營(yíng)改增論文

時(shí)間：2023-07-24 07:12:59 畢業(yè)論文范文我要投稿

(經(jīng)典)營(yíng)改增論文

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(經(jīng)典)營(yíng)改增論文

　　營(yíng)改增論文篇1

　　在20xx年的11月16日，國(guó)家的財(cái)政部與稅務(wù)總局共同頒布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案的通知》，說(shuō)明“營(yíng)改增”真正邁出了第一步，它的改革目標(biāo)就是不斷改進(jìn)稅制，避免發(fā)生重復(fù)的征稅，強(qiáng)化企業(yè)不斷進(jìn)步的水平，讓企業(yè)相關(guān)的賦稅下降，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)步地向上發(fā)展。文章把國(guó)有供水企業(yè)當(dāng)作典型代表，深層次地研究“營(yíng)改增”對(duì)于國(guó)有供水企業(yè)于稅務(wù)的負(fù)擔(dān)、財(cái)會(huì)的數(shù)據(jù)和企業(yè)監(jiān)管等相關(guān)方面的影響，便于國(guó)有供水企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況做出理性的判斷并不斷進(jìn)行調(diào)整與完善。

　　一、營(yíng)改增的相關(guān)概述

　　在20xx時(shí)，通過(guò)國(guó)務(wù)院做出相關(guān)審批，國(guó)家的財(cái)政部和稅務(wù)總局一起頒布了在“營(yíng)改增”上的稅務(wù)計(jì)劃。由20xx年的1月1日為起始點(diǎn)，在上海市實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)與一些充滿現(xiàn)代氣息的服務(wù)行業(yè)進(jìn)行從營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖脑圏c(diǎn)，由此，貨物在勞務(wù)稅收上的相關(guān)制度改革就在真正意義上開(kāi)始了。由20xx年的8月1日開(kāi)始一直到年末，營(yíng)業(yè)稅改收增值稅已經(jīng)由原來(lái)的部分省市變?yōu)?0個(gè)省市。從20xx年的8月1日開(kāi)始，中國(guó)范圍之中都在試著推行“營(yíng)改增”這一稅務(wù)制度，在20xx年的12月4日，由國(guó)務(wù)院的常務(wù)委員會(huì)所決定的，自20xx年的1月1日開(kāi)始，郵政服務(wù)業(yè)與鐵路運(yùn)輸也成為營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)，交通行業(yè)被完全地歸入到營(yíng)改增制度之中。自20xx年的6月1日開(kāi)始，電信業(yè)也被完全地包括在其中。

　　二、營(yíng)改增對(duì)于國(guó)有供水企業(yè)的影響

　　一般的，供水管道的施工企業(yè)全都是自來(lái)水公司下面的相關(guān)企業(yè)，它的主要工作一般有維護(hù)城市當(dāng)中供水的管網(wǎng)、保證在一些施工項(xiàng)目當(dāng)中能夠有充足的供水支持。于稅收的征管方面，供水的施工企業(yè)是與建筑業(yè)密不可分的，原來(lái)施行的是營(yíng)業(yè)稅，其稅率為3%，目前已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，其稅率�?1%。根據(jù)增值稅把增值的部分作為稅收目標(biāo)的相關(guān)原理，相關(guān)的建筑施工企業(yè)需要將所接工程的.全部收入和價(jià)外的費(fèi)用作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)運(yùn)算銷售額，并將之看做當(dāng)期的銷項(xiàng)數(shù)額：于當(dāng)期之間，對(duì)于工程施工所需要運(yùn)用到的物質(zhì)材料進(jìn)行及時(shí)的購(gòu)進(jìn)并且驗(yàn)證，得到增值稅的專用發(fā)票，而進(jìn)項(xiàng)的稅額能夠用在當(dāng)期的抵扣上，在當(dāng)期付清工程的結(jié)算性數(shù)額，得到增值稅的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)的稅額也一定要于當(dāng)期完成抵扣，增值稅有一個(gè)重要的特點(diǎn)，那便為抵扣體系，它具有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，可以防止出現(xiàn)重復(fù)性征稅的狀況。

　　(一)在企業(yè)稅負(fù)上的影響

　　經(jīng)過(guò)營(yíng)改增之后，從外表上來(lái)看，供水施工其相關(guān)的企業(yè)稅率由原先的3%增加至11%，然而相應(yīng)地也讓進(jìn)項(xiàng)抵扣的道路不斷被拓寬了。同普通的建筑性行業(yè)相比較來(lái)說(shuō)，國(guó)有供水企業(yè)更易于得到進(jìn)項(xiàng)稅票。多種管道閘門相關(guān)配件材料的提供商一般都為增值稅的納稅者，因此在獲取增值稅的專業(yè)發(fā)票并且進(jìn)行抵扣方面是不存在什么實(shí)質(zhì)性問(wèn)題的，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，然而在真正的運(yùn)作過(guò)程上，供水施工的相關(guān)企業(yè)在平時(shí)的施工中所花費(fèi)的勞務(wù)性成本比較高，在總成本中占據(jù)很大比重，而且沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣。那么人工性的成本是否也需要進(jìn)行增值稅的征收，多少數(shù)目為宜，便是當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡髧?guó)有供水企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)增減一項(xiàng)十分關(guān)鍵的因素。

　　(二)對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響

　　(1)對(duì)于供水施工的企業(yè)其收入有一定的影響，當(dāng)施行營(yíng)業(yè)稅時(shí)，會(huì)把所有工程的造價(jià)當(dāng)作征稅的根據(jù)。進(jìn)行稅改以后，增值稅是一種價(jià)外稅，在進(jìn)行運(yùn)算時(shí)需要把除去增值稅之后的工程造價(jià)當(dāng)作計(jì)稅的基礎(chǔ)。

　　(2)對(duì)于供水施工的企業(yè)其成本有一定的影響，營(yíng)業(yè)稅的成本是價(jià)稅的總和，成本也需要遵照價(jià)和稅想分開(kāi)的原則，其中一些是進(jìn)項(xiàng)稅額，另一些是實(shí)際花費(fèi)的成本，當(dāng)進(jìn)行“營(yíng)改增”之后便需要把獲取的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票去進(jìn)行銷項(xiàng)稅的抵扣，然而供水施工的相關(guān)企業(yè)其人工花費(fèi)的成本全部不可以抵扣，對(duì)于“營(yíng)改增”施行之后會(huì)產(chǎn)生一定的消極影響。

　　(3)對(duì)于供水施工的企業(yè)其利潤(rùn)有一定的影響，當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)的工程收入是不包括稅的收入，它是因?yàn)槭艿皆鲋刀悓儆趦r(jià)外稅帶來(lái)的影響，但它的相關(guān)花費(fèi)只是除去了在材料設(shè)備上等增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，讓利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)降低的狀況，勞務(wù)性成本有顯著的升高趨勢(shì)，而工程的成本也對(duì)應(yīng)地出現(xiàn)降低狀況，當(dāng)施行“營(yíng)改增”之后企業(yè)的利潤(rùn)情況也下降了。

　　三、企業(yè)在“營(yíng)改增”方面的對(duì)策研究

　　納稅計(jì)劃工作需要提前做好，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡�，從某種程度上來(lái)說(shuō)，供水施工的相關(guān)企業(yè)肩上的稅收擔(dān)子更重了，因此對(duì)于“營(yíng)改增”這一稅收制度我們必須要進(jìn)行努力的探究，不能忽略納稅計(jì)劃的作用，在提供商的選擇上，需要看其是否具有一般性納稅人的資格，來(lái)獲得在增值稅上的專用發(fā)票，讓進(jìn)項(xiàng)稅可以發(fā)揮自身的作用，完成應(yīng)有的抵扣，是稅負(fù)降低。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　“營(yíng)改增”政策的施行對(duì)于國(guó)有供水企業(yè)而言，一方面存在著發(fā)展的機(jī)遇，而另一個(gè)方面，也使其面臨著一定的挑戰(zhàn)，而且，其也正處在一個(gè)過(guò)渡的適應(yīng)期之中，國(guó)有供水企業(yè)必須要從大局出發(fā)，不斷思考，積極探索。然而，立足于未來(lái)，必須要盡最大的努力防止重復(fù)性征稅的狀況出現(xiàn)，幫助相關(guān)企業(yè)將稅收帶來(lái)的壓力將至最低，如此才能讓國(guó)有供水企業(yè)能夠積極健康的發(fā)展。

　　營(yíng)改增論文篇2

　　摘要：建筑行業(yè)于20xx年5月1日迎來(lái)了稅制改革的歷史性轉(zhuǎn)變，這對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。20xx年10月30號(hào)會(huì)議通過(guò)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定(草案)》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。文章將從對(duì)建筑行業(yè)的積極影響和消極影響兩方面進(jìn)行剖析并結(jié)合建筑行業(yè)的特點(diǎn)和相關(guān)的稅收政策，為我國(guó)建筑行業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃提出相應(yīng)的改善建議。

　　關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營(yíng)改增；稅負(fù)影響；建議

　　一、背景分析

　　全面營(yíng)改增，廢止?fàn)I業(yè)稅是繼終止農(nóng)業(yè)稅以后又一劃時(shí)代的力作。營(yíng)改增政策的實(shí)施是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅中的重要環(huán)節(jié)，建筑行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的重要產(chǎn)業(yè)之一，也是受營(yíng)改增政策影響最大的行業(yè)之一。建筑業(yè)如何全面讀懂并且充分利用新的稅收政策，分析政策所帶來(lái)的影響，進(jìn)行合理的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)真正的減負(fù)，是其自身實(shí)現(xiàn)發(fā)展的關(guān)鍵所在。

　　二、營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來(lái)的影響

　　(一)營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來(lái)的積極影響

　　1.減少建筑業(yè)中的重復(fù)征稅問(wèn)題。20xx年5月1日之前，建筑行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。由于建筑行業(yè)所用的原材料和機(jī)器設(shè)備是征收增值稅的，但是建筑行業(yè)不是增值稅應(yīng)稅行業(yè)，在購(gòu)進(jìn)的增值稅無(wú)法進(jìn)行抵扣，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本中，營(yíng)業(yè)稅是按照提供建筑服務(wù)的收人全額征收的，這樣便出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。但是營(yíng)改增之后，建筑行業(yè)是增值稅應(yīng)稅行業(yè)，建筑服務(wù)收入繳納增值稅，之前購(gòu)進(jìn)的材料和機(jī)器設(shè)備可以進(jìn)行增值稅的抵扣，理論上可以解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。2.加快建筑行業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，優(yōu)化建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。建筑行業(yè)的購(gòu)置大型機(jī)械設(shè)備的成本比例在總成本中比例較高。我國(guó)原有的稅收政策規(guī)定：各個(gè)企業(yè)中所含有的固定資產(chǎn)稅額不可以用于稅務(wù)的.抵扣，這樣無(wú)形之中便增加了企業(yè)的成本。根據(jù)調(diào)查，人工成本是總成本的20%~30%，且這部分人工費(fèi)用基本上不能進(jìn)行抵扣。實(shí)施營(yíng)改增后，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能夠進(jìn)行稅額抵扣，會(huì)促使建筑行業(yè)減少使用人工而轉(zhuǎn)向使用較為發(fā)達(dá)的機(jī)械設(shè)備及流水作業(yè)方式，有利于建筑行業(yè)加快進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，有利于建筑行業(yè)實(shí)現(xiàn)從勞動(dòng)密集型企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)密集型企業(yè)，優(yōu)化建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高建筑企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。3.解決了對(duì)同一業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅和增值稅同時(shí)征收的問(wèn)題，加強(qiáng)了稅收管理。營(yíng)改增之前，對(duì)于有些兼營(yíng)和混合銷售業(yè)務(wù)，無(wú)法準(zhǔn)確的區(qū)分是征收營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，對(duì)稅務(wù)征收管理造成一定的影響。實(shí)施營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，將全面增收營(yíng)業(yè)稅。此外，推行營(yíng)改增后，有效實(shí)現(xiàn)了以票控稅，有利于防止企業(yè)偷稅漏稅，加強(qiáng)稅收管理。

　　(二)營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來(lái)的消極影響

　　1.建筑行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)可能提高建筑行業(yè)稅收在營(yíng)改增的浪潮下可能會(huì)使建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，其原因有以下幾個(gè)方面：(1)采購(gòu)材料增值稅的專項(xiàng)發(fā)票很難獲取建筑行業(yè)可以采取包工包料和清包工合同兩種方式。當(dāng)采用第一種方式時(shí)，雖然由建筑企業(yè)采購(gòu)主要材料和散裝材料，但是建筑業(yè)需要的材料在規(guī)格，顏色，質(zhì)地等方面有很大的差異，會(huì)導(dǎo)致一般的供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，對(duì)于零星采購(gòu)的材料一般會(huì)選擇個(gè)體工商戶，也無(wú)法取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；當(dāng)采用第二種方式時(shí)，項(xiàng)目中所需要的主要材料或散裝材料等都由甲方采購(gòu)，其采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不會(huì)經(jīng)過(guò)建筑企業(yè)，建筑企業(yè)無(wú)法獲得；在施工過(guò)程中只需要采購(gòu)部分零星的材料，這部分材料一般都是從小規(guī)模納稅人采購(gòu)，也無(wú)法獲取專項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。(2)勞務(wù)成本高，但是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅建筑行業(yè)的特點(diǎn)就是勞務(wù)人員流動(dòng)性大，大部分勞務(wù)為個(gè)體勞工，建設(shè)企業(yè)無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且勞務(wù)成本在總成本中占到20%~30%的比例，對(duì)于營(yíng)改增后的建筑業(yè)來(lái)說(shuō)稅率由3%提高到11%，在勞務(wù)用工方面又難以找出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況下，無(wú)疑對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)增加。(3)建筑行業(yè)的稅率有所提高全面實(shí)施營(yíng)改增之后，建筑行業(yè)的稅率從營(yíng)業(yè)稅率的3%提高到增值稅率11%，增長(zhǎng)了8%。我國(guó)建筑施工企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率大約是3.5%，營(yíng)改增后建筑業(yè)實(shí)行11%稅率，加之前文所述，材料人工等許多成本無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，使得建筑行業(yè)的稅負(fù)明顯提高，一定程度上阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如：某建筑業(yè)營(yíng)改增之后銷售額為100億，銷項(xiàng)稅額為11億，銷售成本為90億，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷售成本為34億，進(jìn)項(xiàng)稅額5.78億，三項(xiàng)費(fèi)用為10億，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.1億，期初留底稅額為0，應(yīng)繳納的增值稅為4.12億，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為0.在營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)額為111億元，銷售成本為95.78億，營(yíng)業(yè)稅為3.33億，三項(xiàng)費(fèi)用為11.1億，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為0.79億。通過(guò)上述例題表明：營(yíng)改增之后利潤(rùn)下降了0.79億元。如果營(yíng)改增之后的利潤(rùn)要與營(yíng)改增之前的利潤(rùn)持平，至少要增加0.79億的進(jìn)項(xiàng)稅額，即可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷售成本要增加4.65億(17%的抵扣稅率)。由此我們可得知營(yíng)改增確實(shí)帶來(lái)了該行業(yè)企業(yè)盈利的下降，或者說(shuō)該行業(yè)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的提高。2.現(xiàn)金流不足隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)墊資的情況。建筑行業(yè)一般的結(jié)算方式是完工百分比法，根據(jù)工程的進(jìn)度結(jié)算資金，當(dāng)結(jié)算的資金未到賬時(shí)只能自己先行墊資；此外，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，供應(yīng)商一般采取付款之后才能開(kāi)票，為了更早的獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，建筑行業(yè)只能付款。這樣便會(huì)出現(xiàn)一段時(shí)間只付款不回款的情況，造成資金流不足，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定的影響。3.營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)核算困難營(yíng)改增之后，首先建筑行業(yè)由原來(lái)的只是營(yíng)業(yè)額*稅率的簡(jiǎn)單核算方式變?yōu)樵鲋刀惖膹?fù)雜核算模式；其次建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作量不斷加大加之會(huì)計(jì)核算人員對(duì)增值稅的核算方式不太熟悉；再次增值稅的發(fā)票管理工作較為復(fù)雜，對(duì)于剛剛施行增值稅的建筑行業(yè)財(cái)務(wù)人員也是一個(gè)挑戰(zhàn)。

