企業(yè)內(nèi)部控制論文(錦集15篇)

　　在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文是我們對某個問題進(jìn)行深入研究的文章。你所見過的論文是什么樣的呢？下面是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部控制論文，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到具有約束力的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制作為港口企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會計控制機(jī)制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進(jìn)行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制，這將是本文接下來討論的重點內(nèi)容。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會計;運行機(jī)制;優(yōu)化策略

　　就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制急需優(yōu)化。

　　一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制的背景

　　近年來我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對集團(tuán)內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認(rèn)識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。

　　二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機(jī)制的建議

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化會計內(nèi)部控制運行機(jī)制

　　作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制。考察現(xiàn)有的'運行機(jī)制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制的目的。

　　（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機(jī)制的審計與監(jiān)督

　　對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。

　�。ㄈ�）提高會計人員綜合素質(zhì)

　　會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制運行的第一責(zé)任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。

　�。ㄋ模﹪�(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職

　　在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔(dān)任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導(dǎo)致資金隨意撥動，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

　　三、結(jié)束語

　　企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計控制運行機(jī)制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部運行機(jī)制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。

　　參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制面臨的阻力

　　1.對施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)。由于我國施工企業(yè)的改制不徹底，有些企業(yè)以為內(nèi)部會計控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識還局限于內(nèi)部牽制制度這一層面。理論上，內(nèi)部會計控制對于施工企業(yè)來說，是一個事前、事中．事后的全面控制過程，但在實際情況中，企業(yè)往往相對重視事后控制這一環(huán)節(jié)，而相對忽視事前和事中控制這兩個重要環(huán)節(jié)。具體而言，許多企業(yè)只有事后的核算和分析，一方面對事前控制環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)預(yù)測和決策，另一方面，對事中環(huán)節(jié)也缺乏及時監(jiān)控和調(diào)整，這樣一來，最終會導(dǎo)致無法制定科學(xué)合理的事前控制計劃，反應(yīng)在實際操作中，有的部門輕易就能夠達(dá)到要求，而有的部門則日夜加班也也達(dá)不到預(yù)先制定的計劃標(biāo)準(zhǔn)，并且，事后的獎懲制度也無法發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

　　2.內(nèi)部會計控制工作難度較大。一方面，施工企業(yè)在項目施工中會面臨技術(shù)含量高，施工工藝復(fù)雜等現(xiàn)狀，另一方面，在新材料、新技術(shù)迅速推廣的前提下，各種施工工程材料的品種變隨之增多，這些材料也會由于規(guī)格、質(zhì)量的不同而在價格方面存在較大的差異，這句導(dǎo)致施工企業(yè)對其難以統(tǒng)一定量分析口徑，預(yù)算編制的難度也隨之提高。并且，由于新品種的層出不窮，就會導(dǎo)致企業(yè)難以有效控制價格，最終增加了施工成本。

　　3.內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度不夠。一方面，部分企業(yè)對內(nèi)部會計控制不重視，例如，權(quán)力過度地回收到企業(yè)決策層，則不能充分調(diào)動項目經(jīng)理部的積極性和主動性；權(quán)力如果下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。另一方面，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。盡管相關(guān)規(guī)章制度制定得比較嚴(yán)密，但一些企業(yè)員工僅僅將這些規(guī)章制度停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，例如，財務(wù)付款手續(xù)不腱全，不按合同規(guī)定付款等現(xiàn)象普遍存在，從而使這些規(guī)章制度成了一紙空文而最終流于形式。還有些員工責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中國粗枝大葉，自然會造成人為失誤。甚至還有少數(shù)員工聯(lián)合起來進(jìn)行舞弊操作，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去了其基本功能。

　　二、完善施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

　　1.施行會計委派制。從我國目前來看，由于施工企業(yè)一般都會外設(shè)項目經(jīng)理部，該部門的會計人員均由各項目經(jīng)理部自定，者就形成了這些會計人員同時接受企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)和項目經(jīng)理部經(jīng)濟(jì)的`雙重領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)財務(wù)人員受制于項目經(jīng)理，從而無法發(fā)揮其應(yīng)有制約作用，或由于一部分會計人員和項目經(jīng)理私下串通聯(lián)合違紀(jì)，違反規(guī)定開支報銷，私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象出現(xiàn)后，就會在大量占有資金的同時減緩了資金的流動性，從而對施工企業(yè)的整體效益產(chǎn)生了負(fù)面影響。為了使會計人員成為和項目部沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的企業(yè)總部的管理者，企業(yè)應(yīng)該施行會計委派制，具體由企業(yè)總部對直接進(jìn)行統(tǒng)一管理。各項目會計人員的人事關(guān)系留在企業(yè)總部，他們的收入則由企業(yè)總部統(tǒng)一發(fā)放，從而保證其在工作期間能夠持有客觀．公正，獨立的立場，防止了項目經(jīng)理迫使會計人員舞承弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行。第一，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于融通資金。銀行內(nèi)部引入信貸機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部，各單位可以把暫時多余的資金放入內(nèi)部銀行，實行資金的有償使用，并運用利息杠桿進(jìn)行資金調(diào)節(jié)，從而能夠減少企業(yè)的對外貸款，這樣一來，一方面能夠節(jié)省企業(yè)的利息支出，另一方面還能夠促使備下屬單位精打細(xì)算，提高資金使用效率，使企業(yè)整體的資金流動更順暢，并最終能夠使企業(yè)內(nèi)部資金使用不平等的現(xiàn)象得到扭轉(zhuǎn)。第二，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于對企業(yè)內(nèi)部的材料、機(jī)械，人工以及備種費用開展內(nèi)部結(jié)算工作，用統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部支付手段來面對上述費用的產(chǎn)生以及支出等事項。這樣一來，一方面能夠通過內(nèi)部統(tǒng)一結(jié)算來改變原來各單位之間相互拖欠的問題，另一方面，還能夠有效改善以前各單位費用結(jié)算延期以及多頭開戶等不利局面。

