日前，國務(wù)院總理李克強在全國“兩會”作政府工作報告時提出，“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔(dān)。今年將采取三項舉措。一是全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增……”
我國從2012年1月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增(營業(yè)稅改增值稅)”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四個行業(yè)還未覆蓋到。不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應(yīng)的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。
關(guān)于四大行業(yè)營改增方案的具體內(nèi)容，目前業(yè)內(nèi)基本已達成共識：即：金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)或由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
杭州市財政局在年初的市“兩會”上，公布了我市2015年市本級一般公共預(yù)算執(zhí)行情況，我市去年“營改增”稅收收入為92.92億元，比上一年增長19%。不過，去年征收的營業(yè)稅仍有274.33億元，這些稅收主要來自于上述四個行業(yè)。“營改增”今后在四大行業(yè)推開之后，將會給這幾個行業(yè)帶來什么樣的影響?能真正進一步減輕企業(yè)負擔(dān)嗎?
稅務(wù)專家呂女士向記者分析說，建筑行業(yè)過去的營業(yè)稅是3%，改成11%后，提高了8個百分點。從理論上看，企業(yè)可以通過進項抵扣降低稅負。而且在建筑業(yè)，能夠用來抵扣的進項很多，如鋼材、混凝土等建筑材料、運輸費等，都可以抵稅。“不過實際上，在建筑行業(yè)由于層層分包，供應(yīng)商參差不齊等原因，企業(yè)難以取得所有進項的增值稅發(fā)票，抵扣不足的現(xiàn)象非常普遍。再加上建筑業(yè)人力成本很高，但人工費卻不在抵扣之列。因此，建筑業(yè)要用進項抵扣掉營改增之后增長的8個稅點，難度比較大。”她說，“一旦企業(yè)無法獲取足夠的進項增值稅發(fā)票，營改增之后可能會帶來成本直線上升。”
而對于房地產(chǎn)行業(yè)，杭州一房產(chǎn)公司財務(wù)負責(zé)人秦先生表示，因為現(xiàn)在細則還沒有明確，所以很難判斷營改增之后會有怎樣的影響：“房地產(chǎn)行業(yè)主要的成本在土地、建安和融資三塊，建安這一塊，讓建筑企業(yè)和安裝企業(yè)開具增值稅發(fā)票不難，但是土地使用權(quán)和融資的利息今后能不能抵扣，現(xiàn)在還不知道，這些對房地產(chǎn)行業(yè)的稅負有著直接的影響。”
此外，稅務(wù)專家呂女士認為，金融業(yè)的營改增同樣很復(fù)雜面臨很多問題，因為金融行業(yè)業(yè)態(tài)復(fù)雜，有銀行、證券、保險、基金公司、資產(chǎn)管理公司等，如何針對不同性質(zhì)的收入進行征稅，同行業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來是否繼續(xù)免征稅等，都需要制定非常仔細和公平的規(guī)則。
“銀行等金融機構(gòu)目前的成本主要是不動產(chǎn)租賃(或增持)、系統(tǒng)維護、人員費用等，和建筑業(yè)一樣，金融業(yè)也屬于勞動密集型行業(yè)，可抵扣項比較少，大量的人員開支就占去了成本的一大塊。”呂女士說。
不過她認為，營改增之后，最可能預(yù)見到直接受益者，會是服務(wù)行業(yè)年營業(yè)額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人。這其中就包含了大量的小微企業(yè)和個體戶。
這是因為針對年營業(yè)額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人，營改增不采用層層抵扣的方式來繳稅，而是直接用營業(yè)額×稅率來計算稅額，而且稅率會從5%(營業(yè)稅)降到3%(增值稅)。這對于一家年營業(yè)額500萬元的企業(yè)來說，等于每年直接減掉了10萬元的稅。
8月1日零時13分,在濟南市市中區(qū),乘客劉先生向記者展示他剛剛打車取得的新版發(fā)票。新版發(fā)票除了監(jiān)制章由山東省地稅局改為山東省國稅局,還增加了防偽措施。