　　三、營(yíng)改增后建筑行業(yè)稅務(wù)管理的改善建議

　　(一)及時(shí)足額獲取外購(gòu)材料發(fā)票

　　1.合理選擇供應(yīng)商營(yíng)改增后，建筑行業(yè)繳納的增值稅由銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額決定，在收入不變的情況下，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷項(xiàng)稅額是無(wú)法變動(dòng)的，因此進(jìn)項(xiàng)稅額的高低直接決定了建筑行業(yè)的稅負(fù)的高低。因此，在建筑行業(yè)對(duì)外采購(gòu)材料時(shí)，考慮的不僅僅是價(jià)格，應(yīng)當(dāng)考慮該供應(yīng)商是否能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票及發(fā)票的稅率，合理選擇供應(yīng)商。在采購(gòu)部門選擇供應(yīng)商前必須做好市場(chǎng)的調(diào)查，在信用評(píng)估的基礎(chǔ)上，做好價(jià)格和發(fā)票之間做好衡量，最好與供應(yīng)商達(dá)成長(zhǎng)期合作，以便增強(qiáng)自身的信用，一方面在欠款的情況下能夠保證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能夠按時(shí)開(kāi)具，進(jìn)行抵扣；另一方面還能緩和企業(yè)的資金流。2.轉(zhuǎn)變采購(gòu)的方式建筑企業(yè)應(yīng)該由原來(lái)各自采購(gòu)的模式向集中采購(gòu)模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。一方面可以獲得規(guī)模優(yōu)勢(shì)，吸引優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行合作，避免和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作，以為小規(guī)模納稅人提供的專票為3%，和一般納稅人17%的相比少14%，這樣便會(huì)增加企業(yè)的成本；另一方面減少了企業(yè)匯總進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間，及時(shí)獲得增值稅專用發(fā)票從而進(jìn)行抵扣。

　　(二)降低勞務(wù)成本，獲取足額發(fā)票

　　1.改變企業(yè)用工模式建筑行業(yè)應(yīng)該由采用個(gè)體勞工模式向與勞務(wù)公司合作模式轉(zhuǎn)變。對(duì)于勞務(wù)人員要減少使用臨時(shí)工，無(wú)合同工的情況，盡量選擇與具有一般納稅人資質(zhì)的勞務(wù)公司合作，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣；此外，可以與國(guó)家優(yōu)惠政策相結(jié)合，在不影響工作的情況下，適量招聘殘疾人員，以減少稅額的繳納。2.優(yōu)化企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)該由勞動(dòng)密集型企業(yè)轉(zhuǎn)為技術(shù)密集型企業(yè)。建筑行業(yè)勞務(wù)成本占總成本的20%~30%，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步減少使用人工，降低勞務(wù)成本，采用較為發(fā)達(dá)的機(jī)械設(shè)備及流水作業(yè)方式。企業(yè)增加固定資產(chǎn)，在營(yíng)改增之后的建筑行業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　(三)提高建筑行業(yè)財(cái)務(wù)核算能力

　　1.建筑企業(yè)加強(qiáng)培訓(xùn)建筑企業(yè)為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增的模式，應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)。首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員增值稅稅法的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員從營(yíng)業(yè)稅的思維模式中盡快轉(zhuǎn)到增值稅的思維模式，全面認(rèn)識(shí)增值稅，從而做好稅務(wù)的整體籌劃工作；其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員營(yíng)改增模式的認(rèn)識(shí)，全面了解國(guó)家關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)法律法規(guī)，減少稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)人員自身主動(dòng)學(xué)習(xí)為了適應(yīng)營(yíng)改增的浪潮，如果建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)人員仍然停滯不前，停留在營(yíng)業(yè)稅的模式下，將會(huì)被社會(huì)淘汰。財(cái)務(wù)人員必須積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)相關(guān)的政策，全面認(rèn)識(shí)營(yíng)改增，做好新知識(shí)的補(bǔ)充，在實(shí)踐中不斷的摸索，才能提高自身的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，并站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃。

　　四、總結(jié)

　　全面營(yíng)改增對(duì)于各行各業(yè)都是一次難得的機(jī)遇，對(duì)政策的細(xì)致解讀、全面理解和充分利用將是工作重中之重。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，誰(shuí)先充分掌握了政策，誰(shuí)就掌握了發(fā)展的先機(jī)。建筑行業(yè)應(yīng)該在營(yíng)改增的背景下，合理規(guī)避不利的一面，充分利用有利的一面實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　營(yíng)改增論文篇3

　　摘要：營(yíng)改增是將過(guò)去要繳納的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，盡可能的避免了重復(fù)納稅的情況。水利施工企業(yè)營(yíng)改增面臨著許多的問(wèn)題，因此，必須要采取一系列措施，逐步完善水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、制定完整詳細(xì)的合同并標(biāo)明付款時(shí)間和流程、嚴(yán)格篩選中間供應(yīng)商、不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，來(lái)適應(yīng)營(yíng)改增政策，以實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的真正目的，降低企業(yè)賦稅，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)水利施工企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；營(yíng)改增；問(wèn)題；對(duì)策

　　一、概述

　　水利施工企業(yè)作為建筑業(yè)的重要組成部分，無(wú)疑也受到了國(guó)家和社會(huì)的普遍重視。為實(shí)現(xiàn)水利施工企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展，必然要進(jìn)行內(nèi)部?jī)?yōu)化，提高整體經(jīng)濟(jì)效益，最大可能減輕賦稅，而營(yíng)改增就起了相當(dāng)大的作用和直接的影響。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，是將以前單位或個(gè)人要繳納的所得營(yíng)業(yè)額的營(yíng)業(yè)稅改成流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生增值的增值稅，盡可能的避免了重復(fù)納稅的情況，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的減輕賦稅。對(duì)水利施工企業(yè)而言，施工項(xiàng)目規(guī)模相對(duì)較大、涉及范圍較廣、關(guān)系較為復(fù)雜，稅費(fèi)的多少也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增可以幫助水利施工企業(yè)節(jié)約重復(fù)納稅資金，減輕工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，幫助其實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。但是就目前我國(guó)的整體形勢(shì)和發(fā)展?fàn)顩r而言，水利施工企業(yè)營(yíng)改增還面臨著許多的問(wèn)題，需要采取一系列措施來(lái)進(jìn)行改進(jìn)，才能充分發(fā)揮營(yíng)改增的作用，減少賦稅，提高水利施工企業(yè)整體效益。

　　二、水利施工企業(yè)營(yíng)改增面臨的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┰鲋刀愑�(jì)算方式復(fù)雜

　　在我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增之后，經(jīng)過(guò)多次修改和完善，將建筑業(yè)也納入營(yíng)改增范圍。水利施工企業(yè)作為建筑行業(yè)的一個(gè)重要組成部分，自然也從營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀�。但是，我�?guó)大多數(shù)水利施工企業(yè)在剛開(kāi)始從營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖臅r(shí)候，還不太能適應(yīng)這種計(jì)算方式，畢竟?fàn)I業(yè)稅只需要將所得營(yíng)業(yè)值進(jìn)行計(jì)算，而增值稅要考慮各個(gè)方面的因素，進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算，要將產(chǎn)品從生產(chǎn)到最后流通的整個(gè)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，所產(chǎn)生的增值額繳納稅收。而水利施工企業(yè)本身的特殊性，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣上存在著很大的問(wèn)題，大多數(shù)水利施工企業(yè)還不能進(jìn)行很好的抵扣，這就使得本來(lái)想降低賦稅的目的難以達(dá)到，反而進(jìn)一步增加了賦稅。

　　（二）水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不健全，拖欠資金嚴(yán)重

　　水利施工企業(yè)所涉及的工程通常規(guī)模都比較大，涉及范圍比較廣，需要的資金也比較龐大。因此在無(wú)法一次性付清的狀況下，通常都是先進(jìn)行采用拖欠的方式，之后再結(jié)清款項(xiàng)。但這就引發(fā)了增值稅的問(wèn)題，如果不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的抵扣的話，企業(yè)就面臨著資金嚴(yán)重不足的困難，而且也會(huì)造成資金的流失，加重了水利施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)，甚至還有可能使工程擱置，難以順利進(jìn)行。而企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不健全，更是加大了困難。沒(méi)有嚴(yán)明的'規(guī)范和系統(tǒng)，無(wú)法按照應(yīng)有的流程進(jìn)行，便失去了營(yíng)改增的意義所在，反而加大了稅務(wù)壓力，讓工程的進(jìn)行受到阻礙。同時(shí)，也大大增加了資金風(fēng)險(xiǎn)，容易造成資金斷層，嚴(yán)重影響工作和發(fā)展。

　�。ㄈ┲虚g供應(yīng)商的選擇不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力不高，難以適應(yīng)新變化

　　一個(gè)工程的順利進(jìn)行，肯定不只有一個(gè)企業(yè)參與，中間也會(huì)有許多供應(yīng)商，這就需要進(jìn)行比較和篩選。但我國(guó)部分水利工程企業(yè)在這一點(diǎn)上并不是很在意，這就造成了許多隱患問(wèn)題。例如中間供應(yīng)商不能及時(shí)的提供發(fā)票，或者進(jìn)行拖欠，都會(huì)影響到整個(gè)工程的順利進(jìn)行。而實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大多難以適應(yīng)新的變化，還停留在營(yíng)業(yè)稅的原方式方法上，沒(méi)有進(jìn)行改進(jìn)和學(xué)習(xí)，導(dǎo)致自身綜合能力不高，無(wú)法進(jìn)行增值稅的復(fù)雜運(yùn)算，會(huì)出現(xiàn)很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成資金的流失和浪費(fèi)，也難以充分發(fā)揮營(yíng)改增降低賦稅、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的作用。

　　三、水利施工企業(yè)營(yíng)改增問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施和解決方法

　�。ㄒ唬┲贫ㄍ暾敿�(xì)的合同，并標(biāo)明付款時(shí)間和流程

　　營(yíng)改增以后，我國(guó)的水利施工企業(yè)受到了很大的影響。為了充分有效的發(fā)揮營(yíng)改增降低賦稅的目的，推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必然要實(shí)行改革。針對(duì)增值稅的特征，來(lái)進(jìn)行合理的改善。水利施工企業(yè)與別的企業(yè)不同，內(nèi)部常常出現(xiàn)拖欠資金的現(xiàn)象，因此在工程實(shí)施前，就應(yīng)該制定一個(gè)完整詳細(xì)的合同，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程都進(jìn)行注明。特別是資金問(wèn)題，什么時(shí)候付款、付款金額都應(yīng)該特別標(biāo)明，同時(shí)還要根據(jù)增值稅的規(guī)定，確定好進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否能按時(shí)拿到，以最大限度來(lái)降低進(jìn)項(xiàng)稅抵扣波動(dòng)，在真正意義上推動(dòng)工程的順利進(jìn)行。另外，要及早改變營(yíng)業(yè)稅觀念，不被舊有的稅務(wù)方式束縛，認(rèn)識(shí)到增值稅所帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義和影響，以增值稅的新觀念來(lái)制定合同，最后加以實(shí)踐。

　　（二）提高對(duì)營(yíng)改增的正確認(rèn)識(shí)，逐步完善水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

　　水利施工企業(yè)在營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)上還是有些不足的，按照以前收取營(yíng)業(yè)稅的方式來(lái)進(jìn)行征收稅務(wù)，過(guò)程比較熟悉，并且計(jì)算簡(jiǎn)單，會(huì)更容易接受。因此，水利施工企業(yè)必須加大對(duì)營(yíng)改增的重視程度，從思想上正確認(rèn)識(shí)營(yíng)改增。企業(yè)可以定期開(kāi)展?fàn)I改增的知識(shí)及政策的講座，講明國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增的目的，并以此為契機(jī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)加以完善，如難以抵扣的人力費(fèi)用，將以什么樣的方式來(lái)進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)票據(jù)的管理，對(duì)各個(gè)票據(jù)都進(jìn)行分類管理，把能抵扣和不能抵扣的分開(kāi)，從而提高效率，并能更好的發(fā)揮營(yíng)改增的作用。

