內(nèi)部審計論文
在日常學(xué)習(xí)和工作中，大家總少不了接觸論文吧，論文的類型很多，包括學(xué)年論文、畢業(yè)論文、學(xué)位論文、科技論文、成果論文等。那么，怎么去寫論文呢？以下是小編整理的內(nèi)部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內(nèi)部審計論文1
摘要：
園林施工企業(yè)所涉及的工程業(yè)務(wù)面較廣，大多數(shù)工程呈現(xiàn)出較為繁瑣且施工后期養(yǎng)護(hù)、維護(hù)費(fèi)用較高的特點(diǎn)。如果企業(yè)內(nèi)部審計工作不能及時跟進(jìn)的話，很容易出現(xiàn)工程的利潤流失，甚至虧損的情況。本文將從園林施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題入手，通過分析存在問題的原因，找到問題的癥結(jié)之所在，文中將引入跟蹤審計的方式，對施工企業(yè)提出解決內(nèi)部審計中存在問題的對策，最終使得園林施工企業(yè)通過內(nèi)部審計工作，達(dá)到壓縮成本、費(fèi)用，提高企業(yè)利潤水平之目的。
關(guān)鍵詞：
園林施工企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，人民群眾對于所居住的生活環(huán)境要求也在日益增高，人們對小到住宅小區(qū)、大到城市建設(shè)，其園林綠化水平的需求也日漸提高，從而使得園林施工企業(yè)在住宅小區(qū)建設(shè)或是城市建設(shè)中占有重要的一席之地。然而，近幾年隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣及各地GDP增長率的降低，加上園林施工企業(yè)數(shù)量急劇增加，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，給園林施工企業(yè)生存及發(fā)展帶來了不小的壓力。園林施工企業(yè)面對目前的大環(huán)境，要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，在保證工程質(zhì)量及施工進(jìn)度的前提下，應(yīng)從著力降低成本、壓縮費(fèi)用處入手，這樣才能促使園林施工企業(yè)健康的生存及不斷地發(fā)展。而提高園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計水平，是其降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵之所在。因此，園林施工企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，解決內(nèi)部審計過程中存在的問題，將內(nèi)部審計工作落到實處，只有這樣才能使得內(nèi)部審計工作發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，實現(xiàn)精細(xì)化管理。
一、園林施工企業(yè)實施內(nèi)部審計的重要性
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)
企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，大多會通過增加收入、壓縮成本費(fèi)用、降低經(jīng)營風(fēng)險等途徑來實現(xiàn)。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的環(huán)節(jié)，其增強(qiáng)企業(yè)管理力度及風(fēng)險防控的能力已逐步受到各類企業(yè)管理層的重視。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部實施的一種監(jiān)督活動，目的在于通過發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其生產(chǎn)、經(jīng)營過程中存在的違法、違規(guī)的問題，以其發(fā)揮規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的作用。可見，企業(yè)的內(nèi)部審計工作不是為了審計而審計，其是企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中的重要一環(huán)，它是要為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而服務(wù)的。
（二）內(nèi)部審計有助于園林施工企業(yè)的科學(xué)決策
園林施工企業(yè)在整個建筑行業(yè)中屬于涉及施工內(nèi)容較廣的一類，園林施工企業(yè)的價值鏈規(guī)劃包括：價值規(guī)劃、價值形成、價值實現(xiàn)三個方面。其中價值形成是指園林施工企業(yè)按照事先的規(guī)劃、設(shè)計進(jìn)行施工，而通過施工形成園林工程的價值。顯然，這一環(huán)節(jié)是園林施工企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的。內(nèi)部審計有助于園林施工企業(yè)發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行施工期間發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，并針對出現(xiàn)的問題予以及時的糾正，把不合乎規(guī)范的行為消滅在萌芽之中，以起到“防患于未然”的作用。同時便于總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)，提出相應(yīng)的合理化建議，幫助施工企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，這些都為園林施工企業(yè)的科學(xué)決策奠定了堅實基礎(chǔ)。
二、園林施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題
縱觀園林施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，大體可以表現(xiàn)為以下幾方面，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計意識淡薄、內(nèi)部審計工作不受重視、內(nèi)部審計獨(dú)立性差等原因，這些也是我們經(jīng)常從施工企業(yè)內(nèi)部審計人員口中聽到的抱怨。但是，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，之所以存在問題及抱怨，與一個實質(zhì)問題是分不開的——即內(nèi)部審計的質(zhì)量達(dá)不到要求，或是說一些施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作結(jié)果根本達(dá)不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策需要。那么，筆者在這里要問一下我們施工企業(yè)的內(nèi)部審計人員，難道你們的內(nèi)部審計工作不受重視就真的是內(nèi)部審計環(huán)境造成的嗎？這與你們的內(nèi)部審計工作質(zhì)量低下沒有任何關(guān)系嗎？因而，筆者認(rèn)為園林施工企業(yè)內(nèi)部審計所存在的諸多問題中，最主要的問題是審計質(zhì)量不高問題。這個問題集中體現(xiàn)在內(nèi)部審計方式的問題及跟蹤審計不到位兩個方面�，F(xiàn)將對這兩個方面做如下闡述：
�。ㄒ唬﹫@林施工企業(yè)內(nèi)部審計方式問題
1、內(nèi)部審計人員問題
由于園林施工企業(yè)所涉及的工程類別較廣，如：土方、水電、園林、苗木、小品等，要了解這些工程內(nèi)容，需要相對較專業(yè)的園林施工方面的知識。內(nèi)部審計人員大多是以審計或是財經(jīng)類專業(yè)為主，對于園林施工專業(yè)方面的知識及施工流程不甚了解，因而在執(zhí)行內(nèi)審工作任務(wù)中，往往只能發(fā)現(xiàn)一些表面上的、淺層次的問題，使得內(nèi)部審計工作流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2、內(nèi)部審計手段問題
園林施工企業(yè)內(nèi)部審計手段相對落后，在計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代的今天，國內(nèi)的許多施工企業(yè)的內(nèi)部審計還停留在手工階段，審計中仍然只是對所發(fā)生業(yè)務(wù)的票據(jù)合法性、合理性進(jìn)行審核，并且大多還是以財務(wù)收支審計的形式存在。豈不知，只針對已發(fā)生的票據(jù)審計能檢查出什么問題呢？要知道即便有問題，所涉及票據(jù)起碼也是真實的，但關(guān)鍵在于成本、費(fèi)用發(fā)生的是否真實、合理。另外，在實際工作中能否借助于一些較為先進(jìn)的審計手段，（如：互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)、審計分析軟件等）來去除人為的主觀思想，這才是提高內(nèi)部審計手段的關(guān)鍵之所在。但是，很多情況下園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計人員仍然僅是“就事論事”的進(jìn)行審計，不能對于一些業(yè)務(wù)進(jìn)行前后的聯(lián)系，并且在審計中缺乏對于一些先進(jìn)技術(shù)手段的應(yīng)用，最終使得內(nèi)部審計結(jié)果不佳，達(dá)不到領(lǐng)導(dǎo)決策的需要，造成內(nèi)部審計成為一種“雞肋”。
�。ǘ﹫@林施工企業(yè)跟蹤審計不到位
1、施工企業(yè)跟蹤審計內(nèi)涵
跟蹤審計是施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門對項目施工的過程控制，如供應(yīng)商選擇、競價比價、材料驗收與實際消耗、分包結(jié)算等活動進(jìn)行有效的跟蹤審計監(jiān)督。對于園林施工企業(yè)來說，施工過程的跟蹤審計，是內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)。跟蹤審計過程中應(yīng)該著重注意以下幾個方面：工程用機(jī)械及材料的采購和使用、資金使用、施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗收、工程量變更及簽證、損失索賠等方面的跟蹤審計。
2、施工企業(yè)跟蹤審計不到位的表現(xiàn)
園林施工企業(yè)的跟蹤審計工作主要著力點(diǎn)應(yīng)該放在施工過程，內(nèi)部審計人員應(yīng)該下到施工現(xiàn)場中去，對于施工過程的每一個細(xì)節(jié)做到胸中有數(shù)，特別是一些涉及采購（如苗木、草皮采購等問題）或是對外分包的業(yè)務(wù)要更加細(xì)致的審核。但是，恰恰是這些應(yīng)該進(jìn)行跟蹤審計的業(yè)務(wù)，內(nèi)審人員卻做的不細(xì)致，從而給一些人留有了鉆空子的.機(jī)會，最終造成內(nèi)部審計不到位。因此，園林施工企業(yè)的跟蹤審計工作不到位是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的又一原因。
三、解決園林施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策
（一）著力提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)
園林施工企業(yè)不同于其他施工企業(yè)，其要求的專業(yè)性相對較高，建議在園林施工企業(yè)在內(nèi)部審計人員的選拔上，選擇一些施工專業(yè)的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來，這樣做的效果是可以改變過去那種“外行檢查內(nèi)行”的無的放矢狀態(tài)，在提高內(nèi)部審計工作的精準(zhǔn)度及專業(yè)度基礎(chǔ)上，才能從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
（二）內(nèi)部審計中要努力應(yīng)用新的技術(shù)手段
審計人員應(yīng)該知道，內(nèi)部審計工作只針對票據(jù)進(jìn)行審核是毫無意義的，內(nèi)部審計人員在熟識園林施工工藝、流程的基礎(chǔ)上應(yīng)該到施工的第一線去，去那里掌握第一手資料，這樣不僅能夠?qū)τ谒鶎徲嫷膬?nèi)容有了實質(zhì)上的認(rèn)識，還能為跟蹤審計打下一個良好的基礎(chǔ)。另外，內(nèi)部審計還應(yīng)該借助于先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)及審計分析軟件，如對于一些采購物資價值的真實性評價，通過審計分析軟件的應(yīng)用可以從另一個角度來審核實際業(yè)務(wù)的客觀性及有效性，從而能夠消除人為因素的影響。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)園林施工企業(yè)跟蹤審計的力度
跟蹤審計屬于一種較為新穎的審計形式，它改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的理念，且對于施工企業(yè)來說是較為適合的。園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該從項目工程物質(zhì)采購、施工及最后的竣工決算的整個過程實施全面的跟蹤審計，并務(wù)求做到不留死角。跟蹤審計參與企業(yè)項目建設(shè)的整個過程，可以最大限度地提高內(nèi)部審計的效率，加強(qiáng)對各個工程節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督、控制力度，從而達(dá)到施工企業(yè)以最少的工程投入獲得最大的產(chǎn)出，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)貢獻(xiàn)出應(yīng)有的力量。
四、結(jié)束語
園林施工企業(yè)若想在激烈的市場競爭中，站穩(wěn)腳跟、贏得勝利，就應(yīng)該加大其內(nèi)部審計的力度。同時，在內(nèi)部審計過程中要不斷地發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略與操作性強(qiáng)的管理建議。只有這樣才能使得園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作達(dá)到日臻完善，使內(nèi)部審計工作為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計論文2
［摘要］我國高校會計管理已進(jìn)入信息化時代，其突出表現(xiàn)就是會計軟件的全面覆蓋，在這一背景下，正確認(rèn)識高校會計信息化環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展模式問題，有助于全面提高高校會計工作質(zhì)量。因此，需進(jìn)一步明確高校會計信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作所面臨的問題，并根據(jù)問題提出針對性的解決措施，為高校開展會計工作奠定良好基礎(chǔ)。
［關(guān)鍵詞］高校會計；信息化環(huán)境；內(nèi)部審計
在新形勢下，高校會計信息內(nèi)部審計工作面臨的問題已呈現(xiàn)出隱蔽性、復(fù)雜性特點(diǎn)，對高校會計管理工作提出更高要求。因此，要進(jìn)一步認(rèn)識高校會計信息化環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展模式的要點(diǎn)與要求，為推動高校會計管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。
1高校會計信息化模式下內(nèi)部審計工作存在的問題
1.1會計信息化本身的問題
就目前高校會計工作現(xiàn)狀來看，會計信息化的明顯特點(diǎn)就是通過財務(wù)會計軟件對財務(wù)工作進(jìn)行處理。在這種工作模式下，高校會計工作出現(xiàn)差錯的概率明顯降低，但技術(shù)風(fēng)險、數(shù)據(jù)操控風(fēng)險對會計信息化工作的影響開始顯現(xiàn)，增加了內(nèi)部審計工作的難度。①在會計信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工記賬方式已被計算機(jī)取代，導(dǎo)致審計線索變得隱蔽，整個工作的操作過多的依賴信息系統(tǒng)，一旦信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生不利影響；②會計信息化操作的核心就是控制管理信息系統(tǒng)，一旦某些人員未按規(guī)章流程展開操作，不僅會導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象發(fā)生，還有可能直接破壞信息系統(tǒng)軟件，造成數(shù)據(jù)丟失或損壞；③內(nèi)部審計環(huán)境更加復(fù)雜，在會計信息化環(huán)境下，工作人員在操作中除了要審查會計信息外，還需要對會計信息系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行控制，保證系統(tǒng)能達(dá)到預(yù)期的運(yùn)行效果。
1.2內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)緩慢
早在1998年，國家審計署就已經(jīng)提出審計工作信息化建設(shè)意見，該思想一直指導(dǎo)我國高校的審計工作發(fā)展，并取得良好成果。但就目前形式來看，高校內(nèi)部審計工作的“短腿”現(xiàn)象十分明顯：高校重視對審計工作軟件、硬件設(shè)施的引進(jìn)，并重視自身人才隊伍的建設(shè)，保證了會計內(nèi)部審計團(tuán)隊的整體工作質(zhì)量。但是高校對軟件應(yīng)用的研究較少，計算機(jī)輔助審計尚處于起步階段，不能全面掌握計算機(jī)軟件的性能，成熟度有待提高。
2高校會計信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作發(fā)展的策略分析
2.1信息系統(tǒng)的安全性審計
