòu)降低煤炭成本。同時利用先進的技術(shù)降低煤炭在利用過程中的損耗率，保證煤炭的充分燃燒和高效利用，確保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供應(yīng)風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)可以成立燃料控制小組專門對單位的燃料供應(yīng)工作負責(zé)，并負責(zé)協(xié)調(diào)單位與煤炭和鐵路部門之間的聯(lián)系從而將燃料風(fēng)險降到最低。第六，水資源控制。建立運作狀況良好的供水系統(tǒng)，從而保證水資源的源源供應(yīng)，同時對水資源的供應(yīng)系統(tǒng)利用先進的節(jié)水技術(shù)進行節(jié)水改造，從而降低水資源的浪費。
2.2銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計
發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)公司的業(yè)務(wù)始端是銷售業(yè)在此基礎(chǔ)上簽訂夠電合同，直到收款合同才算履行完畢，在這個過程中發(fā)電企業(yè)主要的控制措施包括以下幾個方面：第一，建立輔助報價決策系統(tǒng)。這個系統(tǒng)的主要作用是對市場的所有信息進行分析，并篩選出有利于發(fā)電企業(yè)的因素為電力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險獲得經(jīng)濟效益而做出相應(yīng)的決策。這個系統(tǒng)核心就是對電力企業(yè)運行的宏觀和圍觀環(huán)境進行研究，協(xié)助報價人員做出科學(xué)合理的`報價。第二，授權(quán)審批控制。授權(quán)和審批主要是控制發(fā)電企業(yè)的核心部分也就是購電合同和售電合同。第三，文件記錄控制。電力企業(yè)必須對每一個業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，因此電力企業(yè)應(yīng)該對這個循環(huán)環(huán)節(jié)中的每個細節(jié)進行充分的文件記錄。這是對電力企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行監(jiān)督的文字憑證，因而要嚴格控制這個記錄環(huán)節(jié)。第四，辦理和記錄銀行存款收入。單位對于在業(yè)務(wù)中發(fā)生的每一筆資金都必須如數(shù)、真實地計入日記賬并及時派專門人員存入銀行，這是電力企業(yè)處理貨幣資金的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.3采購與付款循環(huán)控制設(shè)計
發(fā)電企業(yè)的購貨付款循環(huán)控制是從本單位申請購買貨物到支付貨款再到貨物到達單位為終止的。這個活動中內(nèi)部控制主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作：第一，請購商品和勞務(wù)。企業(yè)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理請購手續(xù)；同時建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入機制，確定合格供應(yīng)商清單。第二，編制訂購單。倉庫負責(zé)人將倉庫短缺貨物填寫清單之后交由采購部門，采購部門審核這些請購單正確無誤之后確定最佳的供應(yīng)來源和數(shù)量。第三，驗收商品。驗收單位要根據(jù)請購單的數(shù)量、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)由具備驗收資質(zhì)的專業(yè)人員對貨物進行驗收，驗收合格后出具驗收單一式三份，分別交由物資保管部門、財務(wù)部及物資使用部門，物資交由倉庫保管人保管。第四，儲存已經(jīng)驗收的貨物。貨物驗收合格后進入倉庫倉庫保管員應(yīng)該根據(jù)貨物的性質(zhì)對貨物分開存放，未經(jīng)審批人簽字一律不得將貨物發(fā)放。第五，編制付款審批單。加強采購付款管理，制定付款管理制度及付款審批流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，財務(wù)部審核會計應(yīng)嚴格審核采購預(yù)算、合同、票據(jù)的合法合規(guī)，審核無誤后方可確認記賬，付款會計方可按照合同約定出具付款審批單。
2.4貨幣資金收付業(yè)務(wù)控制
發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生頻繁而且數(shù)量巨大的貨幣資金業(yè)務(wù)，因此對貨幣資金進行管理和控制是非常重要的。發(fā)電企業(yè)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)主要是與電網(wǎng)發(fā)生的，因此關(guān)鍵就是對電網(wǎng)的電量進行正確核算。為了達到正確計算的目標(biāo)發(fā)電企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督制度，對與貨幣資金有關(guān)的人員的職責(zé)和權(quán)限進行明確的界定，并派專門人員對其進行監(jiān)督和檢查。貨幣資金的檢查和監(jiān)督工作主要包括以下幾個方面：第一，設(shè)置與貨幣資金有關(guān)的崗位和人員，堅決杜絕崗位和職責(zé)混亂的現(xiàn)象。第二，支付款項的印章保管，檢查在辦理業(yè)務(wù)的過程中印章是否由專人保管，票據(jù)是否齊全有無漏洞出現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)問題及時采取補救措施。
2.5合同與招投標(biāo)業(yè)務(wù)控制
需要提高電力企業(yè)合同及其招投標(biāo)業(yè)務(wù)管理效率，依照本地電力公司規(guī)定的相關(guān)原則，針對常用的電力物品加大庫存和備料的招投標(biāo)力度，切實保證正常物資儲備，能夠更好地滿足電力企業(yè)的各種需求。第一，企業(yè)對外發(fā)生的經(jīng)濟行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，訂立前應(yīng)充分了解對方的履約能力，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)及法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判；符合招投標(biāo)條件的應(yīng)通過招標(biāo)機構(gòu)進行，避免職務(wù)犯罪。第二，對于合同的文本進行嚴格的審核，重點審核合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟效益等。第三，合同必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署；正式訂立的合同必須由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名并加蓋合同專用章。第四，加強合同的保管和保密工作。
2.6全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制
全面預(yù)算管理是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動做出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理是全過程、全要素、全員參與的一種管理模式。全面預(yù)算管理包括為：預(yù)算的編制、預(yù)算下達、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和監(jiān)督、預(yù)算考核。第一，建立預(yù)算管理制度及預(yù)算組織機構(gòu)，明確編制依據(jù)、編制流程、編制方法等。第二，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境的變化，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。第三，認真履行預(yù)算的審批程序和權(quán)限，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性，全面預(yù)算一經(jīng)下達，各執(zhí)行部門必須認真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向縱向落實到各部門、各班組、各專業(yè)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，做到人人身上有指標(biāo)。第四，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進意見。第五、建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行部門和個人進行考核，并做到有獎有罰、獎懲分明，并堅持公開、公平、公正的原則，保證預(yù)算的剛性原則。
