淺談營運(yùn)資金管理論文
一、營運(yùn)資金概述
營運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。流動(dòng)資產(chǎn):企業(yè)經(jīng)營過程中形成的存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貨幣資金、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。流動(dòng)負(fù)債:短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他流動(dòng)負(fù)債等。營運(yùn)資產(chǎn)反映企業(yè)的短期償債能力的關(guān)鍵指標(biāo)，因應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他流動(dòng)資產(chǎn)及負(fù)債基本不會(huì)有太大波動(dòng)，短期借款作為營運(yùn)資金的補(bǔ)充，關(guān)鍵在于流動(dòng)資產(chǎn)的變化，實(shí)質(zhì)意義上營運(yùn)資金的管理可理解為存貨、應(yīng)收賬款、貨幣資金的管理。
二、應(yīng)收賬款管理
四川長虹案例:當(dāng)年國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，彩電產(chǎn)品利潤很快被低廉的價(jià)格稀釋，為了擴(kuò)大銷偉額，增加公司盈利，四川長虹2001年開始拓展海外銷偉業(yè)務(wù)，但針對(duì)應(yīng)收賬款的管理較為松懈。無節(jié)制的對(duì)海外客戶AYFX公司進(jìn)行放賬，即使在出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期的情況下，管理層迫于公司的業(yè)績需要，依然撲以發(fā)貨數(shù)據(jù)顯示，截比2003年底，應(yīng)收賬款期末余額高達(dá)50.84億元，其中AYFX一家公司就44.51億元，賬齡一年以上9.34億元，可見風(fēng)險(xiǎn)不言而喻，深層次反應(yīng)公司管理層的逐利意識(shí)強(qiáng)烈，思想麻痹大意，進(jìn)而損害公司及股東利益。
公司適當(dāng)?shù)馁d銷政策，會(huì)增加公司銷偉收入，提升市場(chǎng)占有率，但風(fēng)險(xiǎn)控制尤為關(guān)鍵，一旦產(chǎn)生壞賬，將得不償失。因此加強(qiáng)應(yīng)收管理，提升企業(yè)銷偉管理和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。以下為應(yīng)收賬款管理對(duì)策:
1.制定合理信用政策信用政策的制定在公司發(fā)展過程中具有重要的決定意義，關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)公司根據(jù)所處行業(yè)因素、規(guī)模情況以及考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷偉策略制定適宜的信用政策。寬松的信用政策能夠使公司短期內(nèi)取得快速成長，但當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)下行，市場(chǎng)不景氣的情況下，客戶產(chǎn)生壞賬的概率加大，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加:緊縮的信用政策能夠擺脫由于市場(chǎng)突變所帶來的.客戶違約情況，有效防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但會(huì)制約公司的快速發(fā)展。
2.建立客戶信用檔案通過對(duì)客戶實(shí)地考察、報(bào)表數(shù)據(jù)分析、合作過程評(píng)估等方式進(jìn)行信息搜集，整理客戶信用檔案。公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制崗，對(duì)客戶信用額度的合理性和有效執(zhí)行撲以審核和監(jiān)督。
3.應(yīng)收賬款對(duì)賬。公司建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度，如期與客戶及時(shí)核對(duì)。對(duì)賬的意義一方面可防比銷偉業(yè)務(wù)單元詢私舞弊、弄虛作假，保證雙方數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;另一方面按照合同嚴(yán)格執(zhí)行收款，起到提醒客戶的作用。
4.逾期賬款預(yù)警及考核。建立客戶應(yīng)收賬款逾期報(bào)表，對(duì)產(chǎn)生預(yù)期的應(yīng)收賬款第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，提醒銷偉業(yè)務(wù)單元及公司管理層重視，并作為不良紀(jì)錄錄入客戶信用檔案，暫定客戶發(fā)貨，嚴(yán)防礙于公司業(yè)績需要，采取飲鴻比渴方式繼續(xù)發(fā)貨。將逾期賬款納入銷偉業(yè)務(wù)單元的績效考核范圍，考核不是目的，在于促進(jìn)及時(shí)解決。對(duì)于催收后仍不能收同的逾期賬款立即啟動(dòng)法律程序，維護(hù)公司合法權(quán)益。
三、存貨管理
璋子島事件:2014年10月公司發(fā)布公告稱，因遭遇異常冷水團(tuán)影響，公司對(duì)100多畝海域的2011年和2012年播撒即將進(jìn)入收獲期的蝦夷扇貝絕收，前三季度業(yè)績“大變臉”，由預(yù)報(bào)盈利變?yōu)樘潛p8億元。本文引用此案例僅指出存貨管理的嚴(yán)重問題。因行業(yè)本身的特殊性，很難去驗(yàn)證具體存貨以及生產(chǎn)研究過程，作為知名上市公司，且屬于全國最大的海珍品生態(tài)養(yǎng)殖基地，應(yīng)配備具備成熟的跟蹤調(diào)查系統(tǒng)。