對高校內(nèi)部審計工作而言，在信息化環(huán)境下實現(xiàn)對財務(wù)工作的有效控制依然是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)，而針對部分高校存在的內(nèi)部審計信息失真現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的可靠性、真實性是高校工作的重點(diǎn)。這就要求高校在工作中要在保證信息化系統(tǒng)運(yùn)行能力的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部審計工作，保證會計信息能滿足內(nèi)部審計的要求。一般情況下，審計人員應(yīng)該參加以下幾點(diǎn)工作。①參加會計內(nèi)部審計的前期準(zhǔn)備工作，這樣能保證內(nèi)部審計人員能更好地參與內(nèi)部審計工作中。②審計人員要積極投身于內(nèi)部日常性檢查工作中，通過檢查內(nèi)部審計系統(tǒng)的'建設(shè)方案、咨詢本院校內(nèi)部審計工作的基本信息，了解本學(xué)院在內(nèi)部審計工作中的職責(zé)，明確不同審計人員在內(nèi)部審計工作中的重要工作內(nèi)容，通過落實全面的責(zé)任分配制度，保證全體審計人員都能對自身工作有一個全面的認(rèn)識，保證工作的可調(diào)節(jié)性。
2.2重視內(nèi)部審計工作建設(shè)
2.2.1重視內(nèi)部審計工作的宣傳在工作中，要轉(zhuǎn)變高校管理人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，提高內(nèi)部審計工作地位，為內(nèi)部審計工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。就內(nèi)部審計工作而言，是一個合作性很強(qiáng)的工作，單純依靠內(nèi)部審計部門難以達(dá)到工作效果。因此在工作中，要通過多種形式的宣傳活動強(qiáng)化各單位人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。例如：可以通過學(xué)校公示板、校園廣播等媒介傳播有關(guān)會計內(nèi)部審計工作的信息，包括近段時間本院校內(nèi)部審計工作取得的成就，或內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的新成員等，通過這種潛移默化的方式加深員工對內(nèi)部審計工作的印象。2.2.2重視內(nèi)部審計的人才隊伍建設(shè)在人才隊伍建設(shè)中，要選擇具有計算機(jī)專業(yè)背景的人才，用于開展計算機(jī)內(nèi)部審計系統(tǒng)的管理工作。同時對于已經(jīng)在崗的內(nèi)部審計人員，要為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會，以高校計算機(jī)課堂為媒介，定期召開以內(nèi)部審計人員為核心的計算機(jī)知識再教育工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)水平。2.2.3重視對審計數(shù)據(jù)的控制與管理為保證高校會計信息化管理的科學(xué)性，進(jìn)行全面的審計數(shù)據(jù)控制與管理也是工作中的重點(diǎn)，這就要求相關(guān)人員能保障安全性的情況下主管單位動態(tài)甚至實時跟蹤財務(wù)數(shù)據(jù)，遠(yuǎn)程實時審計。例如：可以在審計數(shù)據(jù)管理中全面監(jiān)督各種財務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，并將財務(wù)數(shù)據(jù)以表格的形式進(jìn)行統(tǒng)計，該統(tǒng)計表應(yīng)包括財務(wù)數(shù)據(jù)的金額、使用來源、主要負(fù)責(zé)人員等，并以曲線圖的形式表明財務(wù)數(shù)據(jù)變化，保證對審計數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控。
3結(jié)語
高校會計信息化環(huán)境下內(nèi)部審計是高校未來管理工作中的重要組成部分，在未來工作中，要從人才隊伍建設(shè)、管理方法建設(shè)等幾方面入手，了解本院校內(nèi)部審計工作問題后，提出針對性的處理措施，為全面推動高校內(nèi)部審計工作發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
主要參考文獻(xiàn)
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內(nèi)部審計論文3
摘要：隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點(diǎn)，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞：改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機(jī)制
審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟(jì)社會的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險。正因為審計的重要作用，必須加強(qiáng)并完善審計的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。
一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制存在的問題
我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一。可以說，觀念和意識是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認(rèn)識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的實行雪上加霜。
(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識，對于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問題嚴(yán)重時，甚至?xí)斐蓵嬍д婧捅O(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運(yùn)營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的`公信力。
(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制根本無法發(fā)揮其作用。
二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件
(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進(jìn)行運(yùn)營。管理層受任于董事會進(jìn)行管理，監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責(zé)任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對審計機(jī)制做出改變，與時俱進(jìn)，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。
三、加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理的建議
(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應(yīng)對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制，對有建設(shè)作用的審計成果進(jìn)行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實�？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項工作，將責(zé)任完全落實到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。
(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。
(四)評聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計事項進(jìn)行外包、評聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對科技風(fēng)險、內(nèi)部控制評價等進(jìn)行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補(bǔ)充。
四、結(jié)束語
銀行在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。
作者:龔獻(xiàn)英 單位:新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計論文4
本文針對新興技術(shù)環(huán)境下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行深入分析，對新技術(shù)在內(nèi)部審計中運(yùn)用的工具分類進(jìn)行闡述，最后，結(jié)合平安集團(tuán)審計運(yùn)用實例的介紹，以供業(yè)內(nèi)探索參考。
一、企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)
隨著計算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)了與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如金融、保險等的深度融合發(fā)展，新技術(shù)層出不窮，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時對內(nèi)部審計提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
�。ㄒ唬┬畔⒓夹g(shù)演變的環(huán)境影響
信息技術(shù)不斷的影響著審計，信息技術(shù)在審計上的效果已經(jīng)在開展現(xiàn)代審計工作所必需的知識、技能和標(biāo)準(zhǔn)中凸顯出來。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計工作不能有效開展；另一方面，審計師可以將新興技術(shù)作為審計工具，從而使審計工作變得更加高效。有關(guān)未來，可以肯定的是信息技術(shù)會更迅速的變化，不同于20世紀(jì)早期的審計師，現(xiàn)在的審計師面臨一個瞬息萬變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會計職能的中心化毫無疑問已經(jīng)達(dá)到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，否則審計變得低效。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計的審查對象——經(jīng)驗活動與內(nèi)部控制漸趨自動化，在自動化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計范圍不僅包括控制互動、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行情況。同時，信息技術(shù)也對內(nèi)部審計方法技術(shù)帶來了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計算機(jī)硬件及審計軟件的現(xiàn)代審計所取代，新的審計技術(shù)使內(nèi)部審計能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動。信息技術(shù)對審計對象及審計方法兩方面的影響是內(nèi)部審計必需考慮的因素。
（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變的需要
為了對整個企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)，風(fēng)險管理導(dǎo)向的審計模式在金融企業(yè)普遍被采用。內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中采用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，積極探索和勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，實現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計工作的新局面。
對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計而言，內(nèi)部審計的目標(biāo)是評價活動的真實性和合法性，以相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等作為評價標(biāo)準(zhǔn)。而在風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計的范圍拓展到公司治理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計亟需建立分層級的風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，推動風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警能力，實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。當(dāng)前，很多金額企業(yè)已在或正在探索以先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以IT系統(tǒng)平臺為支撐，構(gòu)建風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò)。那么基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，借鑒和充分運(yùn)用各類業(yè)務(wù)職能部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門的溝通與聯(lián)系，搭建起內(nèi)部審計對各層次風(fēng)險監(jiān)督、評價的系統(tǒng)平臺，不斷提升風(fēng)險管理的有效性及能力，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，是強(qiáng)化風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的咨詢職能的需要。
�。ㄈ┙鹑谂c互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)務(wù)的需要
在20世紀(jì)90年代，信息的告訴發(fā)展以及金融市場的創(chuàng)新和完善，使得金融行業(yè)逐
步與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。到了21世紀(jì)，，互聯(lián)網(wǎng)快捷方便安的經(jīng)營模式改變了人們的投資選擇以及金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程。在20xx年開始，互聯(lián)網(wǎng)金融指數(shù)漲幅接近20%，隨著第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統(tǒng)商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)模式與之相比缺乏一定的競爭力。在新的的經(jīng)濟(jì)形勢之下，各電子交易平臺都在尋求一種新的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式來讓自己在經(jīng)濟(jì)的浪潮中穩(wěn)步前行。本身具有系統(tǒng)風(fēng)險的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與自身具有市場風(fēng)險和內(nèi)部審計規(guī)范問題的金融行業(yè)結(jié)合，造成以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的金融企業(yè)在經(jīng)營背后隱藏著較大的風(fēng)險。因此新技術(shù)在金融企業(yè)審計中的應(yīng)用更加迫切。
二、新興技術(shù)在金融企業(yè)內(nèi)部審計的運(yùn)用分類
隨著計算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)了與傳統(tǒng)企業(yè)，如金融、保險等的深度融合發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時，對內(nèi)部審計提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
目前，企業(yè)內(nèi)部審計為了快速適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展及工作要求，也正在將新興科技應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計，主要體現(xiàn)于四個方面：
�。ㄒ唬⿺�(shù)據(jù)分析工具
包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、HiveQL工具、數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言三個主要的`工具。大數(shù)據(jù)技術(shù)
相對于傳統(tǒng)的審計抽樣，未能進(jìn)行全面數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)分析工具的應(yīng)用為內(nèi)部審計提供全體樣本分析工具，并能進(jìn)行量化分析。
HiveQL工具則提供基于SQL的查詢語言用以查詢數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行各類數(shù)據(jù)的綜合分析，運(yùn)行Hive時，腳本會被編譯成MapReduce作業(yè)執(zhí)行，應(yīng)用于Hadoop平臺。
數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言擅長統(tǒng)計分析方面工作，它提供了各種各樣的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)。
�。ǘ┍O(jiān)控工具
