企業(yè)發(fā)生分立業(yè)務所得稅的處理
企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將部分或全部營業(yè)分離轉讓給兩個或兩個以上現存或新設的企業(yè)(以下簡稱分立企業(yè))，為其股東換取分立企業(yè)的股權或其他財產。企業(yè)分立業(yè)務應按下列方法進行所得稅處理：
1.被分立企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分立企業(yè)的資產，在計稅時可按經評估確認的價值確認成本。
2.分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)的股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值(或支付的股本的帳面價值)20%的，經稅務機關審核確認，企業(yè)分立當事各方也可選擇下列規(guī)定進行分立業(yè)務的所得稅處理：
(l)被分立企業(yè)可不確認分離資產的轉讓所得或損失，不計算所得稅。
(2)被分立企業(yè)已分離資產相對應的納稅事項由接受資的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由接受分立資產的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
(3)分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產和負債的`成本，須以被分立企業(yè)的帳面凈值為基礎結轉確定，不得按經評估確認的價值進行調整。
稅務部門的審核權限是：
(l)企業(yè)分立業(yè)務涉及的企業(yè)在同一區(qū)縣的，企業(yè)提出申請后，由當地稅務部門審核確認;
(2)企業(yè)分立業(yè)務涉及企業(yè)不在同一區(qū)縣的，為便于企業(yè)稅務事宜的銜接，由企業(yè)提出申請，當地稅務部門核實后，上報市局審核確認;
(3)市級企業(yè)的分立，不論是否在同一區(qū)縣，均須由企業(yè)提出申請，當地稅務部門核實后，上報市局審核確認;
(4)企業(yè)分立業(yè)務涉及的企業(yè)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，須報國家稅務總局審核確認。
企業(yè)發(fā)生對立業(yè)務，需稅務部門審核時，應向稅務部門提供如下資料：
(1)分立企業(yè)各方的稅務登記證復印件。
(2)經分立企業(yè)各方認可的具有法律效力的協議或合同。
(3)分立企業(yè)的實施方案。
(4)提供注冊會計師、注冊稅務師審核的資產評估、稅務事項等內容的財務報告或證明。
(5)分立企業(yè)最后年度的財務報表。
(6)有主管部門的企業(yè)，提供主管部門的相應資料。
(7)稅務部門要求的其他有關資料。
3.被分立企業(yè)的股東取得的分立企業(yè)的股權(以下簡稱“新股”)，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(以下簡彌“舊股”)，“新股”的成本應以放棄的“舊股”的成本為基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得的“新股”成本可從以下兩種方法中選擇：直接將“新股”總投資成本確定為零;或者，以被分立企業(yè)分離出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調整減低原持有的“舊股”的成本，再將調整減低的投資成本平均分配到“新股”中。
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