成年人在线观看视频免费,国产第2页,人人狠狠综合久久亚洲婷婷,精品伊人久久

我要投稿 投訴建議

土地增值稅籌劃和清算方法措施分析論文

時間:2021-03-20 16:28:31 畢業(yè)論文范文 我要投稿

土地增值稅籌劃和清算方法措施分析論文

  房地產(chǎn)企業(yè)在房屋開發(fā)建設(shè)時,土地成本占用的投資資金較多,在繳納土地增值稅之前,企業(yè)通過對相關(guān)稅收政策的充分分析,找到稅收優(yōu)惠政策的適用條件,在合理、合法的情況下,有效降低企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān),對提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用效率具有十分重要的作用。下面由學(xué)術(shù)堂為大家整理出一篇題目為“土地增值稅籌劃和清算方法措施分析”的納稅籌劃論文,供大家參考。

土地增值稅籌劃和清算方法措施分析論文

  原標(biāo)題:房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧探究

  摘要:房地產(chǎn)企業(yè)在房屋開發(fā)建設(shè)時,土地成本占用的投資資金較多,在繳納土地增值稅之前,企業(yè)通過對相關(guān)稅收政策的充分分析,找到稅收優(yōu)惠政策的適用條件,在合理、合法的情況下,有效降低企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān),對提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用效率具有十分重要的作用。而在實際土地增值稅籌劃和清算方面,有一些比較成熟的實用技巧經(jīng)驗,有效學(xué)習(xí)這些技巧和經(jīng)驗,能夠有效降低成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

  關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);稅收籌劃;土地增值稅;清算時機;財務(wù)管理

  在房地產(chǎn)企業(yè)的整體納稅中,土地增值稅占了較大比重,土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得到的增值額度而征收的稅,從目前的納稅總體情況看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是重點的納稅群體。而房地產(chǎn)企業(yè)通過對國家征稅政策優(yōu)惠條件的深入研究,在符合稅法、經(jīng)濟(jì)法和公司法等相關(guān)法律的條件下,制定更加合理的納稅方案,通過對土地增值稅進(jìn)行科學(xué)的籌劃和清算管理,可以降低一部分不必要賦稅成本。

  一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的意義

  第一,促進(jìn)稅收法律的完善。房地產(chǎn)企業(yè)在對土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃時,會給國家的稅法機關(guān)部門提出一定的修改建議,從而不斷促進(jìn)我國稅收法律法規(guī)制度的完善;第二,有利于國家的宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)企業(yè)主動進(jìn)行納稅籌劃,適應(yīng)土地增值稅優(yōu)惠政策,最終實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的政策目標(biāo);第三,提高房地產(chǎn)企業(yè)的利潤和效益。

  二、土地增值稅籌劃和清算技巧措施分析

  (一)掌握并利用稅收優(yōu)惠政策

  在國家不斷加強對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的背景下,作為重要的調(diào)控政策手段,土地增值稅的征稅政策變化比較快,因此,房地產(chǎn)企業(yè)要盡快熟悉并掌握國家相關(guān)稅收政策的變化形勢,并深入研究稅收優(yōu)惠的條件。對土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃,前提要充分掌握稅收政策的各個細(xì)節(jié),并做好應(yīng)對措施。要注意千萬不可為了節(jié)稅、免稅,而違反國家稅法規(guī)定,更不能逃稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過合理的納稅籌劃,設(shè)計并選擇納稅成本相對較低的繳納方式,并據(jù)此設(shè)計一套科學(xué)合理的清算技巧,F(xiàn)階段我國的'土地增值稅使用的累進(jìn)稅率的方式,土地增值稅中有比較明確的優(yōu)惠條件,例如,當(dāng)企業(yè)的增值稅率超過20%時,就不再適用優(yōu)惠稅收的相關(guān)條款,在這種情況下,房地產(chǎn)企業(yè)就可以根據(jù)實際納稅情況,進(jìn)行綜合換算,找到更加符合企業(yè)的納稅方案。