傳統(tǒng)的內(nèi)審一般是事后監(jiān)督分析，目前企業(yè)的發(fā)展需要將風(fēng)險管控前置，對于內(nèi)部審計提出更高要求，例如事中監(jiān)控及審計。目前典型應(yīng)用如通過日志云平臺，通過對服務(wù)器、系統(tǒng)、個人終端、電話記錄等進(jìn)行綜合分析，病對實時運(yùn)行的信息進(jìn)行挖掘，實現(xiàn)對異常登錄、操作進(jìn)行事中監(jiān)控及警告。日志云的監(jiān)控分析，能實現(xiàn)多源多格式的日志進(jìn)行分析及處理，產(chǎn)生分類豐富的數(shù)據(jù)分析，以便進(jìn)行風(fēng)險及監(jiān)控。
�。ㄈ┬袨榉治龉ぞ�
在反舞弊反欺詐審計工作中，需要對特定人員進(jìn)行綜合分析，可利用行為分析工具協(xié)助核查人員背景信息，追蹤對象行動軌跡，推動資產(chǎn)凍結(jié)和追償。
（四）數(shù)據(jù)可視化工具
為數(shù)據(jù)使用更加直觀、友好、便捷，企業(yè)在大數(shù)據(jù)的提取加工中，運(yùn)用報表、導(dǎo)圖、圖形、動畫等手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的可視化展示，在電腦、看板、手機(jī)端進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用。企業(yè)信息的共享和展示，讓企業(yè)內(nèi)各職能部門可以在日常監(jiān)控中各取所需，在大數(shù)據(jù)可視化運(yùn)營新常態(tài)下，當(dāng)前業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作由以往偏重于對事后的檢查驗證，向?qū)θ粘?shù)據(jù)的事中監(jiān)控進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面覆蓋企業(yè)日常審計任務(wù)，將審計工作貫穿在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營過程中，完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)展現(xiàn)形式單一，借助目前流行的數(shù)據(jù)可視化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了針對風(fēng)險分析的手段與方法，使得基于大數(shù)據(jù)分析的商業(yè)決策更易被理解和接受，從而將大數(shù)據(jù)的潛在價值最大化。業(yè)務(wù)人員通過簡單的拖曳即可定制個性化報表，跳過了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的工作環(huán)節(jié)。
三、以平安集團(tuán)審計為例的實踐探索
利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的咨詢職能、信息技術(shù)的發(fā)展，給內(nèi)部審計帶來了巨大的影響。一方面，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計的監(jiān)督對象呈現(xiàn)出自動化的趨勢，審計范圍不再僅限于業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動，逐步拓寬到了信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行，這些使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式無法滿足相關(guān)要求。另一方面，信息技術(shù)巨大低影響了審計方法，以計算機(jī)硬件和審計軟件為基礎(chǔ)的信息化審計逐步取代傳統(tǒng)手工方式，內(nèi)部審計人員能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)作為審計工具，在信息化審計背景下內(nèi)部審計的效率和效果都得到提升。
以平安集團(tuán)為代表的金融控股集團(tuán)內(nèi)部審計部門利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)手段實現(xiàn)精細(xì)化運(yùn)營，以風(fēng)險為導(dǎo)向，圍繞人員、交易、資產(chǎn)、系統(tǒng)四個維度，推進(jìn)全集團(tuán)全方位風(fēng)險監(jiān)測體系建設(shè)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘分析，準(zhǔn)確對集團(tuán)各層次的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和研判，充分發(fā)揮風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的咨詢職能。其次，平安集團(tuán)創(chuàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)和平臺，整合公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、Hadoop、日志云平臺、企業(yè)征信系統(tǒng)、Ares風(fēng)控系統(tǒng)等打通風(fēng)險監(jiān)測群，打破信息孤島，為大數(shù)據(jù)分析、模型開發(fā)測試優(yōu)化、案件信息取證分析提供一站式服務(wù)，為審計分析提供全方位數(shù)據(jù)支持。再次，推廣應(yīng)用平安日志云和星云平臺，日志云用于幫助公司追蹤生產(chǎn)運(yùn)營中的為，同時也可以利用日志云平臺實現(xiàn)用戶異常新聞恩的分析。星云平臺則hi繼承了數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用展示等功能的數(shù)據(jù)挖掘平臺。
另外，大數(shù)據(jù)和云計算為集團(tuán)實現(xiàn)持續(xù)審計奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計人員能夠獲得與此相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用其相關(guān)關(guān)系更好地進(jìn)行監(jiān)控和研判，準(zhǔn)確地分析組織可能存在的風(fēng)險。平安集團(tuán)內(nèi)部審計部門不再局限于依賴某一部門的、少量的數(shù)據(jù)樣本，而是立足于集團(tuán)總體樣本的審計檢查，可以過濾掉某一數(shù)據(jù)點(diǎn)對整套分析的不利影響而獲得所需的相應(yīng)信息，盡可能地消除所有的不確定性。因此，大數(shù)據(jù)改變集團(tuán)原先審計方式，實現(xiàn)持續(xù)審計，從而能夠更準(zhǔn)確地對風(fēng)險進(jìn)行評估，使得審計風(fēng)險和成本不斷降低，內(nèi)部審計價值得到全面提升。內(nèi)部審計能夠貫穿整個審計周期，對相關(guān)數(shù)據(jù)開展持續(xù)審計和追蹤審計，對數(shù)據(jù)從生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)到歸檔的全流程進(jìn)行回溯和追蹤，一旦發(fā)現(xiàn)某一流程的數(shù)據(jù)不匹配或數(shù)據(jù)鏈條斷裂，該流程將成為內(nèi)部審計重點(diǎn)稽核的領(lǐng)域。持續(xù)審計能夠針對發(fā)生異常的業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動進(jìn)行追蹤稽核，以便較早地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題�；诋惓顩r報告的內(nèi)部審計使得內(nèi)部審計部門能夠及時對異常現(xiàn)象進(jìn)行分析和研判，從而在最短的時間內(nèi)為管理層提供改進(jìn)控制的建議，有利于管理層及時采用相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，降低更大風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
綜上，伴隨著云計算、大數(shù)據(jù)對金融領(lǐng)域的迅猛滲透，金融業(yè)作為大數(shù)據(jù)應(yīng)用的領(lǐng)航者已發(fā)生深刻的變化，金融審計需要在大數(shù)據(jù)思維下不斷摸索和探討創(chuàng)新的審計方法，順應(yīng)金融審計大數(shù)據(jù)時代步伐。
內(nèi)部審計論文5
一、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性
(一)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的原因
隨著國際貿(mào)易和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不但受到本國政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，還受到國際金融和政治環(huán)境的影響。而外部環(huán)境帶來的各種風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的盈利能力、財務(wù)籌資能力以及償債能力等出現(xiàn)不確定性，如何管理和控制風(fēng)險變得更為重要。內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪峭ㄟ^管理和控制風(fēng)險，幫助企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險及激烈競爭中求得生存和發(fā)展。內(nèi)部審計組織在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，通過風(fēng)險分析、風(fēng)險評估來確定審計計劃和審計重點(diǎn)，并運(yùn)用相關(guān)的審計方法進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計劃提供參考，讓企業(yè)能夠順利地在風(fēng)險環(huán)境中發(fā)展壯大。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要
傳統(tǒng)審計模式下，內(nèi)部審計的審計信息傳遞不暢、效率低下，審計結(jié)論可行性和可操作性不強(qiáng)，而且傳統(tǒng)審計模式程序繁雜、工作量大，審計工作沒有側(cè)重點(diǎn)，不分主次，也導(dǎo)致最終審計結(jié)果不能更全面體現(xiàn)審計目的，只能對賬務(wù)處理與財務(wù)報表方面的相關(guān)信息提出審計意見。正是因為傳統(tǒng)審計模式當(dāng)中存在諸多缺陷，難以達(dá)到內(nèi)部審計的目的，不能滿足企業(yè)管理者的審計要求。當(dāng)前，企業(yè)對風(fēng)險管理越來越重視，內(nèi)部審計部門要滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就要實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，幫助企業(yè)面對各種風(fēng)險，提高盈利能力服務(wù)水平。
二、我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是新形勢下的審計新方式，在審計理論各方面都有新的發(fā)展，從而對法律法規(guī)方面也提出了新的要求，但我國在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方面制定的法律法規(guī)、準(zhǔn)則等還不夠完善。
1.我國還沒有一部法律法規(guī)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計給予認(rèn)可，確定風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在審計中的重要地位，企業(yè)內(nèi)部審計時，沒有法律、法規(guī)規(guī)定要在相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。
2.缺少相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。因風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在法律法規(guī)方面缺少支持，導(dǎo)致在相關(guān)理論發(fā)展方面沒有形成統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則規(guī)范，導(dǎo)致在審計計劃、測試、流程等環(huán)節(jié)沒有細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。
(二)內(nèi)部審計部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性
我國企業(yè)現(xiàn)今普遍采用內(nèi)部審計部門與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門平行的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，有的甚至需要向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告工作。在這種組織形式下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展缺少最高管理機(jī)構(gòu)的權(quán)力保證，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的審計結(jié)論權(quán)威性受到了影響，在內(nèi)部審計工作開展過程中，不可避免地會被企業(yè)各級管理層牽制和干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法全面了解被審計單位內(nèi)部控制及管理架構(gòu)中存在的問題和其所面臨的各種風(fēng)險。
1.由于內(nèi)部審計部門不能獨(dú)立于被審計單位，與各部門幾乎處于同等地位，內(nèi)部審計部門不能站在管理者的高度，從全局出發(fā)去選擇審計方向和實施審計工作;內(nèi)部審計部門不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會影響和干涉其工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不能全面了解企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和其所面臨的各種風(fēng)險。
2.由于很多企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計部門與其他部門設(shè)置在一起，審計人員與其他員工之間有著各種聯(lián)系和利益關(guān)系。審計人員的工資和待遇都掌握在其他相關(guān)部門手中，使審計部門整體獨(dú)立性、權(quán)威性欠缺，審計人員主觀上易受到影響，審計監(jiān)督的作用就不能得到全面發(fā)揮。
(三)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一
隨著企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險越來越大，審計人員要運(yùn)用各種方法進(jìn)行風(fēng)險識別與控制活動，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備相關(guān)理論知識與實踐經(jīng)驗，不但要掌握先進(jìn)的審計方法，會運(yùn)用計算機(jī)審計技術(shù)，還要熟悉本企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的知識。目前我國的內(nèi)部審計人員多數(shù)是財會專業(yè)或?qū)徲媽I(yè)畢業(yè)，知識結(jié)構(gòu)單一。這樣的內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面不夠了解，從而不能對企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險基礎(chǔ)審計。
三、完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的措施
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性
現(xiàn)階段，加快建立并完善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計充分發(fā)揮其風(fēng)險管理的'作用。企業(yè)要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要在最高管理機(jī)構(gòu)下設(shè)審計機(jī)構(gòu)，直接進(jìn)行審計工作。
(二)健全風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計規(guī)章制度
在健全相關(guān)法律法規(guī)方面，應(yīng)把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹诺街匾匚唬⒃诜ㄒ?guī)中明確審計計劃、流程、方法等相關(guān)理論和操作標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自身也要根據(jù)具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風(fēng)險的內(nèi)部審計制度，在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則和規(guī)范的建立上，應(yīng)與國際準(zhǔn)則接軌，讓風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺兄谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提高盈利能力。
(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，拓展審計職能和范圍