8月1日,我省“營改增”大幕正式拉開。省財稅部門負責(zé)人表示,“營改增”不但消除重復(fù)征稅、減輕納稅人負擔(dān),還將有利于我省轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu),深化財稅體制改革。
省財政廳廳長于國安表示,從前期試點省份情況看,超過90%的試點納稅人稅負下降,其中小規(guī)模納稅人平均降幅達40%,成為改革最大受益者。
至于少數(shù)企業(yè)出現(xiàn)稅負增加的情況,于國安表示,這多與試點行業(yè)過窄而導(dǎo)致抵扣不足有關(guān)。隨著試點范圍進一步擴大,這一問題將逐步得到解決。
據(jù)測算,今年8月1日起將“1+7”行業(yè)試點擴大到全國,全部試點地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負擔(dān)約1200億元。
我省實施營改增,納入試點的中小企業(yè)普遍減負,尤其是小微企業(yè),受益受惠更加明顯。對現(xiàn)有增值稅一般納稅人來講,也會從購買試點納稅人服務(wù)當(dāng)中,獲得相應(yīng)的增值稅抵扣空間。
于國安表示,“營改增”打通二三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條,將給制造業(yè)帶來明顯的“溢出效益”,降低制造成本,鼓勵科技創(chuàng)新,推動主輔分離,促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。
另外,營改增對試點企業(yè)向境外提供的應(yīng)稅服務(wù),實行零稅率或免稅政策,有利于擴大服務(wù)貿(mào)易出口規(guī)模,增強企業(yè)參與全球資源配置的能力,提高我省開放型經(jīng)濟水平。
隨著“營改增”的全面完成,作為地方主體稅種的營業(yè)稅最終將被增值稅取代,中央與地方收入如何劃分、地方缺少主體稅種等問題會更加突出。
據(jù)了解,經(jīng)地稅、國稅部門和試點納稅人三方確認,目前我省參加“營改增”試點的納稅人達6.55萬戶(不含青島市),其中一般納稅人0.84萬戶,小規(guī)模納稅人5.71萬戶。
數(shù)字解讀
上海 有關(guān)專家測算,“營改增”拉動上海市2012年GDP增長0.6個百分點左右,第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重提高了2個百分點。
甘肅 “營改增”后全省預(yù)計地方財政收入將減收6億元。
湖南、廣西 地方財政減收規(guī)模將達10億元以上,大部分地區(qū)整體減稅覆蓋面均超過90%。
不動產(chǎn) 財政部部長樓繼偉此前指出,中國將在一兩年內(nèi)將增值稅推廣至全部服務(wù)業(yè),特別是將把不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍,預(yù)計屆時整體減稅規(guī)模將達9000億元。
廣播影視業(yè): 舞美等服務(wù)外包趨勢加劇
業(yè)界表示,新納入“營改增”試點范圍的廣播影視業(yè)將受到巨大影響,廣播影視類公司為了最大化享受到稅收優(yōu)惠進行結(jié)構(gòu)調(diào)整將是必然趨勢。
中投顧問文化行業(yè)研究員蔡靈表示,短期內(nèi)電視臺由于購買影視版權(quán)費用較高,實施營改增后能夠進行抵扣的進項較多,改革后短期受益將最明顯;電影院則因為能抵扣的進項較少則有可能出現(xiàn)稅負增加的情況。而各類影視制作公司未來則需通過經(jīng)營調(diào)整以增加可抵扣進項。未來,舞美、道具等服務(wù)的外包趨勢將因此加劇。
航運業(yè): 向客戶加收6%增值稅
從8月1日起,包括中遠集運等多家航運企業(yè)開始向客戶加收6%增值稅及相應(yīng)的附加稅費。
某交運行業(yè)分析師告訴記者,根據(jù)測算,整個航運業(yè)的上中下游在這次“營改增”中沒有太大獲益。“(航運公司)如果不轉(zhuǎn)嫁出去,就只能自己承擔(dān)稅收政策改變帶來的成本。”
某航運業(yè)研究員坦承,下游企業(yè)可以抵扣減免這部分增值稅,但是在實際操作過程中涉及很多免稅條款、抵扣條款,很復(fù)雜,抵扣執(zhí)行起來并不那么容易,相應(yīng)增加的成本貨代將承擔(dān)一部分,下游企業(yè)也可能承擔(dān)一部分。
未必給二手房“火上澆油”
按照正常情況，無論是營業(yè)稅還是增值稅，都主要針對賣方，而非針對買方。但實際上，賣方在制定價格時，都會先考慮到成交后要繳納的各項稅費，這些稅費也就轉(zhuǎn)嫁給買方。正因如此，不少二手房看房人擔(dān)心，一旦二手房交易實現(xiàn)營改增，這筆稅費到底會不會漲、現(xiàn)在買入真的會比5月實施營改增后買房更實惠嗎?
