增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

時間：2021-03-01 14:23:18 職場維權(quán) 我要投稿

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　　發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款項憑證�，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.

　　普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時使用。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，一方面要向收款方索取發(fā)票，同時也要向付款方開具發(fā)票。特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度，發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管國稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具.具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。

　　--增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

　　1.發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票.

　　2.發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

　　3.發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　4.發(fā)票的聯(lián)次不同："增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票(俗稱：普通發(fā)票)的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項稅額。

　　在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價稅合計”，其中：“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項稅額的功能，因此，無需將價稅分列開具，只需將價稅合計合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購銷雙方的稅務(wù)登記號，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。

　　舉例說明，某納稅人銷售貨物一批，共取得價款117 000元，增值稅稅率17%，則：

　　1.開具增值稅專用發(fā)票時，金額為100 000元，稅率為17%，稅額為17 000元，價稅合計為117 000元;

　　2.開具普通發(fā)票時，金額為117 000元。

　　不論銷售方開具何種發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)交納增值稅銷項稅額17 000元。另外，銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，對某些特殊業(yè)務(wù)，依法不得開具增值稅專用發(fā)票，而只能開具普通發(fā)票。

　　對于購貨方而言：

　　1.如果取得普通發(fā)票，那么117 000元應(yīng)當(dāng)全額計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得抵扣進(jìn)項稅額;

　　2.如果取得增值稅專用發(fā)票，那么100 000元應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，17 000元進(jìn)項稅額準(zhǔn)予申報認(rèn)證抵扣(稅法規(guī)定不得抵扣的項目除外)。

　　5.發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　一、要了解增值票和普通發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;

　　1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人;生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍;一般納稅人是指工業(yè)年收入達(dá)到50萬以上，商業(yè)年收入達(dá)到80萬元以上，核算健全的企業(yè);

　　2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進(jìn)貨物的稅額;小規(guī)模的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè));但是不能抵扣進(jìn)項稅金;小規(guī)模也不能開具增值稅發(fā)票，同時一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項稅金。但是小規(guī)模企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，但稅率只能是4%(商業(yè))或6%(工業(yè))，一般納稅人取得小規(guī)模代開的增殖票也只能抵4%或者6%。

　　3、進(jìn)項稅金實(shí)際是對一般納稅人而言的，因為小規(guī)模購進(jìn)貨物是不能抵稅的;如果是一般納稅人，假如該企業(yè)購進(jìn)100元(不含稅)的貨物，銷方給該企業(yè)開了增值票，票上所列稅款是17元;那么這17元就是購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅金;購進(jìn)貨物假如以200元(不含稅)的價格賣掉，那么該企業(yè)要交34元的銷項稅，但是可以低扣購進(jìn)貨物的17元，假定該企業(yè)無其他購進(jìn)和銷售的貨物，當(dāng)期應(yīng)交增值稅就是34-17=17元;小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購進(jìn)貨物的稅金的，所以也就無所謂進(jìn)項稅金了;

　　二、根據(jù)上述，兩種發(fā)票的稅率實(shí)際是根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人而不同，一般納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是一樣的.，17%。而小規(guī)模的根據(jù)行業(yè)不同，工業(yè)6%，商業(yè)4%，當(dāng)然只是針對普通發(fā)票而言，小規(guī)模納稅人是不允許開具增值稅專用發(fā)票的，但是小規(guī)模可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)去代開增值票，稅率還是6%或者4%，對方取得了小規(guī)模代開的增值稅發(fā)票，也只能抵扣4%或者6%。

　　增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對于銷貨方來說是一樣的，它都要按照收入來計算增值稅。

　　購貨方如果是一般納稅人，需要進(jìn)項稅來抵銷項稅，因此就要增值稅發(fā)票，而普通發(fā)票不可以抵扣。

　　他倆的區(qū)別就在于購貨方，取得增值稅發(fā)票就可以抵扣，普通發(fā)票就不可以抵扣，不抵扣對他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。

　　1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開具的，普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開具的。

　　2.增值稅發(fā)票是電腦票，用專門的打印機(jī)在票面上打印，普通發(fā)票有很多是在票面上手寫。

　　3.增值稅發(fā)票稅率一般是17%(有些企業(yè)不能自己開具，讓稅務(wù)局代為開具，這樣的增值稅發(fā)票稅率好像是6%);普通發(fā)票稅率好像是6%。

　　4.進(jìn)項增值稅發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不能抵稅。不是所有的增值稅發(fā)票都可以退稅，要出口企業(yè)的才行

　　假設(shè)有A、B、C三個公司

　　(1)B從A買了100元的貨，A開給B一張增值發(fā)票，貨款是83元，稅額是17元。

　　對A來說開普票和開增票有什么區(qū)別?是不是能退稅?退稅的話能退多少元?

　　(2)接著B按200元的價格把貨物賣給了C，B可以開給C普票還是增票?

　　如果B開給C普票，B的利潤、扣稅、退稅各是多少?

　　如果B開給C贈票，B的利潤、扣稅、退稅各是多少?

　　(2)C從B那邊買了200元的貨，自用，不賣給下家，對C來說，開普票和開贈票有區(qū)別么?

　　問題補(bǔ)充：B開給C增票，C到哪里抵扣呢?

　　關(guān)鍵在于A、B、C是否是增值稅一般納稅人，如果都是的話，對A無影響，開什么票他都得按17%計算稅額;對B，如果索取普通發(fā)票，則無法扣稅，就要多繳點(diǎn)稅，如果索取增值稅專用發(fā)票，則可以憑票上稅額減去此部分稅額不繳，C購進(jìn)B的貨物，可以要普通發(fā)票，也可以要專票，如果是貨物自用，則不可以扣稅，反之可以扣稅，如果僅索取普通發(fā)票，無論如何，都不可以扣稅，因為增值稅扣稅，是憑專票扣稅的。我的回答你滿意嗎?

　　其實(shí)對于開票方來說,無論他是開普通發(fā)票和增值稅發(fā)票,他都是要交17%的稅的,而對于購貨方來說,如果銷貨方開給他的是普通發(fā)票他則不能抵扣,如果是增值發(fā)票的話他就可以用來抵扣了.

　　1、對A來說開普通發(fā)票和增值稅發(fā)票是沒有區(qū)別的

　　2、不管B開的是普通發(fā)票還是增值稅發(fā)票，他的利潤和稅都是一樣的

　　3、對于C來說，當(dāng)然應(yīng)該要增值稅發(fā)票嘍，這樣他可以拿來作抵扣，而普通發(fā)票是不能抵扣的

　　1.對于A來說,開普通發(fā)票和增值稅發(fā)票是一樣的,兩者交的稅是一樣的.

　　2.同樣的道理,B開給C普通發(fā)票和增值稅發(fā)票也是一樣的,利潤和所交的稅都是一樣,不會有差別.

　　3.C就不一樣了.它一定要從B那取得增值稅發(fā)票,這樣它的進(jìn)項稅才能抵扣,否則它就要多交稅.

　　增值稅小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人對一般納稅人的，開增值稅專用發(fā)票，對非一般納稅人(包括小規(guī)模納稅、行政事業(yè)單位、個人等)開普通發(fā)票。

　　說白了就是增值稅專用發(fā)票能用來抵扣,而普通發(fā)票不能;當(dāng)然抵扣也是有前提的,必須是一般納稅人取得專用發(fā)票才能抵扣,對于小規(guī)模來說專用發(fā)票和普通發(fā)票是一樣的.

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