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，以制度導(dǎo)向內(nèi)部審計，創(chuàng)建內(nèi)部審計新模式，提高審計預(yù)警的時效性，拓展內(nèi)部審計發(fā)展空間，保持與各職能部門良好的協(xié)作關(guān)系，讓其他部門認(rèn)識到審計工作和公司經(jīng)營互相促進(jìn)的作用，正確對待內(nèi)部審計工作。要全面拓展內(nèi)部審計的職能和范圍，以提高公司價值為目標(biāo)，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)上，把財務(wù)審計和管理審計并重，為管理者提供更多風(fēng)險預(yù)防保證和咨詢服務(wù)。實現(xiàn)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的全面審計，內(nèi)部審計所關(guān)注的重點(diǎn)同時也應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遇到的各種風(fēng)險上。
(四)改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)和方法，優(yōu)化人員知識結(jié)構(gòu)
為了適應(yīng)內(nèi)部審計的新發(fā)展，快速發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，提高審計人員素質(zhì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計的技術(shù)和方法則具有重要意義。審計人員應(yīng)學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計技術(shù)和方法，利用計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)審計信息化，提高審計效率和質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，充分利用風(fēng)險評估、內(nèi)控測試等方法完善符合性測試、實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)，提高審計質(zhì)量。人員方面要改善內(nèi)部審計人員的構(gòu)成，改變審計人員知識結(jié)構(gòu)，不但要精通財務(wù)、審計知識，還應(yīng)熟悉企業(yè)各項經(jīng)營管理;加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)、繼續(xù)教育，使其不斷更新知識，掌握新的技術(shù)和方法，提高自身的專業(yè)水平和職業(yè)判斷能力。
內(nèi)部審計論文6
隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風(fēng)險、加強(qiáng)管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。但同時，由于在審計活動中，審計風(fēng)險客觀存在，并始終貫穿著審計工作的全過程，影響了審計質(zhì)量，因此如何識別、評價、防范和化解審計工作中存在的各項風(fēng)險已經(jīng)成為亟待解決的問題。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的定義
內(nèi)部審計風(fēng)險涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計時，由于財務(wù)資料實質(zhì)上的錯誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計結(jié)論中提供了不適當(dāng)?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生了負(fù)面影響，因此而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任和損失。
二、內(nèi)部審計的重要性
內(nèi)部審計重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動起到自我監(jiān)控和自我促進(jìn)的作用，具體如下：
(一)自我監(jiān)控作用
1、監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹
內(nèi)部審計可通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進(jìn)行檢查和評價，確定其是否已達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和要求。
2、監(jiān)控信息的真實、可靠
內(nèi)部審計可通過對被審計單位提供的各項信息進(jìn)行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行
內(nèi)部審計可查明被審計單位責(zé)任人是否真實可靠的完成應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項指標(biāo)(如利潤、產(chǎn)值等),并對責(zé)任人的工作做出正確的'評價。
4、監(jiān)控財產(chǎn)的安全與完整
內(nèi)部審計可通過對被審計單位財產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進(jìn)作用
1、促進(jìn)自我制約
內(nèi)部審計可通過對被審計單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進(jìn)了被審計單位自我約束。
2、促進(jìn)自我改善
內(nèi)部審計可通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進(jìn)一步改善工作的建議，促進(jìn)了被審計單位自我改善。
三、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因
內(nèi)部審計風(fēng)險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨(dú)立性有關(guān)，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性
隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴(kuò)大，原有的經(jīng)營領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時內(nèi)部審計資源及審計人員卻沒有相應(yīng)增加，在其精力和時間有限的情況下，內(nèi)部審計所承擔(dān)的風(fēng)險增大。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計必須直接面對的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會導(dǎo)致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(三)內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性
內(nèi)部審計人員獨(dú)立性不強(qiáng)，也是形成審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，客觀上造成其獨(dú)立性較差的特點(diǎn)，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門或紀(jì)檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力，增加了 審計風(fēng)險。
四、內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施
針對內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采取以下防范措施：
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制方面檢查和評價
在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對被審計機(jī)構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評價 工作，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計重點(diǎn)，加派人員，降低審計風(fēng)險。
(二)全面提高審計人員的素質(zhì)
在審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計人員 職業(yè)道德 教育，增加其責(zé)任感和使命感;其次通過加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計風(fēng)險。
(三)保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性和權(quán)威性
在內(nèi)部審計人員獨(dú)立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營 管理狀況。可建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬董事會或下設(shè)審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風(fēng)險。
五、結(jié)束語
內(nèi)部審計作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運(yùn)作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計風(fēng)險在內(nèi)部審計工作中無處不在，但如采取嚴(yán)格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價值，提高企業(yè)運(yùn)作效率。
內(nèi)部審計論文7
【論文關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；公司治理；內(nèi)部審計
【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險管理體系內(nèi)部審計的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險管理審計出發(fā)分析內(nèi)部審計的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性．
隨著企業(yè)從傳統(tǒng)的工廠制到現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為公司治理基礎(chǔ)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸明晰，通過持股、控股等方式形成的企業(yè)集團(tuán)在市場經(jīng)濟(jì)中面臨著各種內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險，傳統(tǒng)的查錯糾弊審計模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要，內(nèi)部審計逐漸以風(fēng)險管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計新模式，在評價和幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
(一)公司治理
公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵等問題。公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。
(二)風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、審計委員會、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次經(jīng)營部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證的過程。
(三)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)效率經(jīng)營、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實現(xiàn)控制目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位
風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計將風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對特定領(lǐng)域進(jìn)行評價并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營活動，改善企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有其不可替代的優(yōu)勢。
(一)內(nèi)部審計職能定位優(yōu)勢
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會、審計委員會等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運(yùn)作。另一方面，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營者又存在一定的隸屬和匯報管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計能夠獲得經(jīng)營層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時、順利獲得真實的經(jīng)營管理信息。由此可見，內(nèi)部審計實際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價值。
(二)內(nèi)部審計組織關(guān)系優(yōu)勢
1.內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn)，控制關(guān)鍵風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實際需要出發(fā)，對實現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。
2.內(nèi)部審計本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理的健全性、有效性評審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計工作成果與公司治理需要的自然匹配。
三、內(nèi)部審計與風(fēng)險導(dǎo)向、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系
(一)開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢，是內(nèi)部審計生存與發(fā)展的基礎(chǔ)
包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗管理風(fēng)險正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象。
(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計，圍繞風(fēng)險識別、管理，開展對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動
作為再監(jiān)督活動，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險評估三個要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險管理的基本過程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險管理覆蓋決策層、經(jīng)營層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的.缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的關(guān)鍵。加強(qiáng)風(fēng)險防范，重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險管理，為風(fēng)險管理提供風(fēng)險識別與評估等確證服務(wù)，并向董事會、審計委員會等提供風(fēng)險報告。
四、以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計運(yùn)用
以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，堅持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計為主線，重點(diǎn)突出、動態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程審計工作格局，關(guān)注風(fēng)險控制對內(nèi)部控制影響。
內(nèi)部風(fēng)險管理體系的形成是一個持續(xù)漸進(jìn)的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個階段進(jìn)行。
(一)風(fēng)險管理體系建立
建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系基本框架。根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一風(fēng)險管理審計和《內(nèi)部控制—整體框架》報告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對流程的控制實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。即對采購/銷售/生產(chǎn)/物流/財務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊》明確公司重要風(fēng)險管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，提升實際管控能力。
(二)測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性