　　3.對項目經(jīng)理實行有效的激勵措施和業(yè)績評價。實現(xiàn)施工成本費用的最小化是項目經(jīng)理負(fù)責(zé)施工過程中的一個重要環(huán)節(jié)，基于委托人與代理人目標(biāo)的差異性，為了真正實現(xiàn)施工成本費用的最小化，就需要對項目經(jīng)理實行一定的激勵政策，使其盡心為企業(yè)整體利益而努力。在實踐操作上，施工企業(yè)可以用各種激勵機(jī)制，使項目經(jīng)理在追求自身利益的同時，最優(yōu)化地實現(xiàn)企業(yè)價值。首當(dāng)其沖的是要對項目經(jīng)理采取物質(zhì)激勵，然后在對其給予控制權(quán)激勵，第三，考慮到項目經(jīng)理在現(xiàn)實生活中不僅僅追求物質(zhì)上的利益和權(quán)力上的滿足，還致力于職業(yè)聲譽(yù)、社會榮譽(yù)、公眾的認(rèn)可和尊重等精神上的滿足因素，因此還應(yīng)給予其精神激勵。還需注意到，不能公平合理地對項目經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價，也會挫傷項目經(jīng)理為施工企業(yè)謀利益積極性，因此，不能簡單地縱向比較，僅僅根據(jù)以往年度來判斷項目經(jīng)理的業(yè)績，而是應(yīng)該橫向比較，對與項目經(jīng)理同一層次的其他項目經(jīng)理的業(yè)績進(jìn)行對比評估，同時還應(yīng)該考慮到行業(yè)景氣度這一特殊性等因素，從而使項目經(jīng)理的勞動成果能夠得到客觀公正的評價。

企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

　　當(dāng)前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。

　�。ǘ�）管理人員綜合素質(zhì)不高

　　部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制制度體系不完善

　　部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和管理實際不適應(yīng)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

　�。ㄋ模┰u價監(jiān)督機(jī)制缺失

　　中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機(jī)制對于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機(jī)制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)時，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計等專門機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強(qiáng)。

　　二、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善

　�。ㄒ唬┙�立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境

　　中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強(qiáng)化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動完善自身財會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務(wù)會計部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和層級方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個管理層次，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，樹立良好的層級決策機(jī)制。

　�。ǘ�）提高管理人員綜合素質(zhì)

　　應(yīng)強(qiáng)化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識和財務(wù)會計知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化理論知識學(xué)習(xí)。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，強(qiáng)化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時向上級報告，并結(jié)合工作和管理實際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部控制制度體系

　　應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項崗位制度，明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點應(yīng)加以重點控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點，應(yīng)重點關(guān)注。應(yīng)制訂申請審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財務(wù)會計相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，建立預(yù)測和防范風(fēng)險的機(jī)制體系，防范各類風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。

　�。ㄋ模┙�立評價監(jiān)督機(jī)制

　　應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的.重要性認(rèn)識，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部評價監(jiān)督機(jī)制，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計等監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部審計制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強(qiáng)化各個部門的評價和考核機(jī)制，對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

　　三、結(jié)論

　　中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機(jī)制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文4

　　一、我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　　在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會影響實施內(nèi)部會計控制制度的實際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時對相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。

　　二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　　（一）提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識

　　要完善、強(qiáng)化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，這就需要從員工的思想認(rèn)識方面入手。所以說，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計控制的思想認(rèn)識，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會計控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計控制意識的認(rèn)識，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營。

　�。ǘ�）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)資金控制

　　地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會計控制建設(shè)資金的時候，風(fēng)險管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實現(xiàn)資金利用的`最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會計控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系

　　若地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細(xì)地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。

　　三、結(jié)言

　　總的來說，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)營工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個問題，從而導(dǎo)致我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進(jìn)一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會計專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。

企業(yè)內(nèi)部控制論文5

　　一、內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用

　　1.內(nèi)部控制有利于增強(qiáng)風(fēng)險管理的科學(xué)性

　　企業(yè)內(nèi)部控制在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，其控制內(nèi)容在不斷的加大，其面臨的問題也變得更加的艱巨，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要還是堅持和修復(fù)，這已經(jīng)無法滿足日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求和企業(yè)需要。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的動力，也是風(fēng)險管理有效進(jìn)行的基礎(chǔ)，可以說企業(yè)的內(nèi)部控制直接決定了企業(yè)風(fēng)險管理的效率和效果。因此更加科學(xué)的內(nèi)部控制方式顯得更加重要。企業(yè)采用更加科學(xué)完善的內(nèi)部控制方式，進(jìn)行內(nèi)部問題的處理，能更有效的對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行管理，風(fēng)險管理也顯得更加科學(xué)。以COSO所提出的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的框架為原始依據(jù)結(jié)合國內(nèi)特有的經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)現(xiàn)狀，制定更加科學(xué)的方法或是制度解決現(xiàn)有的問題，如對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理認(rèn)知的不足，或是把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系建設(shè)簡單的理解成立章建制等等問題。科學(xué)有效的內(nèi)部控制是根據(jù)多方信息而制定的，科學(xué)的內(nèi)部控制方式可以借助內(nèi)部統(tǒng)計、部門配合等等的分析，對信息的可靠性、風(fēng)險的破壞性等等進(jìn)行計算統(tǒng)計，科學(xué)的減少和消除生產(chǎn)、經(jīng)營中潛在的風(fēng)險，對于風(fēng)險管理的發(fā)展是具有指導(dǎo)意義的。

　　2.內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)更有效的防范風(fēng)險

　　風(fēng)險管理是所有企業(yè)的現(xiàn)實問題，如何有效的進(jìn)行風(fēng)險管理也是企業(yè)管理的核心問題。在制度上，國內(nèi)的風(fēng)險管理能力顯然要低于國外，但國內(nèi)有自身特有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此在風(fēng)險管理上也趨向于走自己的路，而內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理必然手段。內(nèi)部控制是保證相關(guān)資料、活動的真實性、合法性、正確性以及完整性而制定和實施的政策和程序，有效的內(nèi)部控制能高效的防范企業(yè)風(fēng)險，也能在一定程度上完善企業(yè)風(fēng)險管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必然環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制的問題的本質(zhì)都是市場或者當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢所影響的，因此內(nèi)部控制改善能很大程度的促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理。如果沒有良好的企業(yè)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部就會出現(xiàn)一系列由風(fēng)險因素所造成的'內(nèi)部混亂、組織凌亂、能力低下等等的情況，而這些問題無疑是加快企業(yè)破產(chǎn)倒閉的致命毒藥。比如國內(nèi)巨人集團(tuán)的衰敗，安然事件等等都是由于內(nèi)部控制的失誤所造成的。通過對企業(yè)內(nèi)部控制能力的加強(qiáng)和方法科學(xué)性的使用可以降低內(nèi)部控制的成本，從而減少風(fēng)險管理的成本，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險管理的效率性。內(nèi)部控制要作用于風(fēng)險管理就要在制度上進(jìn)行有效的完善，如內(nèi)部控制的企業(yè)地位以及內(nèi)部的監(jiān)督制度等等。當(dāng)然內(nèi)部控制的方式是多樣的，但在內(nèi)部控制和風(fēng)險之間聯(lián)系的要求下，內(nèi)部控制必然是能成為更加有效的防范企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)的一種長效機(jī)制。

