稅收籌劃論文

　　在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文都不陌生吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問題的的能力。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？下面是小編收集整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅收籌劃論文1

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國(guó)家針對(duì)科技企業(yè)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級(jí)技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)，這些高級(jí)技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對(duì)較為緊張問題，企業(yè)在對(duì)外開拓融資渠道的同時(shí)，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤(rùn)目標(biāo)，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對(duì)外拓展市場(chǎng)，在我國(guó)同行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對(duì)較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計(jì)劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則，不但會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門的處罰，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來看，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

　　(一)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有偏差

　　1、稅收籌劃意識(shí)淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對(duì)某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對(duì)稅收籌劃工作不是十分重視。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國(guó)科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國(guó)家鼓勵(lì)和支持的。

　　(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對(duì)國(guó)家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對(duì)其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對(duì)稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級(jí)科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)�，�?guó)家雖然對(duì)科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會(huì)影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來看，一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國(guó)家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會(huì)對(duì)企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯�，稅收籌劃應(yīng)是在國(guó)家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

　　1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽?duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

　　2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購(gòu)相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可以看出，采購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。否則，企業(yè)將會(huì)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應(yīng)該本著客觀、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃論文2

　　摘要：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財(cái)稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對(duì)免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對(duì)稅收籌劃方法的選擇。

　　關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)

　　我國(guó)現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅，退還采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，并以該退還的進(jìn)項(xiàng)稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅的同時(shí)，退還采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅原理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅［20xx］39號(hào)，會(huì)計(jì)處理依據(jù)是財(cái)政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）。

　�。ㄒ唬┪赐耆珜�(shí)現(xiàn)零稅率

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購(gòu)成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額難以分開核算，采購(gòu)價(jià)格不一，計(jì)算出口退稅時(shí)不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購(gòu)成本據(jù)以計(jì)算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購(gòu)入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購(gòu)入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對(duì)應(yīng)采購(gòu)成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。

　�。ǘ�）應(yīng)退稅額僅反映資金流入

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計(jì)算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計(jì)算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對(duì)應(yīng)的不含稅采購(gòu)成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯(cuò)位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額中扣減。

　�。ㄈ�）會(huì)稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會(huì)計(jì)處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

　　當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購(gòu)入原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期的采購(gòu)金額較小所致。如前所述，從長(zhǎng)期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計(jì)算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。

　　一是應(yīng)納稅額。具體計(jì)算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計(jì)算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì)計(jì)處理。該項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購(gòu)入原材料時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時(shí)貸記銷項(xiàng)稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計(jì)與借方余額合計(jì)之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購(gòu)原材料300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。

　　會(huì)計(jì)處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購(gòu)入原材料時(shí)借記進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為57（51+6）萬元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)免稅抵押稅收籌劃分析

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對(duì)兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。

　�。ㄒ唬┥�產(chǎn)企業(yè)間接出口方式

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營(yíng)出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營(yíng)出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

　�。�1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為減除了免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計(jì)算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購(gòu)入情況，或雖有免稅購(gòu)入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購(gòu)入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格。

　　（2）具體計(jì)算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價(jià)格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對(duì)于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計(jì)增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。

　　8.1萬元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計(jì)算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購(gòu)進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計(jì)算。兩種計(jì)算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。

　　二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計(jì)影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項(xiàng)稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國(guó)內(nèi)購(gòu)入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購(gòu)入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達(dá)到節(jié)稅效果。

　　（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式

　　外貿(mào)企業(yè)可采用自營(yíng)出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購(gòu)入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購(gòu)生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件出臺(tái)后，原出口企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫(kù)，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價(jià)加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。

　　財(cái)稅［20xx］39號(hào)第四條第五項(xiàng)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具發(fā)票。（2）具體計(jì)算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國(guó)內(nèi)其他材料不含稅價(jià)格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價(jià)格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計(jì)。外貿(mào)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售時(shí)銷項(xiàng)稅額6.8（40*17%）萬元，回購(gòu)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計(jì)入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項(xiàng)稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額。

　　三、結(jié)論

　　增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅額，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。

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　�。�4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國(guó)商論》20xx年第27期。

稅收籌劃論文3

　　依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。

　　1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

　　稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

　　2.理論概述

　　2.1稅收籌劃的含義

　　所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

　　2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

　　2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。

　　2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

　　2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

　　2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。籌劃過程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

　　2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

　　3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問題

　　目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問題。

　　3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱

　　企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

　　3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)

　　目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。

　　3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足

　　稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對(duì)稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，反而會(huì)擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］

　　3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

　　稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.稅收籌劃方案建議

　　4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

　　目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。

　　4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國(guó)目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過十年［8］。

　　4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

　　4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

　　4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

　　4.4延期納稅

　　遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.結(jié)論

　　稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

稅收籌劃論文4

　　一、稅收籌劃及其意義

　　（一）稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢(shì)，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤(rùn)最大化的過程。稅收籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間相對(duì)較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認(rèn)為，在不違反國(guó)家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導(dǎo)致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。

　�。ǘ�）稅收籌劃的意義

　　納稅籌劃通過對(duì)稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財(cái)務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來卻一直在申報(bào)繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。

　　二、負(fù)債籌資稅收籌劃分析

　　負(fù)債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強(qiáng)的抵稅作用，或者說，負(fù)債籌資可以帶來節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。

　　三、稅收籌劃的注意事項(xiàng)

　�。ㄒ唬┍仨氉袷貒�(guó)家的法律法規(guī)

　　一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財(cái)務(wù)人員必須盡快對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來不必要的損失。

　�。ǘ�）必須進(jìn)行成本效益分析

　　無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時(shí)，也會(huì)因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因?yàn)檫x擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。只有新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。

　�。ㄈ�）積極引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

　　負(fù)債籌資中的稅收籌劃工作專業(yè)性很強(qiáng)，承辦人員必須要具備較好的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和一定的政策水平。從我國(guó)企業(yè)目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應(yīng)主動(dòng)尋找專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時(shí)、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

稅收籌劃論文5

　　摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中為更好地促進(jìn)各企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，推出了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展需求進(jìn)行規(guī)劃的，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，石油石化企業(yè)的會(huì)計(jì)稅收籌劃工作質(zhì)量和效率都有大幅度的提升，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和水平都達(dá)到國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，從而促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟(jì)效益。本文對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探究。

　　關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；會(huì)計(jì)稅收籌劃

　　一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)發(fā)展中的作用

　�。ㄒ唬�為企業(yè)發(fā)展帶來了更多的機(jī)會(huì)

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)家根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的特點(diǎn)和需求而制定出臺(tái)的，因而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與運(yùn)行使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的需求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使企業(yè)投資、財(cái)產(chǎn)規(guī)劃、使用等相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)信息都更加的真實(shí)化和可視化，同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行詳細(xì)的指導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)工作，有效提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，逐漸與國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)接軌。

　�。ǘ�）促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求，企業(yè)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)會(huì)管理工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量有了巨大的提升。企業(yè)在進(jìn)行金融投資等工作時(shí)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率對(duì)其的影響是非常大的，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資本市場(chǎng)發(fā)展當(dāng)中的作用就體現(xiàn)出來了。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則幫助企業(yè)快速提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)在資本市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)提供有效助力，優(yōu)化企業(yè)資本市場(chǎng)的配置標(biāo)準(zhǔn)與水平。再加上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各大企業(yè)都在不斷地對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行改革，企業(yè)的綜合實(shí)力也有了很大的提高從而促進(jìn)了我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)高層管理人員專業(yè)水平偏低

　　在很多的企業(yè)當(dāng)中高層的管理人員都具備較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，但是在企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)化程度偏低。高層管理人員并沒有專業(yè)的進(jìn)修或?qū)W習(xí)過相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)與理念，因而在企業(yè)稅收籌劃方面無法為企業(yè)員工進(jìn)行有效的指導(dǎo)和管理。尤其是在石油石化的國(guó)企企業(yè)，高層的領(lǐng)導(dǎo)人雖然很重視財(cái)務(wù)管理工作，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的政策是近些年開始實(shí)施的，在任務(wù)下達(dá)后領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其專業(yè)性的內(nèi)容還有很多不明確的地方，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革工作的進(jìn)行造成阻礙，從而使新財(cái)會(huì)準(zhǔn)則并沒有真正的在企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量提升當(dāng)中發(fā)揮重要作用。