1.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的效果性。通過對關(guān)鍵控制點(diǎn)的測試，評價其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。效果性測試風(fēng)險控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。
2測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性。通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對風(fēng)險控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測試。通過對測試資料的分析，來評價風(fēng)險控制系統(tǒng)的健全程度。針對薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。健全性測試主要解決風(fēng)險控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。 3.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效性。通過對一些風(fēng)險控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價風(fēng)險控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。
通過乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評價，對風(fēng)險控制提出改進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險控制與管理的互動機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險管理能力。
(三)評價風(fēng)險管理機(jī)制
評價風(fēng)險管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運(yùn)用具體的評價指標(biāo)，采取一定的方式方法，對單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評價。一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生，確保經(jīng)營總體目標(biāo)的實現(xiàn)，利用評審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評價結(jié)果納入年度業(yè)績考評范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。
評價的依據(jù)是績效評價指標(biāo)體系和風(fēng)險管理規(guī)則;評價的基礎(chǔ)是管理審計，是通過管理審計對單位績效指標(biāo)的真實性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績效和管理狀況的檢查、審核后，對其進(jìn)行的評價。這個評價必須圍繞單位的績效情況和管理情況進(jìn)行。評價應(yīng)把握好兩個方面:
1.評價標(biāo)準(zhǔn)。建立績效評價指標(biāo)體系，對經(jīng)營行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價;建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評價體系，對執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評價。
2評價原則。
(1)客觀性原則。評價應(yīng)站在第三者的立場，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實，采取寫實、量化的方法，實事求是地評價單位的管理情況。
(2)全面性原則。評價管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實指出差錯的方面。
(3)針對性原則。根據(jù)管理方面存在的實際問題，找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地增加分析評價的內(nèi)容，增大點(diǎn)評力度，以引起被審計單位的重視，促進(jìn)被審計單位整改。
(4)準(zhǔn)確性原則。評價要以實定論，觀點(diǎn)鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。
(5)謹(jǐn)慎性原則。評價時要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實的方法，不隨意定性，對未涉及或證據(jù)不足的事項不評價，超出管理審計范圍的事項不評價。
(四)內(nèi)部審計能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善
1.內(nèi)部審計有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。由于內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對本企業(yè)管理熟悉，清楚各項業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，能對企業(yè)內(nèi)部組織與個人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對獨(dú)立的身份向管理層提出報告，以保證會計信息的真實、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實現(xiàn)守法經(jīng)營等。同時，審查在具體管理中各項控制制度的健全性和有效性，以提出切實可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，改善管理，提高效益。
2.內(nèi)部審計是解決信息不對稱的有力措施。公司所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會計信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計最有資格和能力審查、監(jiān)督以會計信息系統(tǒng)為主的信息的真實性，從而緩解委托方和代理方之間信息不對稱的矛盾。內(nèi)部審計通過向管理層提出建立風(fēng)險管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題。
綜上所述，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計其目的是完善風(fēng)險管理框架下的公司制衡機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過關(guān)注重大風(fēng)險領(lǐng)域，評估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評估業(yè)績測評系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實現(xiàn)情況，達(dá)到防范組織風(fēng)險、防止舞弊。通過持續(xù)對內(nèi)部風(fēng)險控制提出改進(jìn)要求，更新完善內(nèi)部風(fēng)險控制手冊和評估手冊，引入新的風(fēng)險管理方法及內(nèi)控手段，使內(nèi)部審計融入風(fēng)險控制，將風(fēng)險管理融入日常管理，實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險控制科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，建立具備自我更新能力，并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險控制體系;從而把內(nèi)部審計從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。
可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個層次的內(nèi)部管理控制，一是加強(qiáng)對經(jīng)營者的監(jiān)控，二是對經(jīng)營活動的監(jiān)控。而內(nèi)部審計則是董事會或監(jiān)督董事會、監(jiān)事會強(qiáng)化和改進(jìn)公司治理的重要工具，是捍衛(wèi)制度不可或缺的一種機(jī)制和手段，它的存在使公司治理系統(tǒng)的整體有效性得以增強(qiáng)。
內(nèi)部審計論文8
摘 要 醫(yī)院固定資產(chǎn)的審計是對醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一，為規(guī)范醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)在使用中的真實性、安全性和完整性，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值與增值。本文分析了醫(yī)院固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀及存在問題，結(jié)合醫(yī)院實際，提出加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的整改措施。
關(guān)鍵詞 醫(yī)院固定資產(chǎn) 內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 措施
醫(yī)院固定資產(chǎn)的審計是對醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一，為規(guī)范醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)在使用中的真實性、安全性和完整性，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值與增值。
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上(其中，專用設(shè)備單位價值在1500元及以上)，使用年限在1年以上(不含1年)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖然為達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在1年以上(不含1年)的大批同類物質(zhì)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為四類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)存在主要問題
第一，固定資產(chǎn)管理意識淡薄，制度落實不到位。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理屬于多頭管理，醫(yī)院財務(wù)科管總賬，行政科管明細(xì)賬、車輛、房屋及辦公家具等，器械科管醫(yī)療設(shè)備明細(xì)賬，醫(yī)療設(shè)備購進(jìn)在器械科，計算機(jī)、服務(wù)器、交換機(jī)購進(jìn)及管理在信息科，但信息科未設(shè)置明細(xì)賬，由于資產(chǎn)管理部門與使用部門相互脫節(jié)，各部門之間缺乏有效溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息失真，造成“有賬無物、有物無賬、賬實不符”等普遍想象，各領(lǐng)用部門無責(zé)任人管理資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理上，醫(yī)院普遍存在對盤點(diǎn)清查管理重視程度不夠喝盤點(diǎn)清查管理流于形式等問題。
第二，不嚴(yán)格執(zhí)行制度，不重視固定資產(chǎn)使用。固定資產(chǎn)在使用過程中也存在許多問題，驗收不夠嚴(yán)謹(jǐn)，倉庫保管員在入庫時往往按照隨貨清單入庫，未看見實際實物進(jìn)行入賬，造成實物與固定資產(chǎn)明細(xì)賬不相符，無法追溯責(zé)任，登記制度不健全，造成資產(chǎn)使用狀況不明，管理困難，又不及時定期盤點(diǎn)，造成賬實不符，使用部門在固定資產(chǎn)調(diào)整或資產(chǎn)管理人員變更時，移交、監(jiān)交制度不能嚴(yán)格執(zhí)行，造成部分資產(chǎn)流失無法追究責(zé)任。
第三，固定資產(chǎn)處置隨意，報廢的固定資產(chǎn)反映不真實。目前，醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)購置時都能按照相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定辦理驗收入庫手續(xù)，使各項固定資產(chǎn)從一開始都能納入醫(yī)療衛(wèi)生單位的資產(chǎn)管理范圍。但由于醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、使用分散，單位財務(wù)或固定資產(chǎn)管理辦公室很難深入到各使用部門加以認(rèn)真清查盤點(diǎn)，從而造成固定資產(chǎn)在清查、報廢、毀損處理上監(jiān)督的欠缺，而使用部門的管理人員又不熟悉固定資產(chǎn)處理過程中的具體操作規(guī)程，使得早已沉淀、報廢，沒有得到及時的賬務(wù)處理，造成了固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值的嚴(yán)重背離。有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用固定資產(chǎn)的科室無專人保管財物，使財產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產(chǎn)不入賬，而將盤虧的固定資產(chǎn)入賬。醫(yī)院每年均有資產(chǎn)報廢情況，但未對這些已報廢資產(chǎn)建立賬銷案存管理制度，已報廢資產(chǎn)形成賬外資產(chǎn)且缺乏監(jiān)管。
二、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施
第一，為加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，規(guī)范和加強(qiáng)各科室、職能部門固定資產(chǎn)管理行為，科室合理購置、分配、使用醫(yī)院固定資產(chǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效能的發(fā)揮，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定《固定資產(chǎn)管理制度》。
第二，固定資產(chǎn)管理制度往往重視大的原則性內(nèi)容，忽視了一些細(xì)節(jié)和工作流程，固定資產(chǎn)管理部門目前在根據(jù)工作實際，完善管理流程。完善制度，加強(qiáng)制度可操作性。例如，科室發(fā)生變動，需要調(diào)整的固定資產(chǎn)的管理如何進(jìn)行，管理部門及科室權(quán)限如何規(guī)定等都要給出細(xì)化的管理制度。
第三，制定、完善固定資產(chǎn)管理，醫(yī)院固定資產(chǎn)實行三賬一卡管理，即財務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬和一級明細(xì)分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡(臺賬)。
三、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的探討
第一，加強(qiáng)審計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院定期對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，審計固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象，切實解決固定資產(chǎn)保管善、賬實不符、閑置浪費(fèi)及被非法侵占的問題，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，建立健全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，固定資產(chǎn)的采購和出入庫應(yīng)有不同的人來擔(dān)任。要組織專門人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，要依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。
第二，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置的可行性論證與經(jīng)營效益分析。醫(yī)療設(shè)備是固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，在購置醫(yī)療設(shè)備時，從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買醫(yī)療設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實用性，再由采購部門進(jìn)行深入的`調(diào)查，收集各方面的相關(guān)資料與信息，分析經(jīng)濟(jì)效益及社會效益，同時考慮人員技術(shù)力量支持情況，有無維修能力及維修站等，在做好充分準(zhǔn)備后，由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及各相關(guān)部門組成采購小組，找到性價比最優(yōu)的供應(yīng)商，保證采購的過程公開，透明，所購的物品價廉物優(yōu)，在資產(chǎn)使用過程中時時要用科學(xué)的分析方法對資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營效益的分析、預(yù)測，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
第三，開展固定資產(chǎn)專項審計。醫(yī)院內(nèi)部審計部門根據(jù)年初審計計劃，開展固定資產(chǎn)專項審計，如固定資產(chǎn)清查審計、固定資產(chǎn)處置與報廢審計等。固定資產(chǎn)專項審計，不僅針對性強(qiáng)、涵蓋面廣，對固定資產(chǎn)管理制度情況、崗位設(shè)置情況、固定資產(chǎn)的購入、驗收、盤點(diǎn)、報廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。提出審計建議，促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。