　　二、結(jié)語

　　企業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主體表現(xiàn)形式，而企業(yè)在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下也是在不斷的遭遇各種新型的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，而風(fēng)險管理也成為所以企業(yè)需要攻克的一大難題。風(fēng)險管理是針對與企業(yè)所遇風(fēng)險，而內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險，內(nèi)部控制自然更在一定程度上促進(jìn)風(fēng)險管理的進(jìn)行。內(nèi)部控制不僅能使得風(fēng)險管理更加科學(xué)性，還能促進(jìn)風(fēng)險管理評估機(jī)制的完善。故而在風(fēng)險管理的要求下，內(nèi)部控制依據(jù)自身特點已成為企業(yè)風(fēng)范風(fēng)險的有效機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)部控制論文6

　　摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

　　關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

　　(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

　　房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

　　(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

　　(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

　　內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　(一)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

　　很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

　　(二)內(nèi)控環(huán)境差

　　企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。

　　(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

　　制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的.過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計的效果。

　　三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

　　(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴(yán)格要求自己的行為。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

　　企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

　　(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

　　內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風(fēng)險隱患。

　　參考文獻(xiàn):

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企業(yè)內(nèi)部控制論文7

　　【摘要】現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入嶄新時代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應(yīng)新時期發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)經(jīng)營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會計內(nèi)部現(xiàn)狀、原因等方面進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的應(yīng)用研究，從而引起相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

　　【關(guān)鍵詞】新時期；會計；內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部會計控制存在的問題

　�。ㄒ唬┪茨軜淞�內(nèi)部會計控制重要性的觀念認(rèn)識

　　當(dāng)前，受企業(yè)經(jīng)營傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營管理，這也是企業(yè)追求利潤目標(biāo)的根本所在。而對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會計基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來講，經(jīng)濟(jì)效益較差的企業(yè)通常都會出現(xiàn)諸如財務(wù)收支混亂、費用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀(jì)也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部會計控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導(dǎo)致差強(qiáng)人意的效果。

　　（二）內(nèi)部會計控制管理制度體系不完善

　　目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導(dǎo)致制度成為擺設(shè)。以會計監(jiān)督機(jī)制為例說明，現(xiàn)行的會計監(jiān)督機(jī)制缺乏強(qiáng)有力的約束，也缺乏必要的預(yù)防性，進(jìn)一步弱化了監(jiān)督機(jī)制，造成外部監(jiān)督機(jī)制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實際，經(jīng)濟(jì)發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營政策的變更、法制建設(shè)還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內(nèi)部會計控制應(yīng)有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因為內(nèi)部會計控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。

　�。ㄈ�）外部市場不確定性因素增加了內(nèi)部控制難度

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)面臨的外部環(huán)境復(fù)雜性也逐步增強(qiáng)。企業(yè)在適應(yīng)外部環(huán)境進(jìn)程中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和經(jīng)營策略有針對性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容需要進(jìn)一步繼續(xù)，避免對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制。旨在達(dá)到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，確保內(nèi)部會計控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。

　　二、我國內(nèi)部會計控制制度問題的原因分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制主觀認(rèn)知度不高

　　由于對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內(nèi)部會計控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部會計控制就要通過會計信息控制實現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內(nèi)部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴(yán)重束縛了企業(yè)靈活機(jī)動應(yīng)用政策的空間。在實際應(yīng)用中產(chǎn)生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會計控制制度嚴(yán)肅性帶來嚴(yán)重影響。

　�。ǘ�）內(nèi)部會計控制制度不健全

　　現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，職能部門之間分工責(zé)權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會計控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時，為了凸顯內(nèi)部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會計控制制度實施力度不大，嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制自覺性和警惕性。

　�。ㄈ�）會計信息本身存在問題

　　現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項目的潛在風(fēng)險，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤指標(biāo)重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經(jīng)營實際過程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。

　�。ㄋ模┕�司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)影響。當(dāng)前，我國公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識淡薄，對經(jīng)營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經(jīng)營思路有待細(xì)化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

　　三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

　　（一）企業(yè)制定和實施合理有效內(nèi)部會計控制規(guī)范

　　第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務(wù)處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用價值。

　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部審計，完善外部監(jiān)督機(jī)制

　　通常應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以保證會計信息的真實性。內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會計信息失真。應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計控制行為發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

　　（三）激勵機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

　　通過形成激勵與約束相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制管理機(jī)制。主要包括：一是強(qiáng)化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會的'外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。例如，委派“財務(wù)總監(jiān)制”應(yīng)用。通過多層次的財務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務(wù)管理控制風(fēng)險，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times

　�。ㄋ模┓e極調(diào)動員工的積極性和主動性

　　培育會計人員對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識度提升，加強(qiáng)會計誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習(xí)。將會計誠信作為一切財務(wù)工作出發(fā)點，逐步落實以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文8

　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

　　對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確�？刂扑�平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。

　　二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析

　　企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。

　　三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題及成因分析

　　M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會計負(fù)責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負(fù)責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的`輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。

　　四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)問題的應(yīng)對策略

　　1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置

　　通過以上對于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。

　　2.關(guān)于企業(yè)的激勵機(jī)制控制

　　在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒�反饋的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。

　　五、結(jié)語

　　本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。

　　作者：胡曉峰 單位：北京萬科企業(yè)有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文9

　　摘要：由于自身特點和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問題。從鐵路運輸企業(yè)的特點入手，就處于市場化改革中的鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項和針對性措施。