  另外,房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目時,如果項目獲得的利潤越高,則企業(yè)在繳納土地增值稅時所繳的稅額越大,而利潤越低,則相應(yīng)的土地增值稅納稅越少。從這個角度去分析,房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)土地建設(shè)商品住宅時,如果能做到將房價賣的最低,同時繳納的土地增值稅也最少,在這種“臨界點”狀態(tài)下,獲得企業(yè)正常的利潤。按照國家稅法的收稅優(yōu)惠規(guī)定:增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這其中的“20%的增值額”就是房地產(chǎn)企業(yè)可以進(jìn)行稅收籌劃的“臨界點”.房地產(chǎn)企業(yè)在深入細(xì)致研究透徹土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃的“臨界點”后,進(jìn)行合理的納稅籌劃,可以適當(dāng)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

 。ǘ┰诓贿`犯稅收法律政策的情況下,適當(dāng)延緩?fù)恋卦鲋刀惖那逅銜r點

  對于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中的土地,在繳納增值稅時,可以提前與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)單位進(jìn)行溝通,雙方達(dá)成一致的協(xié)議,讓稅務(wù)機關(guān)同意房地產(chǎn)企業(yè)合理的延后納稅要求。先期的納稅可以從納稅負(fù)擔(dān)相對較輕的項目開始,這樣對于同一個土地開發(fā)項目,先期的納稅負(fù)擔(dān)不至于太過沉重。還有,對于可以通過預(yù)征代清算的項目,房地產(chǎn)企業(yè)要盡力爭取,運用這種預(yù)征代清算方法,也可以在一定程度上降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)?傊ㄟ^適當(dāng)延緩?fù)恋卦鲋刀惣{稅的清算時間點,重要的一項就是注意做好溝通協(xié)商,保障延后納稅的時間不超過稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

  (三)合理增加可扣除項目金額

  通過增加扣除項目進(jìn)行納稅籌劃,例如:房地產(chǎn)企業(yè)D開發(fā)的住宅項目,房屋售價1000萬元,按照稅法規(guī)定可扣除費用為800萬元,增值額為200萬元,增值率為:200÷800=25%.土地增值稅:200×30%=60(萬元),營業(yè)稅:1000×5%=50(萬元),城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加:50×(7%3%)=5(萬元)。該房地產(chǎn)公司的利潤為:1000-800-60-50-5=85(萬元)。請?zhí)岢鲈撈髽I(yè)的納稅籌劃方案。分析:房地產(chǎn)企業(yè)D對該房屋裝修,資金200萬元,房屋售價增加至1200萬元。則可扣除項目增加為1000萬元,增值額為200萬元,增值率為:200÷1000=20%,不需要繳納土地增值稅。該房地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅:1200×5%=60(萬元),城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加:60×10%=6(萬元)。該房屋項目的利潤為:1200-1000-60-6=134(萬元)。運用這種方法降低納稅成本:134-85=49(萬元)。

 。ㄋ模├猛恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶M(jìn)行籌劃

  房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)建設(shè)房屋住宅時,有的情況下可以通過選擇合作伙伴進(jìn)行減稅,國家在相關(guān)稅法中對此類有規(guī)定,按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅,如果對土地建設(shè)項目進(jìn)行開發(fā),建成成品住宅,則在成品住宅出售時,需要按照一定的稅率繳納土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在選擇合作開發(fā)伙伴時,要注意將這一點考慮進(jìn)去,利用增值稅對征稅范圍的設(shè)定進(jìn)行納稅籌劃。此外,還可以利用房地產(chǎn)的代建房進(jìn)行節(jié)稅,房地產(chǎn)企業(yè)在代建房屋過程中,取得一定的代建費用,但是這種代建費用,僅屬于房地產(chǎn)企業(yè)的勞務(wù)輸出費用,而建成的房屋在沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況下,土地是不用繳納增值稅的。這種代建房屋的模式,需要房地產(chǎn)企業(yè)在考慮好最終的房屋用戶情況下,進(jìn)行合理定向開發(fā),從而在一定程度上實現(xiàn)節(jié)稅、減稅。

