【摘 要】目前,全國共計147家城市商業(yè)銀行,78家城商行實現(xiàn)了省內(nèi)或省外跨區(qū)域發(fā)展,此類金融機構在中國商業(yè)銀行團隊中,資產(chǎn)占比不足1/10,卻服務著廣大的地方市場,在各自所轄的區(qū)域里開創(chuàng)出一片天地,并有撲向全國之勢。發(fā)展壯大過程中的城商行在異域機構風險管控、內(nèi)審職責定位、內(nèi)部審計架構、人員配備、人員素質(zhì)及職業(yè)化程度等方面仍存在著一些問題。
【關鍵詞】中小區(qū)域城商行 內(nèi)部審計 問題 對策
一、中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題
(一)異地分行的開設使風險管理半徑拉長, 風險管控難度加大自2006年城市商業(yè)銀行(以下簡稱“城商行”)第一家異地分行—— 上海銀行寧波分行開業(yè)以來, 城商行跨區(qū)域發(fā)展經(jīng)歷了五年時間。隨著跨區(qū)域準入政策的完善以及省內(nèi)設立異地分支機構政策的放寬,城商行跨區(qū)域發(fā)展快速推進。截至2010年末,共有78家城商行實現(xiàn)了省內(nèi)或省外跨區(qū)域發(fā)展, 共設立異地分支機構和境外代表處286家。城商行跨區(qū)域發(fā)展在更廣闊的范圍內(nèi)展開,長期以來的經(jīng)營地域限制逐步被打破, 城商行的服務網(wǎng)絡得到極大拓展。但2010年—2011年齊魯銀行的“詐騙案”和“偽造金融票證案”以及2011年漢口銀行的“假擔保事件”,突出暴露了中小城商行在風險管控方面的問題,引起監(jiān)管層警覺。到2011年“兩會”后,我國城商行設立異地分行, 特別是跨省設立分支機構, 就基本處于暫緩的狀態(tài)。
城商行異地分支機構的設立, 使監(jiān)督管理的半徑被拉長, 由于地域、人文、風土、文化的不同,變“主場作戰(zhàn)”為“客場作戰(zhàn)”,造成對風險把控的被動, 只能在摸索中前行, 風險的不可預測更為突出。
自2006年城市商業(yè)銀行(以下簡稱“城商行”)第一家異地分行——上海銀行寧波分行開業(yè)以來,城商行跨區(qū)域發(fā)展已經(jīng)歷了五年時間.五年來,城商行跨區(qū)域發(fā)展穩(wěn)步推進,并呈現(xiàn)出“速度加快、范圍擴大”的總體態(tài)勢.截至2010年末,城商行...(二)內(nèi)部審計職責定位不清, 做了很多非審計性工作, 導致內(nèi)審效力發(fā)揮不足本人在地方城商行總行從事審計工作十年,從2004年進入審計部門以來,本部門不但履行日常檢查監(jiān)督職能,還負責全行內(nèi)部控制管理工作。雖然2006年成立了合規(guī)部,但直至2012年才將全行內(nèi)控管理工作交由合規(guī)部門。2005年,銀監(jiān)會開展了案件專項治理工作,經(jīng)安保部門短暫管理后又將此項工作于2006年交由內(nèi)審部門,至今,內(nèi)審部門已組織開展了九年案件專項治理工作。2004年,銀監(jiān)會開發(fā)“1104”報表系統(tǒng),組織銀行業(yè)機構對數(shù)據(jù)進行填報,此項工作落到內(nèi)審部門進行組織研發(fā)報送系統(tǒng)及組織上報, 直至2 0 1 2 年交由計劃財務部統(tǒng)一報送。2013年人民銀行在全國開展“兩綜合、兩管理”工作,協(xié)調(diào)工作又交由內(nèi)審部門。除此之外, 還有一些系統(tǒng)的外部認證及內(nèi)部審核工作, 如I S O 質(zhì)量體系認證、I T 項目風險的審核等工作, 也由內(nèi)審部開展。這些工作占用了一部分審計人員, 牽涉了大量精歷�？傮w感覺就是,工作內(nèi)容越來越多,工作量越來越大,內(nèi)審工作并沒有真正實現(xiàn)內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的要求。