　　關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

　　當(dāng)前，鐵路運輸企業(yè)正處于市場化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、鐵路運輸企業(yè)及其財會工作的特點

　　（一）鐵路運輸企業(yè)的特點

　　一是從產(chǎn)品來看，作為運輸企業(yè)的鐵路運輸企業(yè)與其他運輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運輸過程的完成也就是銷售的實現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運輸企業(yè)大都是以運送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨立企業(yè)，例如，汽車運輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機(jī)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨立的企業(yè)，也不一定要求每個企業(yè)都擁有自己的專用機(jī)場。而在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點，即：運輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動；管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達(dá)，體現(xiàn)了嚴(yán)格的組織紀(jì)律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會組織的協(xié)作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。

　�。ǘ�）鐵路運輸企業(yè)會計的特點

　　一是由于鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發(fā)站核算制，取得的運輸進(jìn)款（客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運輸公司）實際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價進(jìn)行清算，作為運輸支出的補(bǔ)償，也作為鐵路局及專業(yè)運輸公司的營業(yè)收入，與其實際支出配比計算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級之間頻繁的業(yè)務(wù)往來，在核算資金流動上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報告期軋差結(jié)果確定，核算時上下級同時記賬，編制合并報表時抵銷。三是鐵路運輸企業(yè)的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運輸公司）、運輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運輸公司）是企業(yè)法人，運輸站段是非法人單位。

　　二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)

　　20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團(tuán)）公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點單位，要求于20xx年7月1日期全面實施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機(jī)關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和要求，按照先試點再全面推開的原則，分類分步推進(jìn)，從20xx年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。20xx年，全面啟動鐵路局和專業(yè)運輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，尚未建立的.，抓緊制定分類分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長辦公會批準(zhǔn)后，于20xx年6月30日前報鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個單位進(jìn)行試點建設(shè)。20xx年，試點單位實施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實施內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價并向鐵道總公司報送評價報告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機(jī)構(gòu)對鐵路局、專業(yè)運輸公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計。20xx年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實施內(nèi)部控制體系。

　　三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

　�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展緩慢

　　20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見，并選取了部分單位進(jìn)行試點，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時間表推進(jìn)，大部分鐵路運輸企業(yè)（鐵路局）并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會計控制制度也是一樣。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估等方面不盡人意

　　一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認(rèn)識誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制等同看待，安排財務(wù)部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業(yè)長期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會計制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險評估方面，長期的計劃經(jīng)濟(jì)模式和相對地封閉運行，形成了鐵路運輸企業(yè)在風(fēng)險管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險管理，在財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等經(jīng)營風(fēng)險管理方面意識淡薄，與鐵路企業(yè)落實市場主體地位，實施市場化運作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風(fēng)險評估機(jī)制不健全，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機(jī)聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財會管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時取得的問題，對財務(wù)預(yù)測等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計部門、紀(jì)檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對社會反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個別部門的監(jiān)督活動不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過時，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動不適應(yīng)。

　　四、加強(qiáng)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體

　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個職能部門。二是隨著市場化運作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進(jìn)速度。

　�。ǘ�）樹立風(fēng)險防范意識，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制

　　內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險管理理念，樹立安全風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并重的意識，更加重視在市場條件下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制，并將風(fēng)險的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對能力。

　�。ㄈ�）統(tǒng)籌考慮制度設(shè)計，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性

　　制度不在于多，也不在于篇幅長，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補(bǔ)充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯位和管理缺位問題，增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計時也要注意激勵考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項活動有章可循。

　�。ㄋ模┱�合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享

　　以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時傳輸為切入點，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護(hù)等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運行。

　　（五）強(qiáng)化內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評價機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]胡玄能主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。

　　[2]蔣賢豫.淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制.遼寧科技學(xué)院學(xué)報，20xx（9）.

企業(yè)內(nèi)部控制論文10

　　眾所周知，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題已勢在必行。

　　一.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點

　　根據(jù)中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下特點。

　　(1)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。

　　(2)以重要項目的內(nèi)部會計控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其內(nèi)部會計控制主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

　　(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。

　　二．中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　　目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1．管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識薄弱

　　首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全.

　　2．內(nèi)部會計控制體系不完善

　　目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，實際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

　　3．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

　　中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流．對于會計機(jī)構(gòu)，

　　4．用人觀念非常落后．

　　中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有在大型企業(yè)財務(wù)部門工作的，有在會計事務(wù)所工作的，一般定期來做賬．

　　很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。

　　5．員工素質(zhì)低

　　就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。

　　6．企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團(tuán)體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會計控制的`貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”.

　　7．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

　　為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

　　三．中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的原因分析

　　從我國的實際情況來看之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：

　　1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會計控制模式。

　　目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設(shè)。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關(guān)鍵控制點出現(xiàn)死角。

　　2．管理者風(fēng)險意識差。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認(rèn)識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險意識并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風(fēng)險，卻不能有效解決。

　　3．缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

　　四.完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的策略

　　1.我國中小企業(yè)應(yīng)貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者和員工對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。

　　企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認(rèn)識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認(rèn)識的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況建立切實可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

　　2．設(shè)置合理的會計機(jī)構(gòu)。

　　中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會計人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪�托代理記賬制度。會計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，合理設(shè)置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。

　　3．淡化家族制管理，經(jīng)營權(quán)適度分離

　　我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來引進(jìn)關(guān)鍵人才。

　　4．規(guī)范企業(yè)文化

　　規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。

　　5．不相容職務(wù)分離控制

　　隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會計記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。

　　另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會計人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會計系統(tǒng)控制。

　　6．加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　我國中小企業(yè)應(yīng)該單獨設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。

　　總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文11

　　摘要:對路橋施工行業(yè)來說，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制是企業(yè)步入正軌、快速發(fā)展的重要前提，本文通過對內(nèi)部會計控制難點的分析，總結(jié)了一系列對策。