　�。ㄈ﹪�(yán)格篩選中間供應(yīng)商，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力

　　對(duì)水利施工企業(yè)而言，中間供應(yīng)商和合作商是極為重要的，很多時(shí)候都影響著工程的順利實(shí)施。因此，水利施工企業(yè)在進(jìn)行選擇時(shí)，必須要嚴(yán)格考察，進(jìn)行多方比較，并參考營(yíng)改增政策，將其中可能與中間供應(yīng)商牽連的稅務(wù)環(huán)節(jié)列出來(lái)，整理成一個(gè)詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)單。再根據(jù)這個(gè)統(tǒng)計(jì)單把不確定因素找出，然后逐步跟可以合作的中間供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)比，選擇最合適的一家。與此同時(shí)，為了使?fàn)I改增的效益進(jìn)一步發(fā)揮，必然也要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，讓其能盡快適應(yīng)營(yíng)改增的新政策。對(duì)此，企業(yè)可以適當(dāng)給財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，并開(kāi)展相關(guān)的實(shí)踐活動(dòng)。另外要加強(qiáng)交流與反饋，每次培訓(xùn)后進(jìn)行交流，反饋工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，以便隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改善。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增以后，對(duì)許多企業(yè)都起到了降低賦稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。水利施工企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增時(shí)，由于本身所具有的特點(diǎn)，出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，沒(méi)有充分發(fā)揮營(yíng)改增的作用。因此，必須要采取一系列措施，逐步完善水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、制定完整詳細(xì)的合同并標(biāo)明付款時(shí)間和流程、嚴(yán)格篩選中間供應(yīng)商、不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，來(lái)適應(yīng)營(yíng)改增政策，以實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的真正目的，降低企業(yè)賦稅，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)水利施工企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)建筑業(yè)的進(jìn)一步繁榮。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　營(yíng)改增論文篇4

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國(guó)開(kāi)始大范圍落實(shí)“營(yíng)改增”政策，逐步提高了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在“營(yíng)改增”背景下，市場(chǎng)買賣方會(huì)形成銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)關(guān)系，進(jìn)而減少漏稅、逃稅現(xiàn)象發(fā)生，有利于構(gòu)建公平納稅環(huán)境，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。但在“營(yíng)改增”過(guò)渡過(guò)程中，是否能夠規(guī)范實(shí)施“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如稅額納稅與抵扣、報(bào)表披露等環(huán)節(jié)難度大大增加，這些都會(huì)造成會(huì)計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”的實(shí)質(zhì)，采用有效的方法平穩(wěn)渡過(guò)“營(yíng)改增”的過(guò)渡期。

　　一、“營(yíng)改增”簡(jiǎn)述

　　“營(yíng)改增”是指營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。以前在一些行業(yè)，我國(guó)對(duì)這些行業(yè)的企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。這種方法會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而進(jìn)行“營(yíng)改增”，能夠避免重復(fù)納稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而有效保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看是順應(yīng)時(shí)代潮流。但我國(guó)“營(yíng)改增”全面實(shí)施還不到一年，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一次挑戰(zhàn)也是一次機(jī)遇，俗話說(shuō)“適者生存”，先適應(yīng)“營(yíng)改增”的企業(yè)能夠再次發(fā)展，無(wú)法適應(yīng)“營(yíng)改增”的企業(yè)會(huì)止步不前�！盃I(yíng)改增”導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。實(shí)施“營(yíng)改增”，能夠有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)分工，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)企業(yè)之間的有效融合。

　　二、“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

　�。ㄒ唬� 加強(qiáng)“營(yíng)改增”的核算能力與分析能力

　　為了充分發(fā)揮“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的積極作用，降低“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的不利影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要加強(qiáng)“營(yíng)改增”的核算能力與分析能力。在進(jìn)行核算與分析的過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況，以企業(yè)稅負(fù)、盈利為重點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)核算與分析的精準(zhǔn)性。在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要充分利用科學(xué)的核算與分析方法，同時(shí)也要分析企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中所面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并采用相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，避免“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”背景下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的最佳方法。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在計(jì)算上有明顯差異，財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中，必須精準(zhǔn)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免因計(jì)算失誤造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”過(guò)渡過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須準(zhǔn)確掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活運(yùn)用國(guó)家給予的政策，保障企業(yè)繳納稅額分析與核算的正確性，充分利用稅收政策保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ� 完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作

　　隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其內(nèi)容也更加復(fù)雜。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要不斷提高自身的核算水平，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與精確性，同時(shí)也能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營(yíng)狀況的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)步驟都會(huì)多多少少出現(xiàn)改變。為了讓財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，財(cái)務(wù)人員必須能夠完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。為了能夠順應(yīng)“營(yíng)改增”潮流，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表必須采用相應(yīng)的編制措施，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)管理人員能夠正確了解財(cái)務(wù)狀況，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

　�。ㄈ� 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　為了保障本土企業(yè)能夠平穩(wěn)適應(yīng)“營(yíng)改增”的轉(zhuǎn)變，有關(guān)部門必須加強(qiáng)“營(yíng)改增”的宣傳工作，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠充分了解增值稅的政策內(nèi)容與“營(yíng)改增”的目的。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅有著較大的區(qū)別，在“營(yíng)改增”實(shí)施期間，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能會(huì)存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，這是很正常的，但需要盡快改變。因此，想要讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員快速掌握增值稅計(jì)算方法與政策，企業(yè)需要定期組織“營(yíng)改增”培訓(xùn)；聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)講師為企業(yè)員工授課，營(yíng)造出良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氣氛，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員快速適應(yīng)“營(yíng)改增”，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

　　為了能夠檢測(cè)出財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)成效，企業(yè)可以建立相應(yīng)的`財(cái)務(wù)考核環(huán)節(jié)，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，實(shí)施“能者居上”的競(jìng)崗理念，即對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予升職機(jī)會(huì)，而多次表現(xiàn)不佳的員工將被淘汰或換崗，以此優(yōu)化企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)運(yùn)行。在“營(yíng)改增”背景下，市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作與監(jiān)察工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模� 做好納稅籌劃工作

　　通過(guò)充分分析和研究“營(yíng)改增”相關(guān)政策，我們可以發(fā)現(xiàn)其中的一些優(yōu)惠政策與減免政策。因此，企業(yè)管理人員必須要樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，充分利用“營(yíng)改增”的有利政策，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下盡可能多地降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)情況、稅負(fù)政策，多層面、多角度看待“營(yíng)改增”，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　為了能夠盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”，企業(yè)要從提高財(cái)務(wù)人員的核算與分析能力、完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作、提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、做好納稅籌劃工作這幾個(gè)方面下功夫，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

　　營(yíng)改增論文篇5

　　1 “營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響

　　1. 1 實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)壓力的影響

　　如果不考慮其他影響因素，單從企業(yè)稅負(fù)方面來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”之后給兩類納稅人帶來(lái)了直接的利益。一種是企業(yè)規(guī)模較小的納稅人， “營(yíng)改增”中明確指出，對(duì)于小規(guī)模企業(yè)納稅人，營(yíng)業(yè)稅原來(lái)的稅率為3%或5%，在稅負(fù)改革之后，增值稅下降到2%; 另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負(fù)改革之前，一般納稅人不能用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣營(yíng)業(yè)稅，但是在“營(yíng)改增”之后，不僅進(jìn)項(xiàng)稅可以用于抵扣增值稅，而且對(duì)其抵扣額度和數(shù)量有了明確標(biāo)準(zhǔn)。以交通運(yùn)輸費(fèi)用為例，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額度由之前的7% 提升到11%，降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。從行業(yè)專業(yè)角度來(lái)說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部固定資產(chǎn)占比較重的企業(yè)，例如交通運(yùn)輸業(yè)、石油化工企業(yè)，企業(yè)固定資產(chǎn)可抵扣的稅負(fù)相對(duì)較多，在“營(yíng)改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3 個(gè)百分點(diǎn)，但是由于固定資產(chǎn)占比較多，因此實(shí)際征收的稅負(fù)有限，沒(méi)有明顯的差異。但是對(duì)于其他非可抵扣類資產(chǎn)的行業(yè)來(lái)說(shuō)， “營(yíng)改增”對(duì)其財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重大的沖擊影響，甚至在個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不降反升現(xiàn)象。所以，在“營(yíng)改增”的推廣實(shí)施中，相關(guān)稅務(wù)部門要特別注意一些輕工業(yè)企業(yè)，及時(shí)修改稅率，幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)虧損的現(xiàn)象。

　　1. 2 實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

　　首先，營(yíng)業(yè)稅本身不包括進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅額，企業(yè)所得收入在減去成本花費(fèi)后可以直接入賬，會(huì)計(jì)核算工作相對(duì)簡(jiǎn)單，而且不容易出現(xiàn)差錯(cuò)。但是改革之后的增值稅在賬目計(jì)算方法和企業(yè)收入入賬上都出現(xiàn)了明顯的轉(zhuǎn)變。以第三產(chǎn)業(yè)為例，“營(yíng)改增”之后，按照新實(shí)行的稅賦規(guī)定企業(yè)所得收入要按照相應(yīng)的稅率扣除銷項(xiàng)數(shù)額，然后將會(huì)計(jì)核算結(jié)果入賬收錄，而在成本計(jì)算過(guò)程中，則不需要扣除銷項(xiàng)稅額。在這種情況下，企業(yè)的生產(chǎn)成本稅率與最后的賬目結(jié)算稅率所采用的核算方式不一致，會(huì)計(jì)核算結(jié)果不能直接入賬，給會(huì)計(jì)核算工作造成了一定的影響。其次，試點(diǎn)區(qū)域與非試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式不一致。“營(yíng)改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個(gè)地區(qū)推廣成功，積累和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，然后在下一階段擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。在試點(diǎn)推行過(guò)程中，一些跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的企業(yè)可能面臨內(nèi)部核算不統(tǒng)一的問(wèn)題。例如，企業(yè)的原料生產(chǎn)部門可能在試點(diǎn)區(qū)域，而企業(yè)的生產(chǎn)和銷售部門在非試點(diǎn)區(qū)域，這樣一來(lái)，在最終進(jìn)行企業(yè)賬目核算時(shí)，由于不同區(qū)域間的稅收制度存在差異，因此也導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的結(jié)果出現(xiàn)不對(duì)等現(xiàn)象，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的'難度。

　　1. 3 實(shí)行“營(yíng)改增”給企業(yè)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)的影響

　　雖然短期內(nèi)施行“營(yíng)改增”的企業(yè)可能存在稅務(wù)上調(diào)、人員變動(dòng)等問(wèn)題，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看， “營(yíng)增改”給企業(yè)帶來(lái)的利益是多方面的，有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。第一，實(shí)行“營(yíng)增改”之后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及相關(guān)建設(shè)的增加，企業(yè)將會(huì)擁有更多的自主權(quán)以及商業(yè)投資，提高了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極性; 第二，該項(xiàng)政策實(shí)施后，新增固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅能夠進(jìn)行折扣抵押，從而起到降低企業(yè)生產(chǎn)成本的作用，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化有重要幫助。第三，實(shí)行“營(yíng)增改”之后，企業(yè)產(chǎn)品的貨源也會(huì)獲得較為明顯的增多，增值稅發(fā)票在一定程度上起到降低制造稅負(fù)的作用。

　　2 結(jié)合“營(yíng)改增”加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

　　2. 1 利用稅改契機(jī)，加強(qiáng)納稅籌劃

　　營(yíng)改增這一稅改制度為試點(diǎn)企業(yè)提供了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)機(jī)會(huì)。一般納稅人可以通過(guò)挖掘客戶資源來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)樵鲋刀惖恼鞫惙秶婕傲魍ōh(huán)節(jié)，納稅主體可以利用流通環(huán)節(jié)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來(lái)實(shí)現(xiàn)減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，流通環(huán)節(jié)中，客戶獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可增加增值稅抵扣而減少稅務(wù)成本。積極研究營(yíng)改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定來(lái)拓展客戶資源。比如，新政策中規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)中經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的納稅主體，在提供增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，可以獲得增值稅即征即退的優(yōu)惠，大大降低納稅主體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　2. 2 改進(jìn)企業(yè)賬務(wù)處理流程

　　在企業(yè)的賬務(wù)處理流程方面，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)營(yíng)改增的文件和要求對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行區(qū)分，改進(jìn)賬務(wù)處理流程，在稅務(wù)籌劃方面也應(yīng)該做出改變以維護(hù)企業(yè)利益并正確計(jì)算和申報(bào)納稅，如對(duì)于在不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在改革初期進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，獲取更多的稅收支持，無(wú)論是現(xiàn)階段稅收減少了還是增加了的企業(yè)都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現(xiàn)象，另外也要增加對(duì)于增值稅計(jì)算，增值稅專用發(fā)票取得以及增值稅匯算清繳方式及時(shí)間等方面做出明確的規(guī)定。

　　2. 3 完善會(huì)計(jì)核算方法，構(gòu)建納稅規(guī)章體系

　　財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，務(wù)必要確保收入核算的準(zhǔn)確性，杜絕因計(jì)算收入偏高而致使企業(yè)繳納稅款增多的現(xiàn)象。做好會(huì)計(jì)計(jì)算的審核復(fù)查工作，建立起財(cái)務(wù)保護(hù)屏障，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行一定程度的細(xì)化，以企業(yè)的實(shí)際需要為依據(jù)，對(duì)成本核算以及收入核算制度進(jìn)行優(yōu)化。建立健全納稅規(guī)則體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)賬目計(jì)算的電子化、信息化和實(shí)時(shí)化。

　　3 結(jié)論

　　“營(yíng)增改”作為我國(guó)稅務(wù)制度的重大變革，不僅給國(guó)家稅收和財(cái)政收入帶來(lái)了極大的影響，對(duì)于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，應(yīng)該充分結(jié)合自身發(fā)展需要和實(shí)際情況，抓住改革的有利時(shí)機(jī)，提升自我經(jīng)營(yíng)和管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和人員培養(yǎng)工作，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的整體提升，實(shí)現(xiàn)自身的全面發(fā)展。

　　營(yíng)改增論文篇6

　　一、營(yíng)改增對(duì)廣州物流企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇

　　營(yíng)改增是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要抓手，是物流產(chǎn)業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵推動(dòng)力，是助推物流企業(yè)的規(guī)范發(fā)展的保障，營(yíng)改增的施行對(duì)廣州物流企業(yè)帶來(lái)了難得的機(jī)遇。

　�。ㄒ唬┯欣谖锪髌髽I(yè)優(yōu)化稅制

　　物流企業(yè)作為新興企業(yè)中的一員，企業(yè)對(duì)國(guó)家同時(shí)實(shí)施增值稅營(yíng)業(yè)稅很難做出清楚界定，這給既實(shí)施經(jīng)營(yíng)又有銷售的廣州物流企業(yè)繳納稅費(fèi)帶來(lái)了很大的困擾，營(yíng)改增的出臺(tái)實(shí)施有效的緩解了廣州物流企業(yè)因繳納稅費(fèi)而要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅發(fā)揮了增值稅的稅收優(yōu)勢(shì)，還未物流企業(yè)更好的發(fā)展?fàn)I造了好的稅務(wù)環(huán)境。