　�。ǘ�）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

　　企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，不僅要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容，還要求財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家稅法的條例規(guī)定有明確的了解。但是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，雖然石油石化企業(yè)積極遵循國(guó)家政策指令，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和標(biāo)準(zhǔn)讓財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)工作和稅收籌劃工作的調(diào)整和改革，但是由于部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容了解和掌握的不充足，在具體實(shí)行的過程中出現(xiàn)盲目、不規(guī)范的現(xiàn)象，收收籌劃方案也過于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致企業(yè)在新稅收政策實(shí)施的環(huán)境下沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。稅收籌劃質(zhì)量和效果不增反降，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升非常不利。

　　三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策探究

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變動(dòng)

　　在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程中存在很多的動(dòng)態(tài)不可控因素，而且經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也具有多變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，因而在企業(yè)發(fā)展的過程中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意識(shí)非常重要，要時(shí)刻保持警惕狀態(tài)對(duì)所有可能會(huì)為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)地方的進(jìn)行關(guān)注，提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定。另外由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化，相關(guān)的稅法政策也會(huì)不定期的進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注稅法政策的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)根據(jù)稅法新規(guī)定對(duì)稅收籌劃工進(jìn)行調(diào)整。

　�。ǘ�）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化

　　會(huì)計(jì)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的有效運(yùn)行是非常關(guān)鍵的，特別是石油石化國(guó)產(chǎn)企業(yè)，要依法進(jìn)行納稅，嚴(yán)格按照國(guó)家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開展財(cái)務(wù)管理工作的改革。要建立完善的財(cái)務(wù)管理工作制度，使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化。并根據(jù)國(guó)家稅收政策對(duì)稅收籌劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證稅收籌劃合理、合法。企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)督，通過科學(xué)、高效的稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量和效率。

　　四、結(jié)語

　　稅收籌劃工作質(zhì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響是非常大的，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的背景下，我國(guó)很多的稅法政策都進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)要及時(shí)根據(jù)稅法的變動(dòng)情況結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)成本的產(chǎn)出率，從而為企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升提供助力。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文6

　　一、引言

　　稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一種最主要的形式，同時(shí)也是每個(gè)納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，加強(qiáng)稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個(gè)問題。

　　二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

　　1.對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國(guó)家稅收規(guī)定的做法，是國(guó)家稅法不允許的，是違法的，與國(guó)家利益背道相馳。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只考慮單個(gè)稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個(gè)稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏

　　我國(guó)目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)知識(shí)有限，對(duì)我國(guó)稅收制度的分析能力不夠，對(duì)國(guó)家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就不存在事后彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且要掌握全方面的國(guó)家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到保駕護(hù)航的作用。

　　3.我國(guó)尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國(guó)稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法的意識(shí)不夠深刻，意識(shí)不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會(huì)上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的'一種手段。

　　4.企業(yè)過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項(xiàng)需要前瞻性的工作，需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃可能引起的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對(duì)所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險(xiǎn)和損失。稅收籌劃過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)例如稅收政策的改革與變化，稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法過程中造成的偏差，會(huì)導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時(shí)期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

　　1.企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因?yàn)槲覀兊亩愂栈I劃工作一定是經(jīng)過深思熟慮展開的，充分的考慮了國(guó)家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國(guó)家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國(guó)家稅收收入與財(cái)政收入的增加，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)的結(jié)合起來。這就需要相關(guān)的人員加大對(duì)稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤(rùn)空間做出貢獻(xiàn)。

　　2.建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　為了更好更快的開展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識(shí)，了解國(guó)家的稅法政策與財(cái)務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時(shí)健全稅收籌劃工作的機(jī)制與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會(huì)遇到的問題，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收方案的可進(jìn)行性。

　　3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

　　稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤(rùn)最大化。這就要求財(cái)務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要全面考慮財(cái)務(wù)管理的全過程，根據(jù)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險(xiǎn)最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費(fèi)用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養(yǎng)稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項(xiàng)對(duì)人才要求極高的工作，因?yàn)槲覈?guó)稅收種類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時(shí)還要有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)做輔助。因此，國(guó)家與企業(yè)都應(yīng)該加大對(duì)這一方面的投入，在我國(guó)高等學(xué)府開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲(chǔ)備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因?yàn)樗麄兊娜粘９ぷ髦幸矔?huì)接觸到稅收籌劃，不至于毫無基礎(chǔ)，接收起來稅收籌劃的內(nèi)容會(huì)相對(duì)容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結(jié)語

　　總之，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛快迅猛發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)的凈利潤(rùn)效益是競(jìng)爭(zhēng)中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤(rùn)是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來越多企業(yè)的選擇，也是形勢(shì)發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。

稅收籌劃論文7

　　一、正確理解稅收籌劃

　　在對(duì)稅收籌劃的理解時(shí)往往會(huì)與另一個(gè)詞——“避稅”相混淆，我們必須要對(duì)這兩個(gè)詞進(jìn)行區(qū)分。雖然兩個(gè)詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國(guó)稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業(yè)贏取最大利潤(rùn)。而避稅是一種不按法律規(guī)定實(shí)行的、利用稅法中存在的缺陷設(shè)法逃避國(guó)家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的意義

　　1.稅收籌劃是企業(yè)獲取最大利潤(rùn)的重要選擇

　　稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)向國(guó)家應(yīng)繳納的費(fèi)用，企業(yè)在法律法規(guī)允許和國(guó)家法律保護(hù)又不違反稅法的情況下進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)不納稅或者少納稅，這就意味著企業(yè)花少量的錢也可以得到國(guó)家的認(rèn)可，這樣大大為企業(yè)增加了利潤(rùn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府直接將宏觀調(diào)控運(yùn)用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則制定相關(guān)政策、尤其在稅法上體現(xiàn)。企業(yè)在熟知稅法的基礎(chǔ)上，也要依據(jù)政府稅收政策的規(guī)定合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、安排經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，利用稅法對(duì)企業(yè)有利的規(guī)定，這樣才能使企業(yè)在稅后達(dá)到最大利潤(rùn)。

　　2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高需要借助稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中離不開稅收籌劃，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中資金的流動(dòng)就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財(cái)務(wù)部門的工作，主要是以財(cái)務(wù)核算，資金的籌劃為主掌管著整個(gè)資金的流動(dòng)，因此稅收籌劃需要建立完善的財(cái)務(wù)制度，是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程。

　　三、企業(yè)稅收籌劃在運(yùn)行中的基本程序

　　1.要對(duì)我國(guó)稅法知識(shí)了解、熟知稅法，根據(jù)稅法規(guī)定在其規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅收籌劃

　　熟知稅法及相關(guān)法律法規(guī)，全面掌握稅法相關(guān)規(guī)定，特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)政策等對(duì)于企業(yè)有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發(fā)，我們需要對(duì)這些文件進(jìn)行收集和分類。

　　2.明確節(jié)稅目標(biāo)，規(guī)劃節(jié)稅方案

　　依據(jù)稅收籌劃內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，明確稅收籌劃的目標(biāo)，為企業(yè)設(shè)立多個(gè)節(jié)稅方案。

　　3.建立模型

　　會(huì)計(jì)部門要對(duì)其進(jìn)行模擬預(yù)算，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)算，找出否和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃方案，為企業(yè)量身而定。

　　4.會(huì)計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)，選擇適合的方案

　　分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤(rùn)的方案。除此之外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)還要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)等因素。

　　四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃的方法

　　1.恰當(dāng)安排企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)

　　稅務(wù)籌劃要考慮企業(yè)的組織形式。企業(yè)的組織形式主要有個(gè)人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。中國(guó)的個(gè)人企業(yè)、合伙企業(yè)適用于《個(gè)人所得稅法》，而公司制企業(yè)則適用于《企業(yè)所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)稅率，而企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業(yè)時(shí)，要考慮到組織形式對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。

　　此外，在設(shè)立新機(jī)構(gòu)時(shí)，還需要考慮選擇設(shè)立子公司還是分公司。子公司具有獨(dú)立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；而分公司不具有獨(dú)立法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進(jìn)行利潤(rùn)上的盈虧互補(bǔ)，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。因此，在剛剛成立新機(jī)構(gòu)并且新機(jī)構(gòu)處于虧損狀態(tài)時(shí)，往往應(yīng)該選擇設(shè)立分公司來降低企業(yè)的總體稅負(fù)。

　　同時(shí)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的負(fù)債與所有者權(quán)益的比例也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。中國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)支付的利息可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進(jìn)行分配。因此企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價(jià)值，在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時(shí)要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)，盡可能利用債務(wù)資本帶來的節(jié)稅利益。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力

　　對(duì)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按照實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　3.和諧社會(huì)稅收優(yōu)惠

　　一是服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食供銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新種選育、牲畜和家禽的詞養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得，減免企業(yè)所得稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。

　　二是扶持弱勢(shì)群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對(duì)安置《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，給予按殘疾職工工資加計(jì)扣除100%的優(yōu)惠。

