會計控制論文15篇

　　在平時的學(xué)習(xí)、工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，下面是小編收集整理的會計控制論文，歡迎大家分享。

會計控制論文1

　　摘要：商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)具有很強的地區(qū)和階段的局限性，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場的競爭也愈發(fā)激烈，內(nèi)控對商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)有著巨大的影響，因此，對于商業(yè)地產(chǎn)業(yè)來說如何提高企業(yè)的內(nèi)控與管理，是一個很嚴(yán)峻的問題。本文圍繞房地產(chǎn)開發(fā)公司有關(guān)內(nèi)部會計控制現(xiàn)有情形，在目前的基礎(chǔ)之上指出企業(yè)在這一方面存在的不足之處；并分析了公司內(nèi)部會計控制存在不足的緣由；再根據(jù)所存在的不足結(jié)合本公司的特點，以內(nèi)部會計控制的優(yōu)化作為切入點，提出改進措施。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)部會計控

　　隨著中國市場的疾速成長，許多企業(yè)經(jīng)營管理已逐步進入以財務(wù)管理為主的階段。在這樣的情況下，公司財管活動的控制在管理中有巨大的影響作用，而在這個活動里面有關(guān)會計方面的問題是核心問題。很多公司的破產(chǎn)不僅僅是因為沒有作出正確的決策，還有一個很重要的原因是內(nèi)部會計控制做的不到位。

　　1內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制的相關(guān)理論概述

　　1.1內(nèi)部控制

　　國外比較經(jīng)典的定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為提高經(jīng)營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法”。

　　1.2內(nèi)部會計控制

　　我國財政部出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范財會[20xx]41號》中給出的定義是：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序�！�

　　1.3內(nèi)部會計控制對商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重要性

　　主要有以下幾個方面的影響：(1)有利于財務(wù)會計數(shù)據(jù)的完整、真實可靠；(2)有利于內(nèi)部相互監(jiān)督制約；(3)有助于企業(yè)提高工作效率和收益的最大化實現(xiàn)科學(xué)化管理；(4)能更好地貫徹實施國家的相關(guān)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾正。

　　2商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及存在問題分析

　　2.1商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

　　當(dāng)前，大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)公司的內(nèi)部會計控制制度不健全，且不重視它的深遠(yuǎn)影響，沒有完全發(fā)揮其作用。另外，房地產(chǎn)開發(fā)公司大多尚未做到嚴(yán)格要求原始記錄的格式、內(nèi)容以及其填制方法，規(guī)范填制、簽署、傳遞、匯集和反饋等這一系列過程，使相關(guān)人員承擔(dān)起管理原始記錄的責(zé)任等方面，未建立起嚴(yán)格的原始記錄管理體制，而這對會計核算工作的順利運轉(zhuǎn)起到了一定的阻礙作用。

　　2.2商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計控制存在問題分析

　　2.2.1內(nèi)控環(huán)境薄弱且制度不完善。(1)工作人員素養(yǎng)良莠不齊，財務(wù)人員素質(zhì)偏低。公司的員工中學(xué)歷為中專和大專的占多數(shù)，本科及以上學(xué)歷的員工數(shù)所占份額不高。(2)公司領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制機制不夠重視。由于領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營理念落后，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不足，缺乏對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，聚焦于房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售上，不注重建設(shè)并完善內(nèi)控機制，執(zhí)行意識淡薄，以致于制度時常不能有效執(zhí)行，沒有真正有效的體現(xiàn)其價值，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)存在的隱患不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。(3)企業(yè)內(nèi)部會計控制風(fēng)險意識淡薄。企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險與評估機制，風(fēng)險意識薄弱。在經(jīng)營中，沒有自主向上且系統(tǒng)地進行風(fēng)險管理工作，未能夠進行有效的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制以及風(fēng)險應(yīng)對，使其對環(huán)境變動的適應(yīng)力、治理和躲避風(fēng)險的本領(lǐng)下降，使企業(yè)有了不可估計的損失。2.2.2公司信息流通不暢。房地產(chǎn)開發(fā)公司未能建立有效的信息溝通渠道和收集系統(tǒng)，缺乏溝通渠道、高效的業(yè)務(wù)流程與信息體系。企業(yè)無論向上溝通和向下溝通都不暢通，許多消息企業(yè)的普通員工并不了解，只掌握在管理層手中，甚至部門之間缺乏溝通，各自為政。員工對企業(yè)的信息了解較少，給企業(yè)帶來了局限性。2.2.3監(jiān)督不到位。(1)單位員工的崗位職責(zé)模糊不清。未能貫徹不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。(2)缺乏內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督。公司一般都未設(shè)立專門的審計部門，內(nèi)部職工之間由于種種原因，也不會如實、公平公允地進行反映。

　　3商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司存在問題的原因分析

　　3.1企業(yè)內(nèi)部會計控制本身具有不足

　　內(nèi)部會計控制的設(shè)計與運作不論是何等的妥帖，頂多給管理層對于本公司目標(biāo)的達成提供一個合理保證，沒法絕對保證，具體表現(xiàn)為：受到成本的局限，制定以及實施內(nèi)部會計控制需要消耗一定的資源，而公司的資源是有限的，將大部分的資源用于房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售上，加上考慮到公司的實際情況和內(nèi)部會計控制的成本與效果之比，放在內(nèi)部會計控制的資源就比較少；管理越權(quán)的局限性，公司管理者的權(quán)利過大，超出了控制，以致于內(nèi)部會計控制失去效力；此外，公司里不相容職務(wù)的職工互相包庇作弊、公司員工人為錯誤以及內(nèi)控制度滯后等問題同樣會影響其發(fā)揮作用。

　　3.2未意識到信息和溝通系統(tǒng)的作用

　　有效的信息溝通渠道作為能更好貫徹內(nèi)部會計控制的不可缺少的條件之一，可以使職工清楚明晰自己的職責(zé)。公司內(nèi)部各部門之間的信息溝通不僅能提高決策的正確性和管理效率，還可以提高公司的快速反應(yīng)能力。和許多現(xiàn)代企業(yè)所使用的EPM、ERP等信息管理系統(tǒng)不同，房地產(chǎn)公司還依賴于傳統(tǒng)的信息溝通渠道，使其信息管理和溝通的效率降低，導(dǎo)致公司適應(yīng)不了周圍環(huán)境的變化，不能快速作出調(diào)整。

　　3.3內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督乏力

　　內(nèi)部監(jiān)督不到位，我國的相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)也是不完善的，存在著許多缺點，迫切需要完善，為我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部會計控制提供支持與幫助。此外，龐大的外部監(jiān)督體系由于種種原因也存在著許多不同的問題，最終未能人監(jiān)督起到最大的作用，讓監(jiān)督流于形式。

　　3.4外部其他因素的影響

　　20xx年由于對宏觀政策的調(diào)整，放緩了房地產(chǎn)發(fā)展的速度，使房地產(chǎn)企業(yè)銷售業(yè)績下滑，導(dǎo)致我國許多城市房價下跌。這兩年，我國房地產(chǎn)市場雖有所回升，但總體態(tài)勢仍保持下降，這種不景氣的現(xiàn)狀，也影響著企業(yè)中內(nèi)部會計控制活動的有效展開；還有一些企業(yè)為獲取更多投資，對外披露會計信息時，就算企業(yè)實際處于虧損狀態(tài)，也會在表面呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，會計信息披露的虛假性阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

　　4商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計控制存在問題的改善對策

　　4.1采取積極措施促進其水平的提高

　　第一，公司領(lǐng)導(dǎo)重視起對員工進行內(nèi)控體系的培訓(xùn)。第二，建立和完善激勵約束機制，關(guān)鍵崗位輪崗制。第三，加強風(fēng)險評估意識。

　　4.2落實崗位責(zé)任制，重視內(nèi)部審計機制

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該專門設(shè)置一個獨立且擁有能很好完成審計職能的工作條件和審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的工作不應(yīng)受到人為的影響，要依法和企業(yè)授權(quán)展開審計。內(nèi)部審計人員應(yīng)持有從業(yè)資格證書，具備與職位相對應(yīng)的能力。另外，除了加強內(nèi)部審計，也不能忘記對審計的管理進行深化，從強化審計管理的層面來對內(nèi)部審計進行查缺補漏。

　　4.3健全完善溝通機制

　　商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)改善溝通方式，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道，來改善交流方式缺乏的現(xiàn)狀，完成企業(yè)內(nèi)部信息的相互貫通。通過提高計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用率，來建立起自己的內(nèi)部網(wǎng)，以便于公司的各種計劃、指令等信息及時地上傳下達，使上行溝通、下行溝通和平行溝通都暢通無阻；利用管理信息化軟件、開放和暢通信息反饋渠道、建設(shè)網(wǎng)絡(luò)安全控制機制等方式，從而實現(xiàn)管理的信息化，資源共享和信息的安全準(zhǔn)確和及時的傳遞，對收集的信息進行高度整合與反饋，保證信息的真實性、完整性和可靠性。

　　參考文獻

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會計控制論文2

　　會計信息是企業(yè)的重要信息，有些會計信息甚至是企業(yè)的機密信息，能否維護會計信息的安全關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。在會計信息化環(huán)境中，會計工作的效率得到提升，會計工作人員也從繁重的工作負(fù)擔(dān)中解脫出來，這些都是會計信息化的優(yōu)勢和長處，但是人們也應(yīng)該注意到隨之而來的問題，如會計安全和風(fēng)險防范等問題。

　　一、會計信息化背景下企業(yè)會計風(fēng)險類型

　　（一）會計信息系統(tǒng)風(fēng)險

　　隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計工作也出現(xiàn)智能化和自動化的趨勢，會計信息化是在計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐下發(fā)展起來的處理企業(yè)會計工作的新方法，隨著企業(yè)會計信息化不斷被應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)了會計信息化的優(yōu)勢，使得會計信息化越來越普及。雖然會計信息化給企業(yè)的會計工作和管理決策的制定帶來好處，同時應(yīng)該注意到在會計信息化環(huán)境中存在的系統(tǒng)風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運用會計信息化系統(tǒng)軟件，會計信息化系統(tǒng)還有可能受到網(wǎng)絡(luò)的影響，網(wǎng)絡(luò)、病毒可以對會計數(shù)據(jù)竊取、篡改、破壞，從而使企業(yè)丟失大量的關(guān)鍵性信息數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)丟失等問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，對會計信息化水平產(chǎn)生一定的影響。

　　（二）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險

　　會計信息化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)完成數(shù)據(jù)的存儲，磁性介質(zhì)的存儲功能與紙質(zhì)材料相比更加便捷，磁性介質(zhì)占用空間小，但是存儲數(shù)據(jù)信息量卻很大，給企業(yè)財務(wù)工作帶來了很多便利之處，但也應(yīng)該注意到會計信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理方面也存在一定的風(fēng)險。首先，利用磁性介質(zhì)處理數(shù)據(jù)，對于會計信息的源數(shù)據(jù)無法追溯，當(dāng)會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差和錯誤時，如工作人員修改數(shù)據(jù)或者會計數(shù)據(jù)以其他方式被篡改時，很難找到原始數(shù)據(jù)，給會計數(shù)據(jù)的處理帶來額外的負(fù)擔(dān)。如果局部錯誤數(shù)據(jù)問題得不到解決，會使后續(xù)的會計數(shù)據(jù)處理工作準(zhǔn)確性受到影響，會計信息化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)處理風(fēng)險具有比較強的衍生性，局部的會計數(shù)據(jù)問題常常會波及到財務(wù)報表，影響企業(yè)經(jīng)營管理人員的決策質(zhì)量，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也會受到不同程度的影響。處理會計數(shù)據(jù)的磁場介質(zhì)雖然不像紙質(zhì)材料那樣脆弱，但是外界磁場等也會對磁場介質(zhì)產(chǎn)生干擾，使磁場介質(zhì)內(nèi)部的數(shù)據(jù)紊亂，造成會計數(shù)據(jù)的丟失和錯誤問題。

　　（三）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險

　　會計信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運行，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒使會計信息系統(tǒng)面臨被破壞的風(fēng)險。雖然病毒能夠依靠磁性介質(zhì)進行傳播，如果企業(yè)做好磁性介質(zhì)的保護工作和消毒工作，能夠避免磁性介質(zhì)中毒的風(fēng)險，但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒僅僅依靠對磁性介質(zhì)進行消毒是不能夠完全避免的。網(wǎng)絡(luò)病毒會改動會計信息系統(tǒng)的程序，使會計信息系統(tǒng)無法正常運行。病毒的更新發(fā)展速度非�？�，而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，造成大面積的危害。

　　（四）計算機硬件及軟件風(fēng)險

　　在實際的會計信息環(huán)境下的相關(guān)會計系統(tǒng)在計算機硬件和軟件上存在較大的風(fēng)險，一方面計算機的硬件多數(shù)存在一定的程序設(shè)計上的風(fēng)險問題，在進行相關(guān)程序設(shè)計過程中，往往出現(xiàn)一定的漏洞很容易造成使會計硬件遭受一定影響。其次就是計算機軟件系統(tǒng)，在進行相關(guān)軟件的設(shè)計過程中出現(xiàn)了遺留問題，那么在管理會計信息過程中會導(dǎo)致相關(guān)問題的出現(xiàn)。而且計算機軟件自身也存在一定的冗余性，軟件自身的這一特點也影響到了會計信息的安全問題。會計信息化系統(tǒng)主要的兩個組成部分是硬件部分和軟件部分，硬件部分主要是指計算機、硬盤等部件，軟件部分則主要是指會計信息化軟件，無論是硬件部分出現(xiàn)問題還是軟件部分出現(xiàn)問題，會計信息化系統(tǒng)都會面臨風(fēng)險。當(dāng)硬件出現(xiàn)問題時，會計信息化系統(tǒng)不能夠正常運行，會計工作人員不能進行會計數(shù)據(jù)的記錄、核算等工作；當(dāng)軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，即會計信息化軟件出現(xiàn)癱瘓時，軟件的很多功能會失去響應(yīng)，會計工作人員也很難進行工作，而且當(dāng)軟件的部分出現(xiàn)問題時，很可能會影響其他功能的正常使用，導(dǎo)致問題的蔓延。