　　（二）減輕了廣州中小物流企業(yè)的納稅壓力

　　從廣州物流企業(yè)發(fā)展的總體情況來(lái)看，大多數(shù)物流企業(yè)都是中小型的，中小型的物流企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的市場(chǎng)壓力和稅務(wù)壓力，營(yíng)改增的推行，使大多數(shù)廣州中小型物流企業(yè)更加迫切趨向?qū)I(yè)化，還能用部分進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅費(fèi)，大大降低了物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而讓中小型物流企業(yè)能夠得到較快的發(fā)展，讓物流企業(yè)朝著物流外包發(fā)展。

　　二、營(yíng)改增對(duì)廣州物流企業(yè)帶來(lái)的影響

　　廣州物流企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)在營(yíng)改增還未實(shí)施之前被征收營(yíng)業(yè)稅的3%，實(shí)施營(yíng)改增之后被征收增值稅的11%，營(yíng)改增對(duì)廣州物流企業(yè)產(chǎn)生了巨大的，給廣州物流企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

　�。ㄒ唬⿵V州物流企業(yè)稅負(fù)不斷增加

　　營(yíng)改增實(shí)施的目的是為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，但是從廣州已經(jīng)實(shí)施的營(yíng)改增來(lái)看，物流企業(yè)的稅負(fù)大大增加，稅務(wù)負(fù)擔(dān)率不但增加，多數(shù)物流企業(yè)現(xiàn)繳納的增值稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以前繳納的營(yíng)業(yè)稅，讓物流企業(yè)面臨更大的壓力，這是由增值稅的稅率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅的稅率和抵扣部分不充足決定的。

　　（二）營(yíng)改增對(duì)廣州物流企業(yè)管理模式、生存帶來(lái)挑戰(zhàn)

　　現(xiàn)階段大多數(shù)廣州物流企業(yè)管理模式為物流企業(yè)依托給貸購(gòu)方提供倉(cāng)儲(chǔ)配送、代購(gòu)等服務(wù)，通過(guò)掛靠車輛銷售收入核算管理賺取費(fèi)用，營(yíng)改增的實(shí)施會(huì)大大增加原有管理模式的稅負(fù)。營(yíng)改增需要更為專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，對(duì)廣州物流企業(yè)來(lái)講，現(xiàn)有工作人員的還有很大的提升空間應(yīng)對(duì)應(yīng)納稅額的核算。營(yíng)改增實(shí)施以后，廣州物流企業(yè)面臨的稅負(fù)不斷增加再加上抵扣項(xiàng)目遠(yuǎn)不足以抵消增加的交稅負(fù)擔(dān)，且中小型物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)營(yíng)成本的巨大壓力就給企業(yè)生存帶來(lái)了很大的壓力，因此營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)廣州物流企業(yè)的生存帶來(lái)了巨大的壓力。

　�。ㄈ⿵V州物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理壓力變大

　　營(yíng)改增實(shí)施以后，原有的會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)，廣州物流企業(yè)必須重新對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行改善，同時(shí)因原有營(yíng)業(yè)稅中沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，但這確是增值稅中重要的抵稅項(xiàng)目，且營(yíng)改增會(huì)大大改變企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，這給廣州物流企業(yè)管理增加了很大的壓力。

　　三、廣州物流企業(yè)克服“營(yíng)改增”影響的.對(duì)策建議

　�。ㄒ唬┏浞掷脟�(guó)家過(guò)渡性政策

　　為保證企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，政府制定實(shí)施了一些過(guò)渡性優(yōu)惠政策，再加上廣州物流企業(yè)在國(guó)家營(yíng)改增實(shí)施以后，稅負(fù)不斷增加，經(jīng)營(yíng)管理壓力不斷增大，因此廣州物流企業(yè)為減小這些營(yíng)改增帶來(lái)的生存負(fù)擔(dān)，應(yīng)充分利用國(guó)家過(guò)渡性政策，建立與政府及時(shí)有效的溝通機(jī)制，根據(jù)政策要求適時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。

　�。ǘ┙y(tǒng)一稅率、增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目

　　營(yíng)改增給廣州物流企業(yè)生存帶來(lái)沖擊的根本原因在于稅率的增大，納稅金額的變大帶來(lái)的資金壓力，因此企業(yè)應(yīng)實(shí)施統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)稅率，在復(fù)雜的稅種中進(jìn)行調(diào)整，建立實(shí)施跟蹤稅目，按照稅法中規(guī)定的抵扣項(xiàng)目，增加企業(yè)抵扣項(xiàng)目數(shù)目，以達(dá)到減少繳納稅款的目的，減少企業(yè)的生存壓力。

　�。ㄈ└纳乒芾砟Ｊ�、提升物流企業(yè)人員素質(zhì)

　　營(yíng)改增給企業(yè)增加了管理壓力、財(cái)務(wù)壓力，為緩解這樣的問(wèn)題，廣州物流企業(yè)應(yīng)充分進(jìn)行籌劃，定期對(duì)公司管理人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)宏觀政策變化的能力，減少企業(yè)因營(yíng)改增實(shí)施遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。充分利用營(yíng)改增帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，減少其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減低企業(yè)因營(yíng)改增實(shí)施增加的稅負(fù)。

　　營(yíng)改增論文篇7

　　摘要：我國(guó)自20xx年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)諸多影響，其在成本、利潤(rùn)方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對(duì)此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)

　　1“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響

　　1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響

　�。�1）減稅效益�！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計(jì)算繳納稅金，計(jì)算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計(jì)算應(yīng)繳增值稅。這種層層疊加的計(jì)稅方式對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復(fù)征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競(jìng)爭(zhēng)。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進(jìn)行繳稅，計(jì)算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調(diào)整之后，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣的計(jì)稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運(yùn)營(yíng)不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)。

　　1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響

　　（1）稅率調(diào)整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴(yán)重?fù)p失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因?yàn)樯嫌喂⿷?yīng)商規(guī)模較小，不具有增值稅專項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票權(quán)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中諸如征地賠償?shù)软?xiàng)目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要建造項(xiàng)目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預(yù)售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目實(shí)行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項(xiàng)目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現(xiàn)象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負(fù)擔(dān)由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應(yīng)商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的.進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負(fù)擔(dān)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運(yùn)營(yíng)。而這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可能帶來(lái)商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。

　　2“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負(fù)變化

　　“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應(yīng)繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應(yīng)繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì)影響企業(yè)應(yīng)繳的各項(xiàng)費(fèi)用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅種、各稅種應(yīng)納稅額、總應(yīng)納稅額都會(huì)發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對(duì)A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標(biāo)成功了浦東的一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目已在20xx年1月開(kāi)工，預(yù)計(jì)20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應(yīng)交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計(jì)算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計(jì)算，增值稅需要分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應(yīng)交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢(shì)必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的總和，城建稅與教育費(fèi)附加的應(yīng)交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來(lái)的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì)發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項(xiàng)稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì)受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項(xiàng)成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項(xiàng)成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。

　　3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

　　考慮到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的把控。對(duì)此，本文提出以下建議：3.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作針對(duì)“營(yíng)改增”的進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購(gòu)等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對(duì)方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購(gòu)價(jià)格應(yīng)選擇一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進(jìn)行的采購(gòu)需要適當(dāng)壓低價(jià)格以彌補(bǔ)增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應(yīng)及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當(dāng)期稅負(fù)。另外，在取得對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票后應(yīng)積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。3.2利用過(guò)渡政策進(jìn)行稅收籌劃財(cái)政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的過(guò)渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)稅�！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對(duì)象。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開(kāi)展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時(shí)也能為企業(yè)后期測(cè)算“營(yíng)改增”后稅負(fù)盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變營(yíng)銷策略。在定價(jià)一定的基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”可以對(duì)企業(yè)的成本和費(fèi)用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，但是也會(huì)增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應(yīng)對(duì)這種情況，可以對(duì)不同的企業(yè)做出不同的歸類，對(duì)“營(yíng)改增”下的不同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣優(yōu)勢(shì)進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級(jí)。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)不要局限于普通住宅的開(kāi)發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對(duì)于一般的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，可以對(duì)商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)點(diǎn)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　雖然我國(guó)“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標(biāo)，在總體上可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但從企業(yè)角度來(lái)看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響。“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機(jī)遇的同時(shí)，也會(huì)面臨諸多問(wèn)題，甚至面臨稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒(méi)有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅負(fù)政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來(lái)的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］樂(lè)山市地方稅務(wù)局.“營(yíng)改增”后做好房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的思考［J］.中共樂(lè)山市委黨校學(xué)報(bào),20xx（4）.

　�。�2］蒲虹.我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理問(wèn)題淺析［J］.管理學(xué)家,20xx（18）.

　　［3］馬立群.我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究［J］.探索,20xx（5）.

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　　［5］王國(guó)軍.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響和挑戰(zhàn)［J］.經(jīng)營(yíng)者,20xx（4）.

　　營(yíng)改增論文篇8

　　摘要：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，其目的是為了消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。20xx年5月1日，建筑施工企業(yè)正式實(shí)行增值稅，掀開(kāi)了歷史新篇章。由于建筑施工企業(yè)施工環(huán)境復(fù)雜，影響稅收因素繁多，如何真正為企業(yè)減負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，是對(duì)建筑施工企業(yè)新的挑戰(zhàn)。本文從“營(yíng)改增”的意義、對(duì)企業(yè)的影響及相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行論述，為企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工；影響；對(duì)策

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，國(guó)家稅收體系也將逐步完善，20xx年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了建筑業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案，并于5月1日正式實(shí)施。這項(xiàng)改革完善了稅收體制，消除了重復(fù)性征稅，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

　　一、“營(yíng)改增”意義及目的

　　實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要是給企業(yè)減負(fù)，消除企業(yè)重復(fù)征稅，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與技術(shù)創(chuàng)新。同時(shí)杜絕上下游企業(yè)逃稅和漏稅，促使增值稅抵扣鏈條貫穿始終。國(guó)家通過(guò)稅收方式激勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)提升質(zhì)量改進(jìn)創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

　　(一)對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

　　“營(yíng)改增”實(shí)行初期，是新舊制度過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)無(wú)法取得完善的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加，施工企業(yè)應(yīng)做好與業(yè)主的溝通，積極選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，降低企業(yè)稅負(fù)。“營(yíng)改增”從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)因?yàn)樵鰪?qiáng)了稅收意識(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用抵扣發(fā)票會(huì)做到“應(yīng)收盡收”，同時(shí)加大先進(jìn)設(shè)備使用，減少人工成本支出，減負(fù)降稅效果將逐步體現(xiàn)，對(duì)于利潤(rùn)率低，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例大的建筑施工企業(yè)尤為明顯。

　　(二)對(duì)經(jīng)營(yíng)形式的影響

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)以前經(jīng)營(yíng)形式有所改變，非法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象將得到遏制。由于增值稅要求“三流”(貨物、發(fā)票、資金)必須完全一致，否則將無(wú)法準(zhǔn)確予以抵扣，這對(duì)我們目前的市場(chǎng)承攬和任務(wù)分配模式、內(nèi)部總分包經(jīng)營(yíng)管理模式將會(huì)產(chǎn)生重大沖擊。而提點(diǎn)大包、違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包、中介掛靠等不規(guī)范分包模式在增值稅模式下將使得成本驟增。利潤(rùn)將大大縮水，對(duì)于利潤(rùn)空間本來(lái)不大的建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生較大沖擊，這將對(duì)非法轉(zhuǎn)包行為起到一定遏制作用。

　　(三)對(duì)企業(yè)管理的影響

　　施工企業(yè)在“營(yíng)改增”環(huán)境下，將由粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，強(qiáng)化合同臺(tái)賬，發(fā)票臺(tái)賬管理。企業(yè)對(duì)人員素質(zhì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員、經(jīng)營(yíng)部門人員、材料采購(gòu)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平及能力提出更高要求，對(duì)發(fā)票的取得、識(shí)別、管理應(yīng)有一系列的管理制度，做到定職、定責(zé)、定目標(biāo)，出臺(tái)一系列的獎(jiǎng)懲考核制度，提升企業(yè)管理水平。

　　(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

　　“營(yíng)改增”后，施工企業(yè)總會(huì)被特殊情況所影響，如工期、地域偏僻等因素，無(wú)法選擇供應(yīng)商、機(jī)械租賃方，造成進(jìn)項(xiàng)稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業(yè)利潤(rùn)。另外，“營(yíng)改增”實(shí)行的預(yù)征政策，即收到建設(shè)單位預(yù)收款時(shí)便要征稅；驗(yàn)工計(jì)價(jià)后，款項(xiàng)不能及時(shí)支付，材料供應(yīng)商未拿到貨款不及時(shí)開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等情況都將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。

　　三、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后的積極應(yīng)對(duì)措施

　　(一)強(qiáng)化合同管理，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理

　　“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅負(fù)高低完全取決于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣專用發(fā)票金額的的高低，因此強(qiáng)化合同管理，對(duì)材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃方是否具備增值稅納稅人資格的審查尤為重要，避免不能抵扣企業(yè)增值稅，造成稅負(fù)上升。同時(shí)，要強(qiáng)化合同管理，明確材料供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間，避免材料供應(yīng)商收到款項(xiàng)后再開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。施工企業(yè)要建立一套完備的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)納稅資格完備、信譽(yù)好、物美價(jià)廉的供應(yīng)商要優(yōu)先合作。同時(shí)要定期針對(duì)不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的'情況，查原因堵漏洞，建立相應(yīng)獎(jiǎng)懲考核體系，以盡量減少企業(yè)損失。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式

　　目前，大部分施工企業(yè)由于自身資質(zhì)低，借用掛靠其他具備資質(zhì)的法人單位進(jìn)行投標(biāo)，“營(yíng)改增”后對(duì)于這種管理模式提出了挑戰(zhàn)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一承攬，分配各子公司施工的管理模式也需要進(jìn)行改革，成立利潤(rùn)中心，各參建子公司不進(jìn)行獨(dú)立核算，只負(fù)責(zé)參建施工，最后共享利潤(rùn)。

　　(三)提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平

　　“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求，企業(yè)應(yīng)加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，著力增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會(huì)計(jì)人員能夠準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等稅額。企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要按不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行分別核算，避免未分別核算，適用高稅率給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

　　(四)做好稅收籌劃，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)做好營(yíng)改增的稅收籌劃，設(shè)立專職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，對(duì)能充分研究利用國(guó)家政策，給企業(yè)稅收減負(fù)貢獻(xiàn)突出人員予以重獎(jiǎng)，鼓勵(lì)先進(jìn)。通過(guò)檢查、測(cè)算、評(píng)估，建立相關(guān)問(wèn)責(zé)機(jī)制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)培養(yǎng)稅務(wù)人才，加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

　　“營(yíng)收增”后企業(yè)的稅收籌劃尤為重要，如何進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅，充分利用國(guó)家的稅收政策，合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員需求顯得更為迫切。因此企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。企業(yè)同時(shí)要加大全員的增值稅知識(shí)宣講，培養(yǎng)員工在采購(gòu)材料、分包環(huán)節(jié)索要增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，確保在稅制改革后熟練操作與運(yùn)用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”已近在眼前，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是巨大的挑戰(zhàn)，如何能真正實(shí)現(xiàn)行業(yè)減負(fù)、企業(yè)減負(fù)，在競(jìng)爭(zhēng)中提升自身實(shí)力，提高企業(yè)效益，需要全員上下一心，超前謀劃，集思廣益，積極應(yīng)對(duì)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]段光勛“.營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響[J].財(cái)經(jīng)論叢,20xx(08).