(三)審計架構不合理, 人員配備不足, 影響內(nèi)審作用的發(fā)揮中小城商行內(nèi)部審計部門往往不是銀行自己在完善內(nèi)部控制過程中自發(fā)的要求, 而是應監(jiān)管部門和審計部門的要求而設立。分支機構內(nèi)審部門也往往是為了與上級行對口成立的, 這就導致了工作的被動。近些年, 雖然內(nèi)審地位有所提高, 實踐上仍然沒有得到重視。在審計架構方面: 內(nèi)部審計工作若全部由總行審計部承擔, 存在人員不足、路途遙遠、審計成本過大的問題; 分行的審計工作若全部由分行審計部承擔, 由本單位審計部門審計本單位工作, 獨立性、權威性均較弱, 往往流于形式, 發(fā)揮不了作用。在人員配備方面: 一是人員不足。不少中小城商行內(nèi)審人員數(shù)量嚴重不足, 相關人員僅占銀行員工總數(shù)的1-2%左右,我行是1.7%,雖也達到了監(jiān)管要求,這與國外5 % 的比率相差甚遠。這使得在工作實踐中確感人員不足, 加之前邊提到的內(nèi)審職責定位不準確, 內(nèi)審部門做了很多非審計類工作甚至是經(jīng)營層面的事情。必然占用了一部分人力資源, 那么審計的業(yè)務、機構覆蓋率想達到100%,基本不能實現(xiàn),即使勉強做了涵蓋,審計的質(zhì)量和深度也很難保證, 很多都是表面的審核而已。二是未配備業(yè)務骨干, 直接影響了內(nèi)部審計的整體工作水平。在一級分行層面,很多內(nèi)審人員存在兼職情況, 而且經(jīng)常調(diào)整, 雖然銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引要求建立內(nèi)部崗位輪換制, 但頻繁的崗位調(diào)整不利于審計工作的連續(xù)開展。
(四)審計人員職業(yè)化程度較低, 整體素質(zhì)有待提高在美國內(nèi)部審計已發(fā)展成為一個社會公認的專門職業(yè), 其對工作人員最基本的要求包括:一是注冊內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計師在內(nèi)的審計人員要具備豐富的專業(yè)知識。二是注冊內(nèi)部審計師資格必須經(jīng)過資格考試獲得。三是必須嚴格遵守審計師協(xié)會的職業(yè)道德。四是內(nèi)部審計人員還應具備相應的知識體系。而在我國,經(jīng)過這些年的發(fā)展,中小城商行對內(nèi)審人員的質(zhì)量也提出了更高要求。要求相關審計人員應當具備良好的專業(yè)素養(yǎng), 熟知現(xiàn)代信息科技以及相關業(yè)務知識。
而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色, 比如有很大一部分原來是從事財務會計工作, 而會計工作具有的單一、縝密、細致等專業(yè)特點,決定了其注重微觀的思維方式。還有一部分是大學畢業(yè),經(jīng)過簡單崗前培訓和實習就分配到內(nèi)部審計部門,缺乏基層工作實踐。還有的是在業(yè)務部門短暫過渡調(diào)入內(nèi)審部門, 業(yè)務能力和審計經(jīng)驗均不足。加之后續(xù)缺乏專業(yè)的培訓, 在實際工作中阻礙了審計工作的實施效果。因此, 提高人員素質(zhì)迫在眉睫。
二、中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題的對策
近些年,由于監(jiān)管當局監(jiān)管職能的深入履行,使得銀行對內(nèi)部審計工作開始重視,經(jīng)過一段時期的發(fā)展,已經(jīng)取得一定成績,現(xiàn)針對中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題,相應提出幾點解決對策,以求為促進中小城商行內(nèi)部審計的進一步發(fā)展與完善盡一份力。
(一)強化管理, 提升對異地分支機構風險管控能力城商行異地分行的開設, 使城商行管理的半徑拉長。又由于對異域的不了解, 出現(xiàn)或多或少的水土不服, 所以在對異域分行的管理上面臨著如何實現(xiàn)在當?shù)卦�、開花和結果的現(xiàn)實問題。我認為主要是從以下這四個方面來進行思考, 一是領導與管理層必須高度重視, 做到業(yè)務發(fā)展與風險管理的有效平衡。二是必須依托自身企業(yè)文化和經(jīng)營特點, 做好制度安排和管理架構的有效搭建。三是必須強化總部控制能力, 有效延伸管理半徑, 推動實現(xiàn)全員風險管理。四是銀行監(jiān)管部門要在強化總部管理的基礎上, 推進實現(xiàn)有效的監(jiān)管協(xié)同。