　　（五）企業(yè)管理風(fēng)險

　　在實際的會計信息系統(tǒng)運轉(zhuǎn)過程中，如果相關(guān)企業(yè)部門對這一方面重視程度不夠高，在實際的管理過程中出現(xiàn)一定的疏忽，很容易使的會計信息的安全出現(xiàn)較大的漏洞，在很大程度上會計信息系統(tǒng)的安全需要企業(yè)相關(guān)部門對其足夠的重視，并且在管理過程中能夠給予完善的體制來保證會計安全信息系統(tǒng)�？偟膩碚f，會計信息安全系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)離不開企業(yè)內(nèi)部的有效管理措施。

　　二、導(dǎo)致會計信息化環(huán)境下會計安全風(fēng)險的原因分析

　　（一）會計人員信息安全意識和信息化技能較弱

　　在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)主要在系統(tǒng)化和集成化的會計信息系統(tǒng)中進行會計工作，可以完成會計數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，并且企業(yè)能夠高度集中處理會計數(shù)據(jù)，進而提高企業(yè)會計工作的效率。在企業(yè)進行相關(guān)會計系統(tǒng)以及風(fēng)險控制的過程中，企業(yè)人員相關(guān)管理意識是非常重要的，但是在目前的發(fā)展情況來看，會計人員的相關(guān)安全意識和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企業(yè)對會計信息安全管理的重視程度不夠，使得企業(yè)在進行這方面人才招聘的過程中存在較大的漏洞，另一方面會計管理人員自身缺乏一定的安全意識。此外，我國大部分企業(yè)的會計人員所掌握的信息化技術(shù)比較落后，對信息化處理過程中的相關(guān)功能掌握不熟練，這樣不僅會對工作的效率產(chǎn)生影響，而且還會影響會計信息的整體質(zhì)量。

　　會計信息是企業(yè)的重要信息，有些會計信息甚至是企業(yè)的機密信息，能否維護會計信息的安全關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。在會計信息化環(huán)境中，會計工作的效率得到提升，會計工作人員也從繁重的工作負(fù)擔(dān)中解脫出來，這些都是會計信息化的優(yōu)勢和長處，但是人們也應(yīng)該注意到隨之而來的問題，如會計安全和風(fēng)險防范等問題。

　　一、會計信息化背景下企業(yè)會計風(fēng)險類型

　　（一）會計信息系統(tǒng)風(fēng)險

　　隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計工作也出現(xiàn)智能化和自動化的趨勢，會計信息化是在計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐下發(fā)展起來的處理企業(yè)會計工作的新方法，隨著企業(yè)會計信息化不斷被應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)了會計信息化的優(yōu)勢，使得會計信息化越來越普及。雖然會計信息化給企業(yè)的會計工作和管理決策的制定帶來好處，同時應(yīng)該注意到在會計信息化環(huán)境中存在的系統(tǒng)風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運用會計信息化系統(tǒng)軟件，會計信息化系統(tǒng)還有可能受到網(wǎng)絡(luò)的影響，網(wǎng)絡(luò)、病毒可以對會計數(shù)據(jù)竊取、篡改、破壞，從而使企業(yè)丟失大量的關(guān)鍵性信息數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)丟失等問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，對會計信息化水平產(chǎn)生一定的影響。

　　（二）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險

　　會計信息化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)完成數(shù)據(jù)的存儲，磁性介質(zhì)的存儲功能與紙質(zhì)材料相比更加便捷，磁性介質(zhì)占用空間小，但是存儲數(shù)據(jù)信息量卻很大，給企業(yè)財務(wù)工作帶來了很多便利之處，但也應(yīng)該注意到會計信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理方面也存在一定的風(fēng)險。首先，利用磁性介質(zhì)處理數(shù)據(jù)，對于會計信息的源數(shù)據(jù)無法追溯，當(dāng)會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差和錯誤時，如工作人員修改數(shù)據(jù)或者會計數(shù)據(jù)以其他方式被篡改時，很難找到原始數(shù)據(jù)，給會計數(shù)據(jù)的處理帶來額外的負(fù)擔(dān)。如果局部錯誤數(shù)據(jù)問題得不到解決，會使后續(xù)的會計數(shù)據(jù)處理工作準(zhǔn)確性受到影響，會計信息化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)處理風(fēng)險具有比較強的衍生性，局部的會計數(shù)據(jù)問題常常會波及到財務(wù)報表，影響企業(yè)經(jīng)營管理人員的決策質(zhì)量，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也會受到不同程度的影響。處理會計數(shù)據(jù)的磁場介質(zhì)雖然不像紙質(zhì)材料那樣脆弱，但是外界磁場等也會對磁場介質(zhì)產(chǎn)生干擾，使磁場介質(zhì)內(nèi)部的數(shù)據(jù)紊亂，造成會計數(shù)據(jù)的丟失和錯誤問題。

　　（三）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險

　　會計信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運行，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒使會計信息系統(tǒng)面臨被破壞的風(fēng)險。雖然病毒能夠依靠磁性介質(zhì)進行傳播，如果企業(yè)做好磁性介質(zhì)的保護工作和消毒工作，能夠避免磁性介質(zhì)中毒的風(fēng)險，但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒僅僅依靠對磁性介質(zhì)進行消毒是不能夠完全避免的。網(wǎng)絡(luò)病毒會改動會計信息系統(tǒng)的程序，使會計信息系統(tǒng)無法正常運行。病毒的更新發(fā)展速度非�？欤�而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，造成大面積的危害。

　　（四）計算機硬件及軟件風(fēng)險

　　在實際的會計信息環(huán)境下的相關(guān)會計系統(tǒng)在計算機硬件和軟件上存在較大的風(fēng)險，一方面計算機的硬件多數(shù)存在一定的程序設(shè)計上的風(fēng)險問題，在進行相關(guān)程序設(shè)計過程中，往往出現(xiàn)一定的漏洞很容易造成使會計硬件遭受一定影響。其次就是計算機軟件系統(tǒng)，在進行相關(guān)軟件的設(shè)計過程中出現(xiàn)了遺留問題，那么在管理會計信息過程中會導(dǎo)致相關(guān)問題的出現(xiàn)。而且計算機軟件自身也存在一定的冗余性，軟件自身的這一特點也影響到了會計信息的安全問題。會計信息化系統(tǒng)主要的兩個組成部分是硬件部分和軟件部分，硬件部分主要是指計算機、硬盤等部件，軟件部分則主要是指會計信息化軟件，無論是硬件部分出現(xiàn)問題還是軟件部分出現(xiàn)問題，會計信息化系統(tǒng)都會面臨風(fēng)險。當(dāng)硬件出現(xiàn)問題時，會計信息化系統(tǒng)不能夠正常運行，會計工作人員不能進行會計數(shù)據(jù)的記錄、核算等工作；當(dāng)軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，即會計信息化軟件出現(xiàn)癱瘓時，軟件的很多功能會失去響應(yīng)，會計工作人員也很難進行工作，而且當(dāng)軟件的部分出現(xiàn)問題時，很可能會影響其他功能的正常使用，導(dǎo)致問題的蔓延。

　　（五）企業(yè)管理風(fēng)險

　　在實際的會計信息系統(tǒng)運轉(zhuǎn)過程中，如果相關(guān)企業(yè)部門對這一方面重視程度不夠高，在實際的管理過程中出現(xiàn)一定的疏忽，很容易使的會計信息的安全出現(xiàn)較大的漏洞，在很大程度上會計信息系統(tǒng)的安全需要企業(yè)相關(guān)部門對其足夠的重視，并且在管理過程中能夠給予完善的體制來保證會計安全信息系統(tǒng)�？偟膩碚f，會計信息安全系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)離不開企業(yè)內(nèi)部的有效管理措施。

　　二、導(dǎo)致會計信息化環(huán)境下會計安全風(fēng)險的原因分析

　　（一）會計人員信息安全意識和信息化技能較弱

　　在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)主要在系統(tǒng)化和集成化的會計信息系統(tǒng)中進行會計工作，可以完成會計數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，并且企業(yè)能夠高度集中處理會計數(shù)據(jù)，進而提高企業(yè)會計工作的效率。在企業(yè)進行相關(guān)會計系統(tǒng)以及風(fēng)險控制的過程中，企業(yè)人員相關(guān)管理意識是非常重要的，但是在目前的發(fā)展情況來看，會計人員的相關(guān)安全意識和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企業(yè)對會計信息安全管理的重視程度不夠，使得企業(yè)在進行這方面人才招聘的過程中存在較大的漏洞，另一方面會計管理人員自身缺乏一定的安全意識。此外，我國大部分企業(yè)的會計人員所掌握的信息化技術(shù)比較落后，對信息化處理過程中的相關(guān)功能掌握不熟練，這樣不僅會對工作的效率產(chǎn)生影響，而且還會影響會計信息的整體質(zhì)量。

　　（五）加強網(wǎng)絡(luò)病毒和攻擊的預(yù)防

　　會計信息系統(tǒng)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)必須嚴(yán)格保密，防止網(wǎng)絡(luò)病毒的侵?jǐn)_和攻擊。第一，為了預(yù)防網(wǎng)絡(luò)病毒的侵害，企業(yè)要為計算機安裝專門的病毒查殺軟件，自動對計算機和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行掃描，發(fā)現(xiàn)潛在的病毒后對病毒進行徹底的查殺，保證會計信息系統(tǒng)在安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運行，要注意對病毒查殺軟件進行定期的更新和升級，以應(yīng)對新的網(wǎng)絡(luò)病毒。對重要信息及時的備份也是應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)病毒的重要措施，即便安裝了病毒查殺軟件，也不能徹底保證會計信息系統(tǒng)的安全性，為此要及時備份重要信息，防止重要信息的丟失和破壞，同時也能夠在磁性介質(zhì)受到破壞數(shù)據(jù)紊亂時，把會計工作人員帶出絕望的境遇。第二，攻擊具有很大危害，不僅會造成會計數(shù)據(jù)的丟失泄露，還會使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展受到影響，因此企業(yè)應(yīng)該加強會計信息系統(tǒng)的防火墻等安全程序的建設(shè)，防止攻擊。

　　（六）完善會計管理模式和風(fēng)險預(yù)警響應(yīng)機制

　　確保會計信息化環(huán)境中的會計安全必須完善會計管理模式，完善的會計管理模式是防范風(fēng)險的重要保證。第一，完善會計管理模式首先要完善會計信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)程序管理模式，會計核算是會計工作中的主要內(nèi)容，會計核算管理模式要遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對核算工作進行全面的管理，建立專業(yè)性強覆蓋面廣的會計核算管理模式。第二，為了避免出現(xiàn)信息被盜，會計數(shù)據(jù)被惡意篡改等事故，要加強對操作人員權(quán)限的管理和控制，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量，制定出管理相關(guān)會計操作人員權(quán)限的管理模式。第三，會計信息作為企業(yè)的機密，在會計信息化環(huán)境中要注意做好會計信息的保密工作，建立涉及到每個細(xì)節(jié)的保密管理制度，防止企業(yè)會計數(shù)據(jù)的外泄，努力維護企業(yè)的會計安全，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展增添動力。

　　結(jié)論

　　會計信息化呈現(xiàn)出了效率高、方便快捷等優(yōu)點，企業(yè)對會計信息化的重視程度越來越高，會計信息化已經(jīng)成為企業(yè)處理會計工作的一個趨勢，研究會計信息化環(huán)境中的會計安全和風(fēng)險控制無論對于現(xiàn)在還是未來都有重要意義，企業(yè)要積極采取正確的措施做好會計安全和風(fēng)險控制工作，讓出色的會計工作成為企業(yè)發(fā)展的助力。

　　[參 考 文 獻]

　　[1]王瑩彬，馬云平.會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].經(jīng)營管理者，20xx（43）：132-133

　　[2]沈銀萱.《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》下的我國會計軟件功能升級分析[J].商業(yè)會計，20xx（14）：121-122

　　[3]陳曉英.會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善問題分析[J].財會學(xué)習(xí)，20xx（20）：95-97

會計控制論文3

　　摘要：近年來，隨著國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資力度的加大，眾多事業(yè)單位在承擔(dān)本職工作的同時還要肩負(fù)其單位的建設(shè)角色，于是，事業(yè)單位在一定程度上也變成了工程項目的建設(shè)單位。但目前來說，我國的大多數(shù)事業(yè)由于缺乏對建設(shè)項目進行財務(wù)管理的相關(guān)經(jīng)驗，再加上受到諸多客觀因素的影響，往往會出現(xiàn)一些問題。本文以此為研究背景，在分析了我國現(xiàn)階段事業(yè)單位項目建設(shè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，概括了建設(shè)項目的主要環(huán)節(jié)，進而提出了加強財務(wù)會計控制力度的方法和措施。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；建設(shè)項目；財務(wù)；會計；控制

　　事業(yè)單位承擔(dān)著對社會的執(zhí)法監(jiān)督和管理，同時也對經(jīng)濟有財會管理的職責(zé)。隨著我國社會轉(zhuǎn)型的進一步加深，我國對事業(yè)單位的體制改革也在不斷的加深，其中包括對事業(yè)單位管理機制的改革，目前，我國對事業(yè)單位的管理制度進行了較大程度的改進，對其在財會管理和會計核算等方面都提出了更高的要求，但總管我國的財會管理建設(shè)，仍存在很多問題需要去解決和面對。