(作者單位為鞍山市職業(yè)病防治院)
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內(nèi)部審計論文9
一、依法治企和內(nèi)部審計的結(jié)合點(diǎn)
首先，從內(nèi)部審計產(chǎn)生的根源來看，內(nèi)部審計和依法治企之間是難以分割的。內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)之初，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部中層管理人員大大增加，管理層次逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定至關(guān)重要。單位內(nèi)部監(jiān)督和管理的重要性逐漸顯現(xiàn)出來，內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生，也就是說，內(nèi)部審計從開始那天起就和依法進(jìn)行企業(yè)治理難以分割。
其次，內(nèi)部審計和依法治企在本質(zhì)上的目標(biāo)是一致的。從依法進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營的角度看，現(xiàn)代企業(yè)制度中最普遍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是受托責(zé)任，它是一種動態(tài)的社會關(guān)系。從受托責(zé)任學(xué)的角度來看，會計確認(rèn)、計量和報告的正是受托責(zé)任履行的結(jié)果和過程，而審計則是對各種類型的受托責(zé)任報告進(jìn)行確認(rèn)和計量的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的過程。從內(nèi)部審計來看，依法治企和內(nèi)部審計的目標(biāo)是一致的`。審計是針對經(jīng)濟(jì)行為的一種特殊控制活動，它是為了確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行而進(jìn)行的控制，審計控制活動和審計目標(biāo)的有效結(jié)合使得依法治企更有效率。依法治企的目標(biāo)是在法治社會中實現(xiàn)企業(yè)各個利益相關(guān)者之間的激勵機(jī)制和平衡制度，內(nèi)部審計的職能是內(nèi)部監(jiān)督和評價，因此其成為依法治企不可或缺的一部分。內(nèi)部審計工作可以在依法治企過程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效運(yùn)行。
最后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。依法治企的監(jiān)控機(jī)制可以劃分為內(nèi)部監(jiān)控、外部監(jiān)控和自我監(jiān)控幾個部分，囊括了股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、外部審計、資本市場和社會輿論等重要監(jiān)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計是依法治企內(nèi)部監(jiān)控的重要的組成部分，有力支撐企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。
二、依法治企對內(nèi)部審計的需求理論指導(dǎo)
1、內(nèi)部審計服務(wù)類型
內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則中將確認(rèn)項目界定為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨(dú)立評價，可以認(rèn)為確認(rèn)項目的業(yè)務(wù)類型包括：財務(wù)審計、業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全審計以及審慎性調(diào)查審計；將咨詢活動界定為：提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運(yùn)作效率，這些活動包括：進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn) 為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議，起草相關(guān)政策，以及參與質(zhì)量管理小組等。
2、依法治企需求和內(nèi)部審計服務(wù)的關(guān)系
客戶不同，對內(nèi)部審計的需求也不盡相同。企業(yè)的經(jīng)理層比較關(guān)注通過內(nèi)部審計找到提升其經(jīng)營效率和效果的方式和方法；外部審計人員希望通過內(nèi)部審計找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)；如果內(nèi)部審計工作執(zhí)行有效，那么外部審計人員可以有效假定內(nèi)部控制設(shè)計合理并運(yùn)行有效，并且在對財務(wù)報表審計時適當(dāng)?shù)販p少工作范圍；企業(yè)的客戶和供應(yīng)商則希望通過外部審計依托的內(nèi)部審計信息獲得可靠的信息，以此做出正確的決策；企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員則希望通過內(nèi)部審計找到管理企業(yè)、規(guī)避風(fēng)險、實務(wù)創(chuàng)新的途徑。
首先，我們要研究不同的依法治企主體與內(nèi)部審計服務(wù)類型之間的關(guān)系。依法治企的不同主體會對內(nèi)部審計服務(wù)產(chǎn)生不同的需求，內(nèi)部審計服務(wù)按照其側(cè)重點(diǎn)的不同所發(fā)揮的作用也不盡相同，所以不同的依法治企主體需要不同的內(nèi)部審計服務(wù)類型。以董事會為例，它更加關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否恰當(dāng)，經(jīng)理層是否誠信，提供的數(shù)據(jù)是否可靠，企業(yè)是否在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)運(yùn)營，企業(yè)的資產(chǎn)是否得到恰當(dāng)保管等等，而其對效率的提高建議關(guān)注度不是很高；以經(jīng)理層而言，他們則更加關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計能否提供改善經(jīng)營的機(jī)會，以實現(xiàn)企業(yè)的增值是至關(guān)重要的，經(jīng)理層希望通過內(nèi)部審計節(jié)約成本，提高效率，因此他們對審計建議的關(guān)注度比較高。
其次，我們要分析依法治企和內(nèi)部審計服務(wù)之間的關(guān)系。從依法治企的主體的需求和要求來看，內(nèi)部審計應(yīng)該能夠和依法治企的需求相契合，依法治企和內(nèi)部審計相互連接，密不可分。一方面，依法治企為內(nèi)部審計的運(yùn)行提供良好的內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部審計工作能夠有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計的作用和職能得到有效發(fā)揮；另一方面，內(nèi)部審計的完善是依法進(jìn)行企業(yè)治理不斷完善和健康的象征，依法治企的完善和調(diào)整離不開內(nèi)部審計的重要推動。內(nèi)部審計是一種咨詢活動和確認(rèn)活動，它的目的在于增加企業(yè)的價值，改善組織的運(yùn)營狀況，內(nèi)部審計應(yīng)該是獨(dú)立的、客觀的。依法進(jìn)行企業(yè)治理則為了在利益相關(guān)者之間找到制衡和平衡，內(nèi)部審計通過監(jiān)督和評價發(fā)揮作用，這正好能夠在依法治企過程中找到制衡方法，使企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險提示關(guān)口前移，成為依法治企的重要組成部分，因此依法治企主體對內(nèi)部審計服務(wù)的需求強(qiáng)烈
三、結(jié)語
總而言之，依法治企和內(nèi)部審計之間存在著契合之處，二者的結(jié)合對于公司治理和組織運(yùn)營都大有裨益。我們演根據(jù)內(nèi)部審計服務(wù)的類型對依法治企和內(nèi)部審計服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效的研究，給予更多的理論支持，使得依法治企和內(nèi)部審計之間緊密聯(lián)系，對企業(yè)實際運(yùn)行起到積極的作用。
內(nèi)部審計論文10
一、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位
1.管理職能
管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營和管理進(jìn)行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)的自主權(quán)在擴(kuò)大的同時也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進(jìn)行管理改進(jìn)和管理水平的提高，進(jìn)而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部審計的有效管理和監(jiān)督。
2.服務(wù)職能
服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進(jìn)意見以及關(guān)于企業(yè)運(yùn)營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位策略
1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計體系
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計也要抓住機(jī)會進(jìn)行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計部門，這一層次是審計的基礎(chǔ)部門；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計委員會，主要承擔(dān)高于審計部門的審計事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度
企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗的過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度，加強(qiáng)對其職能的認(rèn)識和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，為企業(yè)各項審計事務(wù)的實施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強(qiáng)化和提高內(nèi)部審計的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威和效力，同時也要為企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。
3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質(zhì)過硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的`審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務(wù)，因此，審計人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財務(wù)、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運(yùn)營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要進(jìn)行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質(zhì)，必須定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計人員進(jìn)行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。
4.完善企業(yè)內(nèi)部審計方法
企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)要重視引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)和審計軟件，用計算機(jī)技術(shù)作為審計工作的一大助力，提高審計的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保證企業(yè)各項經(jīng)營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運(yùn)行。
三、總結(jié)
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計的全面推進(jìn)，首先需要對企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行準(zhǔn)確的職能定位，進(jìn)而保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務(wù)，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
內(nèi)部審計論文11
摘要：
隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；獨(dú)立性；控制
1引言
企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評價分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。
2企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性概述
2.1內(nèi)部審計的基本概述
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準(zhǔn)確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務(wù)獨(dú)立，與財務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。
2.2內(nèi)部審計的獨(dú)立性
內(nèi)部審計需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述
3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實際經(jīng)濟(jì)水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)活動水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報批控制、風(fēng)險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會計記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務(wù)信息的控制與溝通
財務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過程，重點(diǎn)分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務(wù)報告，分析經(jīng)濟(jì)活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財務(wù)報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
3.4內(nèi)部審計的控制
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計企業(yè)的.各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨(dú)立性審計標(biāo)注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨(dú)是對財務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預(yù)算，對目標(biāo)活動進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
4企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立控制的影響分析
4.1內(nèi)部審計對財務(wù)活動的控制
財務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨(dú)立審計情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務(wù)活動的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能
企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進(jìn)行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
5結(jié)語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務(wù)管理的真實性和目標(biāo)價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實性。
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內(nèi)部審計論文12
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險�！泵绹秾徲嫓�(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險�！蔽覈丢�(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認(rèn)為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。