　　[2]陳靜.營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)影響有限[J].理財(cái)周刊,20xx(11).

　　營(yíng)改增論文篇9

　　摘要：”營(yíng)改增“稅制改革已經(jīng)在各個(gè)行業(yè)中如火如荼的進(jìn)行，也是我國(guó)稅收改革的必然趨勢(shì)，是我國(guó)稅收制度調(diào)整的重要舉措，被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)中。對(duì)于建筑業(yè)中，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅也是必然的，使建筑業(yè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文通過(guò)對(duì)在建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”稅收制度的必要性和難點(diǎn)進(jìn)行分析，來(lái)闡述建筑業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅收制度改革的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營(yíng)改增；影響；難點(diǎn)；建議

　　一、建筑業(yè)中實(shí)行“營(yíng)改增”的必要性

　�。ㄒ唬┙ㄖ䴓I(yè)內(nèi)部的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)存在著不公平性在建筑企業(yè)中，主要的工作包括安裝，裝飾，修繕等工作，這些工作的在性質(zhì)上和加工，修理等勞務(wù)工作比較相近，但是這兩種工作需要根據(jù)不同的收稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，在稅額上相差巨大。第一種屬于增值稅范疇，第二種屬于營(yíng)業(yè)稅范疇。這兩種類型的稅額差給建筑業(yè)本身的發(fā)展帶來(lái)了一定的困擾，具有明顯的不公平性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)由最初的以勞務(wù)輸出為主的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)向以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。在這種情況下，建筑企業(yè)要實(shí)行兩種稅收制度。但是，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，很難界定貨物采取的交稅方式，給建筑企業(yè)和稅收部門增加了工作難度。

　　建筑企業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革后，能夠有效的減少建筑企業(yè)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，減輕了企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)能夠降低建筑企業(yè)內(nèi)部存在不公平交稅的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)建筑企業(yè)與國(guó)際接軌，使建筑企業(yè)進(jìn)行快速的向國(guó)際市場(chǎng)轉(zhuǎn)型，為建筑企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。（二）建筑企業(yè)存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象。

　　建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中需要購(gòu)買相關(guān)的建筑材料和施工器材，這些購(gòu)買的項(xiàng)目不能進(jìn)行稅務(wù)抵扣，建筑企業(yè)需要繳納這些外來(lái)材料的稅收，出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的額外成本投入，在很大程度上增加了建筑企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。因此，“營(yíng)改增”在建筑業(yè)實(shí)施后，可以快速的消除建筑行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)之間，產(chǎn)品和服務(wù)之間重復(fù)征稅。實(shí)行增值稅稅收制度后，建筑企業(yè)可以把一些稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或者其他企業(yè)，大大減輕了建筑企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

　　二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的難點(diǎn)概述

　�。ㄒ唬⿲�(duì)中央和地方利益的分配產(chǎn)生很大影響我國(guó)目前實(shí)行的稅收制度，是以增值稅為主要稅收，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔的稅收體系。營(yíng)業(yè)稅歸屬于地方稅種，征收的稅款只需要通過(guò)地方政府進(jìn)行支配，不需要與中央進(jìn)行分享。而增值稅是由中央和地方以3：1的比例進(jìn)行劃分，并通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一征管。實(shí)行“營(yíng)改增”后，在很大程度上減少了地方政府的稅收財(cái)政收入，大大降低了地方政府進(jìn)行公共服務(wù)的力度，使其處于嚴(yán)重的收支不平衡的狀態(tài)。在當(dāng)前的”營(yíng)改增“試點(diǎn)中，實(shí)行的是“1+6行業(yè)”的稅收方案，把某些稅收留給地方。但是，在實(shí)際操作中，建筑行業(yè)很多的活動(dòng)都涉及到了其他的行業(yè)，無(wú)法清晰的劃分哪些活動(dòng)的稅收是中央和地方共享的，哪些稅收是只歸地方政府所有的，給建筑業(yè)的稅收帶來(lái)了一定的困擾。

　�。ǘ┑挚鄄蛔銌�(wèn)題長(zhǎng)期存在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的現(xiàn)象將長(zhǎng)期存在于建筑行業(yè)中，是建筑行業(yè)不能快速實(shí)施稅制改革的重要因素。由于建筑行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型的范疇，根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，在人工成本上不能進(jìn)行增值稅的抵扣。在建筑行業(yè)中，只有一些石灰，混凝土，鋼材等建筑材料容易拿到增值稅的發(fā)票，其余的輔助材料不能拿到全部的增值稅發(fā)票，所以不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。另外，像混凝土，石灰，磚的抵扣稅率只是3%，與建筑業(yè)的11%的稅率相比，相差甚遠(yuǎn)，不能進(jìn)行全額抵扣。按照當(dāng)前實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)，建筑企業(yè)已經(jīng)購(gòu)買的施工設(shè)備不能參與稅率抵扣。另外，由于建筑企業(yè)在偏遠(yuǎn)地方施工，提供材料的供應(yīng)商很多都是個(gè)體戶或者小規(guī)模的廠商，無(wú)法為建筑企業(yè)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票�；谶@些情況，很多建筑企業(yè)擔(dān)心在稅制改革后稅收不會(huì)減少，反而會(huì)增加，限制了營(yíng)改增的大范圍推廣。

　�。ㄈ⿲�(duì)我國(guó)稅收征管產(chǎn)生影響增值稅的征收單位是國(guó)家稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)局對(duì)建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)不了解，不能順利的'進(jìn)行開(kāi)展征稅工作，在營(yíng)業(yè)稅向增值稅改革后，會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)征收的混亂局面。另外，建筑企業(yè)由于本身作業(yè)的特殊性，其施工項(xiàng)目遍布各個(gè)地區(qū)，建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地和施工地不在同一個(gè)地方，具有很大的分散性和流動(dòng)性。如果在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅的地點(diǎn)，企業(yè)機(jī)構(gòu)不能為征稅部門提供詳細(xì)的納稅資料和信息，導(dǎo)致稅收的金額不準(zhǔn)確。如果把施工地作為納稅地點(diǎn)，需要進(jìn)行各個(gè)地區(qū)征收，增大了稅收的成本和工作強(qiáng)度。同時(shí)，在建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，加大了發(fā)票管理的工作難度，征稅系統(tǒng)需要大量的調(diào)整，增加了征管的成本，使稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)有所提升。

　　三、建筑業(yè)營(yíng)改增的政策建議

　�。ㄒ唬⿲�(duì)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善

　　我國(guó)傳統(tǒng)的稅制主要是以營(yíng)業(yè)稅為主。國(guó)稅和地稅采取的都是以營(yíng)業(yè)稅稅收方式征收的，并已經(jīng)逐步的完善。但是增值稅的大范圍實(shí)施，是我國(guó)稅收制度發(fā)展的必然趨勢(shì)。要想達(dá)成這一目標(biāo)，必須對(duì)國(guó)稅和地稅進(jìn)行改革。就目前來(lái)看，我國(guó)國(guó)稅的征收范圍逐漸增加，而地稅部門的工作量在逐漸減少，可以通過(guò)國(guó)稅和地稅進(jìn)行合并的方式，或者是通過(guò)對(duì)兩個(gè)部門進(jìn)行人員重新配置，來(lái)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)的合并，從而完成“營(yíng)改增”稅制的大范圍實(shí)施。同時(shí)，可以建立一個(gè)完整的，從上至下的垂直稅收管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從中央到地方的實(shí)時(shí)監(jiān)管，從而加大管理效率，減少稅收成本。

　�。ǘ┰试S分包額從應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)收入中扣除

　　分包額是建筑行業(yè)中經(jīng)常存在的現(xiàn)象。“營(yíng)改增”的稅制改革，會(huì)出現(xiàn)很多重復(fù)征稅的情況。所以，解決重復(fù)征稅的現(xiàn)象，是此次稅制改革中首先要解決的問(wèn)題。當(dāng)建筑企業(yè)利用增值稅的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算時(shí)，它的分包額是劃分到總營(yíng)業(yè)額中的，那么這部分稅收既要在總承包商中扣除，也要在分承包商中扣除，這就出現(xiàn)了重復(fù)征稅的情況。在現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制中，分包額是可以從總營(yíng)業(yè)額中扣除的。在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，為了避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，可以把分包額不計(jì)入總的納稅營(yíng)業(yè)額中，可以在很大程度上減少建筑企業(yè)的收稅負(fù)擔(dān)。（三）把人工成本計(jì)入到可進(jìn)項(xiàng)抵扣的類別中

　　在建筑企業(yè)中，人工成本是企業(yè)成本中的一大支出項(xiàng)目，是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)組成的重要部分。如果人工成本可以計(jì)入到進(jìn)項(xiàng)抵扣中，在很大程度上影響了稅改后的建筑企業(yè)納稅指標(biāo)的變動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的稅后利潤(rùn)的平穩(wěn)，這就有望實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”稅制的大規(guī)模覆蓋。相反，如果人工成本不計(jì)入抵扣項(xiàng)目中，建筑企業(yè)的稅收會(huì)提升很大的幅度，獲得的利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)減少，對(duì)于誰(shuí)改后的建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，這不是一個(gè)好消息，很難得到建筑企業(yè)的支持，為大面積實(shí)行稅改增加了壓力。在這種情況下，筆者建議把人工成本計(jì)入到可抵扣進(jìn)項(xiàng)類別中，僅供參考。四、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，建筑行實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收制度，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建筑企業(yè)必須提前做好迎接稅制改革的準(zhǔn)備，積極面對(duì)改革帶來(lái)的新的挑戰(zhàn)，積極學(xué)習(xí)增值稅政策內(nèi)容，對(duì)專業(yè)的人才進(jìn)行培養(yǎng)，完善自身企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理水平的提高，做好企業(yè)稅務(wù)的測(cè)算工作，建立完整的與增值稅相適應(yīng)的配套政策，促進(jìn)建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”形式下，健康，平穩(wěn)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：

　　[1]錢承浩.建筑業(yè)“營(yíng)改增”工程造價(jià)對(duì)策研究與影響分析[J].建筑經(jīng)濟(jì)，20xx（07）. [2]張建平.淺析建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)EPC工程稅負(fù)的影響[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（08）.

　　[3]童立華.淺議營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)方面的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，20xx（06）. [4]王成敬，等.論增值稅擴(kuò)圍對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)影響[J].會(huì)計(jì)之友，20xx（01）.

　　[5]汪士和.“營(yíng)改增”利空預(yù)警，建筑業(yè)如何應(yīng)對(duì)[J].建筑，20xx（12）. （作者單位：陜西地礦第一地質(zhì)隊(duì)）

　　營(yíng)改增論文篇10

　　摘要：營(yíng)改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來(lái)的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營(yíng)改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。但是就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究

　　一、營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠(yuǎn)意義

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)綜合水平和國(guó)民普遍生活質(zhì)量在社會(huì)實(shí)際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟(jì)體制和各項(xiàng)政策都進(jìn)行了不同程度上的改革，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)步和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。其中，關(guān)于營(yíng)改增的政策就對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進(jìn)的作用。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，指的是將過(guò)去應(yīng)繳納的所得營(yíng)業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會(huì)未來(lái)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的有效改革。營(yíng)改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，營(yíng)改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來(lái)的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營(yíng)改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的.方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過(guò)營(yíng)改增的政策，來(lái)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒(méi)有充分地利用營(yíng)改增政策，在具體操作上還存在著一些問(wèn)題，這需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)整和改善，以達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。

　　二、營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問(wèn)題

　　(一)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份

　　我國(guó)在實(shí)行營(yíng)改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計(jì)算方式來(lái)進(jìn)行計(jì)算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來(lái)進(jìn)行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時(shí)候都對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒(méi)有進(jìn)行具體的分析和運(yùn)用，不能合理地進(jìn)行轉(zhuǎn)化以達(dá)到減輕賦稅的目的，同時(shí)又欠缺對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的分析，從而也難以對(duì)自身納稅身份做出正確的判斷。這會(huì)導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒(méi)有最大程度節(jié)約資金，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也是極為不利的。

　　(二)沒(méi)有充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進(jìn)一步完善

　　營(yíng)改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進(jìn)一步完善，其中在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上就存在著紕漏，沒(méi)有充分結(jié)合服務(wù)類費(fèi)用的具體價(jià)格和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒(méi)有根據(jù)情況進(jìn)行綜合考慮，難以實(shí)現(xiàn)抵扣資金最大化。這會(huì)簡(jiǎn)介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來(lái)不利影響。同時(shí)，營(yíng)改增的政策本來(lái)就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而實(shí)行的，但很多企業(yè)只是片面理解了營(yíng)改增的意義，沒(méi)有具體分析營(yíng)改增之后帶來(lái)的改變，對(duì)一些優(yōu)惠政策也沒(méi)有進(jìn)行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營(yíng)改增的作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)減輕賦稅帶來(lái)了阻礙。

　　(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進(jìn)一步提高

　　企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實(shí)行還是要依靠納稅籌劃人員來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而營(yíng)改增之后，各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃對(duì)自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對(duì)其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對(duì)于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗(yàn)。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對(duì)于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運(yùn)用，難免就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會(huì)直接對(duì)稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時(shí)，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實(shí)有效，不能及時(shí)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也會(huì)出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受損失。

　　三、營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實(shí)現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法

　　(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)行分析

　　合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計(jì)算方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過(guò)合理轉(zhuǎn)化納稅身份來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時(shí)要求企業(yè)必須時(shí)刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營(yíng)業(yè)額的變化，以便隨時(shí)對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況做出具體分析。同時(shí)，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以此為前提做出假設(shè)，并分別運(yùn)算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進(jìn)行比對(duì)，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是經(jīng)過(guò)比對(duì)后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時(shí)會(huì)大大減輕稅負(fù)，此時(shí)就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過(guò)開(kāi)辦分公司或者將正在實(shí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)賦稅的減輕。

　　(二)充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)

　　企業(yè)要實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對(duì)當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，要認(rèn)識(shí)并掌握進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際，列出可實(shí)行的方案。再根據(jù)方案來(lái)采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時(shí)，要促進(jìn)并監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實(shí)行營(yíng)改增后，國(guó)家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會(huì)充分利用這些政策，來(lái)節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動(dòng)，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要，適當(dāng)多開(kāi)展公益活動(dòng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營(yíng)改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對(duì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平

　　營(yíng)改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開(kāi)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細(xì)講解營(yíng)改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時(shí)，要多開(kāi)展實(shí)踐活動(dòng)，實(shí)行實(shí)地考察，以積累經(jīng)驗(yàn)并總結(jié)工作，這對(duì)于納稅籌劃人員的成長(zhǎng)也是極為重要的。同時(shí)成立考察小組，每過(guò)一段時(shí)間對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行績(jī)效考核，以隨時(shí)掌握他們的基本情況，以便對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整和改善。

　　四、總結(jié)

　　我國(guó)在實(shí)行營(yíng)改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]衛(wèi)嚴(yán)浩.營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃的研究[J].商，20xx(28).