　　三是鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　綜上所述，稅收籌劃是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要任務(wù)，我們必須要區(qū)分好稅收籌劃與避稅的區(qū)別，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要遵守我國(guó)法律法規(guī)和稅收政策，合理納稅。同時(shí)，企業(yè)也要依據(jù)自身發(fā)展情況以及行業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)行正確的稅收籌劃，為企業(yè)降低稅收成本，贏取最大利潤(rùn)。

稅收籌劃論文8

　　摘要：本文在考慮綜合因素的情況下，根據(jù)調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對(duì)稅收所產(chǎn)生的影響，從而針對(duì)目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理措施提出自己的建議。

　　關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃

　　1固定資產(chǎn)折舊的基本含義

　　固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)原值扣除其殘值（計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)金額）余額進(jìn)行每月攤銷，是計(jì)入生產(chǎn)成本的過程，它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)過程中轉(zhuǎn)移的價(jià)值，以折舊的形式在產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。

　　2設(shè)計(jì)思路

　　為了更好的理解固定資產(chǎn)折舊的管理和有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)所得稅的影響，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對(duì)稅收所產(chǎn)生的影響。并發(fā)現(xiàn)較為有利于企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)折舊管理措施，使公司減輕稅負(fù)，增加利潤(rùn)。本文主要是以A公司在本年獲利購(gòu)進(jìn)的設(shè)備檢測(cè)儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例。

　　3固定資產(chǎn)情況說明及該企業(yè)可能享受的稅收優(yōu)惠政策一般而言，一個(gè)企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)濟(jì)用途分為兩大類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類固定資產(chǎn)。A公司也無不例外。其中：該企業(yè)中的生產(chǎn)襪子設(shè)備、設(shè)備檢測(cè)儀器、生產(chǎn)車間、運(yùn)輸車輛、定型機(jī)，加彈機(jī)，以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工具等均屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類的固定資產(chǎn)，而該企業(yè)中的職工宿舍、職工餐廳、辦公樓以及辦公用車等均屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類的固定資產(chǎn)。該公司約有固定資產(chǎn)20xx萬元，占總資產(chǎn)的70%左右，制作襪子全電腦自動(dòng)化且對(duì)固定資產(chǎn)管理采用了相當(dāng)好的內(nèi)控，并且還配備了相關(guān)的專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行維修以及技術(shù)操作的指導(dǎo)。

　　A公司在本年獲利年度購(gòu)進(jìn)的設(shè)備檢測(cè)儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例，會(huì)計(jì)人員采用公司往常的折舊方法。由于該公司生產(chǎn)流程全電腦自動(dòng)化，而且不斷投入資金研發(fā)新的產(chǎn)品和設(shè)備的改善問題，將產(chǎn)品銷往美國(guó)、西班牙、法國(guó)等地方，根據(jù)有關(guān)政策的規(guī)定4固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃案例比較分析本文主要從兩大方面進(jìn)行比較分析說明利用固定資產(chǎn)折舊來進(jìn)行稅收籌劃：第一方面，對(duì)該公司剛購(gòu)入的設(shè)備檢測(cè)器從不同折舊年限和是否享有稅收優(yōu)惠政策入手，從橫向和縱向的角度進(jìn)行比較和分析；第二方面，對(duì)辦公用的高檔小轎車從采用不同的折舊方法來進(jìn)行縱向的比較和分析。通過以上兩個(gè)方面，進(jìn)一步來闡述該公司應(yīng)當(dāng)如何正確、合法、合理的進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃，并且在企業(yè)不斷發(fā)展的角度上，積極爭(zhēng)取享受國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　4.1不同折舊年限的抵稅效果的分析（平均年限法下）案例：A公司在年度購(gòu)入設(shè)備檢測(cè)儀器一臺(tái)，該設(shè)備的原值為1500萬元，按照國(guó)家政策的規(guī)定，該儀器的折舊年限不低于5年，經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可用平均年限法計(jì)提折舊�，F(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備的折舊計(jì)提面臨對(duì)折舊年限的選擇，由于政府只規(guī)定了下年限，所以可以在5年及5年以上年限進(jìn)行選擇，而該公司的有關(guān)固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)人員將以10年作為該固定資產(chǎn)的折舊年限，為了進(jìn)行比較分析，在此以10年和5年兩年限為例，并從該公司享受和沒有享受到兩免三減半的稅收優(yōu)惠情況下，對(duì)這兩種情況下的抵稅差額進(jìn)行進(jìn)一步的比較分析。分析中不考慮殘值因素，假設(shè)公司的資金成本率為10%，優(yōu)惠所得稅稅率為15%。

　　4.1.1在享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策下雖然現(xiàn)階段該公司在政策上還不能享有兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，但是該公司為規(guī)模企業(yè)，很有發(fā)展的前景，在未來很有可能達(dá)稅法規(guī)定的兩免三減半稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條件，因此，本文以公司享有兩免三減半進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。兩免三減半的優(yōu)惠政策是從自投產(chǎn)的獲利年度開始實(shí)施的，前兩年為免稅，后三年為減半征收，即該公司在獲利年度購(gòu)進(jìn)該檢測(cè)儀器投產(chǎn)后，前兩年不需要繳納所得稅，后三年需要按照7.5%征稅，之后的年度按照15%的稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

　�、偈褂媚晗逓�10年時(shí)，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為11.25萬元，之后5年的抵稅額為22.5萬元。

　�、谑褂媚晗逓�5年時(shí)，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為效益。嚴(yán)格專項(xiàng)資金報(bào)賬手續(xù)，對(duì)于未按審批權(quán)限簽字、違反項(xiàng)目規(guī)定、無資金保障及票據(jù)不合規(guī)的支出不得報(bào)支。對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后全過程的跟蹤管理，嚴(yán)禁單位挪用、截留或套取專項(xiàng)資金。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，以確保財(cái)政專項(xiàng)資金安全、有效、規(guī)范運(yùn)行。

　　3.2從核算單位的角度

　　3.2.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，糾正認(rèn)識(shí)偏差，配合支持會(huì)計(jì)核算中心工作，主動(dòng)接受監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。報(bào)賬員是聯(lián)系各單位與核算中心的橋梁，承擔(dān)著單位會(huì)計(jì)核算的大量基礎(chǔ)工作，所傳遞信息的有效性、真實(shí)性直接關(guān)系到核算中心會(huì)計(jì)信息的正確性，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)報(bào)賬工作重要性的認(rèn)識(shí)，選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員擔(dān)任報(bào)賬員，并保持其工作崗位相對(duì)的穩(wěn)定性。

　　3.2.2完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度各單位要根據(jù)本單位實(shí)際情況和自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)一步制訂、完善相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、收支管理制度、開支標(biāo)準(zhǔn)制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度等，加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)決算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)等的管理。各單位應(yīng)逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，嚴(yán)格控制和預(yù)防各種違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序開展。

　　3.2.3加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)、專項(xiàng)資金及往來款項(xiàng)的管理①固定資產(chǎn)管理。無論是領(lǐng)導(dǎo)者還是使用者、管理者都要意識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，管理時(shí)應(yīng)實(shí)行全面負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實(shí)到具體部門和有關(guān)個(gè)人，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，強(qiáng)化管理意識(shí)。建立健全固定資產(chǎn)管理制度：包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收制度、使用和維護(hù)制度；固定資產(chǎn)清查制度；固定資產(chǎn)處置制度、重要固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度等，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、盤點(diǎn)、保管、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止財(cái)產(chǎn)物資的流失。

　�、趯ｍ�(xiàng)資金的管理。單位領(lǐng)導(dǎo)要提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，制訂相關(guān)的規(guī)章制度。使用專項(xiàng)資金必須嚴(yán)格按照資金用途和審批程序，在規(guī)定的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自擴(kuò)大支出范圍和改變支出用途。

　�、弁鶃砜铐�(xiàng)管理。單位首先要全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷辦法，有針對(duì)性的查賬、核實(shí)債權(quán)債務(wù)。其次要建立健全一套行之有效的往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的日常管理。單位應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)往來賬款的管理，對(duì)應(yīng)付款要有償還計(jì)劃，對(duì)應(yīng)收款要嚴(yán)格控制其規(guī)模。要切實(shí)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對(duì)各種往來款項(xiàng)要及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于呆賬、壞賬要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)批程序，及時(shí)處理。

　　會(huì)計(jì)集中核算體制下，需要行政事業(yè)單位、會(huì)計(jì)核算中心共同努力，促使單位的財(cái)務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方向發(fā)展，確保單位財(cái)務(wù)管理水平再上新臺(tái)階。