　　關(guān)鍵詞:路橋會計控制難點與對策

　　會計控制是會計部門根據(jù)企業(yè)自身具體情況對資金進(jìn)行調(diào)動，提供最合理的使用資金方案的一種手段。在路橋施工企業(yè)中實施會計控制，不但為企業(yè)提供了最適合的資金分配方法，而且確保了企業(yè)資金的安全性、有效性和合理性。路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制是不同的企業(yè)采用不同的資金管理方案，這些方案都是最適合企業(yè)本身的，能夠滿足企業(yè)高效、穩(wěn)健、平衡地發(fā)展。

　　一、路橋施工中企業(yè)內(nèi)部會計控制的難點

　　(一)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，效率低下

　　與其他施工企業(yè)特點相比，路橋施工存在著較大的差異，主要表現(xiàn)在:路橋 施工涉及知識面廣，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，流程繁瑣;使用材料種類多樣，技術(shù)手段更新速度快，工期一般比較長，市場行情不穩(wěn)定，導(dǎo)致預(yù)算價與成本價相差很大。很多材料不能從廠家訂購，需要自己制作合成，這需要大量的人力、物力。另外，在管理、具體施工過程中有許多不可預(yù)測的困難，這些都是路橋施工效率低下的原因。

　　(二)忽視會計控制，制度不健全

　　路橋施工企業(yè)一般只注重施工現(xiàn)場，認(rèn)為施工是企業(yè)的重點，忽視了經(jīng)營上應(yīng)采取嚴(yán)格的措施。部分企業(yè)不能正確認(rèn)識內(nèi)部會計控制的作用，將其視為普通的財務(wù)管理，工程量的核算、金額的統(tǒng)計、收入、支出均由少數(shù)人負(fù)責(zé)，甚至財務(wù)支出收入手續(xù)缺失，賬目不清。這一系列原因?qū)е缕髽I(yè)不能健康、穩(wěn)步發(fā)展，特別是不能形成一個團(tuán)結(jié)、合理、有秩序的管理團(tuán)隊，給工程帶來一些不必要的損失。

　　(三)落后的信息系統(tǒng)

　　好的會計控制方案是建立在強(qiáng)大的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，企業(yè)所有的財務(wù)支出、運營數(shù)據(jù)只有在信息系統(tǒng)內(nèi)形成體系，才能清晰，便于查詢，建立會計控制方案。很多企業(yè)不能正確運用信息系統(tǒng)，了解一點皮毛之后，就全面進(jìn)行運用，因為缺少相關(guān)經(jīng)驗而不能正確操作，浪費時間、金錢。而有些企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的更新，設(shè)備落后，漏洞百出，最終造成資料被盜、財務(wù)信息丟失、利用漏洞竊取資金等問題。

　　二、改善內(nèi)部會計控制的手段

　　(一)根據(jù)自身情況，改善模式

　　若想改變不利因素，必須結(jié)合企業(yè)自身狀況，制定出理想的改善計劃和防范措施，達(dá)到提高效率，贏取更多利潤的目的。可以采取以下幾種措施：1、組建科學(xué)的結(jié)構(gòu)路橋施工企業(yè)在改善技術(shù)水平的同時，也要結(jié)合自身狀況重視會計控制的影響，讓其發(fā)揮本應(yīng)有的作用，管理機(jī)構(gòu)團(tuán)結(jié)合作，營造良好的企業(yè)文化氛圍。

　　2、建設(shè)系統(tǒng)的制度體系

　　一個高水準(zhǔn)的會計控制部門，需建立在大量嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫戎�上。如：貨幣流通制度，報銷、購買材料制度等。

　　3、責(zé)任制度

　　良好的企業(yè)氛圍，需要所有工作人員有責(zé)任心，這是企業(yè)健康發(fā)展的保障。有時候一些問題不在自己責(zé)任范圍內(nèi)，但是應(yīng)該盡快通知管理人員，妥善處理問題，不要任其發(fā)展。

　　(二)注重審核，建立適宜的程序

　　建立適合企業(yè)發(fā)展需要的審核程序，根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，重視審核過程中的每項內(nèi)容，主要涉及到：1、資金、成本的重視通常在路橋施工過程中，涉及到資金、成本等與利益相關(guān)的內(nèi)容時要慎重，嚴(yán)格檢查其是否存在缺陷，一旦發(fā)現(xiàn)立即采取措施。

　　2、重視責(zé)任

　　一般項目經(jīng)理是工程施工的主要負(fù)責(zé)人，在施工過程中要擔(dān)負(fù)起嚴(yán)格監(jiān)督、檢查項目的責(zé)任。

　　3、建立合理的制度

　　一種制度應(yīng)用一段時間之后，會出現(xiàn)一定的'弊端，這時要及時發(fā)現(xiàn)，更換成一些適合自己企業(yè)情況的制度，這樣才能保證有效實施各種制度。

　　(三)保證信息系統(tǒng)正常運行

　　建立良好、正常運作的信息系統(tǒng)，能夠給路橋企業(yè)帶來事半功倍的效果，同時能為企業(yè)提供完整的數(shù)據(jù)庫，對日常施工和成本消耗狀況做出反應(yīng)，給企業(yè)帶來方便快捷的信息。要不斷更新信息系統(tǒng)，修補(bǔ)存在的漏洞，防止犯罪分子侵入電腦竊取重要材料。由專業(yè)人員進(jìn)行操作管理，提高信息系統(tǒng)工作的效率。

　　(四)材料物流控制

　　路橋施工中，最重要的是機(jī)械材料的運輸，只有材料的進(jìn)場速度跟上施工速度，才能保證施工正常有效的進(jìn)行。所以這就要求企業(yè)要對物資進(jìn)行控制，采取一定的措施，針對施工材料進(jìn)行定位追蹤，什么時間到哪個位置，什么時間進(jìn)場，這些問題做到心中有數(shù)。另外，要對運輸材料進(jìn)行全面細(xì)致的記錄，做好數(shù)量、地點的核對，以免發(fā)生材料剩余或者不足的危害。

　　三、結(jié)束語

　　總之，路橋施工企業(yè)都要針對自身的狀況部署不同的內(nèi)部會計控制方案，加強(qiáng)企業(yè)管理層次的水平，制定完善的措施，以保證企業(yè)適應(yīng)市場的發(fā)展，盈利最大化。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制論文12