　　一、事業(yè)單位建設(shè)項目財務(wù)會計控制的現(xiàn)狀

　　(一)重視對項目資金的爭取，輕視對項目建設(shè)的執(zhí)行

　　很多事業(yè)單位為了使自己的利益實現(xiàn)最大化，將工作重點放在了對項目資金的爭取，而對項目本身的執(zhí)行可行性卻并不關(guān)心，且相關(guān)的調(diào)查研究工作不到位，進而導(dǎo)致設(shè)計方案與實際情況出入較大，從而不適合項目建設(shè)的實際需要。同時，關(guān)于編制的可行性報告由于缺少全面的調(diào)查研究，同樣出現(xiàn)了與實際情況的出入較大的情況，最終導(dǎo)致使得建設(shè)內(nèi)容與建設(shè)任務(wù)不符。

　　(二)建設(shè)資金管理不嚴(yán)，財務(wù)管理不規(guī)范

　　就資金管理而言，由于財務(wù)人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計的相關(guān)制度不熟練，導(dǎo)致在進行項目資金管理時出現(xiàn)了管理不規(guī)范、用途不明確甚至出現(xiàn)了轉(zhuǎn)款挪用流失的嚴(yán)重現(xiàn)象。另外，財務(wù)人員對財務(wù)會計控制認(rèn)識不夠，導(dǎo)致財務(wù)管理僅限于會計核算方面，而在整個項目建設(shè)過程中卻不參與，從而導(dǎo)致了財務(wù)在項目管理中監(jiān)督職能的弱化。

　　(三)工程結(jié)算存在高估冒算的現(xiàn)象

　　在對項目進行建設(shè)的過程中，由于監(jiān)管部門職能不到位，導(dǎo)致在工程結(jié)算階段高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重，比如對材料和設(shè)備在價格和數(shù)量上多計，高套定額，重復(fù)計算等現(xiàn)象。

　　(四)竣工驗收手續(xù)辦理不及時

　　目前，很多事業(yè)單位在建設(shè)項目滿足竣工驗收條件后仍不能進行竣工驗收工作，關(guān)于固定資產(chǎn)的交付使用手續(xù)自然也不能及時的落實，導(dǎo)致項目不能及時的發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益。在這種情況下，一直到驗收手續(xù)辦理完成前，期間產(chǎn)生的所有費用都要從基建投資中劃出，從而白白擴大了基本建設(shè)的支出。

　　(五)對招標(biāo)投標(biāo)制度的要求落實欠缺

　　很多事業(yè)部門在進行建設(shè)項目招標(biāo)時為例避開《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》以及《招投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，會在背地里對建設(shè)項目進行拆分，同時，當(dāng)建設(shè)單位系統(tǒng)內(nèi)本身存在建筑公司時，其中標(biāo)的幾率往往更高，從而出現(xiàn)對系統(tǒng)內(nèi)建設(shè)項目的招標(biāo)“壟斷”，是典型的暗箱操作。

　　(六)缺乏對項目參與人員的有效監(jiān)督

　　項目建設(shè)包含的環(huán)節(jié)很多，有招投標(biāo)環(huán)節(jié)、材料采購環(huán)節(jié)、進度款審核環(huán)節(jié)、現(xiàn)場審核環(huán)節(jié)、質(zhì)量控制環(huán)節(jié)以及會計核算環(huán)節(jié)等，一旦有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，那么整個項目建設(shè)過程都會受到影響。但由于現(xiàn)階段我國缺少對項目參與人員有效的監(jiān)督管理機制，導(dǎo)致對工程量虛報謊報，對建筑投資款、合同進度款以及結(jié)算款等資金的私用挪用現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的整體利益。

　　二、事業(yè)單位建設(shè)項目的主要風(fēng)險

　　現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在進行項目建設(shè)時所要承擔(dān)的主要風(fēng)險概括如下：

　　(一)對立項的可行性研究工作不到位

　　研究工作流于表面形勢，不能進行科學(xué)明智的決策，不能對其進行嚴(yán)格的審批，最終導(dǎo)致整個項目竣工后難以事項最初的建設(shè)目標(biāo)，使整個項目失敗。

　　(二)對樓、館、所等的超標(biāo)建設(shè)將帶來大量的資金浪費

　　嚴(yán)重者會出現(xiàn)違規(guī)亂的現(xiàn)象。

　　(三)建設(shè)過程中存在方案設(shè)計不切實際

　　資金預(yù)算不合理，技術(shù)方案不能得到有效落實，進而導(dǎo)致投資失控，使項目建成后的運行過程中存在安全隱患。

　　(四)招標(biāo)過程的監(jiān)督力度不夠

　　暗箱操作、商業(yè)舞弊等現(xiàn)象層出不窮，進而導(dǎo)致中標(biāo)人價格虛報、中標(biāo)后沒有相應(yīng)的項目建設(shè)能力等風(fēng)險。

　　(五)對建設(shè)項目的審核管理不嚴(yán)格

　　再加上工期的動態(tài)變化，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算超支、工期延誤等現(xiàn)象。

　　(六)對建設(shè)過程中的價款結(jié)算過程監(jiān)管力度不嚴(yán)

　　導(dǎo)致項目資金的流向和使用管理混亂，嚴(yán)重時將導(dǎo)致工期的延誤甚至中斷，從而使建筑資金流失。

　　(七)對建設(shè)項目的竣工驗收工作不到位

　　導(dǎo)致竣工的項目存在著巨大的安全隱患。

　　(八)竣工財務(wù)核算總結(jié)工作不嚴(yán)謹(jǐn)

　　存在對建設(shè)成本和投資成本的虛報謊報，(九)檔案移交、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入工作不及時，導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)。

　　三、事業(yè)單位建設(shè)項目財務(wù)會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　(一)對立項、設(shè)計與概預(yù)算工作的控制

　　1.立項控制。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的議事決策機制，要就項目的決策程序、建議提出以及可行性研究報告的編制進行詳細(xì)的規(guī)定，以此來保證項目決策的科學(xué)性和合理性。建設(shè)項目的決策團隊?wèi)?yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)組成，杜絕出現(xiàn)因個人意志而對集體決策進行的擅自修改。同時對于共同決策要以書面文件的形式進行記載，并做好妥善的整理保管工作2.設(shè)計控制。在對設(shè)計單位進行選擇時，資質(zhì)優(yōu)異的應(yīng)予以優(yōu)先選擇。對于重大建設(shè)項目設(shè)計單。3.概預(yù)算控制建立完善的項目審核機制，對于項目建設(shè)過程中產(chǎn)生的設(shè)計方案、可行性研究報告、概預(yù)算報告等文件，需要由事業(yè)單位內(nèi)部的專業(yè)人員進行嚴(yán)格審核，或者通過國家委托的相關(guān)專業(yè)機構(gòu)代為審核。

　　(二)對招標(biāo)工作的控制

　　事業(yè)單位對項目招標(biāo)工作的組織應(yīng)按照國家的相關(guān)法律法規(guī)進行，同時要配合監(jiān)督部門的相關(guān)工作。通過限制接觸以及簽訂保密協(xié)議的方式來保證標(biāo)的評定工作以及編制工作的保密性，以此來對招標(biāo)活動的公正性、公平性及合法性提供保障。

　　(三)對建設(shè)項目資金和其他款項的控制

　　對于項目資金的支配和使用，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守審批單位下批的投資計劃和整體預(yù)算要求，嚴(yán)禁私自挪用、截留項目資金的現(xiàn)象發(fā)生。同時，財務(wù)要加大對資金使用和支付情況的審核力度，通過與施工單位進行溝通來對整個工程的進度和資金要求有一個較為準(zhǔn)確的把握。對于國庫集中支付的項目，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定來進行資金的支付和使用。

　　(四)對工程變更工作的控制

　　項目建設(shè)的過程充滿了很多不確定因素，這就導(dǎo)致了項目建設(shè)工程變更頻繁。為此，在進行項目建設(shè)時，事業(yè)單位應(yīng)對項目建設(shè)的規(guī)模、內(nèi)容及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)格的審核控制。投資概算是對工程資金投入的最高預(yù)算，在未經(jīng)審批部門審批的情況下，事業(yè)單位不得對建設(shè)項目的投資概算進行調(diào)整和改變；如果必須要進行調(diào)整，則應(yīng)按照國家規(guī)定的審批程序和步驟一步步的進行審批，不可急于求成。

　　(五)對項目檔案工作的控制

　　項目檔案作為反應(yīng)項目建設(shè)的書面材料，必須要做對其的收集、管理、歸檔以及保管等步驟工作，哪一步都不能疏忽大意。

　　(六)對竣工驗收工作的控制

　　項目建設(shè)竣工后，事業(yè)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)做好對項目的竣工決算工作，之后根據(jù)相關(guān)部門的竣工批復(fù)決算以及相關(guān)的規(guī)定要求，做好對項目檔案的管理以及對項目資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移工作，對于那些已經(jīng)投入使用但卻因為各種原因沒有辦理好竣工決算的投資，事業(yè)單位應(yīng)暫時將其入賬，日后將其作為工程相關(guān)資產(chǎn)進行管理。

　　四、加強建設(shè)項目財務(wù)會計控制的措施

　　(一)增強依法建設(shè)、依法管理建設(shè)項目的意識

　　事業(yè)單位應(yīng)以建設(shè)項目的主管人員為核心，帶領(lǐng)全體項目參與人員進行相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以此來樹立起依法建設(shè)項目、管理項目的基本意識，具體的法律法規(guī)有《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。基建財務(wù)核算工作同事業(yè)單位的會計核算工作相比，其涉及范圍更廣、對專業(yè)的要求更高、需要處理的情況也更加復(fù)雜�；�建財務(wù)核算工作連續(xù)時間長，且時間跨度大，涉及了包括土建、水電、裝飾、設(shè)備等多項工程的核算以及包括拆遷費、賠償費在內(nèi)的核算，任務(wù)十分艱巨，因此，相關(guān)基建財務(wù)人員不僅要了解國家對基建程序、基建制度以及基建管理的要求，更要熟練的掌握基建財務(wù)的核算和管理工作方法，同時還要加強對合同法、建筑法、招標(biāo)法等相關(guān)法律的認(rèn)知和學(xué)習(xí)，以此來為基建財務(wù)管理和基建財會核算提供理論基礎(chǔ)。

　　(二)建立科學(xué)的投資決策機制

　　事業(yè)單位在對項目進行投資時，應(yīng)綜合考慮建設(shè)項目的未來收益和存在的潛在風(fēng)險，并在項目的評估中做好對風(fēng)險的預(yù)防工作，以此來保證項目決策投資的正確性和科學(xué)性。為推進項目決策的民主性和科學(xué)性，對重大建設(shè)項目進行決策時應(yīng)落實論證制和相關(guān)責(zé)任制。對于建設(shè)項目的論證，尤其是對于產(chǎn)業(yè)化項目的前期論證，可通過網(wǎng)上翻閱資料、模型分析等方法對項目可行性進行判斷，之后再根據(jù)國家的相關(guān)經(jīng)濟政策、投資政策、財政政策、產(chǎn)業(yè)政策以及信貸政策等相關(guān)政策對項目在其建設(shè)規(guī)模、管理方式、資金投入等方面做好全面的'了解；對于政府相關(guān)部門來說，要建立起專門的工程咨詢機構(gòu)和專家評審委員會，完善專家評審制度，并通過政府決策或舉行決策聽證會的方式來保證項目決策的科學(xué)性，減少因盲目決策或隨意決策造成的經(jīng)濟和成本的損失。

　　(三)加強建設(shè)資金管理

　　為確保項目建設(shè)資金的科學(xué)管理，行政單位需要建立完善的資金流通機制和資金約束機制。建設(shè)和完善資金管理時應(yīng)遵循以下原則：1.預(yù)算管理原則。即以提高工程總體收益為出發(fā)點，通過合理的編制預(yù)算，建立起以項目建設(shè)為工作中心的預(yù)算管理體系，以此來控制工程資金的流動和使用，確保工程資金的供給。預(yù)算管理體系的建立要以國家法律法規(guī)的要求為前提，堅決杜絕監(jiān)守自盜現(xiàn)象的發(fā)生。2.轉(zhuǎn)款專用原則。即對于用來進行項目建設(shè)的資金，要對其進行單獨的會計核算，杜絕以各種理由私自挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。3.成本效應(yīng)原則。即行政事業(yè)單位通過合理的編制預(yù)算，既要保證建設(shè)項目在建設(shè)過程中有足夠的資金流動，又要避免對多余資金的浪費，以此來實現(xiàn)對建設(shè)成本的控制，從而提高資金使用效率，保證項目整體效益。

　　(四)將財務(wù)管理和會計監(jiān)督貫穿于建設(shè)項目的全過程

　　對于項目建設(shè)來說，一個完整的過程從開始的計劃階段到最后的竣工使用階段，中間經(jīng)過了諸如理想決策、設(shè)計勘察、工程實施以及竣工交付使用等各個程序和階段，而財務(wù)管理和會計監(jiān)督的作用就是在整個項目實施的過程中，通過充分發(fā)揮其管理的監(jiān)督的作用，以此來保證各個階段內(nèi)的項目建設(shè)順利完成，保證工程資金的合理流動和使用，實現(xiàn)對資金的控制和對工程的整體監(jiān)管。具體分析如下：1.項目前期階段。在這個階段，財務(wù)管理的主要任務(wù)是對項目建設(shè)所需要的資金投入做好全面、真實的預(yù)測和分析，做到對建設(shè)資金不謊報、不多報，同時要減少不必要項目的立項建設(shè)，杜絕“形象”工程的出現(xiàn)，還要做好對項目建設(shè)的風(fēng)險預(yù)測，以此來保證后續(xù)項目建設(shè)的順利進行，實現(xiàn)對資金的合理利用以及對貪腐現(xiàn)象的遏制。2.項目實施階段。在這個階段，財務(wù)管理和會計監(jiān)督的工作量較大，總結(jié)如下：第一，積極參與到項目建設(shè)的招標(biāo)投標(biāo)工作中去，以此來對建設(shè)項目的價格預(yù)算和工程承包運行方式進行充分的了解，進而為項目建設(shè)給出財務(wù)方面的建議；第二，積極參與有關(guān)經(jīng)濟合同的簽訂過程；第三，積極的參與項目施工管理，對工程進度、工程質(zhì)量以及工程所需資金進行了解，將財務(wù)管理和會計監(jiān)督帶到項目施工的各個環(huán)節(jié)；第四，對工程預(yù)付款、工程進度款、工程結(jié)算款等相關(guān)款項的結(jié)算、支付以及其他款項的撥付進行嚴(yán)格的審核，保證建設(shè)資金的正規(guī)使用，杜絕高估冒算等現(xiàn)象的發(fā)生。3.項目竣工階段。在這個階段，財務(wù)管理的主要工作就是根據(jù)相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)定做好對竣工財務(wù)的核算以及對竣工資產(chǎn)的交付工作，進而保證項目早日投入生產(chǎn)，使建設(shè)項目更快的發(fā)揮其整體效益。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，財務(wù)管理和會計控制是保證項目建設(shè)順利實施的兩大“法寶”，財務(wù)會計管理工作能幫助行政事業(yè)單位更加合理高效的利用建設(shè)資金，同時也對建設(shè)成本進行了有效的控制，從而減少了建設(shè)資金的浪費和流失，幫助事業(yè)單位提高對建設(shè)資金的利用效率。將財務(wù)管理和會計控制貫穿到項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，能有效的發(fā)揮其控制監(jiān)督作用，進而保證了這個項目的順利開展。

　　參考文獻：

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會計控制論文4

　　論公司治理與內(nèi)部會計控制的關(guān)系。

　　公司治理與內(nèi)部會計控制之間存在互動關(guān)系，兩者在內(nèi)容上又相互交叉，交叉部分主要是監(jiān)督、信息溝通和權(quán)責(zé)分配。本文是一篇公司治理與內(nèi)部會計控制的關(guān)系，接下來讓我們一起看看吧!