稅收籌劃論文9

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略

　　1.納稅臨界點(diǎn)籌劃法

　　我國(guó)稅法規(guī)定指出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，若增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過扣除項(xiàng)目金額的20%，則應(yīng)按規(guī)定對(duì)全部增值額計(jì)繳土地增值稅。此處所說的“20%增值率”就是指“普通住宅計(jì)繳土地增值稅的臨界點(diǎn)”�；�于以上規(guī)定，如果出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率在臨界點(diǎn)20%以上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過合理控制出售價(jià)格或適當(dāng)增加可扣除項(xiàng)目金額的方法，使項(xiàng)目整體增值率降低到20%以下，從而達(dá)到享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項(xiàng)目的增值率在臨界點(diǎn)附近，如果納稅人項(xiàng)目的增值率與臨界點(diǎn)相差太大，將不利于實(shí)際操作，這時(shí)就需要分析成本收益，測(cè)算籌劃是否有利，避免得不償失。

　　2.稅收優(yōu)惠政策籌劃法

　　稅收優(yōu)惠政策籌劃法是風(fēng)險(xiǎn)最小，成本最低的稅收籌劃方法。對(duì)于這些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要綜合考慮，謹(jǐn)慎選擇。我國(guó)稅法明確規(guī)定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉(zhuǎn)讓，則需要按規(guī)定征收土地增值稅。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在滿足以下條件時(shí)，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目為“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產(chǎn)開發(fā)初期就可以確定最終用戶，符合代建房條件；反之，若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不符合代建房條件，則應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”全額繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用我國(guó)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收的最優(yōu)籌劃，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法

　　房地產(chǎn)銷售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，也就是說房地產(chǎn)增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對(duì)這種情況，可采用兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法，通過分解房地產(chǎn)銷售價(jià)格，提供稅收籌劃的實(shí)施空間，降低房地產(chǎn)增值率，從而大大降低房地產(chǎn)銷售所需繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在出售時(shí)如已進(jìn)行過簡(jiǎn)單裝修，可將簡(jiǎn)單裝修作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，借助兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法減少土地增值稅的繳納。

　　4.資金籌措籌劃法

　　股權(quán)融資和債權(quán)融資是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資的兩種主要方式。這兩種方式的區(qū)別在于：股權(quán)融資不允許稅前扣除股息，而債權(quán)融資可稅前扣除利息。因此，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控制時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常優(yōu)先選擇債權(quán)融資的方式。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的債權(quán)融資而言，又分為流動(dòng)資金貸款和項(xiàng)目長(zhǎng)期貸款。流動(dòng)資金貸款的利息支出通常計(jì)入當(dāng)期損益，能夠在稅前扣除；然而，項(xiàng)目長(zhǎng)期貸款的資金成本一般直接計(jì)入項(xiàng)目的開發(fā)成本。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有以往年度的虧損可予以抵扣或企業(yè)在本年度處于虧損狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將利息支出進(jìn)行資本化；如果處于盈利年度，則應(yīng)將利息支出進(jìn)行費(fèi)用化，從而最大化成本費(fèi)用。

　　5.遞延納稅籌劃法

　　遞延納稅籌劃法即企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國(guó)，稅收收入的主要稅源由增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅組成。其中，流轉(zhuǎn)稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額為稅基。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過合理安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將納稅期限向后推遲，實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時(shí)間價(jià)值。這種做法并沒有減少繳納稅款的數(shù)額，但是延后繳納稅款的時(shí)間，從另一個(gè)角度來看相當(dāng)于得到了短期無息貸款，獲得了相對(duì)收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質(zhì)是推遲確認(rèn)收入及納稅所得額，同時(shí)盡早列支費(fèi)用并及時(shí)入賬使其能夠在當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。

　　6.會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法

　　我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理具有可選擇性，選擇的會(huì)計(jì)政策不同，形成的財(cái)務(wù)結(jié)果也不同。對(duì)于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其折舊和攤銷方法是采用直線折舊法還是加速折舊法，存貨計(jì)價(jià)方法是采用先進(jìn)先出法還是加權(quán)平均法，均會(huì)影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的損益，進(jìn)而影響其應(yīng)繳納稅額。通過合理計(jì)提固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值和壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)可以合理控制損益項(xiàng)目的列支和扣除。

　　二、結(jié)論

　　結(jié)合實(shí)際情況闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃策略，通過合理選擇，可節(jié)約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，有效規(guī)避和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

稅收籌劃論文10

　　摘要：我國(guó)現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)在“營(yíng)改增”后稅負(fù)不降反升，稅收優(yōu)惠政策仍顯不足的現(xiàn)象，一定程度上阻礙了物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐。本文從物流服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中遇到的典型業(yè)務(wù)中探索稅收籌劃方案，并提出稅收籌劃方案的保障措施，為降低物流服務(wù)業(yè)的稅負(fù)提供建議。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)；運(yùn)營(yíng)過程；稅收籌劃

　　近年來，電子商務(wù)、跨境電商的發(fā)展帶動(dòng)了物流的增長(zhǎng)，現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)改變了人民的生活消費(fèi)習(xí)慣，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一個(gè)與之相適應(yīng)規(guī)模的配送體系，因此，我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展空間巨大。但現(xiàn)代物流業(yè)快速發(fā)展的過程中越來越多的問題凸顯出來，運(yùn)營(yíng)成本高、稅負(fù)過重、利潤(rùn)空間小、運(yùn)行效率低、技術(shù)落后、人才結(jié)構(gòu)不均衡等。在政策層面上，國(guó)家非常重視物流業(yè)的發(fā)展，從國(guó)字號(hào)到地方政府每年都有將物流業(yè)的規(guī)劃發(fā)展作為重要的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略之一，物流業(yè)也被列為我國(guó)稅收改革的重點(diǎn)行業(yè)之一。但與政策重視不匹配的是物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策仍顯不足，造成物流業(yè)稅負(fù)過重，“營(yíng)改增”后稅負(fù)不降反升，這必將成為阻擋物流業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。

　　1現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展及稅收政策的現(xiàn)狀

　　1.1現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，商品的轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)逐漸從生產(chǎn)、交易、消費(fèi)的商品流轉(zhuǎn)過程中分離出來，成為一種相對(duì)獨(dú)立的市場(chǎng)領(lǐng)域，即物流服務(wù)業(yè)。物流的基本職能是將商品在供需雙方之間轉(zhuǎn)移，使貨物從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到另一個(gè)地方。能夠?qū)崿F(xiàn)這一職能的物流企業(yè)具有很強(qiáng)的可替代性，同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈。而科技的進(jìn)步，依靠降低物資消耗和降低勞動(dòng)力消耗的傳統(tǒng)物流業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間被壓縮得越來越小，相對(duì)于傳統(tǒng)物流，現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)運(yùn)用信息化科技技術(shù)，追求低成本、高效率，將加工、生產(chǎn)、銷售、信息處理等一系列與商品供應(yīng)鏈有關(guān)的活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來，以更合理的商品流通費(fèi)用、更快的速度實(shí)現(xiàn)貨物配送到目的地，更大程度地滿足客戶的需求，注重提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)代物流業(yè)貫穿一二三產(chǎn)業(yè)，連接生產(chǎn)與消費(fèi)，涉及領(lǐng)域廣，發(fā)展?jié)摿�巨大。物流業(yè)是融合了運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、貨代和信息等產(chǎn)業(yè)的復(fù)合型服務(wù)業(yè)，是支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。在現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，科技的進(jìn)步和消費(fèi)需求提升的情況下，傳統(tǒng)的物流業(yè)務(wù)范圍在突破和擴(kuò)展，除了運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、搬運(yùn)、裝卸、包裝、配送等業(yè)務(wù)，還涉足物流金融服務(wù)、租賃服務(wù)、信息服務(wù)等領(lǐng)域�，F(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，也導(dǎo)致了企業(yè)面對(duì)的稅種更加復(fù)雜，稅收政策繁多，稅收費(fèi)用增大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)提高。“營(yíng)改增”可以避免重復(fù)征稅，其改革的方向?qū)ζ髽I(yè)總體是利好的，但是物流服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本高，稅率高，能夠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有小部分，像人力成本和公路通行費(fèi)沒有發(fā)票無法抵扣，而這部分成本占經(jīng)營(yíng)成本近六成，這部分成本得不到抵扣，交通運(yùn)輸業(yè)適用的稅率從營(yíng)業(yè)稅的3%上升到增值稅的11%，倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、租賃、貨代、包裝等物流輔助服務(wù)業(yè)適用的稅率從營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的5%上升到增值稅的6%，稅率的提升造成物流企業(yè)稅負(fù)的大幅增加。