　　1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

　　對于一個企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

　　2企業(yè)內(nèi)部控制審計工作存在的主要問題

　　2.31對企業(yè)資金活動進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作

　　對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。

　　2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作

　　企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會計部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的.發(fā)展。

　　2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作

　　對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策

　　3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計環(huán)境

　　想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

　　3.2完善各項管理制度和工作流程

　　對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對資金活動進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度

　　對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進(jìn)行評價鼓勵。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評價。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點建立一定的監(jiān)督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進(jìn)步。

　　4結(jié)論

　　總之，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)部控制論文13

　　摘要：

　　本文介紹了承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋空心薄壁高墩中采用的滑模施工技術(shù)，在保證工程施工進(jìn)度、質(zhì)量的同時，還較好地滿足了墩身外觀質(zhì)量的要求。根據(jù)滑模的施工特點和施工效果，對這一技術(shù)提出了其應(yīng)用前景。

　　關(guān)鍵詞：滑模;高墩;質(zhì)量要求

　　滑升模板施工是高層建筑較為先進(jìn)的一種施工工藝，具有施工進(jìn)度快、工程質(zhì)量好、施工安全、勞動強(qiáng)度低、便于操作等優(yōu)點。在我國橋梁高墩施工中，滑升模板已被廣泛采用。并不斷得以改進(jìn)完善。承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋，該橋位于山區(qū)，地形起伏很大。起訖樁號為k 121 +391.5-k 122 +280.5，全橋總長889 m.上部構(gòu)造采用22×40 m預(yù)應(yīng)力連續(xù)T梁，下部構(gòu)造采用空心薄壁橋墩，承臺及鉆孔灌注樁基礎(chǔ)。前拉馬溝大橋的墩身為3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身為41 m。根據(jù)工期的要求，要選用一種高效快速的墩身施工方法，采用的.工藝又必須能確保墩身外表及內(nèi)在的質(zhì)量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技術(shù)，下面介紹滑模技術(shù)在空心薄壁高墩施工中的應(yīng)用。

　　一、滑模施工技術(shù)設(shè)計。

　　1、滑模裝置設(shè)計。

　�。�1）模板系統(tǒng)：

　　采用槽鋼制作的雙橫梁“開”形提升架，8號槽鋼所做內(nèi)外各兩道環(huán)型圍圈，間距700mm，標(biāo)準(zhǔn)鋼模板(以3015為主，配少量1515鋼模板)。

　�。�2）操作平臺系統(tǒng)：

　　操作平臺采用12號槽鋼“輻射梁”布置方式，中心盤設(shè)計高度1.2m，下拉桿使用書25圓鋼，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平臺，下設(shè)內(nèi)外吊腳手架，平面鋪3m寬Smm厚松木板。整個操作平臺采用焊接式連接，以提高其整體剛度和穩(wěn)定性。

　�。�3）液壓提升系統(tǒng)：

　　每套液壓系統(tǒng)由液壓油泵、滾珠式液壓千斤頂及輸油管道組成，通過荷載計算確定所需的千斤頂數(shù)量，根據(jù)千斤頂數(shù)量選用合適的液壓控制臺。施工中，液壓系統(tǒng)設(shè)備及部件均應(yīng)有備用件，以備更換。

　　2、對砼的要求。

　�。�1）混凝土出模強(qiáng)度鑒別。

　　①開工前由試驗室對混凝土出模強(qiáng)度做試配試驗，做到心中有數(shù)。

　　②現(xiàn)場鑒別出模砼，用手指按壓無明顯指坑，反復(fù)按數(shù)次無較重的水印。

　�。�2）滑升速度及砼出模強(qiáng)度。

　　根據(jù)氣候情況擬訂每天24小時連續(xù)作業(yè)，一般每天應(yīng)滑2.5——3.0 m，砼出模強(qiáng)度應(yīng)控制在0.3——0.35Mpa。

　�。�3）對砼配合比試配要求。

　　考慮到雨季施工，初凝時間控制在2小時左右。終凝時間控制在6·8小時之間，顆粒級配合理，砼坍落度控制在4——6cm之間為宜。

　　二、滑模施工。

　　1、滑模設(shè)備檢修。

　�。�1）液壓控制臺：試運行使其正常。

　�。�2）千斤頂空載爬行試驗使其行程達(dá)到一致，各密封處無滲漏。

　　2、滑模裝置的組裝。

　　安裝提升架一安裝內(nèi)外圍圈一綁扎豎向鋼筋和提升橫梁下水平鋼筋-安裝模板一安裝操作平臺及內(nèi)吊架一安裝液壓提升系統(tǒng)一檢查、試驗插入支撐桿一安裝外吊架及安全網(wǎng)(滑升2m以后)

　　3、滑升程序。

　　分初升、正�；�升和末升三個階段，進(jìn)入正�；�升后如需暫�；�升(如停水、停電或風(fēng)力在六級以上等)，則需采取�；�措施(停滑施工縫做成V形)。

　　（1）初升。

　　連續(xù)澆筑2、3個分層，高60——70cm，當(dāng)砼達(dá)到初凝至終凝之間，即底層砼強(qiáng)度達(dá)到0.3——0.35Mpa時，即可進(jìn)行試升工作，初升階段的砼澆筑工作應(yīng)在3小時內(nèi)完成。試升時，先將模板升起Scm，即提升千斤頂l、2行程，當(dāng)砼出模后不坍落，又不被模板帶起時(用手指按壓可見指痕，砂漿又不粘手指)，即可進(jìn)行初升初升階段一次可提升20。30cm。

　�。�2）正�；�升。

　　每澆筑一層砼，提升模板一個澆筑層，依次連續(xù)澆筑，連續(xù)提升。采用間歇提升制，提升速度大于0.1ml小時，正常氣溫下，每次提升模板的時間應(yīng)控制在l小時左右，當(dāng)天氣炎熱或因某種原因砼澆筑一圈時間較長時，應(yīng)每隔20——30分鐘開動一次控制臺，提升1、2個行程。

　�。�3）末升滑升至接近頂部時，最后一層砼應(yīng)一次澆筑完畢，砼必須在一個水平面上。

　�。�4）�；�方法。在最后一層砼澆筑4小時內(nèi)，每隔半小時提升一次，直到模板與砼不再粘連為止。

　�。�5）支承桿空滑加固。當(dāng)采用空滑方法處理庫底板施工或滑升至庫壁頂標(biāo)高空滑時，應(yīng)對支承桿進(jìn)行加固處理，加固方法采用一根大于20min的短鋼筋綁扎在支承桿上。