　　一、公司治理

　　公司治理是關(guān)于各利益主體之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的制度安排，涉及決策、激勵、監(jiān)督三大機制的建立和運行等，旨在對管理層執(zhí)行的風(fēng)險和控制過程加以監(jiān)督。與公司治理相關(guān)的主要關(guān)系人包括股東、董事會、經(jīng)理人員、員工、供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、政府、社區(qū)等利益相關(guān)者，公司治理就是要研究這些利益相關(guān)者的權(quán)利、責(zé)任及其相互作用的關(guān)系�？刂茩�(quán)是公司治理的基礎(chǔ)，公司治理是控制權(quán)的實現(xiàn)，監(jiān)督和控制是公司治理程序中的核心內(nèi)容。公司治理程序的建立首先是以防止經(jīng)營者對所有者利益的背離、保護所有者的權(quán)益為目的。公司治理程序反映公司所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和控制機制。概括起來，公司治理包括以下幾層含義。

　　1、公司治理是一種權(quán)力配置機制

　　公司治理的本質(zhì)就是要解決剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)的配置問題。通過在公司內(nèi)部的各組織機構(gòu)之間以及利益相關(guān)者之間合理配置剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)，使得彼此之間權(quán)責(zé)明確，各司其職，相互制衡，相互協(xié)調(diào)。股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，擁有最終控制權(quán);董事會是公司決策機構(gòu)，擁有最高決策權(quán);經(jīng)理人員是公司決策的執(zhí)行者，擁有日常經(jīng)營活動的執(zhí)行權(quán)。三者之間互相制衡，各司其職。公司權(quán)力配置的基本原則是剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)要相對應(yīng)，擁有剩余索取權(quán)并承擔(dān)風(fēng)險的人要擁有控制權(quán)，擁有剩余控制權(quán)并經(jīng)營管理資產(chǎn)的人要承擔(dān)合理使用資產(chǎn)、確保資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。如果擁有控制權(quán)的人沒有剩余索取權(quán)，不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和風(fēng)險，就會產(chǎn)生“廉價投票權(quán)”。

　　2、公司治理是一套多贏的制度安排

　　公司治理是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)者之間的關(guān)系、服務(wù)投資者利益的一套制度安排，它包括企業(yè)所有安排、國家有關(guān)法律制度、市場競爭機制、信譽機制以及企業(yè)內(nèi)部的薪酬和晉升制度等。這種制度安排規(guī)定了不同的企業(yè)參與人所擁有的權(quán)力、責(zé)任和利益，使他們各司其職，相互協(xié)調(diào)、制衡，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。這種制度安排，必須是一個多贏的制度安排，必須在滿足個人理性約束和激勵相容約束的條件下最大化企業(yè)的價值。特別地，它必須使投資者愿意投資、并有積極性選擇和監(jiān)督經(jīng)營者，從而使經(jīng)營者能夠負(fù)責(zé)任地為投資者創(chuàng)造價值，并使監(jiān)督者能夠正確行使監(jiān)督權(quán)。

　　3、公司治理是一種合約安排

　　根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)和新制度經(jīng)濟學(xué)理論，企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，導(dǎo)致了企業(yè)契約的不完全性，而企業(yè)契約的不完全性又導(dǎo)致了剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的出現(xiàn)。因此，公司治理的基本問題就是要確定在出現(xiàn)合約未作出預(yù)期的情況時，誰擁有作出決策的權(quán)力。哈特認(rèn)為，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，公司的所有權(quán)與控制權(quán)分離，所有者與經(jīng)營者之間發(fā)生利益沖突，出現(xiàn)了代理問題，而企業(yè)合約是不完備的，便產(chǎn)生了公司治理問題。因此，公司治理是一種契約治理，是在企業(yè)所有參與人之間合理配置剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的一種合約安排。

　　4、公司治理是治理結(jié)構(gòu)和治理機制的統(tǒng)一

　　公司治理的有效性既依賴于股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間相互制衡、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，又依賴于公司控制權(quán)市場、經(jīng)理人市場、產(chǎn)品市場等外部治理機制功能的有效發(fā)揮。只有相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和完善有效的外部治理機制有效結(jié)合，才能實現(xiàn)剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的有效配置，才能在公司內(nèi)部形成權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一、風(fēng)險與收益相對應(yīng)的有效內(nèi)部治理機制，外部治理主體才能有效發(fā)揮對公司管理層的監(jiān)督和制約作用。

　　二、內(nèi)部會計控制

　　內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會計控制是指單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)營效率和效益，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，構(gòu)成內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部會計控制始終是內(nèi)部控制的核心。隨著我國改革的不斷深入，企業(yè)開始實行現(xiàn)代企業(yè)制度改造，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也不斷完善，相應(yīng)的法規(guī)也不斷出臺。企業(yè)內(nèi)部會計控制依賴于現(xiàn)有的社會政治、經(jīng)濟、法律、教育、文化等因素，而公司治理結(jié)構(gòu)正是這些宏觀因素作用的結(jié)果，其構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部會計控制內(nèi)涵與外延的變化正是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果。

　　內(nèi)部控制是相對于政府控制、社會控制的一種控制。在外延上，內(nèi)部控制包括會計(財務(wù))控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等。內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。隨著“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的蔓延、“企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)”的過分強調(diào)和片面理解、董事長及經(jīng)營者職權(quán)的濫用以及內(nèi)部人“道德風(fēng)險”引起的一系列舞弊行為發(fā)生，又必然形成對內(nèi)部控制制度的破壞。于是，在西方，出現(xiàn)了由社會職業(yè)團體制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制來約束“內(nèi)部人”的行為。在我國，則由政府有關(guān)部門頒布法規(guī)，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。我國會計理論界對內(nèi)部控制的概念定義為“三個目標(biāo)論”、“四個目標(biāo)論”�！叭齻�目標(biāo)論”認(rèn)為內(nèi)部控制是為了保證會計資料真實、完整，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。而“四個目標(biāo)論”除了保證資金安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)外，更重要的是為了提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　筆者不僅認(rèn)同“四個目標(biāo)論”，而且認(rèn)為“四個目標(biāo)論”的前提側(cè)重于內(nèi)部會計控制，后一項涉及與會計相關(guān)的管理控制。之所以這樣定位的原因是：第一，單位內(nèi)部控制弱化不僅限于會計控制，而且涉及管理控制的各方面，有些環(huán)節(jié)的控制單純強調(diào)會計控制是不夠的，需要全面地進行綜合治理，提高內(nèi)部管理水平。第二，內(nèi)部會計控制并不只涉及會計控制，就會計論會計，凡與會計無關(guān)的控制都不予涉及。會計的核算職能表明，比如對于采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實質(zhì)上都與會計控制密切相關(guān)，它們都是通過貨幣計量而進行的價值核算，并在核算中加以規(guī)范。否則如果單純就會計論會計，內(nèi)部會計控制很難發(fā)揮作用，不能有效地解決當(dāng)前內(nèi)部控制弱化所產(chǎn)生的種種現(xiàn)實問題。而應(yīng)從我國的實際情況出發(fā)，把會計控制確定為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。第三，國際上內(nèi)部控制中會計控制和管理控制不斷融合的趨勢與中國的實際情況相符。這樣理解是與《會計法》第二十七條的規(guī)定相吻合的，具有法律依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范所涵蓋的范圍。

　　三、公司治理與內(nèi)部會計控制的關(guān)系

　　公司治理與內(nèi)部會計控制之間存在互動關(guān)系，兩者在內(nèi)容上又相互交叉，交叉部分主要是監(jiān)督、信息溝通和權(quán)責(zé)分配。內(nèi)部會計控制與公司治理都產(chǎn)生于委托代理問題，是決定公司經(jīng)營效率和公司能否健康發(fā)展的關(guān)鍵要素。但是，兩者委托代理的層次是不同的。公司治理產(chǎn)生于兩權(quán)分離，是基于所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)相分離的事實而建立的約束、激勵和監(jiān)督機制，解決所有者與經(jīng)營者的委托代理問題;而內(nèi)部會計控制則解決公司經(jīng)營管理中不同層次經(jīng)營者的委托代理問題。公司治理處理的是股東、董事會和經(jīng)理層三者間的關(guān)系;內(nèi)部會計控制處理的是董事會、經(jīng)理層和各職能部門的關(guān)系。因此，董事會和經(jīng)理層既是法人治理結(jié)構(gòu)的主體，也是內(nèi)部會計控制的主體。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接性和互動性(李連華，20xx)這種關(guān)系可用圖1表示。

　　以上市公司為研究對象，對公司治理與內(nèi)部會計控制的關(guān)系進行探討。

　　1、公司治理與內(nèi)部會計控制統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)中

　　內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)是減少虛假會計信息、防范差錯、保證資產(chǎn)的安全與完整，從而保證經(jīng)營效率和效果。而公司治理的目標(biāo)是保證企業(yè)運行在正確的軌道上，健全的公司治理是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)的保證。因此，內(nèi)部會計控制與公司治理統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)中。

　　2、公司治理是內(nèi)部會計控制的前提和基礎(chǔ)

　　公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部會計控制有效運行、保證內(nèi)部會計控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。公司治理機制有效才能從源頭上實施內(nèi)部會計控制，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。公司治理是內(nèi)部會計控制的組織保障，具有權(quán)力配置、激勵約束和協(xié)調(diào)功能，可以解決代理人的道德風(fēng)險和逆向選擇問題;可以規(guī)范和約束代理人的行為和克服其機會主義傾向;可以激勵和約束董事會和高級管理者的行為，從而影響內(nèi)部會計控制的運行效率。

　　3、健全的公司治理是內(nèi)部會計控制有效運行的保證

　　內(nèi)部會計控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大聯(lián)系。公司治理包括內(nèi)部和外部公司治理。內(nèi)部公司治理主要針對企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的劃分;外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。內(nèi)部會計控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，一個良好的內(nèi)部會計控制體系才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強信息披露的真實性。因此，完善公司治理機制，尤其是風(fēng)險控制和決策約束機制是提高內(nèi)部會計控制運行效率的關(guān)鍵。

　　4、公司治理與內(nèi)部會計控制之間存在作用互補區(qū)域

　　內(nèi)部會計控制包含了內(nèi)部治理和經(jīng)營控制、財務(wù)控制等;公司治理和內(nèi)部會計控制之間互相依賴，具有內(nèi)在結(jié)構(gòu)上的對應(yīng)與一致性。從不完全契約角度分析，如果公司治理是一種關(guān)系契約，那么內(nèi)部會計控制就是這種補充契約，旨在彌補關(guān)系契約的不完全性，確保公司取得比較優(yōu)勢。由此可見，公司治理與內(nèi)部會計控制在本質(zhì)上存在著一種天然的互動關(guān)系。公司治理與內(nèi)部會計控制目前正在融合過程中，兩者的交叉部分是監(jiān)督、信息傳遞、權(quán)責(zé)分配，治理主體評價內(nèi)部控制運行效果，經(jīng)營者有責(zé)任向治理機關(guān)報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。該交叉區(qū)域的大小由所有權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的特點決定，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一時，治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計控制趨于合一。以內(nèi)部治理為主的公司，股東和股東會、董事會是監(jiān)控主體，因而交叉區(qū)域較大;兩權(quán)分離或以外部治理為主的公司，主要通過外部治理機制發(fā)揮作用，經(jīng)營者是控制主體，因而交叉區(qū)域較小。

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會計控制論文5

　　隨著經(jīng)濟增長的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立了較完善的內(nèi)部控制體系，從各個方面加強風(fēng)險防范。內(nèi)部控制理論是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整體框架階段以及風(fēng)險管理框架階段5個階段的發(fā)展，成長成為當(dāng)今企業(yè)管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎(chǔ)的便是內(nèi)部會計控制的建立。

　　我國企業(yè)數(shù)量龐大，其中以中小企業(yè)數(shù)量眾多，中小企業(yè)的內(nèi)部控制也最為雜亂，最具代表性。加強內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為中小企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的一條便捷之路。