三、小結(jié)
從整體來看，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制負責(zé)，特別是總會計師、工程師等需要從資金和技術(shù)上來協(xié)調(diào)運作好整體業(yè)務(wù)控制工作。同時，還需要建立起總公司、分公司直到班組的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對上下層進行明確分工。通過電力企業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制，能夠很好地改變預(yù)算控制孤軍奮戰(zhàn)的局面，強化全面預(yù)算管理的實施。
內(nèi)部控制論文15
摘要：:企業(yè)維護自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過合同來維護企業(yè)的權(quán)益。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標(biāo)，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險，還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營管理的一個最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業(yè)內(nèi)部的控制來有效的維護自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險。(1)財務(wù)目標(biāo)：保證企業(yè)的資金安全，在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運營目標(biāo)：符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求，在不違反時間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。(3)合規(guī)目標(biāo)：嚴格的遵守國家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準(zhǔn)備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要相應(yīng)的責(zé)任部門來實施控制，合同的準(zhǔn)備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負責(zé)，審核部門要對合同內(nèi)的主體資格、財務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險等內(nèi)容負責(zé)，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來加強合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的'風(fēng)險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風(fēng)險，造成合同風(fēng)險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風(fēng)險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟的環(huán)境，國家政策和相關(guān)法規(guī)這些認為無法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)測到，盡可能的把風(fēng)險轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營運上的風(fēng)險：在企業(yè)的運營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會使經(jīng)濟效益和預(yù)期的目標(biāo)相差甚遠甚至有損利益，造成這些風(fēng)險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴謹，沒有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟糾紛和損失。還可能是評價不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標(biāo)不一致。(2)財務(wù)上的風(fēng)險：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達不到預(yù)期的目標(biāo)，出現(xiàn)的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟損失。造成財務(wù)風(fēng)險的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準(zhǔn)備時期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒有經(jīng)過批準(zhǔn)不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽等狀況，通過分析進行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，可進行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認。然后根據(jù)談判的結(jié)果來編寫合同的文本，并由公司的職能部門審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴密和可行。把合同進行分級授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準(zhǔn)簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權(quán)限的上級審核通過后才可以授權(quán)公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關(guān)財務(wù)收支的要留一份原件給財務(wù)部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴密的實時監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責(zé)任分解到各個相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過程，出現(xiàn)糾紛時可作為證據(jù)來維護自身合法的權(quán)益。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴謹，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。
參考文獻:
[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會計師,20xx(04):42-43.
【內(nèi)部控制論文】相關(guān)文章：
企業(yè)內(nèi)部控制論文09-04
企業(yè)內(nèi)部控制論文15篇(經(jīng)典)09-05
內(nèi)部控制評價的報告07-21