　　4、砼施工。

　　（1）應(yīng)以脫模強(qiáng)度作為澆筑砼和滑升速度的依據(jù)，每天滑升高度應(yīng)大于2.5m，空心薄壁墩為高聳構(gòu)筑物，脫模強(qiáng)度控制在0.3——0.35Mpa為宜。

　�。�2）必須分層均勻按順逆時針交替交圈澆筑，每層在同一水平面上。

　�。�3）每層澆筑厚度為300，400mm.各層間隔時間應(yīng)不大于砼的凝結(jié)時間(相當(dāng)于砼達(dá)0.35KN/cm貫人阻力值)。當(dāng)間隔時間超過時，對接茬處應(yīng)按施工縫的要求處理。

　　（4）砼振動時，振動器不得直接觸及支撐桿、鋼筋和模板，振動器應(yīng)插入前一層砼內(nèi)，但深度不宜超過50mm，在模板滑升的過程中，不得振搗砼。

　　（5）砼出模后應(yīng)及時修飾，表面不平時用木方拍實刮平，用抹子壓光抹平。對于拉裂和坍落及保護(hù)層脫落等問題，搓抹人員應(yīng)在混凝土凝固前及時修補(bǔ)。

　　5、施工水平、垂直度控制與糾偏方法。

　�。�1）水平控制。

　　采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承桿上設(shè)置限位卡，距離以一個提升高度或一次控制高度為準(zhǔn)，一般為30——50cm，在千斤頂上方設(shè)叉形套，使所有千斤頂行程一致。

　�。�2）糾偏。

　　采用以下三種方法糾偏，且應(yīng)徐緩進(jìn)行。

　�、俨僮髌脚_傾斜糾偏法。抬高平臺傾斜法：一次抬高小于2個千斤頂行程。

　�、谡{(diào)整操作平臺荷載糾偏法。在爬升較快千斤頂部位加荷，壓低其行程，使其平臺逐漸恢復(fù)原位。

　　③支承桿準(zhǔn)導(dǎo)向糾偏法。當(dāng)用上述兩種方法仍不能達(dá)到目的時，采用此法繼續(xù)糾偏，其辦法有兩種：

　　a、在提升架千斤頂橫梁的偏移一側(cè)加墊楔形鋼墊，人為造成千斤頂傾斜。

　　b、切斷支承桿重新插入鋼靴，把鋼靴有意的反向偏位，造成反向傾斜，由于支承桿的導(dǎo)向關(guān)系，帶動井架上升，達(dá)到糾偏的目的�；�模是總結(jié)和吸收其它模板的施工經(jīng)驗，而形成的一種內(nèi)外圈導(dǎo)向，液壓頂升，整體快速自升結(jié)構(gòu)的連續(xù)施工體系，設(shè)計適用、制造簡單、施工方便，具有一般模板無法取代的優(yōu)點。滑模施工連續(xù)不間斷、施工速度快，橋墩沒有接縫，整體性好。

　　施工中應(yīng)正確組裝模板，控制好模板強(qiáng)度，同時應(yīng)勤觀測、勤測量，注意預(yù)防并及時糾正滑模系統(tǒng)及砼墩身的偏斜和扭轉(zhuǎn)，及時發(fā)現(xiàn)問題及時正確處理，確保施工順利進(jìn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]液壓爬升模板工程技術(shù)規(guī)程.JGJ195 -20xx.中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布.中國建筑工業(yè)出版社出版.

　　[2]滑動模板工程技術(shù)規(guī)范.GB50113-20xx.中國計劃出版社.北京中華人民共建設(shè)部、中華人民共和國公家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局聯(lián)合發(fā)布.

企業(yè)內(nèi)部控制論文14

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的構(gòu)建

　　1.從企業(yè)所有者角度構(gòu)建內(nèi)控目標(biāo)。從企業(yè)所有者角度來看,他們更注重企業(yè)資本的收益性與安全性。企業(yè)所有者需要真實、可靠、完整的會計信息,通過掌握企業(yè)真實的經(jīng)營成果和財務(wù)現(xiàn)狀來查證受托管理者的工作能力和可靠度。企業(yè)所有者通過內(nèi)控制度的實施對企業(yè)經(jīng)營管理及資本運營進(jìn)行干預(yù)和控制,實現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)資本保值與資本增值。由此可見,企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)是確保會計信息的完整性、真實性以及規(guī)范企業(yè)會計行為。

　　2.從企業(yè)經(jīng)營管理者角度構(gòu)建內(nèi)控目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營管理者注重的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理權(quán),對企業(yè)進(jìn)行全面、高效的管理,為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤,保障其受托期間的權(quán)力和收益。企業(yè)經(jīng)營管理者的會計內(nèi)部控制目標(biāo)有以下幾點:一是建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體系,對企業(yè)日常經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,確保企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo);二是建立和完善風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng),加強(qiáng)風(fēng)險的預(yù)見能力,對風(fēng)險能防就防,對損失能減就減;三是保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全和完整,預(yù)防違規(guī)行為,并對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的欺詐、舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處;四是對企業(yè)所有者負(fù)責(zé),保證會計信息的真實、完整,及時為企業(yè)所有者提供所需的財務(wù)報表和其他相關(guān)會計信息。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的劃分