　　一、內(nèi)部會計控制的定義

　　內(nèi)部會計控制主要是為了保護企業(yè)資產(chǎn)、提高信息質(zhì)量、提高經(jīng)營效率、堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 。內(nèi)部會計控制的目標(biāo)包括：保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;保證單位經(jīng)營管理信息和財務(wù)資料的真實、完整;避免和降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率;實現(xiàn)單位經(jīng)營方針和目標(biāo);確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　二、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)與核心，是內(nèi)部控制制度的發(fā)展目標(biāo)和方向。內(nèi)部控制能為內(nèi)部會計控制提供良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部會計控制又能為內(nèi)部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全和信息真實。單位一切有關(guān)資金的運動和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此，會計核算所涉及的風(fēng)險涵蓋了單位所面臨的主要風(fēng)險(有關(guān)資金、資產(chǎn)的風(fēng)險)，而會計控制作為對這些風(fēng)險所實施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。另一個角度看來，無論是會計職能部門還是非會計職能部門所實施的控制都可稱為內(nèi)部控制，而會計控制是指會計職能部門所實施的控制，從這個角度上來說，內(nèi)部控制包含會計控制，會計控制是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，也就是說在會計職能部門方面會計控制等同于內(nèi)部控制。以上論證說明內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關(guān)系密不可分，相輔形成。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

　　1.對會計核算內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識不足，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力較低。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，人才素質(zhì)相對較低，一些管理者無法認(rèn)清內(nèi)部會計控制的作用，認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會計核算內(nèi)控制度，制度流于形式，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。從而造成執(zhí)行力不足，難以有效發(fā)揮制度作用。

　　2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將外來的行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是自己摸索著制定制度，對制度的系統(tǒng)性、可靠性都不能有所保證，二是內(nèi)控制度修訂的滯后性。一些企業(yè)未能根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度存在更新不及時的問題。三是對新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能失去控制能力�，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。 四是缺乏評估體系。沒有開展對現(xiàn)有內(nèi)控制度的評估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，不能結(jié)合存在的問題去改進、完善內(nèi)控制度。

　　3.缺乏會計核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。很多中小企業(yè)雖然有內(nèi)部會計控制制度，但沒有建立相應(yīng)的獎懲制度，沒有認(rèn)真去檢查考核，沒有實行激勵機制，無法調(diào)動職工的積極性和自覺性，各項措施形同虛設(shè)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果很不理想。在目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當(dāng)一部分機構(gòu)已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時增強了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。

　　四、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

　　1.強化內(nèi)部會計控制意識、優(yōu)化控制環(huán)境。控制環(huán)境在COSO框架中居于內(nèi)部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎(chǔ)。良好的控制環(huán)境才能使會計信息化條件下的控制制度得以貫徹實施。同時企業(yè)的管理人員需要在思想和行動上高度重視內(nèi)部會計控制的建立，才能使得內(nèi)部會計控制作用最大化、

　　2.建立健全風(fēng)險管理機制、選擇合理的控制機制。樹立財務(wù)風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險識別和預(yù)警系統(tǒng)，從而提高其抵御風(fēng)險的水平，盡可能地降低風(fēng)險帶來的損失。同時可組建運行良好的計算機網(wǎng)絡(luò)和配備智能化的管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化會計系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護的控制。

　　3.完善內(nèi)部監(jiān)督機制、強化內(nèi)部審計。這是對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，對會計工作進行實時監(jiān)控，建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的有效措施。通過內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，進而找出改進的措施。

　　綜上所述，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟當(dāng)中的重要組成部分，為保證其快速穩(wěn)步發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)問題，同時完善企業(yè)內(nèi)部各項會計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及崗位職責(zé)，從而約束企業(yè)內(nèi)部工作人員，并保證其會計資料的合法真實，改善其會計信息的質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障和支持。

會計控制論文6

　　摘要：在我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，各類施工企業(yè)在不斷興起與發(fā)展，并且不斷增加自身在市場中占據(jù)的比例。當(dāng)前，面積廣、流動性大應(yīng)成為了我國施工企業(yè)存在的普遍問題，而要想使其得到有效解決，就應(yīng)該重視企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制工作，從整體上提升我國施工企業(yè)會計電算化管理的內(nèi)部控制水平。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會計電算化管理；內(nèi)部控制；施工企業(yè)；財務(wù)管理

　　會計電算化主要是指企業(yè)在日常工作中應(yīng)積極采用計算機來替代會計部門傳統(tǒng)的記賬、算賬方式，并采用科學(xué)、先進的計算機技術(shù)來分析、預(yù)測與控制對企業(yè)的會計信息。會計電算化的有效實施不僅能夠使會計部門的各項工作更加合理規(guī)范，也可以使人工成本得到科學(xué)控制，并且能夠有效降低由于任務(wù)失誤而造成的誤差，因此各企業(yè)應(yīng)充分重視會計電算化管理中的內(nèi)部控制。

　　1企業(yè)會計電算化帶來的影響

　　1.1對會計信息處理內(nèi)容與形式的影響

　　會計電算化主要是指采用計算機技術(shù)開展企業(yè)會計信息管理的相關(guān)工作，會計電算化能夠利用工具、數(shù)據(jù)庫以及一些信息控制為一體，從而來進行財務(wù)管理工作的審核以及核算，這樣將會在很大程度上簡化財務(wù)管理的流程，提升工作的效率。對于企業(yè)來說，實現(xiàn)會計電算化主要是利用相關(guān)的會計軟件來進行實現(xiàn)，這樣就對相關(guān)的財務(wù)管理人員提出了更高的要求，必須要具備高素質(zhì)的信息技術(shù)水平，才能夠更好地進行會計的核算工作。并且在財務(wù)管理中，成本控制、財務(wù)以及銷售預(yù)測等工作都是新型的財務(wù)管理模式，而要想真正實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，就必須要建立健全新的內(nèi)部控制制度。

　　1.2對財務(wù)管理人員日常工作內(nèi)容的影響

　　對于企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)會計管理來說，主要是工作人員對財務(wù)信息進行一個簡單的記錄便可，工作內(nèi)容相對簡單。但是從目前來看，在財務(wù)管理部門實施電算化之后，財務(wù)管理不僅僅需要財務(wù)核算人員，同時還需要信息系統(tǒng)維護以及管理的人員，在進行財務(wù)信息核算的同時，還需要對系統(tǒng)進行維護以及管理。這樣就需要相關(guān)的財務(wù)管理人員不僅要掌握財務(wù)工作的相關(guān)知識，還要掌握一定的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷提高自身的實踐操作能力，進而從整體上提高會計信息的準(zhǔn)確性。

　　1.3對會計檔案的影響

　　對于傳統(tǒng)的會計檔案來說，主要是以紙質(zhì)的形式，對于一些數(shù)據(jù)的記錄以及更改都是要在檔案上進行處理。然而企業(yè)在實現(xiàn)了電算化之后，對于會計檔案的處理都是在計算機網(wǎng)絡(luò)上進行保存以及修改的，這樣財務(wù)人員僅僅是保存一些重要的數(shù)據(jù)信息即可，十分方便。

　　2企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　2.1會計電算化內(nèi)部控制認(rèn)識有待提升

　　目前，很多單位對于會計電算化的認(rèn)識都過于片面，通常僅認(rèn)識到會計電算化的實施提高了處理數(shù)據(jù)的質(zhì)量與速度，在實際應(yīng)用過程中都比較重視事務(wù)性工作方面的功能，卻忽視了其在管理工作方面發(fā)揮的積極作用，也沒有重視對高素質(zhì)會計人才的培養(yǎng)與引進，進而財務(wù)部門提供的相關(guān)會計信息往往難以為企業(yè)的決策和管理提供及時、有效的服務(wù)。具體表現(xiàn)在，很多人員都認(rèn)為從傳統(tǒng)管理到會計電算化管理的實施只是會計核算工具方面發(fā)生了改變，而在會計職能、管理流程等方面則沒有太大影響；還有的人認(rèn)為會計電算化的實施只是企業(yè)樹立形象的一種手段，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有實質(zhì)意義。此外，目前很多企業(yè)都沒有制定嚴(yán)密的財務(wù)管理制度，進而使得預(yù)測、預(yù)算和控制分析等會計工作的開展都沒有有力的制度保障。對此，應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門相關(guān)工作人員對會計信息化的認(rèn)識。企業(yè)管理者應(yīng)擺脫傳統(tǒng)理念和成本等因素的束縛，積極地實施會計電算化管理模式，而在實際實施過程中，也要不斷完善內(nèi)部控制制度，進而促進會計電算化管理水平的提高。因此，必須要重視對會計電算化的內(nèi)部控制、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)財務(wù)管理人員也要正確認(rèn)識到實施會計電算化，加強其內(nèi)部控制的重要性，從而使每項會計電算化管理工作都能夠得到有效落實。

　　2.2會計數(shù)據(jù)存在失真現(xiàn)象

　　企業(yè)實施會計電算化，很大程度上提升了會計工作的效率，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)信息的高效率處理。然而企業(yè)財務(wù)的所有信息都是利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行處理，不僅對數(shù)據(jù)傳統(tǒng)的組織性帶來了一定影響，也在一定程度上削弱了數(shù)據(jù)控制功能。會計電算化最典型的特點就是數(shù)據(jù)處理的集中與自動化，而在這種模式下，也導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象層出不窮，數(shù)據(jù)輸入、文件與程序被篡改的狀況也比較普遍，進而導(dǎo)致會計信息的真實性與準(zhǔn)確性無法得到有力保障。因此，企業(yè)必須提升對員工職責(zé)的分工以及控制，能夠針對企業(yè)電算化的相關(guān)特點以及員工的實際情況，加強內(nèi)部控制，實施職責(zé)分離。在實行會計電算化管理模式后，企業(yè)必須對相關(guān)的財務(wù)核算人員以及系統(tǒng)維護人員進行任務(wù)的分配，實現(xiàn)其有序的工作以及發(fā)展，讓二者之間進行平衡以及制約，以此來避免對數(shù)據(jù)進行篡改等狀況的出現(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營者也要對在職財務(wù)管理人員實施定期的專業(yè)培訓(xùn)，并合理定位不同崗位的職責(zé)，從而促進會計電算化準(zhǔn)確度的不斷提升。

　　2.3企業(yè)會計人員電算化水平普遍較低

　　在企業(yè)實現(xiàn)電算化之后，財務(wù)人員不僅要具備一個較高的財務(wù)核算能力，同時還要積累一定的數(shù)據(jù)庫方面的知識內(nèi)容，但是當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)管理人員雖然掌握了一些簡單的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在計算機信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障后，卻無法給予及時的維護與管理。并且企業(yè)缺乏一些高素質(zhì)的計算機維護人員，無法對計算機故障進行及時的維修，最終直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了泄漏等狀況，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。另外，在計算機技術(shù)飛速發(fā)展的現(xiàn)象下，企業(yè)的會計電算化軟件沒有及時更新，企業(yè)也沒有組織相關(guān)工作人員對相關(guān)新知識、新技術(shù)進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致企業(yè)會計電算化管理水平一直無法得到顯著提升。對此，企業(yè)應(yīng)加強對會計人員的培訓(xùn)工作。單位的內(nèi)部控制制度雖然具有多方面的內(nèi)涵，但卻不是萬能的，會計系統(tǒng)主要是由人來實施操作的，其是否安全，不僅取決于系統(tǒng)本身，相關(guān)操作人員的綜合素質(zhì)也有著直接影響，同時，各種規(guī)章制度也都需要通過會計人員來制定和實施。因此，企業(yè)應(yīng)積極地組織會計人員參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，進而在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與安全意識的同時，也保障系統(tǒng)運行的安全性。此外，還要制定科學(xué)合理的獎懲以及績效評價機制，進而使相關(guān)工作人員能夠通過自己的努力獲得應(yīng)有的報酬。這樣不僅能夠進一步提升會計工作質(zhì)量與效率，也能夠留住高素質(zhì)的會計以及系統(tǒng)維護與管理人才，進而有效避免由于人才流失而對信息資源方面造成的損失。制定完善的內(nèi)部控制制度只是提升會計電算化管理水平的一方面，而要想真正實現(xiàn)內(nèi)部控制目的，就需要全體工作人員共同去營造和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境與制度。

　　2.4內(nèi)部控制制度有待完善

　　企業(yè)實施電算化管理模式后，利用計算機網(wǎng)絡(luò)來進行各項財務(wù)信息的處理工作，利用計算機操作來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬模式。但是其中也會逐漸顯露一些問題，一些企業(yè)沒有按照正確的程序進行電算化工作的開展，同時企業(yè)的內(nèi)控制度無法得到有效的落實，導(dǎo)致了相關(guān)的數(shù)據(jù)穩(wěn)定以及安全無法得到落實，內(nèi)部控制也無法獲得理想效果。對此，企業(yè)應(yīng)針對實際工作需要建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作過程中，只有不斷增強數(shù)據(jù)處理的真實性與準(zhǔn)確性，才能夠有效降低數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象發(fā)生的幾率，進一步提升會計電算化管理水平。而相關(guān)會計工作人員也能夠履行好自己的職責(zé)，貫徹落實好每一項管理與維護工作，進而促進數(shù)據(jù)處理的速度與準(zhǔn)確度的不斷提升。此外，財務(wù)人員要保管好紙質(zhì)會計檔案，同時還要嚴(yán)格按照性格管理要求與方式對磁盤信息檔案進行科學(xué)管理，進而有效防止會計檔案的遭到破壞。

