淺談不良應(yīng)收賬款的成因與防范對(duì)策論文
1應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未回收的，被購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位所占有的本企業(yè)資金。包括企業(yè)在銷售過(guò)程中代購(gòu)墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)以及應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅款。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。
2不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成因
2.1內(nèi)部原因
2.1.1企業(yè)片面追求市場(chǎng)份額。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，促使企業(yè)不斷地在降低成本，通過(guò)價(jià)格戰(zhàn)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額。發(fā)展眾多的經(jīng)銷商來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)，推銷產(chǎn)品，這是企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)常見(jiàn)的策略。但是某些企業(yè)在開(kāi)拓市場(chǎng)時(shí)，缺乏防范意識(shí)，一味地發(fā)展經(jīng)銷商，并未對(duì)付款人的信用情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，就盲目地信任付款人，采用賒銷手段搶占市場(chǎng)。企業(yè)的資金是有限的，如果盲目賒銷就會(huì)造成企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增大，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
2.1.2不注重成本分析。企業(yè)將產(chǎn)品賒銷給經(jīng)銷商就有了應(yīng)收賬款，同時(shí)也意味著企業(yè)可能無(wú)法收回貨款，從而使應(yīng)收賬款有著成為壞賬的可能，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬的成本。
�、贆C(jī)會(huì)成本:影響應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的因素有應(yīng)收賬款的平均余額、變動(dòng)成本率、應(yīng)收賬款回收期和資金報(bào)酬率。應(yīng)收賬的存在對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額有著積極的意義，但同時(shí)應(yīng)收賬的存在也占據(jù)了企業(yè)的資金，如果企業(yè)將這部分資金用于證券市場(chǎng)或者是短期投資，可能會(huì)得到不菲的收益。
�、诠芾沓杀�:對(duì)于應(yīng)收賬款，企業(yè)必定會(huì)進(jìn)行管理和收回，在這個(gè)過(guò)程中必然會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，如企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行信用和資產(chǎn)狀況調(diào)查時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，面對(duì)應(yīng)收賬企業(yè)安排相關(guān)人員進(jìn)行賬簿管理時(shí)所支付的費(fèi)用等等。
�、蹓馁~成本:應(yīng)收賬本身存在著不確定性，不是所有的應(yīng)收賬都可以收回，如果無(wú)法收回應(yīng)收賬，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)呆賬壞賬的損失。企業(yè)應(yīng)收賬余額同壞賬成本之間成正比關(guān)系，余額越大，壞賬成本也會(huì)越大。
以上機(jī)會(huì)成本和管理成本構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，壞賬成本構(gòu)成應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本。
2.1.3企業(yè)的商品質(zhì)量因素�？蛻糍�(gòu)買(mǎi)商品時(shí)考慮的是商品質(zhì)量是否優(yōu)質(zhì)、價(jià)格是否合理、品種和規(guī)格是否齊全，商家提供的服務(wù)是否完善。如果一些企業(yè)銷售的商品質(zhì)量差、價(jià)格又高，或者所需商品的規(guī)格與客戶要求的不等，從而客戶產(chǎn)生抵觸的心理，有種上當(dāng)受騙的感覺(jué)，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒絕付款。
2.2外部原因
2.2.1激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)許多的行業(yè)已進(jìn)入買(mǎi)方市場(chǎng)，商品處于供過(guò)于求的局面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的迫使下企業(yè)以各種手段進(jìn)行銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，來(lái)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。信用政策使企業(yè)獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但是同時(shí)也給應(yīng)收賬款的如期收回帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.2客戶的信用水平低。我國(guó)有漫長(zhǎng)的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)歷史，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念，由于全民的信用意識(shí)不普及，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這樣的情況下，要想建立一個(gè)嚴(yán)格信用體系是很困難的。所以客戶誠(chéng)信的缺乏也是使應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的`另一個(gè)重要原因。
2.2.3缺乏嚴(yán)格的法律約束。我國(guó)還未形成一套完整的法律來(lái)懲治那些惡意拖欠貸款的企業(yè)，這使得企業(yè)不斷地存在僥幸心理，故伎重演，破壞了整個(gè)社會(huì)的信用制度。另外，在現(xiàn)實(shí)的生活中，從起訴、受理、取證、開(kāi)庭審理、執(zhí)行需要一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力、財(cái)力。在這種情況下，企業(yè)很難通過(guò)法律的方式來(lái)保護(hù)債權(quán)。
3應(yīng)對(duì)不良應(yīng)收賬款的對(duì)策
3.1制定嚴(yán)格的信用政策
所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的原則性規(guī)定，包括寬嚴(yán)適度的信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范合理的信用條件和科學(xué)審慎的信用額度三個(gè)方面。企業(yè)必須根據(jù)自己本身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。
3.1.1確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)需要制定一個(gè)合乎自身情況的信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)著重考慮以下三個(gè)因素:①同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況，如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力很強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該考慮是否采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)客戶的吸引力;反之，則可以考慮制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。②企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力時(shí)，則可以采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。反之，就可以考慮采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，防止壞賬的發(fā)生。③客戶的資信情況，企業(yè)應(yīng)該在事前對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，然后進(jìn)行分析判斷，確定是否給客戶提供商業(yè)信用。
3.1.2采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限限定賒銷者支付貨款的期限，一般而言，較長(zhǎng)的信用期限，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷量，另一方面又會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);而較短的信用期限雖然降低了企業(yè)應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)會(huì)使產(chǎn)品積壓，不利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此企業(yè)要根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn)制定出恰當(dāng)?shù)男庞闷谙�。企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附加一定的現(xiàn)金折扣，但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。 3.1.3建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是指企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶最大的賒銷限額，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)的變化收集客戶的數(shù)據(jù)，并根據(jù)這些數(shù)據(jù)及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而調(diào)整措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。如果客戶的情況發(fā)生變化，不再具有實(shí)際的支付能力，而企業(yè)未能了解到客戶的變化還是按照原來(lái)的信用額度過(guò)度賒銷，就會(huì)給企業(yè)造成損失。
3.2建立科學(xué)合理的催收機(jī)制
為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營(yíng)銷策略，探索出一條加快貸款回收的新路子。企業(yè)還可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對(duì)象。另外，企業(yè)除了依靠本身的力量，還可以托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。 3.3建立健全內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制的效率和效果直接影響企業(yè)的發(fā)展健康與否，而應(yīng)收賬款又是衡量一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況是否良好的重要指標(biāo)之一，那么應(yīng)收賬款質(zhì)量影響的重要程度可見(jiàn)一斑。
3.3.1建立賒銷審批制度。從源頭上采取控制措施，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理辦法，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向部門(mén)主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，對(duì)每一筆賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)要根據(jù)產(chǎn)品的銷售特點(diǎn)以及自身的管理方式，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。
3.3.2財(cái)務(wù)部門(mén)和信用管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，并不僅僅局限于銷售部門(mén)銷售的情況，這樣才能控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。銷售部門(mén)應(yīng)要求客戶提供其資信情況的相關(guān)證明材料，并將材料和客戶的檔案轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，再由銷售部門(mén)具有審批資格的人員根據(jù)企業(yè)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批準(zhǔn)。所以i#,應(yīng)加強(qiáng)悄售部門(mén)與財(cái)各部門(mén)的合作。
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