  (五)在利息支付過程中進(jìn)行納稅籌劃

  房地產(chǎn)企業(yè)在繳納土地增值稅時,可以運用貸款利息支付模式的不同進(jìn)行納稅籌劃。一從現(xiàn)階段貸款利息扣除的限額方式來說,常用的如以下兩種方式:第一類,在商業(yè)銀行同類同期貸款利率中,按照可扣除的最大限度進(jìn)行扣除;第二類,將利息費用和其他費用進(jìn)行捆綁,整體上按照稅法規(guī)定的對房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)進(jìn)行扣除。不同的利息支付方式,起到的實際節(jié)稅效果也不同,從而為房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅提供了更大的選擇空間。在實際繳納增值稅時,企業(yè)可以將這種方式的扣除總費用進(jìn)行比較,從而選擇更加節(jié)稅的方式。

  例如,房地產(chǎn)公司A在開發(fā)某一地產(chǎn)項目時,花費1000萬元得到該土地的使用權(quán),在后續(xù)的房屋建設(shè)以及周圍相關(guān)項目的配套資源完善方面花費投入資金1200萬元,A公司在該項目建設(shè)過程中,其財務(wù)費用可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒌睦⒅С龉灿?00萬元,這筆費用的實際利率不高于商業(yè)銀行同期的貸款利率。請問房地產(chǎn)公司A在繳納稅款時,是不是需要提供金融機構(gòu)的證明?

  分析:第一種情況,在不提供金融機構(gòu)證明的情況下,房地產(chǎn)公司A在繳納土地增值稅時能夠得到的扣費項目總額是:(10001200)×10%=220(萬元);第二種情況,提供金融機構(gòu)證明,則房地產(chǎn)公司A扣除費用項目的總額是200(10001200)×5%=310(萬元)。通過比較,很明顯的就能發(fā)現(xiàn),房地產(chǎn)公司A運用第二種納稅籌劃方式更加有利。

  三、結(jié)語

  房地產(chǎn)企業(yè)在投資開發(fā)建設(shè)商品房時,土地增值稅占到開發(fā)成本的很大一部分,由于房地產(chǎn)企業(yè)的投資開發(fā)周期較長,資金使用壓力較大,如何在不違犯稅法的前提下,綜合對比分析納稅政策及納稅方式,降低土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān),對于提高房地產(chǎn)公司的資金使用效率,降低工程項目建設(shè)成本,具有一定的作用。同時,通過合理節(jié)稅可以為房地產(chǎn)企業(yè)加大對質(zhì)量管理投資、完善相關(guān)配套設(shè)施、提高項目建設(shè)品質(zhì)提供更大的空間。

  參考文獻(xiàn):

  [1]劉君麗。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧探究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(03)。

  [2]地方再掀土地增值稅清繳風(fēng)暴救贖地方財政[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報,2015(10)。

  [3]于銳。淺析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2014(21)。

  [4]李光耀,周賽.淺談房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2015(02)。

【土地增值稅籌劃和清算方法措施分析論文】相關(guān)文章:

科研方法和論文寫作12-02

土地增值稅稅率表201705-08

概念分析議論文寫作方法12-03

計算機算法和顯示方法的分析11-20

土地增值稅暫行條例實施細(xì)則04-23

住房公積金的提取和使用改革分析論文08-08

最新住房公積金貸款的財務(wù)風(fēng)險分析論文及應(yīng)對措施07-05

分析高考英語議論文的寫作方法12-04

公司注銷清算委托書11-15

職業(yè)規(guī)劃自我分析方法12-19