　　1.按公司管理結(jié)構(gòu)層次劃分企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)。企業(yè)所有者及企業(yè)經(jīng)營管理者依據(jù)企業(yè)管理結(jié)構(gòu),可將企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)分為內(nèi)部審計、財務(wù)經(jīng)理、經(jīng)理、監(jiān)事會、董事會、股東及股東會等具體的內(nèi)部會計控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計對經(jīng)理和董事會負(fù)責(zé),及時了解和反饋企業(yè)運營時出現(xiàn)的問題。企業(yè)內(nèi)部審計部門的內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度執(zhí)行和落實情況,提出有助于完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的建議。監(jiān)事會是由股東會選舉并任命的,對股東會負(fù)責(zé),并監(jiān)督董事、董事會、經(jīng)理的.工作。監(jiān)事會實施內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)是監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營管理行為及活動、決策,監(jiān)督財會工作和會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性,保障股東與股東大會實現(xiàn)其目標(biāo)。經(jīng)理由董事會任命的。經(jīng)理是企業(yè)經(jīng)營管理的代理人,負(fù)責(zé)企業(yè)工作的正常運行,并協(xié)助董事制定企業(yè)發(fā)展計劃和實施。企業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)部會計控制目標(biāo)是在企業(yè)內(nèi)部建立健全符合現(xiàn)代經(jīng)營管理理念的經(jīng)營管理體系和有效的風(fēng)險防控系統(tǒng),確保會計信息及時、真實、可靠,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、安全,進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)定提高。財務(wù)經(jīng)理通常是由經(jīng)理提名,董事會決定其去留和規(guī)定其工作范圍、內(nèi)容。財務(wù)經(jīng)理實行內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是在確保董事會內(nèi)部會計控制目標(biāo)實現(xiàn)的同時,還要接受監(jiān)事會的監(jiān)管。董事會是受股東的委托,在經(jīng)理的協(xié)助下監(jiān)管企業(yè)的主要決策,并且負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和資產(chǎn)運營情況。董事會和董事執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)是確保企業(yè)運營策劃、財政預(yù)算、決算和利潤分配方案的科學(xué)合理,及公司內(nèi)部管理體系的合理行、高效性、可執(zhí)行性。股東會是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)關(guān),擁有聽取報告權(quán)、查實權(quán)及決議權(quán)。股東是企業(yè)的資本注入者,持有股份,依法享有企業(yè)的所有權(quán)和股東權(quán),擁有審查財務(wù)報表、監(jiān)督公司經(jīng)營管理和參與股東大會表決的權(quán)利。由此可見,股東會和股東才是企業(yè)真正的領(lǐng)導(dǎo)層,其實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是通過掌握真實、完整、可靠的財務(wù)報告和會計信息,對企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)督和管理,在必要時對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行干預(yù)。

　　2.按內(nèi)容劃分企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)。企業(yè)依據(jù)控制內(nèi)容可將內(nèi)部會計控制目標(biāo)劃分為會計信息完整真實、建立健全科學(xué)合理的內(nèi)控制度、企業(yè)資產(chǎn)完整安全、職業(yè)道德完善等。其關(guān)系緊密,相互管理、相互依存。會計信息完整真實是內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo),同時也是重要手段。會計工作者利用真實、完整的會計信息實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營活動實行監(jiān)管,落實會計的管理職能,促使內(nèi)部會計控制目標(biāo)達(dá)成。建立健全科學(xué)合理的內(nèi)控制度是內(nèi)部控制的首要目標(biāo),它包含兩個基本制度,一是約束制度,二是激勵制度,即不僅規(guī)定了各層員工和領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)義務(wù)、工作范圍,同時,也規(guī)定了獎懲辦法,以此實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。保證企業(yè)資產(chǎn)完整、安全是企業(yè)所有者和經(jīng)營管理者共同的內(nèi)部控制目標(biāo),同時,也是財會部門及相關(guān)使用、管理部門的內(nèi)控目標(biāo)。企業(yè)通過這一目標(biāo)的達(dá)成來實現(xiàn)資產(chǎn)保值和資產(chǎn)增值。完善升華職業(yè)道德是通過他控和自控實行內(nèi)部會計控制,幫助會計工作人員端正職業(yè)態(tài)度,加強(qiáng)責(zé)任感,嚴(yán)格自律行為。

　　三、總結(jié)

　　在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下,企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)營管理要求的多元化,以及管理結(jié)構(gòu)中的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu),是搭建企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的基礎(chǔ)理論。企業(yè)內(nèi)部會計目標(biāo)的確認(rèn),以及層次劃分和設(shè)計,都為全面落實企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立良好的應(yīng)用平臺。建立健全的企業(yè)內(nèi)控制度,為企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展帶來內(nèi)部動力,為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得生存和發(fā)展的空間。構(gòu)建合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體系,在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

企業(yè)內(nèi)部控制論文15

　　[摘要]：在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

　　[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè)；內(nèi)部會計控制

　　企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應(yīng)的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。

　　一、我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制理論

　　在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序�，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控意識薄弱

　　當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

　�。ǘ�）內(nèi)部會計控制體系不健全

　　企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

　　在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計控制的體系重點與關(guān)注對象，對財務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。

　�。ㄈ�）管理人對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足

　　在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重，在財務(wù)管理方面實際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財務(wù)管理亂糟糟，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計的獨立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會計控制不全。

　�。ㄋ模┯行У膬�(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏

　　在內(nèi)部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的'是眼下的成本費，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。

　�。ㄎ澹┤狈︼L(fēng)險意識和控制措施

　　目前來看，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險，也缺乏對于風(fēng)險的辨別和認(rèn)識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。

　�。�六）企業(yè)內(nèi)部控制會計人員綜合素質(zhì)差

　　當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的解決對策

　�。ㄒ唬┨岣呷珕T內(nèi)部控制意識

　　首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。

　�。ǘ�）建立完善的內(nèi)控制度

　　第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。

　　第二，要真抓實干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。

　　第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實企業(yè)的財務(wù)管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦�中，作為工作的指�?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。

　　第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，全面提升各階層的風(fēng)險控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

　�。ㄈ�）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念

　　中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重，內(nèi)部會計控制意識也很差�，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用，必須在內(nèi)部會計控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識，在內(nèi)部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。

　　（四）提高會計人員整體的素質(zhì)

　　目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機(jī)制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔(dān)會計的責(zé)任。

　　還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風(fēng)險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

　�。ㄎ澹┲行∑髽I(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機(jī)制建立

　　中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。

　　（六）建立風(fēng)險評價和預(yù)警機(jī)制

　　企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進(jìn)行評價的目的是規(guī)避風(fēng)險，我們對風(fēng)險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務(wù)方面的報告顯示中它們存在的某些風(fēng)險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險管理上面做到來降低風(fēng)險所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險的決定因素。風(fēng)險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險的識別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險所作出的預(yù)告，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。

　　四、結(jié)論

　　隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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