　　3結(jié)語

　　隨著信息技術(shù)的不斷進步以及發(fā)展，企業(yè)逐漸實現(xiàn)了會計管理電算化，利用計算機網(wǎng)絡(luò)來進行會計工作的進行，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的管理工作。企業(yè)會計電算化不僅會促進會計工作效率的提升，同時也會在很大程度上降低企業(yè)工作人員的負(fù)擔(dān)，以此來降低企業(yè)人工成本。但是在企業(yè)電算化實現(xiàn)的過程中，還存在數(shù)據(jù)信息失真以及管理人員綜合素質(zhì)較低的狀況，而這些問題的存在都在一定程度上制約著企業(yè)會計電算化的進一步發(fā)展。因此，各企業(yè)必須要加強對會計電算化管理的內(nèi)部控制，并制定相應(yīng)的控制制度，進而使企業(yè)的會計信息管理水平能夠從整體上得到提高。

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會計控制論文7

　　自改革開放以來，各企業(yè)給社會創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟利益，但在企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系方面還不是很完整，仍然存在許多弊端。良好的會計控制體系不僅能夠保障財務(wù)，而且還能使企業(yè)的管理水平得到提髙。如何把企業(yè)的會計控制體系建立的完善，制度明確，并且能夠在企業(yè)未來的發(fā)展中貫徹執(zhí)行是目前面臨的一大問題。

　　1.會計控制體系的建立的必要性

　　1.1控制體系內(nèi)部管理制度需明確

　　內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的必不可少的一部分，俗語言：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。比如在江西南京的某家民營企業(yè)，老板任命自己的外甥做財政主管，公司的所有資金由他全權(quán)管理，最后讓老總自己也沒有想到，自己的外甥任職期間，公司的財政出現(xiàn)了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百萬資金。由于是親戚關(guān)系，而這筆資金相比于整個企業(yè)的收入不是特別的大，所以這件事就不了了之了�？v觀全國，這是一個非常典型的例子。許多企業(yè)內(nèi)部的資金管理、財務(wù)的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，執(zhí)行的也不到位。會計控制體系設(shè)置簡單，人員的分工不明確，無法形成非常有效的內(nèi)部約束的機制。加強內(nèi)部的控制制度可以對收支的管理、資金支出的績效評價管理、政府采購等等進行全面有效的管理。對于內(nèi)部工作人員，需要對內(nèi)部控制的認(rèn)識有一個轉(zhuǎn)變，強化內(nèi)部的控制思想.只有內(nèi)部人員自身意識到內(nèi)部控制的重要意義，才能全身心的做好本職工作。企業(yè)的負(fù)責(zé)人,必須以身作則,做好帶頭模范的榜樣，才能調(diào)動起員工的積極性。

　　1.2企業(yè)內(nèi)部會計人員的能力和專業(yè)度需優(yōu)秀

　　企業(yè)的人才建設(shè)的好壞是決定一個企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。相同的，會計控制系統(tǒng)這方面也需要大量優(yōu)秀人才，他們會對企業(yè)的規(guī)劃有很大的幫助。由于種種原因，很多學(xué)歷明顯偏低的人員占據(jù)了會計一職，他們只會簡單的會計常識，專業(yè)的管理知識相對匱乏，在控制企業(yè)預(yù)算成本方面缺乏經(jīng)驗和能力，因此根本無法根據(jù)企業(yè)的自身狀況提出具有建設(shè)性的意見。另外，要想使會計信息的質(zhì)量得到提高，會計工作人員的專業(yè)度必須加強。提高會計工作人員的核查計算能力以及綜合素質(zhì)，讓其具備能夠為企業(yè)的經(jīng)濟'業(yè)務(wù)工作作出準(zhǔn)確及時的反應(yīng)的能力。企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)提高了，就能對外界動向保持敏感的反應(yīng)，對企業(yè)的走向指好方向。

　　2.會計控制體系的實施

　　2.1加強企業(yè)會計控制的外部監(jiān)督

　　在市場經(jīng)濟的條件下，政府部門身處外部，他們不可能對企業(yè)進行及時而全面的監(jiān)督。此外，政府部門與企業(yè)之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象，因此要獲取監(jiān)督所必須的財務(wù)消息，提高監(jiān)督的有效性，他們必須支付很高的監(jiān)督成本，對他們來說是很不經(jīng)濟的。在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動站出來，加大與政府的合作。

　　與此同時，國家應(yīng)盡快作出明確的法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)實行注冊會計師審計制度。這對企業(yè)來說是很必要的，一是因目前的企業(yè)普遍沒有外部監(jiān)督；二是會計基礎(chǔ)工作很不規(guī)范?內(nèi)部控制不達標(biāo)，有的企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制制度，而其制度的建立與完善顯然不是一日之功。因此，會計師審計是市場經(jīng)濟條件下對企業(yè)外部約束的必然選擇，也是成本最低、見效快、效果優(yōu)的外部監(jiān)督形式。另外，這種方法也能為企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，讓經(jīng)融機構(gòu)和社會公眾更加信任。

　　2.2重視財會人員，提高其社會地位

　　相應(yīng)于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，財會人員的工作職責(zé)也越來越高。但是相反的，他們沒有得到與職責(zé)相應(yīng)的薪酬和社會地位。由此，許多財會人員無法全身心的去面對自己的本職工作，導(dǎo)致他們效率不高，成果不理想，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生很大影響，間接影響到了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。因此提高財會人員的地位，就是加速自己企業(yè)的發(fā)展。與此同時，國家也應(yīng)該健全財會人員的保護制度，是他們得到完善的法律保障，這樣他們在遇到不公平待遇時也可以有法可依，有據(jù)可査。其實，只有企業(yè)和國家一起努力，財會人員才能得到公平公正的待遇。

　　2.3加強企業(yè)的會計信息的掌控

　　在各個企業(yè)的快速發(fā)展中，會計信息是決定企業(yè)的決策以及發(fā)展方向的基本，如果會計信息失誤，會使公司的經(jīng)濟效益蒙受損失，更甚之的是企業(yè)的倒閉。因此我們在這方面應(yīng)該采取的措施有：一、會計信息的真實性必須得到保證。財會工作人員要認(rèn)真工作，才能讓會計信息的真實性得到保證。并且有相關(guān)人員的簽字，一旦會計信息出現(xiàn)問題，該人員就要承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任；二、審計工作人員一定要對會計信息認(rèn)真進行審計，確定其的真實準(zhǔn)確性，保證財會信息的最終質(zhì)量；三、必備統(tǒng)計工作的相關(guān)軟件，這樣財會人員在審計以及工作的時候會更加輕松，對數(shù)據(jù)的處理誤差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保證會計信息的準(zhǔn)確、真實和客觀性。

　　2.4加強內(nèi)部資金的管理和控制

　　和企業(yè)會計控制體系有直接聯(lián)系的就是錢財，所以企業(yè)資金的管理和控制很有必要加強。首先，企業(yè)應(yīng)該擁有一個集中管理公司資金的部門，這樣就能對公司的資金周轉(zhuǎn)或者資金流動有一個全面的認(rèn)識。這樣就能第一時間掌握各部門的資金的使用情況，有一個客觀淸楚的認(rèn)識，企業(yè)就能夠及時的分配和調(diào)用資金。同時，企業(yè)也可以利用監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)做好相應(yīng)的監(jiān)管控制，這樣就能方便時效的管理財務(wù)，全面協(xié)調(diào)管理內(nèi)部資金，使企業(yè)的資金能夠合理正規(guī)的運轉(zhuǎn)。加強企業(yè)內(nèi)部的資金控制，對企業(yè)的發(fā)展以及財務(wù)管理有十分重要的作用。所以，要想使企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，我們應(yīng)該_加強企業(yè)內(nèi)部控制的管理，讓其更好埤為企業(yè)服務(wù)。

　　3.總結(jié)

　　企業(yè)會計控制體系的建立能很有效的提高會計信息的質(zhì)量，保證公司資產(chǎn)的安全完整，同時對國家稅收有很大的益處。在后續(xù)該體系的實施中，企業(yè)必須兼顧外部和內(nèi)部的協(xié)調(diào)，不斷完善并堅定地實施該體系，保證財務(wù)的安全性。相信只要相矣單位齊心協(xié)力，就能在未來社會中不斷地進步和發(fā)展。

會計控制論文8

　　對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務(wù)信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務(wù)活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當(dāng)前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關(guān)重要的作用。

　　1.公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制有關(guān)概念介紹

　　公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務(wù)會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

　�。�1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠?qū)�公立醫(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險，改進管理效率的重要手段。

　�。�2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關(guān)鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務(wù)預(yù)測以及預(yù)算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。

　�。�3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標(biāo)實，非常有利。

　　2.當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理中存在的問題分析

　�。�1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當(dāng)前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準(zhǔn)確認(rèn)識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。

　�。�2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細(xì)則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。

　　（3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關(guān)。

　　3.公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度改進完善措施

　�。�1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該對公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關(guān)的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當(dāng)；完善對外投資管理制度，嚴(yán)格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。

　�。�2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴(yán)格落實不相容職務(wù)分離制度，特別是在會計業(yè)務(wù)處理過程中，防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系，嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，提高財務(wù)規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風(fēng)險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風(fēng)險隱患，防范公立醫(yī)院風(fēng)險控制問題發(fā)生。

　�。�3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應(yīng)該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務(wù)所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。

　　4.結(jié)論

　　對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結(jié)構(gòu)，健全相關(guān)管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。

　　參考文獻：

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會計控制論文9

　　一、在我國的商業(yè)銀行中會計內(nèi)部控制存在的缺點和問題

　　（一）商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制的規(guī)章制度上還存在問題

　　在20xx年，新的會計準(zhǔn)則正式頒布與實施，至今為止也已經(jīng)有6個年頭了。但是，現(xiàn)在我國商業(yè)銀行在對于會計內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度上還是存在著一定的問題。因為新的會計準(zhǔn)則在一些業(yè)務(wù)的要求上做了一定的更改，而落后的規(guī)定會使得一些操作不能進行或者說是盲目進行，這樣不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。因為銀行行業(yè)的特殊性，對待規(guī)章制度要求也更加的嚴(yán)謹(jǐn)，雖然當(dāng)前的會計內(nèi)部控制規(guī)定也在業(yè)務(wù)監(jiān)督工作中起到了非常好的控制作用，但是問題依然存在：商業(yè)銀行制定的各個規(guī)章制度是完全獨立的個體，雖然在針對單個事件時十分有效，但是，歸納到一起后有時會出現(xiàn)相互抵觸的情況，使會計內(nèi)部控制存在巨大的隱患。

　�。ǘ�）實質(zhì)的會計內(nèi)部控制與現(xiàn)在商業(yè)銀行中的內(nèi)部控制

　　會計內(nèi)部控制是一項十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內(nèi)部所有員工的規(guī)章制度，上到經(jīng)理、下到員工。它是一項可以對銀行的資金與財產(chǎn)狀況進行有效保障、使商業(yè)銀行當(dāng)在運營的過程中遇到一些風(fēng)險時進行規(guī)避、在根源上杜絕會計信息中的錯誤和弊端，來保證商業(yè)銀行會計信息真實性的規(guī)章制度。但是，可能是受到我國在銀行行業(yè)的一些不良傳統(tǒng)影響，使得許多的會計人員在思想上出現(xiàn)了一些不正確的想法和認(rèn)知，從而使得我國的會計內(nèi)部控制出現(xiàn)如今的情況，在許多的商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為，把有關(guān)于會計工作的相關(guān)規(guī)定和在業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度進行良好的匯總，就是很好地完成了會計的內(nèi)部控制工作，完全的沒有體會到會計內(nèi)部控制的重要意義。在實際的會計內(nèi)部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒有真正意義上的去完成會計內(nèi)部控制規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，從而使商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制規(guī)定失去大半的作用，這是需要我們的從業(yè)人員認(rèn)真改正的根本性問題。

　　（三）會計內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分

　　隨著時代的進步，現(xiàn)在已經(jīng)完全是信息時代了，計算機的普及已經(jīng)覆蓋世界的每一個角落，隨著計算機的進一步應(yīng)用，也使銀行在處理業(yè)務(wù)上發(fā)生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問題也依然存在，計算機的應(yīng)用十分的成功，它可以快速而準(zhǔn)確的完成業(yè)務(wù)操作，可是如何對操作本身進行一定的監(jiān)督和控制，卻成為了一個十分重要的問題。在計算機的操作系統(tǒng)中沒有對操作風(fēng)險設(shè)定相應(yīng)的管理控制系統(tǒng)，這就是在會計內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分，現(xiàn)在我們國家商業(yè)銀行在計算機管理上的技術(shù)問題和其在商業(yè)銀行中應(yīng)用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們?nèi)ソ鉀Q。

　　（四）商業(yè)銀行內(nèi)部控制組建的缺點和存在的問題

　　商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制，其實就是根據(jù)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)流程操作中可能出現(xiàn)的實際問題，來找出業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險點，并對其加以注意，從而使得業(yè)務(wù)在到達相關(guān)的工作人員手中時進行重點檢查和控制，重點就在于會計人員的職責(zé)分化。所以在商業(yè)銀行中會根據(jù)業(yè)務(wù)需求，在每一個環(huán)節(jié)進行定人定崗�？墒牵�目前因為編制和人員的問題，有一些是因為銀行本身的問題，會在工作中出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現(xiàn)模糊，出現(xiàn)跨崗作業(yè)的幾率十分高，而且，因為人員分工的問題，可能還會出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的情況，這樣就造成了財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章的無效化。

　　二、針對商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制中問題的解決措施

　�。ㄒ唬└�新內(nèi)部控制的方法，提高靈敏性

　　能夠盡早的發(fā)現(xiàn)和得知在操作中的風(fēng)險項，就能把風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，減少損失，對風(fēng)險的重視不單單可以體現(xiàn)在平時的操作過程中，還可以在計算機系統(tǒng)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加入風(fēng)險項的檢測系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)，可以在硬件上提高內(nèi)部控制，解決可能存在的問題。