　　1.2現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)的稅收政策

　　近年來，為降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)�；�效益、生產(chǎn)集約化水平，國(guó)務(wù)院屢次發(fā)文明確促進(jìn)物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。要求研究完善支持物流企業(yè)做大做強(qiáng)的扶持政策。在稅收方面，要求認(rèn)真落實(shí)物流業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，研究完善大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的土地使用稅政策。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)決貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院要求，分別于20xx年和20xx年發(fā)文，明確物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。20xx年，按照國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施減稅措施，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁、促發(fā)展的工作要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔20xx〕33號(hào))。為進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)成本，國(guó)辦發(fā)[20xx]73號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)物流降本增效促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》中提出“20xx年年內(nèi)出臺(tái)完善收費(fèi)公路通行費(fèi)營(yíng)改增工作實(shí)施方案，年底前建成全國(guó)統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，完成部、省兩級(jí)高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)改造，推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)與公路收費(fèi)系統(tǒng)對(duì)接，依托平臺(tái)開具高速公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票”。所謂的“過路費(fèi)”完善了增值稅電子發(fā)票后，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，將進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)稅負(fù)。

　　2物流服務(wù)業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案

　　“營(yíng)改增”后，物流服務(wù)業(yè)適用稅率提高，無法取得抵扣發(fā)票，稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象是很多物流企業(yè)面臨的問題，但是稅負(fù)的增加不能簡(jiǎn)單地提高運(yùn)輸價(jià)格，把負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給客戶，因此，應(yīng)該在運(yùn)營(yíng)管理過程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種業(yè)務(wù)中尋找更多降低稅負(fù)的解決方法。

　　2.1有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

　　“營(yíng)改增”后服務(wù)行業(yè)中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是中唯一適用17%稅率的服務(wù)業(yè)務(wù)，這主要是考慮到企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)，同樣享受按17%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但大部分有形動(dòng)產(chǎn)是在營(yíng)改增之前取得的，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，稅負(fù)大大增加。物流企業(yè)提供租賃的是運(yùn)輸、裝卸設(shè)備，可以將租賃業(yè)務(wù)改為提供運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，這樣就可以按運(yùn)輸服務(wù)11%和裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額了。租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)服務(wù)的區(qū)別就在于是否由出租方配備提供服務(wù)的人員，因此在訂立提供服務(wù)的合同內(nèi)容時(shí)，將提供租賃設(shè)備服務(wù)修改為提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，同時(shí)配備若干名專業(yè)工作人員。

　　2.2倉(cāng)儲(chǔ)租賃業(yè)務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)租賃)

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)之一，將空閑倉(cāng)庫(kù)對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，提高倉(cāng)庫(kù)利用效率，有利于降低經(jīng)營(yíng)成本。按稅法要求，企業(yè)出租房屋的收入，征收增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。房產(chǎn)稅有從價(jià)或從租計(jì)征兩種情況：從價(jià)計(jì)征的，按房產(chǎn)余值計(jì)征，稅率為1.2%；從租計(jì)征的以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。舉例說明，某物流公司有倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)原值5000萬元，以年租金收入800萬元的價(jià)格對(duì)外出租，則需繳納房產(chǎn)稅和增值稅。房產(chǎn)稅=800×12%=96萬元增值稅=800×11%=88萬元假設(shè)該物流公司不對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)，而是自用，則按從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，需繳納房產(chǎn)稅=5000×70%×1.2%=42萬元。那么只要物流公司將出租房產(chǎn)變?yōu)樽杂梅慨a(chǎn)，則可以實(shí)現(xiàn)降低房產(chǎn)稅，且不需繳納增值稅。因此物流企業(yè)應(yīng)避免簽訂倉(cāng)庫(kù)租賃合同，以代客保管的業(yè)務(wù)代替租賃業(yè)務(wù)。

　　2.3固定資產(chǎn)租賃使用

　　固定資產(chǎn)使用期限長(zhǎng)，現(xiàn)有的物流公司大部分固定資產(chǎn)是在營(yíng)改增之前購(gòu)置的，其進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。一方面對(duì)外提供租賃服務(wù)需要支付高額的增值稅；另一方面固定資產(chǎn)每月產(chǎn)生折舊費(fèi)用。如何能減少固定資產(chǎn)上的費(fèi)用，把固定資產(chǎn)融資性售后回租是一個(gè)可行的方案。企業(yè)將固定資產(chǎn)出售給某租賃公司，再約定于固定資產(chǎn)使用周期內(nèi)租回，租期期滿后固定資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)所有，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第13號(hào)文規(guī)定，融資性售后回租企業(yè)出售資產(chǎn)的行為無需繳納增值稅。企業(yè)在租期內(nèi)每年向租賃公司支付租金，并取得租賃公司開出的增值稅專用發(fā)票，有租金17%的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。而對(duì)于租賃公司來說，其稅負(fù)按財(cái)稅[20xx]37號(hào)文附件3規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。也就是租賃公司實(shí)際稅負(fù)是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　2.4裝卸搬運(yùn)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　裝卸搬運(yùn)服務(wù)是物流企業(yè)中非常重要的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一，屬于物流輔助服務(wù)業(yè)，按6%稅率計(jì)算增值稅。貨運(yùn)業(yè)務(wù)將商品從起運(yùn)點(diǎn)運(yùn)輸?shù)侥康牡兀�都很有可能需要提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，而交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為11%。納稅人兼有不同稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。若企業(yè)發(fā)生交通運(yùn)輸服務(wù)收入2220萬元(含稅)，其中裝卸搬運(yùn)服務(wù)220萬元，未分別核算兩種服務(wù)的收入，按稅法規(guī)定，均應(yīng)按11%的稅率計(jì)算增值稅額。應(yīng)納增值稅為2220÷(1+11%)×11%=220萬元。如分別核算，應(yīng)納增值稅=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65萬元。由此可見，當(dāng)適用不同稅率的服務(wù)同時(shí)發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)健全公司會(huì)計(jì)核算制度，分別核算不同業(yè)務(wù)的銷售額，減少不必要的稅收支出，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是物流輔助業(yè)務(wù)的種類繁多，靈活性強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部管理水平，明確分工，業(yè)務(wù)劃分清晰，會(huì)計(jì)制度健全，才能有效地利用稅法，合理節(jié)約稅負(fù)，從而達(dá)到企業(yè)減少費(fèi)用，保障更多資金流的目的。此外，還可以采用外包服務(wù)的方式，把裝卸搬運(yùn)服務(wù)轉(zhuǎn)給另一家公司或子公司，則物流公司接受外包服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入共1800萬元(含稅)，其中裝卸搬運(yùn)服務(wù)200萬元，則應(yīng)納增值稅=1800÷(1+6%)×6%=101.87萬元。如果企業(yè)將裝卸搬運(yùn)服務(wù)外包，應(yīng)納增值稅=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55萬元。

　　3物流服務(wù)業(yè)稅收籌劃的保障措施

　　3.1稅收籌劃必須以合法性為前提

　　物流服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，但也正是其業(yè)務(wù)擴(kuò)展的速度太快，而內(nèi)部管理過于粗放，內(nèi)部控制制度不完善，很多經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)缺乏明確的合同約束，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，甚至鋌而走險(xiǎn)，虛開費(fèi)用發(fā)票，違反稅收法律制度，形成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在探索如何降低稅負(fù)的稅收籌劃方案時(shí)，遵守稅收法律法規(guī)是前提，一旦觸犯了稅法，偷稅漏稅逃稅，必將承擔(dān)法律責(zé)任，面臨法律的處罰。

　　3.2完善內(nèi)部管理制度

　　近年來物流企業(yè)在國(guó)內(nèi)的迅速發(fā)展，不僅企業(yè)數(shù)量急劇增加，而且規(guī)模迅速擴(kuò)大，但這些中小型物流企業(yè)存在管理混亂，運(yùn)行效率低，人員流動(dòng)大等現(xiàn)象。物流企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，規(guī)范車輛管理制度、加油卡管理制度、貨物追蹤管理制度、員工管理制度、客戶信息管理等，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃方案能夠落地生根，行之有效的為企業(yè)服務(wù)。

　　3.3加強(qiáng)一線員工的稅收籌劃意識(shí)

　　稅收籌劃并不只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員去實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低是治標(biāo)不治本的，公司上下都需要理解稅收政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規(guī)范內(nèi)部管理，才能讓稅收籌劃方案落到實(shí)處，行之有效。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]孫喜云.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)發(fā)展物流業(yè)稅收政策探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx(9).

　　[2]葉紅.物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財(cái)會(huì),20xx(9).