上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報�！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識也會有所不同�；谏鲜鰧徲嬶L(fēng)險的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風(fēng)險的主客觀因素分析。
(一)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的客觀因素
1、企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立模式不合理
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的'作用，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨(dú)立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。
2、內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全
內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。
4內(nèi)部審計對象的復(fù)雜和審計內(nèi)容的拓展
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。
(二)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主觀因素
1、內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的影響
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論�？傊壳拔覈鴥�(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2、內(nèi)部審計人員選用審計程序和方法的影響
這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。
內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:
(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
內(nèi)部審計論文13
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部依法建立、監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部一切工作、活動的專項工作，主要通過對單位內(nèi)部的財務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)測和評估，確保活動的合法性和工作信息資料的真實性，以達(dá)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，降低內(nèi)部風(fēng)險的效果。內(nèi)部審計工作對行政事業(yè)單位完善自身建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制力度，更好地為市場經(jīng)濟(jì)和社會大眾服務(wù)具有深遠(yuǎn)的意義。
一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計職能
原國家審計署審計長李金華將單位的內(nèi)部審計定義為“管理與效益的結(jié)合”, 這句話明確的指出了內(nèi)部審計的工作重心并不只是局限于單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，單位的管理職能同樣重要，甚至有時候其重要性還要超越經(jīng)濟(jì)效益。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計的“效益和管理”職能主要表現(xiàn)在以下兩個方面：
其一，加強(qiáng)了單位內(nèi)部的財務(wù)管理。單位財務(wù)管理是單位內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，通過單位內(nèi)部的審計工作順利開展，發(fā)揮審計職能，能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部賬目清晰，避免出現(xiàn)壞賬和賬外賬，維護(hù)了國家的財產(chǎn)安全，減少了國有資產(chǎn)外流的現(xiàn)象。
其二，加強(qiáng)內(nèi)部審計，能夠有效利用財政資金。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，通過對單位內(nèi)部財政管理的監(jiān)督，有利于促進(jìn)資金用在合理的地方，達(dá)到最大的利用率。另外，對單位內(nèi)部進(jìn)行工作監(jiān)督，督促員工認(rèn)真工作，激發(fā)員工的積極性，提高工作效率，實現(xiàn)行政管理目標(biāo)和最優(yōu)社會、經(jīng)濟(jì)效益。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位審計工作的現(xiàn)狀和突出問題
(一)審計人員的素質(zhì)跟不上時代發(fā)展
行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作涵蓋多個方面，包括行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)核算、內(nèi)部控制、投資效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，由于審計工作的涉及面廣，對于審計人員的要求自然也就相應(yīng)的比較高了。就目前情況來看，在行政事業(yè)單位中像這種全能型人才比較缺乏，大多審計人員的綜合素質(zhì)不高，具體表現(xiàn)為法律意識不強(qiáng)、政治道德素質(zhì)低、知識結(jié)構(gòu)不均衡、員工老齡化加劇等，甚至還出現(xiàn)專業(yè)的審計人員外出兼職的現(xiàn)象，造成兩方面工作不能兼顧，給單位的內(nèi)部審計工作帶來諸多不便。多方面不利因素造成審計人員素質(zhì)低下，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量，達(dá)不到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的具體標(biāo)準(zhǔn)。
(二)內(nèi)部審計工作的技術(shù)水平低下
當(dāng)前，隨著社會的不斷進(jìn)步和行政事業(yè)單位管理制度的完善，審計人員的技術(shù)水平和工作方法的改進(jìn)成為各單位急需解決的首要問題�，F(xiàn)在審計人員的工作方法大多都是采用問詢的手段，或者采用查閱資料的方法來了解現(xiàn)階段單位內(nèi)部的相關(guān)活動和財務(wù)狀況，這樣的工作方法比較單一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，無法深入，不能準(zhǔn)確的了解行政事業(yè)單位內(nèi)部的具體工作情況和財務(wù)狀況，對現(xiàn)實認(rèn)識不清。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變
我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)在普遍常用的審計模式有兩種，即管理導(dǎo)向模式和風(fēng)險導(dǎo)向模式。
(一)管理導(dǎo)向模式
管理導(dǎo)向模式主要是通過內(nèi)部控制機(jī)能對行政事業(yè)單位內(nèi)部的績效和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督評估活動，然后根據(jù)得出的審計結(jié)論對審計工作做出具體的調(diào)整和改進(jìn)。雖然管理導(dǎo)向模式能夠從總體上對行政事業(yè)單位進(jìn)行管理控制，加強(qiáng)自身建設(shè)，但是這種管理模式往往會因為太注重自身管理而忽略外部因素，不能夠做到統(tǒng)籌兼顧;且在工作和活動中進(jìn)行整體改進(jìn)的話會使得工作過程愈加繁瑣，降低工作效率;管理導(dǎo)向是單位內(nèi)部整體工作上的管理和調(diào)整，用大方面的調(diào)整策略全面覆蓋，不能根據(jù)實際情況重點(diǎn)改進(jìn)，容易造成改進(jìn)方法與真實情況不符，導(dǎo)致事倍功半的效果。
(二)風(fēng)險導(dǎo)向模式
風(fēng)險導(dǎo)向模式主要是通過對行政事業(yè)單位內(nèi)外兩方面情況的具體了解，然后檢測單位內(nèi)部各項工作、活動將要面臨的各種風(fēng)險，并制定最小風(fēng)險的工作計劃，做到盡最大可能減免損失。風(fēng)險導(dǎo)向模式貫穿于行政事業(yè)單位活動中的方方面面，既能夠在前期做好規(guī)劃，又能夠在工作中掌握具體情況降低風(fēng)險程度，與其他的審計模式相比，具有明顯的優(yōu)越性。
(三)審計職能的轉(zhuǎn)變
鑒于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中凸顯的主要問題，如審計工作制度的不完善、審計人員的素質(zhì)低下、審計工作的方法落后等，內(nèi)部審計工作的計劃和職能已經(jīng)到了不能不改進(jìn)的地步，當(dāng)前最關(guān)鍵的就是在行政事業(yè)單位中完善內(nèi)部審計制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、轉(zhuǎn)變審計職能，將審計職能逐步的向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。
1.建立健全內(nèi)部審計工作制度
行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作首先要結(jié)合管理工作的過程，對單位已形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的核實，并對各項制度和決策作出客觀公正的.評價，分析其中利弊，提出科學(xué)、合理、可實行的意見;然后加大方針政策的推廣力度，確保各部門順利采用，督促行政事業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動高效高質(zhì)完成。行政事業(yè)單位可在對各項工作進(jìn)行總結(jié)評估后，根據(jù)市場上的具體情況，考慮多方面意外因素，建立一套切實可行的管理制度和評估標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范單位內(nèi)部的一切管理工作和經(jīng)濟(jì)活動。
2.提高風(fēng)險意識
任何經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行內(nèi)部工作或開展外部業(yè)務(wù)時，一帆風(fēng)順的時候很少，總是擔(dān)著一定的風(fēng)險，時刻在心理上保持警惕心和風(fēng)險意識，能夠有效幫助組織節(jié)省額外時間、減免損失。行政事業(yè)單位也是如此，要時刻謹(jǐn)記外部的不穩(wěn)定因素，提高風(fēng)險意識和自身的修正糾錯能力，在單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險性管理，用強(qiáng)烈的風(fēng)險意識去規(guī)范工作行為和活動過程，降低決策的失誤率和單位內(nèi)部的財產(chǎn)損失。
3.內(nèi)部審計職能向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變
內(nèi)部審計職能想要向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，需要從人員素質(zhì)、規(guī)劃分工、風(fēng)險分析和應(yīng)對對策等數(shù)方面入手，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險意識，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。首先，提高審計人員的素質(zhì)。從員工培訓(xùn)開始就進(jìn)行風(fēng)險意識的教育，提高他們的防范意識和整體榮譽(yù)感，在工作中根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)用內(nèi)部控制機(jī)制對員工進(jìn)行過程管理，提高審計人員的工作能力和整體素質(zhì)。其次，合理規(guī)劃目標(biāo)，正確分工。在行政事業(yè)單位的工作或活動開展前，依據(jù)總目標(biāo)和對本單位的實情了解進(jìn)行前期規(guī)劃，制定短期內(nèi)的工作目標(biāo)，提高員工的積極性，并劃分明確的工作職責(zé)，最好將細(xì)節(jié)具體化，合理分工，將職責(zé)落實到人。再次，識別風(fēng)險度。面對未知的風(fēng)險，審計人員可通過查詢、資料搜集等多種方法降低風(fēng)險，然后將剩余未知部分進(jìn)行測驗，得出實質(zhì)性的應(yīng)對方法，減少風(fēng)險因素，提高成功率。最后，根據(jù)審計工作得出的最終結(jié)論，分析具體問題的成因，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的重要缺陷和主要劣勢，研究應(yīng)對策略，從大方向進(jìn)行設(shè)計和管理，健全內(nèi)部審計制度，完善各部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置。
四、結(jié)語
時代在不斷前進(jìn)，許多事情都在發(fā)生著轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作作為單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高工作效率的重要管理工作，面臨著審計方法單一、審計人員素質(zhì)低下等問題，需要進(jìn)一步研討改進(jìn)方法。在新形勢下行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變審計職能，提高審計人員的整體素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險意識，完善管理機(jī)制，從全局出發(fā)針對具體情況作出相應(yīng)的調(diào)整策略，更好的為社會和市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
內(nèi)部審計論文14
【摘要】 本文就如何以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計項目，提出了設(shè)想，并依此設(shè)想對氣礦礦長離任 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計進(jìn)行了試點(diǎn),以及提出試點(diǎn)體會。
【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；具體審計項目；試點(diǎn)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是20世紀(jì)90年代末產(chǎn)生的一種新型審計模式，它是國際內(nèi)部審計實務(wù) 發(fā)展 的最新階段，西方發(fā)達(dá)國家許多 企業(yè) 的內(nèi)部審計都采用這種運(yùn)作模式。近年來， 中國 石油天然氣股份有限公司（以下簡稱股份公司）的內(nèi)部審計工作也逐步向這種模式轉(zhuǎn)型。不過， 目前 國內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的 理論 研究 和實踐探索還主要集中于如何在年度審計計劃編制過程中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，關(guān)于如何在具體審計項目中貫徹風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理念的實踐性資料并不多見。而要將這種新型審計模式貫徹到內(nèi)部審計全過程，就必須在如何以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計項目方面有所突破。為了填補(bǔ)這方面的空白，筆者通過查閱 文獻(xiàn) 資料和開展試點(diǎn)工作，進(jìn)行了理論研究和實踐探索，并取得一些階段性成果。
一、文獻(xiàn)回顧
在理論界，關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究也大多是在介紹基本概念、 分析 其必要性，雖然提出了一些推廣運(yùn)用方面的設(shè)想，但大多是泛泛而談，過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。如東北財經(jīng)大學(xué)的王曉霞、孫坤、張宜霞（20xx）認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計程序應(yīng)包括編制審計計劃、選擇被審者、審計目標(biāo)與測試、審計發(fā)現(xiàn)與審計報告、后續(xù)審計等整個審計過程，但究竟如何在具體審計項目中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，他們并沒有提出具體的設(shè)想。東北大學(xué)的桑桂麗（20xx）在其碩士論文《風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序的構(gòu)建》中對風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序進(jìn)行了系統(tǒng)的構(gòu)建，并對如何在具體項目中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄌ岢隽司唧w設(shè)想。她的設(shè)想主要是借鑒了民間審計發(fā)明的審計風(fēng)險模型，即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，并給出了審計風(fēng)險要素的量化過程。不過，文中并無相關(guān)實踐案例分析。而且，由于其設(shè)想主要是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上的，因此并不代表最先進(jìn)的審計思想。當(dāng)然，其量化風(fēng)險并將量化結(jié)果與審計抽樣數(shù)量結(jié)合起來的設(shè)想也值得我們借鑒。