　�。ǘ�）提高內(nèi)部控制規(guī)章的實施率，解決可能出現(xiàn)的隱患

　　規(guī)章制度的制定不應(yīng)該局限在某一類業(yè)務(wù)操作上，而是對工作進行總結(jié)，根據(jù)在現(xiàn)實的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規(guī)章制度才會解決實際的問題。而且，規(guī)章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業(yè)的發(fā)展來進行更新，當(dāng)然也不能朝令夕改。在規(guī)章制度的實施中，銀行會計要學(xué)會靈活運用，標(biāo)準(zhǔn)實施，切忌機械性的按照一字一句的去執(zhí)行。但是一定要做到規(guī)章制度在工作中的落實，不出現(xiàn)空制度，建立完整的責(zé)任體系。

　�。ㄈ�）合理的加強內(nèi)部的稽查和監(jiān)督審核制度

　　把合理的內(nèi)部稽查和監(jiān)督審核工作作為保證會計內(nèi)部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構(gòu)成。而是要把這個機關(guān)部門運作起來，樹立其在銀行內(nèi)部的威嚴(yán)性和權(quán)威性。稽查部門必須是一個獨立體，這樣才能更好地發(fā)揮稽查作用，稽查部門要在會計對業(yè)務(wù)的操作前后及工作中可能出現(xiàn)的問題和操作的過程進行監(jiān)督和審核，審核人員的素質(zhì)和品德要是在公司內(nèi)最好的一批，這樣才有權(quán)威性和說服力，這也是解決會計內(nèi)部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。

　　三、結(jié)束語

　　人是企業(yè)的根本，無論是商業(yè)銀行還是其他的行業(yè)。而從根本上解決問題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會計內(nèi)部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。

會計控制論文10

　　一、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善就要具體從企業(yè)會計的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實措施、投入、人員、設(shè)施、具體運作以及發(fā)展計劃等方面，將會計內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進行運作，充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作，發(fā)揮各項因素的作用，以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運作。如何完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對會計內(nèi)部控制工作進行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計工作進行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項制度的建立。

　　二、加強企業(yè)的監(jiān)督機制

　　企業(yè)會計內(nèi)部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機制加強建設(shè)具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計信息具有準(zhǔn)確性；在對會計賬簿進行監(jiān)督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進行監(jiān)督執(zhí)行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)條例進行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計人員和機構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時的報告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對原因進行調(diào)查并且立即的處理；對財務(wù)的收支狀況進行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計以及財政制度相違背財務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財務(wù)收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應(yīng)該及時向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的財務(wù)收支，需要立即向財政、稅務(wù)以及審計機關(guān)報告。根據(jù)監(jiān)督財務(wù)報告的規(guī)定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務(wù)會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報給上級主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進行處理。

　　三、提高內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

　　企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)工作人員作為企業(yè)會計工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的落實情況。因此，企業(yè)需要對財務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財務(wù)人員進行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財務(wù)人員針對專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識進行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時候，選擇財務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個人素質(zhì)。

　　四、結(jié)語

　　隨著市場經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內(nèi)部控制進行完善，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進行改進，以達到提高企業(yè)財務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

　　作者:高宏春 單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責(zé)任公司

會計控制論文11

　　摘要：加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計一個科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策

　　1、企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義

　　1.1界定

　　企業(yè)會計的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。

　　1.2意義

　　首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標(biāo)都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會計內(nèi)部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和真實性。再次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以促進企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。

　　2、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

　　2.1企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄

　　在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對會計內(nèi)部控制的誤解，將會計內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會計內(nèi)部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。

　　2.2信息化程度低

　　企業(yè)會計的內(nèi)部控制一般都是以會計信息化為平臺。當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務(wù)人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象�？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。

　　2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低

　　一般來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導(dǎo)致會計內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。

　　3、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策分析

　　3.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。

　　3.2進一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

　　3.2.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度

　　企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財務(wù)審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。

　　3.2.2加強其安全性建設(shè)

　　企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計算機客戶端的病毒預(yù)防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。

　　3.3進一步提高企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進行的基礎(chǔ)。所以，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

　　參考文獻：

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會計控制論文12

　　一、工程企業(yè)在內(nèi)部會計控制上較為常見的問題

　　1.在工作上難度較大

　　工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項目上，但是工程項目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項目的預(yù)算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價格控制上較難實行，最后提高了工程的建設(shè)成本。

　　2.在執(zhí)行力度上較為缺乏

　　工程企業(yè)在內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個方面。一是企業(yè)內(nèi)部對會計控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實際情況來看，雖然說起內(nèi)部的會計控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。

　　3.在風(fēng)險的防范機制上不健全

　　目前，我國在工程施工市場的規(guī)范上還不完善，大多工程項目在風(fēng)險的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業(yè)自身資金不足時，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤空間還加大了企業(yè)風(fēng)險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。

　　二、加強工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

　　1.實現(xiàn)會計委派制

　　從我國實際情況來看，工程企業(yè)在項目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項目部進行實際掌控，而項目部的財務(wù)會計工作人員則由項目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業(yè)總部財務(wù)部門與項目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財務(wù)會計人員直接聽命于項目部經(jīng)理的現(xiàn)象時，其將無法發(fā)揮出互相制約的作用，進而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來聲譽與經(jīng)濟的損失。因此，工程企業(yè)在項目的建設(shè)工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項目部會計人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達企業(yè)總部的高層管理者。

　　2.加大內(nèi)部審計與監(jiān)督力度

　　工程企業(yè)在面對工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內(nèi)部監(jiān)督與審計工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動上每一環(huán)節(jié)都接受著實時的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強內(nèi)部的審計與監(jiān)督力度，聘請具有高素質(zhì)的人才實行專職的內(nèi)部審計，對企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對企業(yè)每一個業(yè)務(wù)活動帶來的經(jīng)濟行為進行審計。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計工作的真實性。

　　3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”

　　工程企業(yè)對內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個方面進行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實行資金的有償使用，進而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進行。

　　4.完善財務(wù)風(fēng)險管理體系

　　工程企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避上，內(nèi)部會計控制工作同樣可以發(fā)揮著較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項目的投標(biāo)上，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作要做好對項目的會計的預(yù)算工作，避免企業(yè)在部分項目上盲目投標(biāo)，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內(nèi)部資金不足時，工程企業(yè)內(nèi)部會計同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴(yán)重。四、結(jié)束語綜上所述，內(nèi)部會計控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關(guān)工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內(nèi)部會計控制工作的建設(shè)力度，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)在國內(nèi)做強做大打下堅實的基礎(chǔ)。

會計控制論文13

　　摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。

　　關(guān)鍵詞:國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會計控制

　　概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。

　　一、現(xiàn)今國有施工企業(yè)成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀

　　現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網(wǎng)”，從點到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機構(gòu)。

　　二、國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度存在的問題

　　以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。

　　(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費標(biāo)準(zhǔn)計算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關(guān)的經(jīng)營費用，計入相關(guān)經(jīng)營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。

　　(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。

　　三、國有施工企業(yè)成本管理問題的解決措施

　　(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。

　　(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。

　　(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費用分析報表，落實責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟情況進行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。

　　經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰�，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。

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會計控制論文14

　　摘要：創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系，對于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理制度機制具有非常關(guān)鍵的作用。本文針對企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理創(chuàng)新，首先概述了內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵以及信息化管理下內(nèi)部會計控制的變化，進而分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的現(xiàn)狀問題，并就創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理體系，提出了幾項可行建議措施。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；創(chuàng)新優(yōu)化

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟一體化的加快推進，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險問題越來越大，強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強企業(yè)對市場經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應(yīng)對能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財務(wù)會計舞弊，提高會計信息質(zhì)量以及保護資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經(jīng)濟發(fā)展時期企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制管理體系，促進企業(yè)整體管理水平的提升。

　　一、內(nèi)部會計控制概述

　　按照我國規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會計控制主要是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟活動的會計控制管理。企業(yè)內(nèi)部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

　　1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的財務(wù)會計管理工作中，落實不相容職務(wù)分離制度要求，重點是對一些容易出現(xiàn)財務(wù)舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關(guān)會計職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

　　2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及財務(wù)管理活動按照審批程序執(zhí)行。

　　3.會計系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計控制系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)會計信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財務(wù)會計信息失真等問題的發(fā)生，必須強化對會計信息系統(tǒng)的控制。

　　4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會計控制管理的重要手段，加強全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性非常重要。

　　5.財產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展的關(guān)鍵，企業(yè)財產(chǎn)保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進行控制管理。

　　6.風(fēng)險控制。主要是采取各種風(fēng)險控制管理手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段可能發(fā)生的各類風(fēng)險尤其是財務(wù)風(fēng)險問題進行預(yù)警分析，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　7.內(nèi)部控制報告管理。通過在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報告制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個階段的財務(wù)會計活動進行反映，及時反映財務(wù)會計工作中的各項信息，提高內(nèi)部控制管理的針對性。在新的時期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會計控制載體的變化以及內(nèi)部會計控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理工作的開展過程中，也出現(xiàn)了較多的與會計工作實際不適應(yīng)的地方。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制管理存在的問題分析

　　1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會計控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會計控制管理等工作主要是由企業(yè)的財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)開展，但是由于財務(wù)管理部門設(shè)置層級的限制，因此財務(wù)部門所提出的一些內(nèi)部會計控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實不嚴(yán)格的問題，特別是對于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財務(wù)報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內(nèi)部會計控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

　　2.內(nèi)部會計控制管理中各項制度設(shè)計不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計上還存在著一些弱項，造成了各項內(nèi)部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內(nèi)部會計控制管理的嚴(yán)肅性。

　　3.企業(yè)內(nèi)部會計控制管理信息化推進緩慢。現(xiàn)代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進行生產(chǎn)經(jīng)營，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，需要對大量的信息數(shù)據(jù)進行全面的歸納處理，而且對于財務(wù)會計等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會計控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的開展。

　　三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施

　　1.對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行改進完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的基礎(chǔ)，為了促進內(nèi)部會計控制管理工作的有效實施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應(yīng)該對負(fù)責(zé)牽頭開展內(nèi)部會計控制工作的財務(wù)部門進行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計部門的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，成立內(nèi)部會計控制管理部門，單獨負(fù)責(zé)加強對企業(yè)的財務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

　　2.加強各項企業(yè)內(nèi)部會計控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強，并進一步加強預(yù)算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點應(yīng)該對企業(yè)的存貨驗收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費用控制上，應(yīng)該采取成本費用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強對企業(yè)費用報銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該加強對發(fā)票開具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執(zhí)行。

　　3.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運營管理模式的變化，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會計控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理部門應(yīng)該加強相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會計控制管理工作質(zhì)量和效率。

　　4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計在提高企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有效性方面具有較強的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計管理中應(yīng)該積極推進審計工作職能轉(zhuǎn)換，通過及時的內(nèi)部審計分析評估報告，為內(nèi)部會計控制管理工作的實施開展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的具體開展過程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營管理實際，拓展內(nèi)部審計范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計拓展到企業(yè)的效益性審計。其次，在審計中，應(yīng)該充分運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實現(xiàn)事前、事中以及事后審計，改進企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督評價方式，提高審計報告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的改進提高。

　　四、結(jié)語

　　建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會計控制體系，對于促進企業(yè)財務(wù)會計工作的規(guī)范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會計控制體系與治理模式有機結(jié)合，在控制活動執(zhí)行、風(fēng)險管理、審計監(jiān)督等方面重點采取有效措施，以提高內(nèi)部會計控制的有效性。

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會計控制論文15

　　一、銀行實行會計電算化后變化內(nèi)容的表現(xiàn)形式

　�。ㄒ唬�會計信息處理的內(nèi)容和形式的變化

　　銀行會計電算化的實行改變了會計的工作內(nèi)容，會計電算化利用計算機完成電算化的工作程序，從而實現(xiàn)工作效率的提高。通過計算機對會計工作中的數(shù)據(jù)處理部分進行信息化處理，使得銀行會計工作程序簡單化。會計電算化的應(yīng)用會影響銀行的內(nèi)部控制政策，為了保證順利的開展會計工作，參照對未來銀行運行狀況的預(yù)測結(jié)果，制定更合理的新控制制度。在會計電算化運行過程中，應(yīng)該配備專業(yè)的技術(shù)及管理人員負(fù)責(zé)電算化信息系統(tǒng)的維護與管理，保證電算化系統(tǒng)的正常運行。

　�。ǘ�）會計檔案的變化

　　銀行實行會計電算化后，會計檔案形式會發(fā)生較為明顯的變化。以紙質(zhì)為媒介的傳統(tǒng)檔案形式具有查閱難度大、修改過程繁瑣等特點，當(dāng)需要修改的數(shù)據(jù)較長時，在紙質(zhì)材料上的修改操作工作量大，會明顯影響檔案的查閱質(zhì)量。銀行實行會計電算化后，會計檔案的保存與修改都可以通過電子數(shù)據(jù)操作在計算機上進行，并可以長期保存在網(wǎng)絡(luò)或硬盤上。這種檔案保存與更改形式的變化，有效提高檔案的查閱效率與質(zhì)量，同時便于檔案的保護而不受破壞。

　�。ㄈ�）會計人員工作內(nèi)容的變化

　　銀行實行會計電算化后，會計人員的工作內(nèi)容也發(fā)生了變化。大量數(shù)據(jù)的記錄、整理、計算等是會計人員的主要工作內(nèi)容，在銀行傳統(tǒng)的會計工作中，這些工作都需要會計人員人工完成，為處理大量數(shù)據(jù)，銀行人員的組成主要是會計人員。實行會計電算化后，銀行會計人員只需要將數(shù)據(jù)錄入計算機系統(tǒng)，其余數(shù)據(jù)處理等工作交由專業(yè)電算化系統(tǒng)操作人員來完成。這樣，傳統(tǒng)會計人員的工作由財務(wù)管理人員、電算化系統(tǒng)操作人員和會計人員共同配合完成，可有效提高銀行會計信息的效率與質(zhì)量。