稅收籌劃論文11

　　摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對(duì)策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)�來稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

　　1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

　　三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策

　　企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語

　　總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

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稅收籌劃論文12

　　摘要：企業(yè)資產(chǎn)重組是企業(yè)與其他主體在資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益諸項(xiàng)目之間的調(diào)整，是重新配置社會(huì)資源的重要形式。而在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，合理的稅收籌劃的運(yùn)用不僅能夠降低企業(yè)的重組成本，實(shí)現(xiàn)重組效益最大化，還能夠保證企業(yè)在重組過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組稅負(fù)最輕、稅收利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，實(shí)行合理合法的稅收籌劃與否還會(huì)在很大程度上決定重組后企業(yè)的興衰存亡，因此，稅收籌劃在企業(yè)重組過程中具有舉足輕重的作用。本文將以此為立足點(diǎn)，對(duì)陽(yáng)光能源公司重組業(yè)務(wù)中稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行探討。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)重組;稅收籌劃;計(jì)稅基礎(chǔ)

　　現(xiàn)如今，大多數(shù)集團(tuán)公司都會(huì)經(jīng)歷企業(yè)重組，而企業(yè)重組幾乎涉及到現(xiàn)行的所有稅種，為了降低企業(yè)重組成本，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局近年來出臺(tái)了一系列涉及企業(yè)重組稅收優(yōu)惠的政策。本文通過研究陽(yáng)光能源公司重組方案來具體研究其稅務(wù)成本及因稅收優(yōu)惠政策造成的應(yīng)交稅額減免。進(jìn)行稅收籌劃后，不僅此次重組業(yè)務(wù)的主要涉及稅種應(yīng)交稅費(fèi)得到了減免，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，而且能夠幫助企業(yè)在今后面臨相同業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的處理更加得心應(yīng)手，更加有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　1重組概況

　　20xx年9月30日，陽(yáng)光能源開發(fā)有限公司通過將部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)陽(yáng)光燃?xì)夤�司進(jìn)行投資及陽(yáng)光燃?xì)夤�司以發(fā)行股份方式收購(gòu)能源公司相關(guān)資產(chǎn)，進(jìn)行重組的兩家公司同屬一家集團(tuán)公司。本次重組方案包括能源公司通過以部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)燃?xì)夤�司進(jìn)行投資及燃?xì)夤�司以發(fā)行股份收購(gòu)能源公司相關(guān)資產(chǎn)，能源公司以經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資及燃?xì)夤�司以發(fā)行股份收購(gòu)資產(chǎn)互為條件，同時(shí)進(jìn)行，共同構(gòu)成本次重組不可分割的組成部分，若經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資或發(fā)行股份收購(gòu)資產(chǎn)兩項(xiàng)中的其中任何一項(xiàng)因未獲得所需的批準(zhǔn)(包括但不限于相關(guān)交易方內(nèi)部有權(quán)審批機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)和相關(guān)部門的批準(zhǔn))而無法付諸實(shí)施，則其他各項(xiàng)重組業(yè)務(wù)內(nèi)容均應(yīng)自動(dòng)失效并終止實(shí)施，已實(shí)施完畢的重組部分也應(yīng)無條件恢復(fù)原狀。重組基準(zhǔn)日燃?xì)夤�司合并�?huì)計(jì)報(bào)表記載的歸屬于母公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為193,374,890.70元，其中：實(shí)收資本92,910,000.00元，資本公積5,552,411.87，盈余公積21,929,349.24元，未分配利潤(rùn)58,951,436.63元，專項(xiàng)儲(chǔ)備14,031,692.96元。扣除專項(xiàng)準(zhǔn)備后的歸屬于母公司所有者權(quán)益179,343,197.74元，每1元注冊(cè)資本對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)價(jià)值為1.93元。本次能源公司按照每1元注冊(cè)資本1.93元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)燃?xì)夤�司新增注�?cè)資本。燃?xì)夤�司新增注�?cè)資本規(guī)模公式為預(yù)計(jì)增資規(guī)模＝標(biāo)的資產(chǎn)的交易價(jià)格/1.93元，據(jù)此計(jì)算，本次燃?xì)夤�司新增注�?cè)資本為4,525/1.93=2,344.55萬元。

　　2重組業(yè)務(wù)的涉稅分析

　　在重組方案中只考慮與重組業(yè)務(wù)直接相關(guān)的稅種，包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。由于印花稅數(shù)額較小，不符合稅收籌劃對(duì)應(yīng)交印花稅額的優(yōu)惠要求且提交稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)較大，因此僅分析增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅，對(duì)以上幾種稅的計(jì)算和處理分析如下。

　　2.1增值稅

　　重組中燃?xì)夤�司及能源公司雙方均為集團(tuán)公司同一控制下的企業(yè)，能源公司通過與成品油經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)(包括土地和房屋建筑物)、機(jī)器設(shè)備及運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金等資產(chǎn)和預(yù)收款項(xiàng)等負(fù)債向燃?xì)夤�司進(jìn)行股權(quán)投資，適用于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第二款“不征收增值稅項(xiàng)目”中第五項(xiàng)的規(guī)定。能源公司通過重組，雖然固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)在重組基準(zhǔn)日的評(píng)估價(jià)值超過賬面價(jià)值，產(chǎn)生一定的增值額，但根據(jù)相關(guān)重組政策規(guī)定資產(chǎn)重組過程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅，因此固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)增值部分可根據(jù)上述文件及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求，申請(qǐng)辦理相應(yīng)減免稅手續(xù)，取得減免稅確認(rèn)書面文件，重組轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)不征收增值稅。因此，若直接轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)的增值稅應(yīng)交稅額為5943817.99元，而通過稅收籌劃后應(yīng)交增值稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省5943817.99元的應(yīng)交增值稅額。

　　2.2土地增值稅

　　本次重組能源公司以國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(不動(dòng)產(chǎn))向燃?xì)夤�司進(jìn)行股權(quán)投資，包括位于阜陽(yáng)市城區(qū)的51205平方米的五宗土地使用權(quán)，位于阜陽(yáng)市潁州區(qū)清河路的20xx.47平米辦公樓及五宗土地上的附屬設(shè)施。土地使用權(quán)方面，此次轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)共計(jì)51205平方米，約76.81畝，評(píng)估基準(zhǔn)日土地使用權(quán)價(jià)格為150萬元/畝。因此，此次擬投資土地使用權(quán)經(jīng)評(píng)估后價(jià)值為115,211,192.4元，則資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方擬投資的不動(dòng)產(chǎn)在資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估價(jià)值為123,737,413.32元。且能源公司和燃?xì)夤�司均非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，故本次重組能源公司可申請(qǐng)辦理相應(yīng)土地增值稅減免稅手續(xù)，取得土地增值稅減免稅書面確認(rèn)文件。因此，若直接轉(zhuǎn)讓上述不動(dòng)產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)交稅額為29500938.60元，而進(jìn)行重組通過稅收籌劃后土地應(yīng)交增值稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省29500938.60元的應(yīng)交土地增值稅額。

　　2.3企業(yè)所得稅

　　此次重組交易中燃?xì)夤�司收�?gòu)的資產(chǎn)占能源公司重組基準(zhǔn)日全部資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為88.15%，符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定的比例（不低于50%）；在重組交易對(duì)價(jià)中燃?xì)夤�司股�?quán)支付比例為100%，符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例(不低于80%)，重組中能源公司取得股權(quán)支付，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)，因此交易雙方可以選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的涉稅處理：暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，能源公司取得燃?xì)夤�司股�?quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；燃?xì)夤�司取得能源公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。且本次企業(yè)重組業(yè)務(wù)滿足《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的條件，因此企業(yè)可根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)備案手續(xù)，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。因此，直接轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)及負(fù)債時(shí)的企業(yè)所得稅應(yīng)交稅額為12,714,679.67元，而通過資產(chǎn)重組進(jìn)行稅收籌劃后企業(yè)所得稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省12,714,679.67元的應(yīng)交企業(yè)所得稅額。

　　2.4契稅

　　本次重組，能源公司需將與成品油經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的土地和房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過戶到燃?xì)夤�司名下，能源公司本次重組劃轉(zhuǎn)到燃?xì)夤�司的土地和房屋。燃�(xì)夤�司可根�?jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔20xx〕37號(hào))及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和地方政府的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)對(duì)取得集團(tuán)公司內(nèi)從能源公司劃轉(zhuǎn)的房屋和土地免征契稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核發(fā)《轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)權(quán)屬不征稅及免稅證明》。直接轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，燃?xì)夤�司作為資產(chǎn)受讓方，其契稅應(yīng)交稅額為4713806.22元，而通過重組進(jìn)行稅收籌劃后契稅稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省4713806.22元的應(yīng)交契稅稅額。由上可知，經(jīng)過稅收籌劃，能源公司及燃?xì)夤�司此次重組共節(jié)稅52,873,242.48元(僅包含增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅)的應(yīng)交稅額，但稅收籌劃同樣具有相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因此也需對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)加以分析。