盡管經(jīng)過證監(jiān)會(huì)核查，璋子島在2011年采購、底播過程中不存在虛假行為，大股東不存在占用上市公司資金行為。但不可否認(rèn)公司在公司治理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)計(jì)量等方面存在重大問題，管理層未能勤勉盡責(zé)，存貨管理嚴(yán)重不到位，導(dǎo)致公司產(chǎn)生大額虧損，股民產(chǎn)生卜大損失。存貨管理涉及到物資請(qǐng)購、采購入庫、倉儲(chǔ)、領(lǐng)用出庫、盤點(diǎn)等各個(gè)方面，需建立健全存貨規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，確保公司財(cái)產(chǎn)安全。存貨管理對(duì)策:
1.合理采購公司應(yīng)根據(jù)銷偉計(jì)劃制定適宜的生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合存貨采購成本，制定合理安全庫存及經(jīng)濟(jì)采購批量，避免過量采購行為。針對(duì)大宗原料引入V6l T采購模式，與供應(yīng)商形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，達(dá)成雙贏。
2.存貨保管�？茖W(xué)規(guī)劃倉庫，存貨分類保管存放:嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離，賬物分開管理，避免監(jiān)守自盜:控制貨物驗(yàn)收源，保質(zhì)保量:嚴(yán)格按照8061表執(zhí)行領(lǐng)料，嚴(yán)控賬外物資。
3.呆滯預(yù)警與考核。引入物控崗，有效發(fā)揮物控監(jiān)督控制職能，建立呆滯存貨報(bào)表，提前預(yù)警，及時(shí)消化呆滯庫存，保證存貨質(zhì)量優(yōu)質(zhì)強(qiáng)化考核力度，對(duì)造成存貨呆滯業(yè)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)厲追責(zé)。
4.科學(xué)盤點(diǎn)。建立定期盤點(diǎn)制度，科學(xué)實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。詳細(xì)記錄存貨狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，妥善處理盤盈盤虧存貨。
四、資金管理
由于存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)最終均將轉(zhuǎn)化為企業(yè)賴以生存的資金，資金管理一方面需縮短營運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)(存貨、應(yīng)收賬款)，加快資金同籠，另一方面利用供應(yīng)商的賬期，延長支付時(shí)間，從而降低公司資金占用成本，提高資金使用效率，以得到最高同報(bào)和創(chuàng)造最大價(jià)值。在做好以上控制的同時(shí)，需要注重資金需求預(yù)測(cè)，針對(duì)集團(tuán)性質(zhì)公司可以進(jìn)行資金池管理。
資金需求預(yù)測(cè)。進(jìn)行科學(xué)的事前控制，統(tǒng)籌經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)項(xiàng)目下資金收支情況。資金需求量的預(yù)測(cè)方法很多，如趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、銷偉百分比法以及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法等。企業(yè)在對(duì)資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。
資金池管理。對(duì)資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，是避免資金盲目、無效使用的重要措施。資金事中控制包括的內(nèi)容很多，應(yīng)用較為廣泛的是“現(xiàn)金池管理”，它能有效地實(shí)現(xiàn)資金的資源共享，提高資金周轉(zhuǎn)效率，也能保證資金安全性�，F(xiàn)金池模式下的資金集中管理強(qiáng)調(diào)的是銀企之間及時(shí)對(duì)接，減少中間環(huán)節(jié)，快速進(jìn)行資金收支，及時(shí)監(jiān)控資金流向。
在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，傳統(tǒng)制造行業(yè)正處在嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，高額的應(yīng)收賬款、滯銷的成品，外加高融資成本，很容易讓企業(yè)面臨危險(xiǎn)局面，資金周轉(zhuǎn)不暢，運(yùn)營效率低下，企業(yè)營運(yùn)成本增加。企業(yè)需要自我轉(zhuǎn)變，運(yùn)用有效管理方法，強(qiáng)化營運(yùn)資金的管控，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，增強(qiáng)“免疫力”以抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
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