　　二、會計電算化對銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

　�。ㄒ唬�對會計人員的職責(zé)權(quán)限、分工劃分的影響

　　傳統(tǒng)的銀行會計手工操作工作中，根據(jù)會計業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同進行組織體制的劃分，通過會計憑證將不同業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，并在相互之間形成稽核牽制，實現(xiàn)結(jié)算、聯(lián)行、同城及綜合結(jié)算等專柜之間的業(yè)務(wù)傳遞、交換與牽制，從而實現(xiàn)銀行會計核算的正常運行。銀行會計電算化中，其組織體制的劃分是依據(jù)數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理等進行的，通過這些專業(yè)組之間的數(shù)據(jù)傳遞完成會計核算工作。會計電算化的實行改變了銀行會計的組織體制與崗位分工，由會計人員與信息化系統(tǒng)的聯(lián)系代替了繁瑣的會計人員與人員之間的關(guān)系。但要想保證電算化實施過程中崗位責(zé)任與權(quán)限的明確劃分，就需要嚴(yán)格明確計算機對于會計人員身份的識別問題，控制可以使用電算化系統(tǒng)的人員及不同人員的使用權(quán)限內(nèi)容，這樣才能有效控制電算化系統(tǒng)信息的安全與準(zhǔn)確。

　　（二）對數(shù)據(jù)存儲形式的影響

　　傳統(tǒng)的銀行會計手工操作工作中，數(shù)據(jù)的存儲形式主要是以紙張為媒介。銀行會計電算化中，除非必須是紙張形式的會計憑證，其余大多數(shù)會計信息的數(shù)據(jù)存儲形式以磁盤為媒介。相較于傳統(tǒng)的紙張，這種信息化的數(shù)據(jù)存儲形式更加有利于數(shù)據(jù)的存取，并且數(shù)據(jù)傳遞速度快、檢索與再處理方便，避免了大量紙張空間的占用，大大降低數(shù)據(jù)存儲成本，在方便了復(fù)制與長期存儲的同時增加了數(shù)據(jù)的保密性。但電算化會計系統(tǒng)劣于傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)之處的就是其法律效力手段較薄弱。此外，由于電算化數(shù)據(jù)的復(fù)制更加容易，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)文件的篡改、刪除等情況，不易留下痕跡，也就不利于及時發(fā)現(xiàn)。針對以上情況，銀行電算化會計系統(tǒng)需要提高磁盤數(shù)據(jù)的法律效力，做出提高信息準(zhǔn)確性與安全性的措施。

　　（三）對銀行內(nèi)部復(fù)核機制的影響

　　傳統(tǒng)的銀行會計手工操作工作中，從賬號、戶名到金額、用途等，這些項目都需要會計人員通過明細(xì)核算和綜合核算對其正確性進行核對與驗證。此外，還需要對賬據(jù)相符性、賬帳相符性及帳實的相符性進行核對，以保證數(shù)據(jù)的正確性及漏洞的及時發(fā)現(xiàn)與堵塞。銀行會計電算化中，會計人員只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核與編碼，由計算機完成其余的數(shù)據(jù)處理工作，這使得銀行內(nèi)部復(fù)核機制發(fā)生了變化，由傳統(tǒng)的保證帳、證、表之間正確性的工作重點轉(zhuǎn)移到保證憑證填、制、錄入等環(huán)節(jié)的正確性。會計電算化的實行，使得數(shù)據(jù)正確性控制由完全的手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂嬎銠C控制為主、手工為輔的模式，嚴(yán)格進行數(shù)據(jù)正確性控制。

　　三、銀行會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題

　　（一）認(rèn)識不到位，基礎(chǔ)工作薄弱

　　隨著科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，計算機技術(shù)與信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)成為順應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。對于銀行業(yè)來說，銀行會計電算化是現(xiàn)代化技術(shù)在銀行發(fā)展過程中的具體應(yīng)用，也是符合金融行業(yè)發(fā)展的趨勢。但有些銀行并沒有全面認(rèn)識到電算化對于銀行運行的全部功能，只是簡單地把電算化會計的應(yīng)用看成當(dāng)下的時代潮流或者是銀行形象的展示。一些銀行雖然將電算化應(yīng)用到會計工作中，但僅僅認(rèn)識到電算化能夠減少人工核算負(fù)擔(dān)，只是利用其進行核算功能，并沒有真正發(fā)揮電算化會計系統(tǒng)帶來的管理職能等其它職能。這種電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用，僅僅發(fā)揮了減輕人員工作負(fù)擔(dān)作用，由于大部分銀行的電算化會計系統(tǒng)開展時間比較短，還沒有形成完善的制度管理體制，對于財務(wù)人員、電算化系統(tǒng)維護人員與操作人員等人員控制沒有形成健全的方案，影響了會計電算化工作的順利進行。

　�。ǘ�）會計電算化風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部控制流于形式

　　與其它行業(yè)相比，銀行業(yè)存在的風(fēng)險較大，從事銀行業(yè)務(wù)的會計工作者相較于其他行業(yè)的會計工作，其核算中的操作風(fēng)險與出納風(fēng)險也相應(yīng)較高，所以加強銀行業(yè)會計風(fēng)險管理與控制工作對于銀行業(yè)的發(fā)展與生存顯得尤為重要。而現(xiàn)階段銀行業(yè)對于會計電算化的風(fēng)險認(rèn)識不足，造成銀行會計在實際操作與管理過程中的風(fēng)險意識薄弱。風(fēng)險意識薄弱的操作人員，在工作中容易出現(xiàn)密碼管理不嚴(yán)、密碼口令使用周期超限、離崗不簽退等現(xiàn)象，大大增加了密碼泄露的風(fēng)險。風(fēng)險認(rèn)識不足的管理人員，在工作中易出現(xiàn)只看重自身操作安全，出現(xiàn)系統(tǒng)管理人員對于用戶操作安全檢查不重視、業(yè)務(wù)管理人員對于安全制度落實不到位的現(xiàn)象，由于對風(fēng)險意識認(rèn)識不清，相關(guān)的管理人員不能很好的處理安全操作與業(yè)務(wù)間的關(guān)系，也就不能有效保證自身操作與會計應(yīng)用系統(tǒng)運行的安全，嚴(yán)重者可能會造成違規(guī)操作等現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制制度不完善

　　完善的內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代化會計信息管理應(yīng)該有規(guī)定的程序操作，對于銀行應(yīng)用電算化會計系統(tǒng)管理來說，正確的程序應(yīng)該是銀行向有關(guān)部門提出申請，在獲準(zhǔn)審批后完成會計電算化相關(guān)數(shù)據(jù)的輸出輸入與處理的注冊與登記，這些都是需要統(tǒng)計計算機來完成的。但在實際操作中，有些銀行的會計電算化并沒有按照規(guī)定的程序進行，在這種情況下，即使存在銀行內(nèi)部控制制度，也不能保證電算化過程中數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定。況且，現(xiàn)階段一部分銀行內(nèi)的會計監(jiān)督相關(guān)內(nèi)審、稽核等部門的獨立性與權(quán)威性不高，其工作主要是以事后監(jiān)督、檢查賬務(wù)差錯等為主。而電算化要求會計監(jiān)督以事前防范為主，這樣就會出現(xiàn)實際風(fēng)險控制與電算化要求不符的現(xiàn)象。這種內(nèi)部控制制度的不完善還會影響監(jiān)督部門的檢查手段與方式，不能有效保證電算化會計系統(tǒng)的真正實行。

　�。ㄋ模�會計電算化的相關(guān)人才綜合素質(zhì)不高

　　在銀行業(yè)發(fā)展過程中，隨著會計電算化的實行，銀行內(nèi)部的會計電算化人員并沒有隨電算化的發(fā)展而進行更換，有些銀行的電算化工作仍然由以往的財務(wù)人員負(fù)責(zé)。電算化是在新時代下產(chǎn)生的會計工作系統(tǒng)，其操作與管理人員要求具備專業(yè)的技能水平與熟練的計算機操作能力。而現(xiàn)階段從事電算化操作的人員大多是以往沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)的在崗人員直接調(diào)動而進入電算化崗位，由于他們?nèi)狈﹄娝慊瘜�業(yè)操作的同時沒有相應(yīng)的系統(tǒng)或軟件操作，當(dāng)出現(xiàn)問題時不具備及時發(fā)現(xiàn)與處理問題的能力，這將大大影響了會計核算質(zhì)量。如今隨著信息技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，電算化人員不僅需要熟練掌握計算機操作，而且需要他們對銀行新業(yè)務(wù)有所了解，而這樣的復(fù)合型人才在銀行電算化會計崗位較少。

　　四、提高企業(yè)會計電算化中的內(nèi)部控制策略

　�。ㄒ唬┨岣邔�會計電算化的重視

　　要想加強對會計電算化的重視，提高銀行會計電算化的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該從銀行管理層入手，作為銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷更新觀念，具備現(xiàn)代化的眼光對自身作出合理判斷，并對于銀行運行與發(fā)展做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。提高領(lǐng)導(dǎo)對于會計電算化的重視程度，加強電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識，從而建立符合電算化系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建規(guī)范完善__的會計電算化管理制度，為電算化的順利開展提供保障。其次應(yīng)該加強會計人員的自身認(rèn)識，重視會計電算化工作。只有意識到自身工作的重要性，會計人員就會通過不斷學(xué)習(xí)來提升自身專業(yè)知識與計算機操作技術(shù)，發(fā)揮提升銀行會計電算化質(zhì)量的主體地位。最后，從全員出發(fā)加強對會計電算化中的風(fēng)險防范意識，提高全員對于電算化系統(tǒng)安全使用與管理的重視，從而鼓勵銀行全體人員在實際工作中隨時保持風(fēng)險防范意識，及時發(fā)現(xiàn)問題并積極采取措施進行漏洞的堵塞。

　　（二）提高安全防范意識，完善電算化管理制度

　　防患于未然是銀行業(yè)降低風(fēng)險的主要目標(biāo)，因此加強銀行風(fēng)險控制、提高安全防范意識，是完善電算化管理制度的首要措施。首先，應(yīng)該整章建制。在強調(diào)全員風(fēng)險防范意識的基礎(chǔ)上，依據(jù)計算機操作系統(tǒng)、電算化相關(guān)應(yīng)用軟件要求、會計電算化實際工作需要等，進行規(guī)章制度的制定，不斷建立并完善相關(guān)的操作規(guī)范與規(guī)章制度。其次，加強密碼管理。密碼應(yīng)該根據(jù)工作崗位與工作性質(zhì)的不同進行設(shè)定，提高操作人員的安全防范意識，不得泄露、互換自己的密碼，更不能通過不正當(dāng)途徑獲取密碼，在離開操作崗位時及時退出操作系統(tǒng)，當(dāng)授權(quán)于他人進行電算化操作時，應(yīng)該當(dāng)面對其操作過程進行全程監(jiān)督。最后，保證機房紀(jì)律。操作機房的進出應(yīng)保證雙人模式，提高相互間的操作監(jiān)督，并嚴(yán)格限制出入機房的權(quán)限與管理。對于機房管理人員而言，嚴(yán)格禁止擅離職守與相互換班替崗行為，加強機房操作的同時強調(diào)管理的重要性，從而實現(xiàn)操作與管理并行的機房管理。

　　（三）強化內(nèi)部稽核和計算機審計

　　對于銀行業(yè)這個特殊行業(yè)來說，它的監(jiān)督方法與手段應(yīng)該能夠滿足事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)常常依賴于先進軟件系統(tǒng)的開發(fā)與會計監(jiān)督檢查新思路的探索，從而實現(xiàn)會計風(fēng)險監(jiān)控的全方位、多層次模式的形成。在經(jīng)濟與科技飛速發(fā)展的形勢下，銀行審計部門的審計工作主要通過科學(xué)技術(shù)手段的應(yīng)用來實現(xiàn)，所以，建立與金融監(jiān)督機構(gòu)相聯(lián)合的非現(xiàn)場監(jiān)督系統(tǒng)是適應(yīng)新形勢的計算機審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建立可有效通過對銀行經(jīng)營動態(tài)與會計信息的實時掌握，實現(xiàn)事前、事中、事后的全面監(jiān)管。建立適應(yīng)銀行發(fā)展的計算機審計網(wǎng)絡(luò)，可通過對事前預(yù)防與事中控制加大非現(xiàn)場監(jiān)督力度，有利于會計審計綜合監(jiān)督職能的全面提高。

　�。ㄋ模┘訌姀�(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)

　　加強復(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)，將他們充實到會計電算化崗位，是加強電算化內(nèi)部控制的最基本措施。從基層人員中選拔出一定的會計業(yè)務(wù)骨干，將他們組織起來進行統(tǒng)一培訓(xùn)，包括會計電算化專業(yè)技術(shù)知識與計算機相關(guān)軟件應(yīng)用。培養(yǎng)出一支不僅能熟練掌握業(yè)務(wù)的專業(yè)操作，還能夠進行計算機技術(shù)應(yīng)用的綜合型人才。高素質(zhì)的會計隊伍能夠不斷更新自己的意識與理念，擁有自身新觀念，能夠積極學(xué)習(xí)會計電算化相關(guān)知識，并重視管理方面的學(xué)習(xí)，可以有效的將自身的作用得以發(fā)揮，有助于會計電算化的順利開展。

　　五、結(jié)束語

　　銀行業(yè)是與貨幣直接關(guān)聯(lián)的行業(yè)，因此相較于其它行業(yè)，銀行對于內(nèi)部控制的要求更高。會計電算化的開展有利于會計工作負(fù)擔(dān)的減輕及其工作效率的提高，但由于電算化系統(tǒng)對于計算機的依賴性較高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率得以提高的同時，會計信息失真的現(xiàn)象也時有發(fā)生。提高對會計電算化的重視與安全防范意識、強化內(nèi)部稽核和計算機審計、加強復(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)有助于會計電算化在銀行業(yè)中優(yōu)勢的發(fā)揮，更有利于銀行的進步與發(fā)展。

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