　　3結(jié)語

　　本文中通過案例分析法、數(shù)量研究法以及文獻(xiàn)研究法對(duì)能源公司與燃?xì)夤�司間的重組案例進(jìn)行了分析，并進(jìn)行了相應(yīng)的納稅籌劃分析，由此得出了納稅籌劃在重組方案中的應(yīng)用，有效地解決了陽(yáng)光集團(tuán)控制下能源公司與燃?xì)夤�司資本重新配置的需求，且在此次重組過程中的稅收籌劃也為兩家公司乃至陽(yáng)光集團(tuán)節(jié)省了較多稅收費(fèi)用，這不僅對(duì)兩家參與重組的公司，也對(duì)整個(gè)國(guó)家的稅收事業(yè)有著深遠(yuǎn)的影響。關(guān)于企業(yè)重組的稅收政策不斷被出臺(tái)并更新，對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠也在逐步提高，企業(yè)作為納稅人也因此在重組活動(dòng)中受惠。尤其是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)的并購(gòu)重組異�；钴S，這些政策的出臺(tái)，不僅優(yōu)化了企業(yè)資本運(yùn)作方式，加快了企業(yè)并購(gòu)重組的步伐，而且也進(jìn)一步拓展了企業(yè)稅收籌劃的空間，帶來了企業(yè)稅收籌劃方法的創(chuàng)新。在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中合理合法的稅收籌劃不僅能為企業(yè)帶來巨大的稅收優(yōu)惠，減少稅收費(fèi)用，也有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。

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稅收籌劃論文13

　　摘要：我國(guó)的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國(guó)家進(jìn)行了相應(yīng)的稅收改革，避免重復(fù)征稅給企業(yè)帶來資金壓力，營(yíng)改增就是典型的代表，這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的一種實(shí)際需求和必然趨勢(shì)。本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，為相關(guān)工作人員提供借鑒，與此同時(shí)，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)良性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢(shì)

　　近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了跨越式發(fā)展，相關(guān)的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效保障，稅收政策的科學(xué)與否，將會(huì)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段，我國(guó)的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤(rùn)分配兩個(gè)方面，在發(fā)展趨勢(shì)方面，要結(jié)合世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和我國(guó)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行綜合分析，結(jié)果表明，將會(huì)更加專業(yè)、規(guī)范、精細(xì)，如稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加大對(duì)企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息將會(huì)更加健全等等，現(xiàn)本文以此為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的詳細(xì)論述。

　　一、現(xiàn)階段我國(guó)稅收籌劃的主要舉措

　　在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我國(guó)應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對(duì)較多，但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面，一是稅前利潤(rùn)分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點(diǎn)所表達(dá)的思想是統(tǒng)一的，是為了增強(qiáng)稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，使我國(guó)的稅收工作更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，具體情況如下：

　　(一)稅前利潤(rùn)分配方面的稅收籌劃

　　現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)稅前利潤(rùn)主要用途表現(xiàn)在以下幾方面，一是進(jìn)行收益留存，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和投資提供資金儲(chǔ)備，還可以應(yīng)對(duì)突發(fā)性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。二是對(duì)企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，這主要是因?yàn)槲覈?guó)有關(guān)于這一方面有明確的稅法規(guī)定，稅前彌補(bǔ)虧損可以有五年的期限，對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)不善，沒有能力彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，還可以繼續(xù)進(jìn)行延期。與此同時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)情況來收購(gòu)虧損企業(yè)，進(jìn)行利潤(rùn)的中和，這樣一來，企業(yè)可以在一定程度上減免應(yīng)繳納的稅額，降低稅負(fù)。經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查研究，我國(guó)很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的模式來延長(zhǎng)企業(yè)的補(bǔ)虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。

　　(二)日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃

　　我國(guó)有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個(gè)環(huán)節(jié)，其一是采購(gòu)方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購(gòu)方面，對(duì)于供應(yīng)商的選擇，要盡量與一般納稅人進(jìn)行合作，并保證其可以開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)。與此同時(shí)，在和供應(yīng)商之間進(jìn)行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動(dòng)資金，增加流動(dòng)資金的時(shí)間價(jià)值。對(duì)于銷售方面，如果企業(yè)以混合銷售的模式為主，就必須對(duì)非增值稅進(jìn)行有關(guān)方面的合理控制，尤其是在營(yíng)改增政策下，相關(guān)工作人員要對(duì)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，合理確定不同納稅項(xiàng)目和納稅過程，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和全方位掌控，比如說對(duì)于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨(dú)的銷售公司，這樣可以增加抵扣項(xiàng)目和抵扣額度，降低稅負(fù)。

　　(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃

　　生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購(gòu)和固定資產(chǎn)折舊兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)人員必須對(duì)材料價(jià)格做好市場(chǎng)詢價(jià)和預(yù)期估算。與此同時(shí)，在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇過程中，要根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)情況進(jìn)行具體操作，如果材料價(jià)格處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，要使用先進(jìn)先出法，如果材料價(jià)格處于下滑趨勢(shì)，要使用后進(jìn)先出法，如果材料價(jià)格處于平穩(wěn)態(tài)勢(shì)，使用的是加權(quán)平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過總結(jié)性的分析，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對(duì)固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，對(duì)于以上的這些會(huì)計(jì)計(jì)提方法要保證其穩(wěn)定性，不能隨意更改。

　　二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)分析

　　我國(guó)的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實(shí)需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進(jìn)行發(fā)展趨勢(shì)判斷，不斷改進(jìn)稅收籌劃的不足之處，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)行，已經(jīng)成為了關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　(一)將會(huì)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算的體制

　　第一，隨著稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會(huì)提高對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的重視。在企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容主要是進(jìn)行成本費(fèi)用核算、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)確認(rèn)、納稅申報(bào)、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進(jìn)，一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其可以更好的處理稅務(wù)工作，專業(yè)性更強(qiáng)，更有利于財(cái)務(wù)與稅務(wù)的結(jié)合，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。因此，使用稅務(wù)會(huì)計(jì)人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢(shì)；第二，建立相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和部門，進(jìn)行工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)和工作制度的制定，使其具有獨(dú)立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效；第三，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，要提高其綜合素質(zhì)，這樣才能更好的服務(wù)于稅收籌劃工作；第四，在未來的發(fā)展當(dāng)中，要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為，與此同時(shí)，還要根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)加強(qiáng)參與程度，提高支持力度

　　增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與是為了減少一些不合理的稅務(wù)籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做、假賬，減少社會(huì)問題，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)參與度增加，實(shí)現(xiàn)科學(xué)稅收籌劃雖然會(huì)降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國(guó)家稅收收入，而實(shí)際上是回歸了稅收的本質(zhì)，用之于民，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要從以下幾方面來開展相關(guān)工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會(huì)，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點(diǎn)和問題，進(jìn)行針對(duì)性解決，為了促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的快速開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要多引進(jìn)新思想，為企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有助于后續(xù)工作的對(duì)接，提高工作質(zhì)量和效率；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動(dòng)和引導(dǎo)一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，來激勵(lì)企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，比如說企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實(shí)、稅收籌劃的結(jié)果等等，給予指導(dǎo)和督促。

　　(三)將會(huì)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息，提高信息的利用率

　　當(dāng)前已經(jīng)步入信息化時(shí)代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實(shí)現(xiàn)信息化，這是大勢(shì)所趨，更是一種進(jìn)步的表現(xiàn)。其一，建立相應(yīng)的信息化平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布國(guó)家和政府有關(guān)稅收方面的政策和要求，并利用該平臺(tái)來監(jiān)督稅收籌劃工作的進(jìn)展；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)申報(bào)過程、稅務(wù)繳納過程等實(shí)現(xiàn)信息化管理，及時(shí)進(jìn)行信息更新，減輕工作人員負(fù)擔(dān)；其三，信息的利用還可以起到監(jiān)督作用，使一些工作人員通過信息了解企業(yè)相關(guān)情況，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)避一些不合法的行為。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，并組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，注重工作人員的素質(zhì)提升，否則將會(huì)不利于信息化的建設(shè)。除此以外，還要對(duì)一些優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，我國(guó)的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場(chǎng)，降低融資成本，完善利潤(rùn)分配機(jī)制，使其有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來的發(fā)展過程中，我國(guó)稅收籌劃趨勢(shì)將會(huì)朝著精細(xì)化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進(jìn)行建設(shè)，為稅收籌劃提供有力保障。