　　營(yíng)改增論文篇11

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案試運(yùn)行近兩年，結(jié)構(gòu)性減稅是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的主要目的，結(jié)構(gòu)性減稅這個(gè)名詞很顯然是對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行減稅，與此同時(shí)對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行加稅，而服務(wù)性行業(yè)首當(dāng)其沖稅負(fù)率有所上升。作為服務(wù)業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)由于其公益性因素稅負(fù)加重對(duì)利潤(rùn)的沖擊較大，公交、出租等領(lǐng)域應(yīng)繳稅額相對(duì)小幅降低，但是在鐵路交通運(yùn)輸、郵政業(yè)、班線客運(yùn)、旅游客運(yùn)、汽車租賃和物流等領(lǐng)域，應(yīng)繳稅額卻增加顯著。

　　一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的基本介紹

　　1.20xx年1月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅是20xx年實(shí)行“費(fèi)改稅”以來(lái)，中央為了減輕企業(yè)稅負(fù)，避免稅務(wù)的重復(fù)征收，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行的新一輪政策。

　　2.20xx年7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定精神印發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔20xx〕71號(hào))，明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省(直轄市)。上述文件提到的試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅主體從實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，所需上繳的稅額在現(xiàn)行的增值稅17%和13%的稅率不變的情況下，新增加11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)實(shí)行6%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)實(shí)行17%的稅率。

　　3.20xx年8月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅經(jīng)過(guò)試點(diǎn)后在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)造成了一定短期影響，長(zhǎng)期影響也日益明顯。

　　4.20xx年12月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[20xx]106號(hào))，要求自20xx年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。

　　二、代表性交通運(yùn)輸行業(yè)或領(lǐng)域稅改后的影響

　　中央實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，各行業(yè)、各領(lǐng)域、不同規(guī)模的納稅主體在不同程度上受到影響，部分行業(yè)得以減輕稅負(fù)，部分行業(yè)卻加重了稅負(fù)。以下本文主要探討營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鐵路運(yùn)輸、航空領(lǐng)域、公交領(lǐng)域、物流行業(yè)的影響。

　　1.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)挠绊�。鐵路運(yùn)輸行業(yè)在提供服務(wù)時(shí)，必須采購(gòu)機(jī)車、原材料、燃料、電力等生產(chǎn)資料，不僅要承擔(dān)上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁的增值稅，在后續(xù)環(huán)節(jié)繼續(xù)以含增值稅價(jià)格為基數(shù)繳納營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致稅上加稅的不合理稅負(fù)。改征增值稅后，企業(yè)采購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不論商品或服務(wù)經(jīng)過(guò)多少流通環(huán)節(jié)，所負(fù)擔(dān)的增值稅固定不變，改征增值稅較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則。原鐵路運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*3%，改征增值稅后按一般納稅人計(jì)算，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額稅率11%，進(jìn)項(xiàng)稅額稅率17%。可以看出鐵路運(yùn)輸業(yè)稅率由3%上升至11%，雖然直接稅率有所上升，會(huì)使企業(yè)稅負(fù)加重，但從另一方面而言，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、材料、燃料、動(dòng)力、辦公用品以及接受服務(wù)等均可用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)還會(huì)刺激企業(yè)進(jìn)行投資。假設(shè)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以100%抵扣，營(yíng)業(yè)成本中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的高低對(duì)稅負(fù)是有影響的，對(duì)于鐵路運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的成本大于收入的47.05%時(shí)，改征增值稅對(duì)企業(yè)是有利的，可產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的成本越高，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，企業(yè)的稅負(fù)越低。如果可產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的成本夠高的話，甚至?xí)霈F(xiàn)當(dāng)期不繳納增值稅的情形。鐵路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，其應(yīng)稅收入不會(huì)發(fā)生變化，但對(duì)企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，主要表現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)減輕，所得稅增加。

　　2.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)航空領(lǐng)域的影響。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后大規(guī)模及一般規(guī)模通用航空公司增值稅稅率為6%，根據(jù)相關(guān)公式可以得出一個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)即18.31%的購(gòu)進(jìn)收入比。當(dāng)普通航空納稅主體的購(gòu)進(jìn)比例小于上述數(shù)值時(shí)稅負(fù)反而增加;當(dāng)普通航空納稅主體的購(gòu)進(jìn)比例等于上述數(shù)值時(shí)對(duì)納稅主體的稅負(fù)沒(méi)有影響;當(dāng)普通航空納稅主體的購(gòu)進(jìn)比例大于上述數(shù)值時(shí)納稅主體的稅負(fù)減少，有利于航空企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后小規(guī)模納稅主體的通用航空公司增值稅稅率為3%，根據(jù)相關(guān)公式可以得出，無(wú)論小規(guī)模納稅主體的購(gòu)進(jìn)收入比例為多少，納稅主體的稅負(fù)都是減少的，而減少的稅負(fù)比例為2.91%�？梢�(jiàn)對(duì)航空業(yè)而言增值稅對(duì)大型航空公司(大型航空公司購(gòu)進(jìn)收入比例大)和小型航空公司而言稅負(fù)是減少的，對(duì)于一般規(guī)模的航空公司可能是增加的。

　　3.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)公交領(lǐng)域的影響。根據(jù)不同的公交運(yùn)輸方式稅收計(jì)算方式不一，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅后在一定程度上降低了企業(yè)的賬面利潤(rùn)。由于公交司乘人工成本、燃料消耗、輪胎消耗、保修費(fèi)、折舊費(fèi)、行車事故費(fèi)和營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的費(fèi)用可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵消，營(yíng)業(yè)稅改增值稅在一定程度上降低了公交企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，因增值稅被定為價(jià)外稅，不屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加，所以營(yíng)業(yè)稅改增值稅后在一定程度上降低營(yíng)業(yè)稅金及附加。由上可知營(yíng)業(yè)稅改增值稅后在一定程度上增加了公交企業(yè)的利潤(rùn)，降低了公交企業(yè)的'整體稅負(fù)。此外，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后還會(huì)一定程度上降低防洪費(fèi)。但也有一定的負(fù)面影響，增加了公交企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加重了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)。

　　4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)物流行業(yè)的影響。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后交通運(yùn)輸業(yè)由原來(lái)征收3%的營(yíng)業(yè)稅，改為11%稅率的增值稅，總表面上看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅率明顯提高。對(duì)于一般的物流企業(yè)納稅主體，由于技術(shù)改進(jìn)等進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)有更多的財(cái)力進(jìn)行技術(shù)改造。但對(duì)于物流企業(yè)而言設(shè)備使用時(shí)間長(zhǎng)，更新慢，可抵扣的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)較少，在高稅率下加重了物流企業(yè)的稅負(fù)。而對(duì)于小規(guī)模物流企業(yè)納稅主體，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅率由原來(lái)5%降低為3%，顯而易見(jiàn)小額納稅主體的稅負(fù)減少。從另外方面而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和營(yíng)業(yè)收入(利潤(rùn))產(chǎn)生新的影響。

　　對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅后交通運(yùn)輸業(yè)將迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，鐵路運(yùn)輸、航空領(lǐng)域、公交領(lǐng)域、物流領(lǐng)域等整體是利好。當(dāng)然營(yíng)業(yè)稅改增值稅后也對(duì)交通運(yùn)輸也有一定的負(fù)面影響。

　　營(yíng)改增論文篇12

　　摘要：本文主要分析了在“營(yíng)改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營(yíng)改增”的背景及內(nèi)容，提出煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何處理怎樣面對(duì)，并得出相關(guān)的結(jié)論，以期能為更多的相關(guān)人士提出有效的參考。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

　　世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，20xx年5月，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”。稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，是對(duì)多種的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，從而最大化的增加相關(guān)企業(yè)，或是股東的利益權(quán)利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于構(gòu)建一個(gè)和諧發(fā)展的社會(huì)，促進(jìn)公平降低煤炭企稅收，所以對(duì)此進(jìn)行研究是具有意義的。

　　一、“營(yíng)改增”的背景與內(nèi)容

　　（一）“營(yíng)改增”的背景

　　我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節(jié)上，重復(fù)征稅這一做法易導(dǎo)致稅收的負(fù)擔(dān)，就算是在稅收條例方面，進(jìn)行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會(huì)有缺點(diǎn)存在。其表現(xiàn)為：新興服務(wù)業(yè)不被現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務(wù)業(yè)方面按差額征稅，但在大多數(shù)服務(wù)業(yè)中，還是以全額征稅來(lái)算，其中服務(wù)業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對(duì)營(yíng)業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，并且只能解決少部分問(wèn)題，大多問(wèn)題依舊出現(xiàn)，所以就需要探討研究出更適合的方式來(lái)進(jìn)行整改解決。

　�。ǘ盃I(yíng)改增”的主要內(nèi)容

　　“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，主要內(nèi)容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面。稅率方面，在現(xiàn)有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動(dòng)產(chǎn)租貸服務(wù)，11%稅率的是交通服務(wù)業(yè)。如果年應(yīng)稅服務(wù)銷售總額低于500萬(wàn)元，那么就會(huì)用到簡(jiǎn)易的征收方式，它的征收率為3%。

　　二、煤炭企業(yè)受“營(yíng)改增”怎樣的影響

　�。ㄒ唬┟禾科髽I(yè)受“營(yíng)改增”范圍面積廣

　　煤炭企業(yè)不是一個(gè)非常傳統(tǒng)的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營(yíng)改增”方面，其涉及的業(yè)務(wù)范圍也就相對(duì)較廣。例如當(dāng)煤炭企業(yè)在日常的買賣當(dāng)中，需要通過(guò)陸地運(yùn)輸，將煤炭運(yùn)到買家手中，在這當(dāng)中，一定會(huì)包括的就是運(yùn)輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對(duì)相關(guān)的地理位置、地理環(huán)境和地理構(gòu)造進(jìn)行仔細(xì)的勘察。節(jié)能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節(jié)能服務(wù)，并且獲得應(yīng)有的報(bào)酬，這也將涉及到相關(guān)的服務(wù)業(yè)。當(dāng)煤炭企業(yè)要對(duì)開(kāi)采的煤礦進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，就要運(yùn)用到相關(guān)單位的檢測(cè)服務(wù)，還有之后的煤炭銷售以及售后服務(wù)等等。

　�。ǘ盃I(yíng)改增”后整體稅收負(fù)擔(dān)減少

　　一般來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營(yíng)改增”實(shí)行之后，相對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利的，因?yàn)檫@將減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是，把交通運(yùn)輸?shù)亩愂瞻l(fā)票，和一些現(xiàn)代化服務(wù)的發(fā)票都進(jìn)行收取，其作用是把進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。還有一個(gè)原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務(wù)都是為自己的企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，這邊開(kāi)具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對(duì)繳納稅收，其稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)大幅度減少。

　　三、煤炭企業(yè)的籌劃策略

　�。ㄒ唬⿲�(duì)提供服務(wù)方面加強(qiáng)管理

　　在銷售、代理、勘測(cè)、運(yùn)輸、裝卸等服務(wù)中，這些方面的服務(wù)稅收，應(yīng)該是總收入的6%左右，并且應(yīng)該能夠獲得該服務(wù)，所開(kāi)具的.相應(yīng)發(fā)票，與此同時(shí)，還要對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行加強(qiáng)和完善管理，也就是說(shuō)當(dāng)一個(gè)合同在簽訂之前，必須要在相關(guān)方面，尤其是稅收方面進(jìn)行明確標(biāo)注，以防止在日后的合同中出現(xiàn)問(wèn)題。

　　（二）通過(guò)“營(yíng)改增”進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)抵扣方面的相關(guān)事宜

　　一個(gè)煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強(qiáng)和完善，那么在“營(yíng)改增”方面，就可以更好的實(shí)現(xiàn)減稅目的，這點(diǎn)是至關(guān)重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)該對(duì)稅務(wù)成本加大重視力度，就好比在這種“營(yíng)改增”條件背景之下，對(duì)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵扣，如此一來(lái)企業(yè)就可以在相應(yīng)的條件下，合理的對(duì)設(shè)施進(jìn)行完善，從而減少進(jìn)項(xiàng)稅額，利用不動(dòng)產(chǎn)的自身優(yōu)勢(shì)，再加上國(guó)家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，更好的進(jìn)行發(fā)展。利用不動(dòng)產(chǎn)抵扣再加上與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升上去。

　�。ㄈ┘訌�(qiáng)相關(guān)工程的勘測(cè)管理

　　煤炭企業(yè)在讓勘測(cè)隊(duì)伍進(jìn)行工作時(shí)，可以讓施工一方開(kāi)具相關(guān)的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右�？墒侨绻诳睖y(cè)工作中，對(duì)于材料等方面的消耗過(guò)大時(shí)，那么就可以將開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行單獨(dú)結(jié)算，其稅率一般為17%左右，這些規(guī)定是至關(guān)重要的，也對(duì)經(jīng)濟(jì)效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開(kāi)始時(shí)，就應(yīng)當(dāng)把這些情況都加以說(shuō)明。如果想要將影響稅收的相關(guān)人員進(jìn)行規(guī)劃，就要提前在相關(guān)的檢測(cè)部門，對(duì)施工過(guò)程的預(yù)算和經(jīng)營(yíng)籌劃，進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，如果經(jīng)濟(jì)預(yù)算不進(jìn)行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開(kāi)具發(fā)票這一舉措，相對(duì)來(lái)說(shuō)也是較為重要的。