(二)明確內(nèi)部審計工作職責, 真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能內(nèi)部審計的職責、工作內(nèi)容、工作范圍、工作重點, 必須通過審計政策或其他正式文件予以規(guī)定, 并將文件應該傳達給銀行所有職員。如審計部門的功能和職責; 確保審計部門獨立性、權威性、有效性的各項措施; 審計部門與風險管理部門和合規(guī)部門的關系; 審計部門為履行其職責而獲取必要信息的權利以及相應責任; 審計部門向高級管理層, 必要時, 向董事會或董事會下設委員會自由陳述和披露其調(diào)查結果的權利; 審計部門向高級管理層正式報告的義務; 審計部門直接與董事會或董事會下設的委員會溝通的權利等等必須清晰明確。同時, 要取得高層的重視, 使內(nèi)審工作真正發(fā)揮其主要的職能作用。
(三)完善區(qū)域?qū)徲嬛行墓芾砑軜? 提升審計有效性建議設有異地分行的中小城商行,應建立區(qū)域?qū)徲嬛行?分區(qū)域負責區(qū)域內(nèi)的審計工作。銀行不斷推出新業(yè)務, 加大了銀行經(jīng)營和管理的風險系數(shù),在風險增多的同時,防控難度進一步加大,這就要求建立一支專業(yè)化的審計隊伍, 而組建區(qū)域?qū)徲嬛行恼亲邇?nèi)部審計專業(yè)化之路,能夠加強銀行內(nèi)部審計工作的深度和力度,有效降低風險系數(shù),化解風險和漏洞。審計中心由總行統(tǒng)一管理,對總行負責,實施區(qū)域內(nèi)的審計工作,在行政級別上要高于分行層級的審計部門,薪資待遇上要高于分行審計人員。區(qū)域?qū)徲嬛行呢撠熑藨撌强傂袑徲嫴块T副總經(jīng)理級別和待遇。審計方式可分為三種, 一是由區(qū)域中心負責本組織開展本區(qū)域內(nèi)的審計工作;二是可由總行牽頭,在各區(qū)域?qū)徲嬛行某檎{(diào)人員,組成聯(lián)合審計組對各分行進行審計;三是采用各區(qū)域交叉審計的形式,不可互為審計對像。以上這幾種審計方式的獨立性和權威性都要高于分行內(nèi)部的審計部門。
(四)提升內(nèi)部審計人員職業(yè)化水平, 為企業(yè)創(chuàng)造價值美國于19 7 1年開始實施審計師職稱注冊計劃, 在內(nèi)部審計師協(xié)會設立教育委員會, 專門研究內(nèi)部審計師應具備的知識結構, 提出內(nèi)部審計必須掌握以下各門學科知識: 會計與財務、行為科學、經(jīng)濟學、經(jīng)濟法規(guī)、定量分析方法、會計與管理制度程序設計、電子信息處理等。與上述學科相配套的課程要求內(nèi)部審計人員不斷學習,做到“一專多能”, 精通其中的重要部分, 一般了解掌握其余部分, 以適應內(nèi)部審計工作的需要。而國內(nèi)相對準入門檻不高, 職業(yè)化程度較低。一般是具備大專以上學歷, 具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗, 具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守, 且從事金融業(yè)務以來無不良記錄, 便可以從事銀行業(yè)金融機構的審計工作。而對審計人員的資質(zhì)要求, 只是鼓勵態(tài)度, 鼓勵取得注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等執(zhí)業(yè)資格。隨著發(fā)展, 我認為中小城商行也應該在人員準入時提升標準, 吸收有相關資質(zhì)的優(yōu)秀人才, 也可以是社會審計人員, 并且每年保持相對時間的封閉培訓。同時, 提高審計人員的工資待遇, 薪酬應該高于本機構其他部門同職級人員平均水平。通過多種形式, 來打造一支專業(yè)過硬,能查出問題, 具有權威性, 能為企業(yè)間接創(chuàng)造價值的中小城商行內(nèi)部審計隊伍, 使之在中小城商行真正發(fā)揮效力, 促進銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
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