二、初步設(shè)想
筆者認(rèn)為，要推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，就應(yīng)該用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理念去指導(dǎo)從計劃編制到報告撰寫，直至后續(xù)審計的整個審計過程。而要將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理念落實到具體審計項目的實施過程中，就必須重視項目的審前調(diào)查和審計方案的編制工作。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對審計對象的風(fēng)險評估。審計方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計重點(diǎn)，以審前調(diào)查的風(fēng)險評估結(jié)果作為確定審計抽樣比例的依據(jù)，這樣就可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。此外，在識別企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險后，可針對與風(fēng)險點(diǎn)相對應(yīng)的控制進(jìn)行內(nèi)控測試，根據(jù)測試結(jié)果判斷風(fēng)險大小。審計實施方案的.編制應(yīng)以審前調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，方案中應(yīng)詳細(xì)列示每一個審計要點(diǎn)對應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險、控制措施，同時應(yīng)象編制內(nèi)控測試模板那樣細(xì)化審計步驟，詳細(xì)列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對抽取樣本的比例應(yīng)以審前調(diào)查的風(fēng)險評估結(jié)果為依據(jù)，明確規(guī)定高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)?yīng)高的抽樣比例，低風(fēng)險領(lǐng)域?qū)?yīng)低的抽樣比例。這樣就可避免由于審計人員經(jīng)驗不足或懈怠等原因而 影響 審計質(zhì)量。此外，在審計項目實施過程中，應(yīng)根據(jù)新增信息調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果，優(yōu)化審計步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的錯誤估計和判斷。
目前，一些公司在實施審計項目時對審前調(diào)查和審計實施方案的編寫工作不夠重視，審前調(diào)查流于形式甚至不搞審前調(diào)查，審計方案的編寫基本上是在股份公司已經(jīng)制定好的模板基礎(chǔ)上略加改動就完成了，這就影響了審計工作的質(zhì)量，也不符合風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理念。
三、試點(diǎn)工作的具體做法
為了驗證上述的設(shè)想是否具有可操作性、實施效果如何，20xx年10月，筆者選擇氣礦原礦長同志離任 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計項目進(jìn)行了試點(diǎn)。在這個項目中，嘗試性地運(yùn)用了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思路和 方法 。具體做法是：
（一）確定 企業(yè) 目標(biāo)，識別企業(yè)風(fēng)險 （二）收集相關(guān)信息，評估風(fēng)險大小
本文以調(diào)查問卷結(jié)果、訪談結(jié)果、以往發(fā)現(xiàn) 問題 、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、 分析 性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個方面的信息作為風(fēng)險評估的依據(jù)。相關(guān)信息的具體收集方法為：
1. 調(diào)查問卷結(jié)果
將上述已篩選出的需要評估的風(fēng)險逐一轉(zhuǎn)化成需要被調(diào)查者回答的問題，并對問題進(jìn)行了歸類，不同類別的問題由不同崗位的人員回答，共制作并發(fā)放了25份調(diào)查問卷。由于該單位配合得力，加之問卷已設(shè)置好了不同類型的答案，回答主要以打?qū)吹男问竭M(jìn)行，因此只用了一天時間便將問卷全部答齊并收回了。調(diào)查問卷結(jié)果提示了與3個風(fēng)險點(diǎn)相關(guān)的問題線索。
2. 訪談結(jié)果
通過訪談現(xiàn)任礦長、總 會計 師、監(jiān)察科長、企管法規(guī)科長、生產(chǎn)運(yùn)行科長、甲醇廠主任會計師等五位同志，了解了單位生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以及離任者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并形成了訪談記錄。通過訪談發(fā)現(xiàn)了與4個風(fēng)險點(diǎn)相關(guān)的問題線索。
3. 以往發(fā)現(xiàn)問題
通過到檔案室查閱相關(guān)資料，對XX同志任職期內(nèi)氣礦被發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了清理，并形成了氣礦以往年度發(fā)現(xiàn)問題及其整改情況統(tǒng)計表。查閱的資料包括：上一任礦長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告、兄弟油田內(nèi)部審計、普華永道、元信事務(wù)所等外部審計以及審計署特派辦等出具的審計報告，財務(wù)稽核資料，20xx年、20xx年、20xx年管理層自我測試和普華永道第一期測試報告，與任職者和氣礦領(lǐng)導(dǎo)班子相關(guān)的信訪舉報及案件資料，因決策和管理原因造成經(jīng)濟(jì)糾紛案件的資料等。通過查閱以上資料共發(fā)現(xiàn)與9個風(fēng)險點(diǎn)相關(guān)的問題線索。
4. 查閱資料發(fā)現(xiàn)線索
主要收集并查閱了生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)、物資、人事組織、監(jiān)察、對外投資等管理部門的年度報表、年度 總結(jié) 、分析、考核結(jié)果、協(xié)議、會議紀(jì)要、文件匯編、內(nèi)控制度等各類資料。一是通過查閱氣礦營業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)圖、財務(wù)報告、財務(wù)科崗位職責(zé)描述等資料，了解氣礦的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；二是通過獲取任職文件、離職文件、業(yè)績合同、業(yè)績考核指標(biāo)完成情況表，了解余進(jìn)同志任職期限、權(quán)限、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況；三是通過查閱會議紀(jì)要、生產(chǎn)經(jīng)營分析報告和工作總結(jié)，了解氣礦的經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險。通過查閱礦辦會議紀(jì)要共發(fā)現(xiàn)與14個風(fēng)險點(diǎn)相關(guān)的問題線索。
內(nèi)部審計論文15
摘要：隨著社會的不斷進(jìn)步，越來越多的人重視水利施工，而水利施工單位內(nèi)部的審計工作對整個水利施工有著重要的作用。也就是說，企業(yè)內(nèi)部的審計工作可以直接影響水利施工，因此我們應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的審計工作。
關(guān)鍵詞：新形勢；水利施工；內(nèi)部審計工作
我國審計監(jiān)督體系的重要組成之一就是內(nèi)部審計。由于水利施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的專業(yè)性較強(qiáng)，再加上外部審計受到的一些制約，就會出現(xiàn)審計監(jiān)督盲區(qū)。監(jiān)督和管理是內(nèi)部審計的一項重要措施，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督就顯得極為重要了。
一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的具體職能
�。ㄒ唬┞毮苤O(jiān)督
內(nèi)部審計的依據(jù)是財經(jīng)法規(guī)和制度，以此對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)支出、收入、效益、紀(jì)律等方面審查。嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律對審計單位進(jìn)行糾錯讓其改正，從而改善管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
�。ǘ┞毮苤�(jīng)濟(jì)評價
內(nèi)部審計的核心職能就是經(jīng)濟(jì)評價。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計的標(biāo)準(zhǔn)分析其經(jīng)濟(jì)效益，判斷出經(jīng)營活動的績效，并對其作出適當(dāng)?shù)脑u價。簡而言之，評價的本質(zhì)就是就審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議、繼而指出不足的一個過程。這也提高經(jīng)濟(jì)效益最為重要的職能
�。ㄈ┞毮苤芾砜刂�
內(nèi)部審計工作在本質(zhì)上就是對其進(jìn)行檢查、審核、并針對其項目進(jìn)行分析、評價。檢查出水利施工中存在的管理問題并提出預(yù)防型改進(jìn)建議。在根本上堵住管理漏洞，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，直接提升管理水平。
二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的主要問題
�。ㄒ唬┧┕�(nèi)部審計工作認(rèn)識不充分
很多企業(yè)在潛意識中認(rèn)為已經(jīng)有了外部審計，就沒有搞內(nèi)部審計的必要，其實這種認(rèn)知是錯誤的，因為國家監(jiān)督體系中重要的組成部分之一就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督不僅可以促進(jìn)政策的落實，還能維持經(jīng)濟(jì)秩序。往往因為企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，就無法有力的推進(jìn)廉政建設(shè)，所以企業(yè)應(yīng)該對水利施工內(nèi)部審計工作充分認(rèn)識，并重視起來。
（二）水利施工內(nèi)部審計工作制度不健全
內(nèi)部審計的方法相對落后，企業(yè)在開展專項審計工作時往往忽視了群眾所關(guān)心的重點(diǎn)問題。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，手段單一的審計方法已經(jīng)跟不上形勢了。如果還是像之前一樣，不注重整改檢查，是不能從根本上迎合新形勢的。
�。ㄈ┧┕�(nèi)部審計工作資源不合理
水利施工內(nèi)部審計工作沒有聽起來那么簡單易懂，它在實際操作中是極為復(fù)雜的。因為內(nèi)部審計涉及到工程、會計、管理、法律等方面，所以內(nèi)部審計工作需要的.是復(fù)合型人才。大多只懂得財會或管理單方面知識是不能滿足內(nèi)部審計用人的標(biāo)準(zhǔn)的，審計人才在專業(yè)方面知識的匱乏，是導(dǎo)致資源不合理的直接原因。
三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的修改建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計的認(rèn)識
在新形勢下，內(nèi)部審計工作的監(jiān)督權(quán)利在水利施工中擔(dān)負(fù)在重要的職責(zé)，各企業(yè)要建立完整的內(nèi)部審計工作體系，及時發(fā)現(xiàn)并改正審計工作中遇到的問題。水利施工內(nèi)部審計不僅可以政策的落實，還能促進(jìn)水利事業(yè)的發(fā)展，所以內(nèi)部審計工作要以審計結(jié)果為依據(jù)制定出相關(guān)的決策。
�。ǘ┙∪珒�(nèi)部審計的制度
水利施工內(nèi)部審計應(yīng)該科學(xué)規(guī)范的開展實施，因地制宜的制定相應(yīng)的內(nèi)部制度，努力提高內(nèi)部審計工作的水平，建立完善相應(yīng)的制度規(guī)范，并落實在實際的內(nèi)部審計工作中。加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，有利于提升內(nèi)部審計督查的效率。嚴(yán)格準(zhǔn)守內(nèi)部審計的相關(guān)制度，是為了維護(hù)內(nèi)部審計的權(quán)威性，也只有這樣，才可以不受其他外部環(huán)境的干涉，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。在此基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計工作人員從企業(yè)部門分離出來，直接對最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，更能發(fā)揮出應(yīng)有效能，也不會受到其他同事的影響。
�。ㄈ⿺U(kuò)大內(nèi)部審計的范圍
擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍，加大整改落實力度可以有效的提高內(nèi)部審計的層次。新形勢下，我們應(yīng)該把內(nèi)部審計工作的重心放到管理、績效、招標(biāo)上，并且著重加強(qiáng)對水利施工的資金和建設(shè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作，做到以資金為主線，發(fā)展內(nèi)部審計工作。健全整改責(zé)任制，也就是說，第一負(fù)責(zé)人就是第一責(zé)任人，把具體的職責(zé)落實到負(fù)責(zé)人的身上，加強(qiáng)對效益的審計，監(jiān)督。對審計結(jié)果進(jìn)行公開，定期的跟蹤檢查執(zhí)行情況，對普遍出現(xiàn)的問題從根本體制上進(jìn)行分析，并提出合理的審計建議。
四、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展
（一）以施工項目為重點(diǎn)，積極推動水利施工企業(yè)的審計工作
水利施工企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)就是施工項目的管理，因此要想提高水利施工企業(yè)審計工作發(fā)展，就要以施工項目為重點(diǎn)，實現(xiàn)項目的效益最大化。要想在水利施工中開展審計工作，需要特別注意以下幾方面：（1）控制成本；（2）把控質(zhì)量安全；（3）嚴(yán)格執(zhí)行管理制度；（4）對管理隊伍分包調(diào)查；（5）詳細(xì)核算項目支出；（6）檢查管理人員的廉潔情況；（7）結(jié)合項目的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）嚴(yán)格把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，努力提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量
要想發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計職能，首先就需要提高審計質(zhì)量。職能把控好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有效的提升審計的工作質(zhì)量，從而加強(qiáng)管理者對工作的管理。在把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的過程中，主要有：（1）運(yùn)用內(nèi)部審計依據(jù)；要想衡量內(nèi)部審計的對象是否合法、合規(guī)，就必須運(yùn)用內(nèi)部審計依據(jù)。內(nèi)部審計的依據(jù)，既包括國家相關(guān)的法律法規(guī)，又包括自己企業(yè)制定的各項規(guī)章制度。（2）堅持內(nèi)部審計程序；企業(yè)內(nèi)部審計在工作中，一定要按照重要的原則準(zhǔn)守，有針對性的選擇審計項目。在審計之前，就要充分了解工程的項目，堅持內(nèi)部審計程序，做到有條不紊。也只有這樣，才能全方位的辯證和分析分體，有效的提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，內(nèi)部審計可以有效的降低錯報、漏報的風(fēng)險。內(nèi)部審計對完善內(nèi)部管理模式有著重要的意義，它需要的是有大格局的工作人員。內(nèi)部審計工作不光可以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，還能加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。但是要構(gòu)建健全的體制，需要提高對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，并且改正內(nèi)部審計中所遇到的問題，完善內(nèi)部審計工作中的每個環(huán)節(jié)。迄今為止，企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能在不斷變化，但是不管怎樣發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的本質(zhì)都是不變的，它不同于一般的管理，是一種特殊的企業(yè)管理服務(wù)。
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