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稅收籌劃論文14

　　稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的計(jì)劃、籌劃，使得企業(yè)達(dá)到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國(guó)家為了鼓勵(lì)出口以及政治、經(jīng)濟(jì)目的的需要，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)所發(fā)生的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往往會(huì)制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)則可以在符合國(guó)內(nèi)、國(guó)際相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一定的稅收籌劃，從而達(dá)到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　一、進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的策略

　　( 一) 利用匯率的走勢(shì)實(shí)現(xiàn)關(guān)稅的稅收籌劃

　　目前來看，出口企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問題。而從關(guān)稅的計(jì)算方式來看，分為從價(jià)、從量、復(fù)合稅及滑準(zhǔn)稅等四種，而這四種計(jì)算方式都與關(guān)稅完稅價(jià)格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價(jià)格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價(jià)格與匯率的高低有著直接的關(guān)系。法律對(duì)于企業(yè)報(bào)關(guān)所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計(jì)征匯率為上1 個(gè)月第3 個(gè)星期三( 第3 個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4 個(gè)星期三) 中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實(shí)時(shí)的發(fā)生變化，但是企業(yè)報(bào)關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對(duì)較為穩(wěn)定，且對(duì)于企業(yè)來說是可控的。因?yàn)椋�所進(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實(shí)際匯率存在著時(shí)間差，使得上月末與下月初報(bào)關(guān)繳納關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格也同樣存在著價(jià)差的問題。并且相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)( 如為轉(zhuǎn)關(guān)貨物其申報(bào)遞延時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)) 不征收滯報(bào)金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時(shí)間上的可操作性。

　　( 二) 改變采購(gòu)來源方式對(duì)增值稅的稅收籌劃

　　我國(guó)對(duì)于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口方式，后一種方式則是針對(duì)不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購(gòu)來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會(huì)不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計(jì)入出口貨物成本。

　　現(xiàn)以某進(jìn)出口貿(mào)易公司為例進(jìn)行分析：

　　某外貿(mào)公司需要采購(gòu)價(jià)值為1000 萬元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對(duì)從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行比較：

　　方案一：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)，可取得普通發(fā)票金額為1030 萬元。退稅金額= 普通發(fā)票所列金額÷(1+ 征收率)x 征收率=1030÷(1+3%)x3%=30 萬元，其出口貨物成本為1000 萬元;

　　方案二：從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)為1170 萬元;退稅額= 采購(gòu)價(jià)x 退稅率=1000x15%=150 萬元;出口貨物成本：1170-150=1020 萬元。

　　從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20 萬元，兩個(gè)方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應(yīng)該從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。

　　二、稅收籌劃中應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)

　　( 一) 避開出口退稅的陷阱

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收收入占我國(guó)財(cái)政收入的90% 以上，可以說是國(guó)家的命脈。由于國(guó)內(nèi)鼓勵(lì)出口，對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)對(duì)外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對(duì)其稅收的征收管理還是較為嚴(yán)格的，因而對(duì)于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細(xì)。而相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對(duì)一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時(shí)辦理造成不但本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該按稅法規(guī)定的時(shí)限取得相關(guān)的單證，但由于其財(cái)務(wù)人員的疏忽沒有按期取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將會(huì)對(duì)其采取追繳稅款方式，這樣會(huì)使得企業(yè)得不償失。

　　( 二) 企業(yè)要提高對(duì)于稅法的遵從度

　　進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)該本著對(duì)稅法高度遵從的前提下進(jìn)行，切不可為了一時(shí)的小利而冒違反國(guó)家法律法規(guī)的行為。我國(guó)對(duì)于通過出口進(jìn)行騙稅的打擊力度是相當(dāng)大的，國(guó)內(nèi)因?yàn)樘搱?bào)出口業(yè)務(wù)而騙取退還增值稅、消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)都會(huì)施以重刑，所以，進(jìn)出口企業(yè)的負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹(jǐn)慎辦理相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)。

　　三、結(jié)語

　　進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作開展，對(duì)于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強(qiáng)其國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力都是非常有利的。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，熟練掌握相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)，以其達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)獲利能力的目的。

稅收籌劃論文15

　　摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會(huì)各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營(yíng)管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團(tuán)公司對(duì)此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團(tuán)公司在發(fā)展過程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)損失等問題，從而有效促進(jìn)集團(tuán)效益的提升。本文分析集團(tuán)公司稅收籌劃及其在集團(tuán)公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團(tuán)公司;必要性;策略

　　改革開放以來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷推進(jìn)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時(shí)也給社會(huì)各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團(tuán)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團(tuán)公司在發(fā)展目標(biāo)上更有針對(duì)性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動(dòng)中不容忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來使集團(tuán)公司的利潤(rùn)得以最大化，這也是當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。

　　一、集團(tuán)公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述

　　稅收作為國(guó)家財(cái)政收入中重要的一個(gè)來源，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對(duì)于企業(yè)來說，稅收則應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中一項(xiàng)重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤(rùn)、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，也是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的往來、投資等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要目的。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，這也是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)，在越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，集團(tuán)公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的途徑，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團(tuán)公司的稅收支出得到減低，這一項(xiàng)重要負(fù)擔(dān)的降低能夠有效增加集團(tuán)公司的利潤(rùn)收益，也是提升了集團(tuán)公司資本回報(bào)率，這對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著重要的意義，可以說，稅收籌劃是影響集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)力提升的重要因素，也是推動(dòng)集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的必要途徑。集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升也推動(dòng)著整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升是非常有必要的，集團(tuán)公司針對(duì)稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤(rùn)，從而提高整體經(jīng)濟(jì)效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的一項(xiàng)重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)過兼并、重組等形成集團(tuán)，這種發(fā)展模式也變得越來越普遍，但同時(shí)一些不符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的集團(tuán)形式也隨之出現(xiàn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團(tuán)這一形式之前，通過稅收籌劃使其形成的集團(tuán)與國(guó)家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢(shì)下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本，集團(tuán)公司需要縮短貸款時(shí)間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，這也是提升財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平的過程，稅收籌劃涉及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)各方面相關(guān)的知識(shí)，需要財(cái)務(wù)工作人員對(duì)知識(shí)有系統(tǒng)化的運(yùn)用，這一過程能夠有效提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平。涉及企業(yè)財(cái)務(wù)問題，當(dāng)前多使通過代理業(yè)務(wù)來完成的，稅收籌劃也可以通過財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)來協(xié)助集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員來完成，這也能夠有效避免財(cái)務(wù)工作不全面等問題，這也推動(dòng)了當(dāng)前財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃在集團(tuán)公司中實(shí)施的策略分析

　　稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，在集團(tuán)公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國(guó)家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過稅收籌劃來達(dá)到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會(huì)對(duì)集團(tuán)公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團(tuán)公司改制、組建等過程中，需要吸收一些對(duì)稅法有深入研究的財(cái)務(wù)專業(yè)人才來參與到集團(tuán)發(fā)展模式的討論中，這對(duì)集團(tuán)公司納稅相關(guān)問題處理有著很大的幫助。集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)際，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時(shí)作出調(diào)整。在集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來實(shí)現(xiàn)合理避稅，在具體實(shí)踐中，應(yīng)建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心體系，并通過集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一的對(duì)外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對(duì)贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費(fèi)用，既能夠達(dá)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國(guó)家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過研究分析國(guó)家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受國(guó)家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的支出核算等進(jìn)行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國(guó)家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國(guó)家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對(duì)較多，集團(tuán)公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團(tuán)公司的企業(yè)之間形成交易，通過利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負(fù)擔(dān)。集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)管理過程中，應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場(chǎng)規(guī)律對(duì)相關(guān)的交易結(jié)算進(jìn)行調(diào)整，形成集團(tuán)公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，集團(tuán)公司通過整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時(shí)稅負(fù)能夠在集團(tuán)內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團(tuán)公司也可以通過勞務(wù)、技術(shù)等途徑來進(jìn)行定價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)不斷強(qiáng)化價(jià)格管制，在交易中，運(yùn)費(fèi)、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)在銷售等環(huán)節(jié)受到影響，進(jìn)行價(jià)格管制對(duì)降低集團(tuán)公司的稅負(fù)有一定的幫助。

　　三、結(jié)束語

　　稅收籌劃與集團(tuán)公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時(shí)涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對(duì)較為復(fù)雜，其中會(huì)發(fā)生的問題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團(tuán)公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團(tuán)公司的整體效益，這也要求集團(tuán)公司重視內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)化人才隊(duì)伍的建設(shè)，為集團(tuán)公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

　　參考文獻(xiàn)：

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