　�。ㄋ模⿲�(duì)相關(guān)服務(wù)人員加大培訓(xùn)力度

　　在進(jìn)行“營(yíng)改增”這一政策后，稅率和計(jì)算依據(jù)都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，所以相應(yīng)的，在煤炭企業(yè)中，相關(guān)的服務(wù)人員，他們所學(xué)習(xí)和所接觸的，都是這項(xiàng)政策之前的做法，而如果不加強(qiáng)對(duì)相關(guān)服務(wù)人員的培訓(xùn)，那么就做不到與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益方面，也將大打折扣。所以對(duì)相關(guān)的服務(wù)人員就要加強(qiáng)培訓(xùn)，和灌輸?shù)叫碌睦碚撝R(shí)，以使得這些服務(wù)人員對(duì)于“營(yíng)改增”的操作方面，能夠更加的準(zhǔn)確避免出錯(cuò)，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營(yíng)改增”的籌劃工作。這樣一來(lái)，在日常的工作當(dāng)中就可以更好的掌握和做好財(cái)務(wù)工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻(xiàn)，這對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是具有重大意義的，因?yàn)橹挥幸粋€(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來(lái)越好。除了對(duì)于相關(guān)人員的培訓(xùn)加強(qiáng)，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個(gè)關(guān)鍵因素，例如開(kāi)展各類相關(guān)的會(huì)議，讓公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的工作者，對(duì)于開(kāi)具發(fā)票這個(gè)環(huán)節(jié)更加重視，同時(shí)通過(guò)不斷的認(rèn)知和了解，獲得實(shí)際行動(dòng)上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營(yíng)改增”這個(gè)背景之下，可以越走越好，越走越遠(yuǎn)，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷加強(qiáng)，并且獲得最大的成功。結(jié)束語(yǔ)本文通過(guò)對(duì)圍繞“營(yíng)改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進(jìn)行相關(guān)的探討研究，并且得出來(lái)一定的結(jié)論�！盃I(yíng)改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營(yíng)，要與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行煤炭經(jīng)營(yíng)，相信在企業(yè)和個(gè)人的不斷努力之下，我國(guó)煤炭企業(yè)一定可以跟緊時(shí)代的步伐，將經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，邁向更加成功的未來(lái)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]姚娟.中國(guó)煤炭企業(yè)稅收籌劃思路探究[J].價(jià)值工程,20xx,34(8):232-233.

　　營(yíng)改增論文篇13

　　由于物流企業(yè)難以抵扣掉其外購(gòu)的燃料、固定資產(chǎn)等已納增值稅那部分進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就會(huì)造成增值稅與營(yíng)業(yè)稅實(shí)行雙重征稅。所以，企業(yè)為了避免重復(fù)地征稅，更加傾向于小而全、大而全（也就是生產(chǎn)服務(wù)的內(nèi)部化）等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。這樣就十分不利于物流企業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包之發(fā)展，對(duì)于中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變均將產(chǎn)生不好的影響。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，納稅人就能有效避免重復(fù)性納稅，從而降低企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)，這樣十分有利于控制服務(wù)價(jià)格，推動(dòng)物流企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)之間的雙向互動(dòng)發(fā)展，同時(shí)也十分有利于物流業(yè)進(jìn)行專業(yè)化分工與協(xié)作，加快物流企業(yè)更加持續(xù)而穩(wěn)定地發(fā)展。

　　便于降低物流企業(yè)納稅上的風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)企業(yè)的增值稅與營(yíng)業(yè)稅是并存的，這就使得對(duì)于一部分交易行為難以進(jìn)行界定，這樣不但會(huì)加大企業(yè)在納稅上的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征管帶來(lái)比較大的難度。比如，在實(shí)際工作之中，就有大量企業(yè)存在混合銷售與兼營(yíng)等行為。對(duì)于單一型的混合銷售與兼營(yíng)等行為，大量企業(yè)的財(cái)務(wù)人員難以進(jìn)行正確地區(qū)分。一旦物流企業(yè)既有混合型銷售，同時(shí)又有兼營(yíng)經(jīng)營(yíng)行為之時(shí)，要想能夠正確地區(qū)分以上兩者，更可以說(shuō)是難上加難。因?yàn)槎惙N不一樣，稅率也不一樣。假如企業(yè)無(wú)法做到正確納稅，就會(huì)讓企業(yè)稅負(fù)變得懸殊，這樣就會(huì)產(chǎn)生極大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。在營(yíng)改增之后，就會(huì)讓這一情況再也不復(fù)存在。

　　便于降低物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本并減輕其生存上的壓力在營(yíng)改增之后，一是物流企業(yè)的外購(gòu)燃料、修理費(fèi)與設(shè)備等能夠增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可實(shí)施抵扣，這將在一定的程度上降低物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本，從而鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造與設(shè)備更新，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，中小物流企業(yè)還可改為增值稅小規(guī)模納稅人，從而避免進(jìn)行重復(fù)納稅，其適用稅率也會(huì)從原來(lái)的5%調(diào)整至3%，從而讓中小物流企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)顯著下降，減輕其生存的壓力。

　　營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)產(chǎn)生的影響

　　（一）不同的納稅人和稅率對(duì)物流企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的不同影響

　　一是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)的確有所下降。依據(jù)物流企業(yè)目前的規(guī)模、業(yè)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)核算狀況，絕大多數(shù)中小型物流企業(yè)均會(huì)選擇改成增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人主要是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，也就是按照其所取得的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額與增值稅征收率，計(jì)算出應(yīng)繳的.應(yīng)納增值稅額，而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。對(duì)于從事裝卸搬運(yùn)與貨物運(yùn)輸服務(wù)的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是從原來(lái)依據(jù)3%稅率來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅改成按照3%稅率來(lái)繳納增值稅。盡管稅率并沒(méi)有發(fā)生相應(yīng)的變化，但是改繳增值稅之后就能消除重復(fù)的納稅，而服務(wù)的接受方，即試點(diǎn)納稅人與原增值稅一般納稅人也可依據(jù)所取得的增值稅專用發(fā)票中所注明的價(jià)稅來(lái)計(jì)算金額與增值稅扣除率7%，從而計(jì)算出抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。對(duì)于從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、配送業(yè)和貨運(yùn)代理業(yè)等物流輔助服務(wù)的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是從原來(lái)依據(jù)5%的稅率來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，改成依據(jù)3%的稅率來(lái)繳納增值稅，其稅率出現(xiàn)了顯著下降，這樣一來(lái)，就能切實(shí)減輕這部分物流企業(yè)的稅負(fù)，有利于不斷提升中小物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。二是一般納稅人的稅負(fù)的確有所增加。依據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定：在營(yíng)改增之后，一般納稅人物流企業(yè)主要是依據(jù)其所取得的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的11%或者6%稅率來(lái)計(jì)算其增值稅銷項(xiàng)稅額的。同時(shí)，一般納稅人物流企業(yè)能夠引入抵扣制，也就是用在物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的外購(gòu)燃料、外購(gòu)設(shè)備以及外購(gòu)勞務(wù)等過(guò)程中所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，并且允許抵扣銷項(xiàng)稅額。然而，其所支付的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)以及人工成本等各類成本費(fèi)用并不在抵扣的范圍之列。

　　（二）營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響

　　利潤(rùn)是反映出物流企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)�？梢哉f(shuō)，影響利潤(rùn)的因素是相當(dāng)?shù)�。比如，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金和附加等等。筆者在此主要將分析營(yíng)改增之后，以下各項(xiàng)因素對(duì)于物流企業(yè)利潤(rùn)所產(chǎn)生的影響度。一是營(yíng)業(yè)稅金及其附加對(duì)物流企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。和營(yíng)業(yè)稅有所不同的是，增值稅可以說(shuō)是一種價(jià)外稅，并不需要從收入之中直接予以扣除。所以，增值稅對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)所產(chǎn)生的影響主要是附加稅費(fèi)對(duì)于所得稅所產(chǎn)生的影響。二是外購(gòu)固定資產(chǎn)對(duì)物流企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。在營(yíng)改增之后，物流企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)當(dāng)年，其所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就能夠一次性地全額予以抵扣，這樣不但能夠減少物流企業(yè)增值稅的應(yīng)納稅額，而且還能減少城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等各類附加稅費(fèi)所具有的應(yīng)納稅額，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)積極地影響。三是營(yíng)業(yè)成本。在營(yíng)改增之后，用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的外購(gòu)燃料、外購(gòu)設(shè)備以及外購(gòu)勞務(wù)等得到的進(jìn)項(xiàng)稅額允許加以抵扣，這將在一定程度上降低物流企業(yè)自身的營(yíng)業(yè)成本，從而提高物流企業(yè)的利潤(rùn)。

　　改進(jìn)營(yíng)改增方案促進(jìn)物流企業(yè)健康發(fā)展的政策建議

　　由于物流企業(yè)所處的發(fā)展時(shí)期和成本結(jié)構(gòu)各不相同等因素，在稅改之后，企業(yè)稅負(fù)要比稅改之前有增、有減，為了能夠更加平穩(wěn)和有序推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅的改征增改革工作，在上海試點(diǎn)過(guò)程中，上海市就出臺(tái)了營(yíng)改增的試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政積極扶持政策，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)由于稅改的原因而造成稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)為其退還由此而多繳的那部分稅款。然而，筆者覺(jué)得，服務(wù)外包是現(xiàn)代社會(huì)專業(yè)化分工發(fā)展的一個(gè)必然結(jié)果，實(shí)施一體化物流必然是各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。對(duì)于那些稅負(fù)增加較為顯著的行業(yè)，例如，交通運(yùn)輸業(yè)，建議在全國(guó)推行之時(shí)對(duì)具體的實(shí)施辦法再作合理的調(diào)整。例如，可以把上游行業(yè)，比如公路運(yùn)營(yíng)業(yè)等一起納入到增值稅管理之中，從而擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍，或者是降低交通運(yùn)輸業(yè)的稅率，使其和物流輔助業(yè)務(wù)保持統(tǒng)一，并且保持物流行業(yè)的稅負(fù)基本不變或者是有所下降，這樣不但有利于物流產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，而且還有利于降低征稅的成本。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　面對(duì)這一重大的稅制變革，物流企業(yè)一定要充分結(jié)合自身實(shí)際狀況，認(rèn)真加以研究，深入分析政策變革對(duì)于本企業(yè)所產(chǎn)生的影響，從而制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)性策略，更好地運(yùn)用政策之中的有利因素，在最大限度上降低負(fù)面影響，以求實(shí)現(xiàn)有效降低稅負(fù)之目的。

　　營(yíng)改增論文篇14

　　【摘要】營(yíng)改增是當(dāng)前我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，旨在減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。文章就營(yíng)改增對(duì)于不同中小企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析，并從稅負(fù)影響的傳導(dǎo)機(jī)制來(lái)解讀營(yíng)改增是如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的。然后以RY物流公司為例，通過(guò)對(duì)稅制改革前后該物流公司的稅負(fù)情況進(jìn)行比較分析，探討營(yíng)改增對(duì)中小型企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響。最后，從提高抵稅的意識(shí)、加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理、合理的納稅籌劃等方面為中小企業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增提出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；中小企業(yè)；稅負(fù)影響

　　一、引言

　　盡管中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但由于普遍受到“稅負(fù)重、成本高、融資難”等問(wèn)題的困擾，對(duì)其進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量及附加值形成了一定的障礙。同時(shí)，也不利于產(chǎn)業(yè)間的融合發(fā)展及經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。鑒于此，20xx年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，旨在完善稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅，為中小企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用[1]。20xx年上海對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)，隨后國(guó)務(wù)院決定將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、江蘇、浙江等10個(gè)省市。截至20xx年8月1日，營(yíng)改增范圍已推廣到全國(guó)試行，且逐漸擴(kuò)大到多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域[2]。20xx年5月1日起將全面實(shí)施營(yíng)改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍[3]。實(shí)施營(yíng)改增后大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)得到減輕，但對(duì)于某些行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。

　　二、營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響

　　增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額中，只對(duì)其中的增值部分進(jìn)行征稅，避免重復(fù)征收。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，依據(jù)應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　�。ㄒ唬I(yíng)改增對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

　　按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額（不含稅）為500萬(wàn)元以下的，則為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人采用的稅率為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)稅方式為，應(yīng)納增值稅額＝應(yīng)稅銷售額×3%，即應(yīng)交增值稅額＝I/（1+3%）×3%＝I×2.91％，其中I為銷售額，對(duì)應(yīng)換算成營(yíng)業(yè)稅稅率為2.91％，因此對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，若其在營(yíng)改增前對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅率大于2.91％（營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同采用3%~20%的稅率），那么，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍有所降低。也就是說(shuō)，營(yíng)改增能降低這些小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

　　（二）營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的影響

　　按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額（不含稅）為500萬(wàn)元（含）以上的認(rèn)定為一般納稅人。采取憑票扣稅辦法，逐環(huán)節(jié)抵扣，允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)已征稅款。當(dāng)前稅率按行業(yè)不同分別為6%、11%、13%和17%。計(jì)稅方式為，應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。即應(yīng)交增值稅＝I/（1+t1）×t1-C/（1+t2）×t2，其中I為銷售額，不包括免稅收入；C為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅成本；t1為銷售商品或服務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅率；t2為取得進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅率。當(dāng)企業(yè)同時(shí)具有17%、11%、6%、3%四檔稅率，分別計(jì)算求和即可。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，因此，其稅負(fù)不僅與年應(yīng)稅商品或服務(wù)的銷售額及對(duì)應(yīng)的增值稅率有關(guān)，還與其經(jīng)營(yíng)成本中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多少有關(guān)，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就越低。反之，不降反升。對(duì)于一般納稅人而言，不同行業(yè)采用不同稅率，稅負(fù)不同；采用相同稅率，不同種類的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負(fù)也不一定相同。所以，營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的影響更復(fù)雜。