“現(xiàn)在也是勸客戶，能過戶的就趕快過戶，5月份就不好說了。”一位房地產(chǎn)經(jīng)紀人對記者說。目前，需要繳納營業(yè)稅的主要是買入兩年內(nèi)的普通住房，稅率為5%;而在上周五，相關(guān)部門已經(jīng)確定的房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅率為11%。“雖然稅率看上去升了些，但是基數(shù)變小了，稅費整體也有增有減。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺說。
增值稅額是根據(jù)買入和賣出的差價判斷，在這期間房子增值幅度越大，繳納的增值稅也就越多。這就意味著，增值稅究竟是否會高過營業(yè)稅還不一定，這取決于最終的交易價格。對于一些年限較長的房子來說，甚至更多取決于此前的價格上漲幅度，目前短期的影響相對較小。
其實，在很多數(shù)據(jù)面前，這樣的信息也有待考量。來自偉業(yè)我愛我家的數(shù)據(jù)顯示，3月上半月，北京全市二手住宅成交均價為4.1萬元/平方米左右，與2月是基本持平的。偉業(yè)我愛我家集團副總裁胡景暉也分析，雖然二手房市場近幾月熱度不減，但房價并未出現(xiàn)明顯上漲，未來隨著各項利好政策邊際效應(yīng)的遞減以及市場理性的回歸，北京二手房均價將整體保持平穩(wěn)。
目前各類稅額算法只是推算
雖然目前房地產(chǎn)行業(yè)的營改增已經(jīng)確定在5月1日后開始實施，稅率也已經(jīng)確定在11%，但具體的算法和相關(guān)配套政策還未發(fā)布。有專家告訴記者，目前各種關(guān)于增值稅的稅額算法也都是推測出來的。
網(wǎng)絡(luò)上關(guān)于二手房增值稅計算較混亂，有的是直接由不含稅的賣出價減去不含稅的買入價，再乘以11%的稅率。記者注意到，這種計算方法還主要是依據(jù)企業(yè)增值稅的算法。
不過，也有業(yè)內(nèi)人士是按照“征收率”而非“稅率”計算，二手房房東可算作小規(guī)模納稅人，按照征收率計稅的簡易計稅法計算，這個算法就更為簡單，直接用不含稅的賣出價乘以征收率，征收率則大多為3%。
記者對比發(fā)現(xiàn)，這兩種計算方法得出的結(jié)果也“差之千里”。比如，一套房買入時200萬元，賣出時400萬元(均不含稅)，以11%的計稅方法，稅額大約為22萬元;如果以3%計算，價格則為12萬元。兩者相差就有10萬元。
“雖然目前大的方向確認了，但是具體的算法、政策還沒有發(fā)布。”易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴躍進對記者說，目前這些公式都還是推測出來的，真正的萬能公式還需要以正式政策為準。
此外，也有一類房子的計稅方法是未定的。按照目前的政策，買入滿兩年的普通住房是不需要征收營業(yè)稅的，而實現(xiàn)“營改增”后，這類房子是否免征收增值稅也是無法確定的。
詳細稅費政策近期即將公布
距離正式實施營改增已不到兩個月，未來究竟如何計算增值稅?記者了解到，財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。
國家稅務(wù)總局此前也回應(yīng)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)涉及近1000萬戶納稅人，試點準備的時間緊、任務(wù)重。為了確保試點的如期順利推進，幫助納稅人盡快做好試點準備、平穩(wěn)實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財稅部門已作部署安排，抓緊準備營改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。
此前，我國部分行業(yè)已經(jīng)試點營改增。參照先例來看，營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負。截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。
上周國務(wù)院常務(wù)會上也已經(jīng)明確，在營改增試點全面推開過程中，新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策，稅制設(shè)計不增加企業(yè)負擔(dān)。
相關(guān)文章：
相關(guān)文章
熱門文章