　　（三）稅負(fù)影響的傳導(dǎo)機(jī)制

　　營(yíng)改增無(wú)論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都是通過(guò)減輕其稅負(fù)這一誘導(dǎo)機(jī)制來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。實(shí)施增值稅后下游企業(yè)購(gòu)買應(yīng)稅的商品或服務(wù)可以抵扣，避免了因產(chǎn)業(yè)分工而存在的重復(fù)征稅問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：1.隨著營(yíng)改增的擴(kuò)圍，逐步完善增值稅抵扣鏈條，中小企業(yè)獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)增多，外購(gòu)商品或服務(wù)就能夠得到更充分的抵扣，有利于其稅負(fù)的減輕，又由于企業(yè)的人工成本不能抵扣，這會(huì)誘導(dǎo)中小企業(yè)業(yè)務(wù)外包，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，突出自身特色，加快主輔分離，有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、精細(xì)化生產(chǎn)[4]。2.利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，降低企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備及技術(shù)改造與研發(fā)的成本，促進(jìn)企業(yè)更新設(shè)備與生產(chǎn)技術(shù)升級(jí)改造，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。3.通過(guò)完善增值稅抵扣鏈條，有助于企業(yè)間、產(chǎn)業(yè)間整合業(yè)務(wù)資源，分工合作，協(xié)作發(fā)展，形成相對(duì)完整的生產(chǎn)鏈，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)間融合發(fā)展，利于中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展及產(chǎn)業(yè)集群的形成[5]。總之，營(yíng)改增主要是利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)的稅負(fù)，因此，企業(yè)能否在營(yíng)改增中獲得好處，還得看增值稅抵扣范圍的大小、抵扣鏈條的完善程度以及企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的能力。下面可通過(guò)案例來(lái)予以解讀。

　　三、廣西RY物流公司營(yíng)改增前后稅負(fù)對(duì)比分析

　�。ㄒ唬㏑Y物流公司概述

　　RY物流公司位于柳州市航嶺路國(guó)聯(lián)物流中心，是一家從事公路運(yùn)輸、包裝拆解、倉(cāng)儲(chǔ)、全國(guó)整車和零擔(dān)業(yè)務(wù)等物流服務(wù)性的小型企業(yè)，于20xx年8月實(shí)施營(yíng)改增，為一般納稅人。RY物流公司在營(yíng)改增前公路運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，倉(cāng)儲(chǔ)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；實(shí)行營(yíng)改增后，公路運(yùn)輸適用增值稅稅率為11%，裝卸搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)適用增值稅稅率為6%。

　�。ǘ㏑Y物流公司營(yíng)改增前后稅負(fù)情況分析

　　1.20xx年RY物流公司營(yíng)改增前后稅負(fù)對(duì)照從表1中可以看出，20xx年人力成本和路橋費(fèi)占據(jù)經(jīng)營(yíng)成本為33.36%，這部分費(fèi)用是無(wú)法抵扣，能抵扣的燃料費(fèi)、維修費(fèi)以及聯(lián)運(yùn)成本約占比42.44%，但并不能完全獲得抵扣的增值稅專用發(fā)票；從表2中可知，取得增值稅專用發(fā)票的抵扣成本總和只占總可抵扣成本的85.5%，其中燃料費(fèi)占比為85.4%，維修費(fèi)占比為77.4%，聯(lián)運(yùn)成本占比為82.1%，這也意味著有14.5%的可抵扣成本因無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致不能抵扣，這也就造成了稅收成本的增加。通過(guò)表2和表3發(fā)現(xiàn)，20xx年全年的進(jìn)項(xiàng)稅額為439444.57元，增值稅銷項(xiàng)稅額為750660.89元，所納的增值稅稅額高達(dá)311216.32元，而按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)算所交營(yíng)業(yè)稅為290637.68元。因此，營(yíng)改增后該公司所交稅額多了20578.64（311216.32－290637.68）元。2.20xx年RY物流公司營(yíng)改增前后稅負(fù)對(duì)照從表1中可以看出，20xx年人力成本和路橋費(fèi)占據(jù)經(jīng)營(yíng)成本為32.29%，這主要是由于20xx年降低了人力成本，增加了業(yè)務(wù)量。無(wú)法抵扣的費(fèi)用占比為48.66%，較20xx年下降1.21%；能抵扣的燃料費(fèi)、維修費(fèi)以及聯(lián)運(yùn)成本約占比42.36%，但能完全獲得抵扣的增值稅專用發(fā)票的比例增加了。從表2中可知，取得增值稅專用發(fā)票的抵扣成本總和占總可抵扣成本的96.77%，其中燃料費(fèi)占比為96.2%，維修費(fèi)占比為95.2%，聯(lián)運(yùn)成本占比為96.3%，較20xx年的85.5%上升了11.27%，這也說(shuō)明該公司在20xx年獲取增值稅專用發(fā)票意識(shí)增強(qiáng)了。另外，購(gòu)進(jìn)的新設(shè)備占總成本的1.53%，增加了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而就造成了稅收成本減少。通過(guò)表2和表4發(fā)現(xiàn)，20xx年全年的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為507176元，較20xx年的439444.57元增加了67731.43元；增值稅銷項(xiàng)稅額為795300.8元，較20xx年的750660.89元增加了44639.91元，所繳納的增值稅稅額為288124.8元，而按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)算所交營(yíng)業(yè)稅為306409.4元。因此，在20xx年，營(yíng)改增后該公司所交稅額少了18284.6（306409.4－288124.8）元。3.小結(jié)通過(guò)上述分析可以看出，稅制改革前后RY物流公司稅負(fù)發(fā)生了變化，實(shí)行營(yíng)改增后，公路運(yùn)輸所征稅率由3%上升至11%，裝卸搬運(yùn)所征稅率由3%上升至6%，倉(cāng)儲(chǔ)所征稅率由5%上升至6%。20xx年由于其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣效應(yīng)不大，最終導(dǎo)致其稅負(fù)不降反升了。如20xx年采用增值稅計(jì)算的稅負(fù)額比采用營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的稅負(fù)額多了20578.6元。但20xx年，RY物流公司充分利用好營(yíng)改增政策，使稅負(fù)相比同期的營(yíng)業(yè)稅降低了18284.6元。這說(shuō)明了營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的影響更復(fù)雜，也能促使企業(yè)做好稅收籌劃。

　�。ㄈ㏑Y物流公司稅負(fù)情況變化的原因分析

　　1.20xx年RY物流公司稅負(fù)不降反升的原因（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額存在不足。路橋費(fèi)、職工薪酬及福利是RY物流公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)基本費(fèi)用，可是在可抵扣范圍中并不包含路橋收費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部員工的勞務(wù)成本、固定資產(chǎn)折舊，而過(guò)路過(guò)橋、職工薪酬及福利、車輛折舊所占總成本費(fèi)用的比重高達(dá)49.87%，使得該公司很大部分的成本會(huì)因這些原因不能獲得抵扣，從而導(dǎo)致可享受抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少了很多。另外，燃料費(fèi)、汽車維修費(fèi)、聯(lián)運(yùn)成本雖然可抵扣，但也無(wú)法完全獲得增值稅專用發(fā)票，如燃料費(fèi)可獲得增值稅專用發(fā)票為85.4%，汽車維修費(fèi)為77.4%，聯(lián)運(yùn)成本為82.1%，從而也減少了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。（2）企業(yè)管理不善與業(yè)務(wù)不精。首先，不注重對(duì)供應(yīng)商的選擇，導(dǎo)致部分可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅難以獲得增值稅專用發(fā)票予以抵扣。其次，由于在發(fā)票的傳送、整理及對(duì)增值稅發(fā)票的認(rèn)證等過(guò)程經(jīng)常需耗費(fèi)大量的時(shí)間，結(jié)果由于種種原因?qū)Σ糠秩〉玫脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒(méi)有及時(shí)認(rèn)證、及時(shí)入賬，影響了稅票的時(shí)效性，由此導(dǎo)致部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能及時(shí)抵扣銷項(xiàng)稅額。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相互溝通與聯(lián)系，公司相關(guān)人員缺乏索要增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，未索取增值稅專用發(fā)票，使可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅由于發(fā)票的缺失而不得抵扣，造成企業(yè)損失。2.20xx年RY物流公司稅負(fù)下降的原因（1）提高了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票獲取的意識(shí)。鑒于對(duì)20xx年稅負(fù)情況的分析，該公司加強(qiáng)了對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)增值稅專用發(fā)票的索取意識(shí)，對(duì)供應(yīng)商的選擇及增值稅抵扣環(huán)節(jié)變得更謹(jǐn)慎。（2）購(gòu)進(jìn)新設(shè)備。由于人工費(fèi)不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅扣除，公司改變了經(jīng)營(yíng)方式，即降低人工成本，增加新設(shè)備的購(gòu)進(jìn)。20xx年購(gòu)進(jìn)新設(shè)備獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17564.3元，占總進(jìn)項(xiàng)稅額的3.46%。

　　四、中小企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)建議

　　通過(guò)對(duì)RY物流公司營(yíng)改增前后稅負(fù)情況分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)能否獲得營(yíng)改增政策的紅利，除營(yíng)改增的稅制改革還有待進(jìn)一步完善外（抵扣鏈條的完善、抵扣范圍大小的確定），還與中小企業(yè)本身能否利用好政策有很大的關(guān)系。為此，通過(guò)對(duì)RY物流公司營(yíng)改增前后稅負(fù)情況分析，以期為類似的中小企業(yè)提供借鑒。

　�。ㄒ唬┨岣叩侄惖囊庾R(shí)，強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的管理

　　增值稅有別于營(yíng)業(yè)稅，它可以通過(guò)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵稅。從上述案例分析可知，20xx年RY物流公司剔除購(gòu)進(jìn)新設(shè)備所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額17564.3元外，僅通過(guò)提高增值稅專用發(fā)票的獲得率就使稅負(fù)相比稅改前少了720.3元。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的多少對(duì)公司稅負(fù)高低至關(guān)重要。而進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證的，若未能獲得增值稅專用發(fā)票，即便是可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法抵扣。另外，一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)的渠道不同，可抵扣的比例也不盡相同，也會(huì)影響其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。所以，為降低自己的成本，作為下游的企業(yè)應(yīng)盡量選擇能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的合適上游供貨商。1.重視合作伙伴的選擇如果中小企業(yè)為一般納稅人，要注重供應(yīng)商身份的選擇以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。盡可能地選擇企業(yè)制度比較健全的可獨(dú)立開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票的一般納稅人作為合作方（供應(yīng)商或分包商），這樣可以增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣數(shù)量，達(dá)到降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。對(duì)于因種種因素導(dǎo)致開(kāi)具專用發(fā)票困難或者無(wú)法開(kāi)具的供應(yīng)商在與其合作時(shí)，盡可能在價(jià)格上取得優(yōu)惠。2.做好增值稅發(fā)票的開(kāi)具認(rèn)證、取得與抵扣環(huán)節(jié)要嚴(yán)格遵從增值稅發(fā)票的管理規(guī)定，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)，在購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)要積極索要發(fā)票，不能因?yàn)榉艞壢∑�，�?dǎo)致無(wú)票無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加稅負(fù)。對(duì)獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)及早認(rèn)證、及時(shí)入賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題盡早解決，以防過(guò)期不能抵扣（即開(kāi)票日起超過(guò)180天未辦理增值稅專用發(fā)票的抵扣申請(qǐng)認(rèn)證的不能抵扣），有效降低增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。如果采購(gòu)發(fā)生在月底，企業(yè)應(yīng)盡可能在當(dāng)月取得發(fā)票抵扣，減輕企業(yè)稅負(fù)。3.注重增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及相關(guān)人員加強(qiáng)增值稅業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要能精通相關(guān)的增值稅法規(guī)、抵扣項(xiàng)目和核算方法，能夠準(zhǔn)確進(jìn)行核算。各部門及相關(guān)人員要相互溝通，完善企業(yè)的發(fā)票體系，以減少或規(guī)避不合理的稅負(fù)。

　�。ǘ└鶕�(jù)自身的`情況進(jìn)行合理的納稅籌劃

　　因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以憑票抵扣，營(yíng)改增實(shí)際上能為企業(yè)的稅收籌劃提供很多新的機(jī)會(huì)。企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，積極尋求有效的稅收籌劃方案，能使更多的項(xiàng)目進(jìn)行合理的抵稅，或通過(guò)內(nèi)部規(guī)劃進(jìn)行稅負(fù)的有效轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。1.不同業(yè)務(wù)收入分開(kāi)核算。根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕37號(hào)附件1第三十五條的規(guī)定，納稅人提供適用不同稅率或征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。營(yíng)改增后，中小企業(yè)一般納稅人各項(xiàng)收入涉及6%、11%、13%、17%等稅率，不同性質(zhì)的收入，不同經(jīng)營(yíng)方式所需要繳納增值稅的稅率是不同的，如上述案例，RY物流公司的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅稅率為11%，裝卸搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)稅率僅為6%。因此，企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種不同業(yè)務(wù)的需要合理劃分所屬業(yè)務(wù)的收入，應(yīng)按照業(yè)務(wù)類別分別核算適用不同稅率的銷售額，對(duì)照適用稅率分別計(jì)算稅額，避免從高征收，以降低整體的銷項(xiàng)稅額。2.固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)與技術(shù)引進(jìn)的籌劃。營(yíng)改增后，企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)與引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的成本。因此，企業(yè)可以考慮在不影響正常經(jīng)營(yíng)以及資金充沛的前提下合理籌劃固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)與技術(shù)的引進(jìn)，通過(guò)購(gòu)置技術(shù)較為先進(jìn)的固定資產(chǎn)，還可提高生產(chǎn)效率及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從上述案例可以看出，20xx年RY物流公司人力成本為908973元，較20xx年的1090768元降低了181795元，通過(guò)新的設(shè)備購(gòu)進(jìn)提高了生產(chǎn)效率，營(yíng)業(yè)收入由20xx年的8760000元上升為9256030元，增加了496030元，還獲得了17564.3元進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　營(yíng)改增初期，有些可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少的中小企業(yè)稅收可能會(huì)上升。但是隨著制度的不斷完善，中小企業(yè)享受到的益處將會(huì)顯現(xiàn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，營(yíng)改增有助于中小企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)中小企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)。由于人工費(fèi)用不能做進(jìn)項(xiàng)稅扣除，長(zhǎng)期而言，中小企業(yè)必然會(huì)充分利用好增值稅政策，利用進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣來(lái)降低新購(gòu)資產(chǎn)與技術(shù)的成本，這進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)追求高新技術(shù)的積極性，改變現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工，有助于供給側(cè)改革；同時(shí)隨著勞務(wù)派遣、勞動(dòng)力外包行業(yè)的發(fā)展，各類專業(yè)化的管理、服務(wù)團(tuán)隊(duì)也會(huì)快速興起。另外，營(yíng)改增也能誘導(dǎo)中小企業(yè)更好地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，形成現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)集群。

　　【參考文獻(xiàn)】

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