廣東省自學考試審計學
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廣東省自學考試審計學
1.按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計分為哪幾類?
答：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為三類，第一類，賬項基礎(chǔ)審計，又稱為詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產(chǎn)生的。第二類為制度基礎(chǔ)審計、第三類為風險導向?qū)徲嬋悺?/p>
2.審計按照審計主體分類分為哪幾類?
答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為三類，第一類為政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。第二類為內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。第三類為注冊會計師審計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務(wù)所進行的審計。
3.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些?
答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立�？陀^性要求注冊會計師應(yīng)當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當坦率、誠實，保證公正。第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應(yīng)當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五類為技術(shù)準則，它要求注冊會計師應(yīng)當遵照相關(guān)的技術(shù)準則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當遵守的技術(shù)準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。
4.根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的什么?
答：(1)審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當考慮六方面因素：審計風險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的'經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征。
(2)審計證據(jù)的適當性，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。
5.在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準則的是哪些?
答：(1)鑒證業(yè)務(wù)基本準則。
(2)審計準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。
(3)審閱準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。
(4)其他鑒證業(yè)務(wù)準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。
6.審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容?
答：(1)財務(wù)報表審計的目標。
(2)管理層對財務(wù)報表的責任。
(3)管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度。
(4)審計范圍
(5)執(zhí)行審計工作的安排
(6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。
(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險。
(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。
(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。
(10)管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。
(11)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。
(12)審計收費。
(13)違約責任。
(14)解決爭議的方法。
(15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
7.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容?
答：(1)適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。
(2)正確的授權(quán)審批。
(3)充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標。
(4)憑證的預先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。
(5)按月寄出對賬單。由不負責現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息，因而這是一項有用的控制。
(6)內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標所不可缺少的一項控制措施。
8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)當中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。
答：(1)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。
(2)檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。
(3)觀察。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。
(4)詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進行評價的過程。
(5)函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。
(6)重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。
(7)重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
9.注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些?
答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。
10.銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些?
答：(1)營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。
(2)營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。
(3)銷售費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。
11.評價被審計單位有一個良好的銀行存款內(nèi)部控制時，企業(yè)應(yīng)該做到什么?
答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)容：
(1)職責分工。
(2)授權(quán)批準。
(3)憑證和記錄。
(4)定期盤點與核對。銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額;實施分析性程序;取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表;函證銀行存款余額;抽查大額銀行存款收支的原始憑證;檢查銀行存款收支的正確截止;檢查外幣銀行存款的折算是否正確;確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。
12.內(nèi)部控制的要素包括哪些?
答：(1)控制環(huán)境。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
(2)風險評估過程。風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。
(3)信息系統(tǒng)與溝通。與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄。
(4)控制活動�？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。
(5)對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。
13.外部證據(jù)的有哪些?
答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。
(1)由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。
(2)由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。
(3)由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。
14.應(yīng)付賬款審計目標的是什么?
答：應(yīng)付賬款審計目標一般包括：
(1)確定應(yīng)付賬款的真實性;
(2)確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整;
(3)確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔;
(4)確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確;
(5)確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當。
15.對固定資產(chǎn)增加的審查，應(yīng)注意哪些?
答：固定資產(chǎn)的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑，審計時應(yīng)注意檢查原始憑證，確認固定資產(chǎn)增加的真實性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價值的合理性，同時還應(yīng)該檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。
16.將憑證預先編號的目的是什么?
答：對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。
17.注冊會計師劉某正在起草一家上市公司的審計報告，考慮什么?
答：(1)標題。審計報告的標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
(2)收件人。
(3)引言段。
(4)管理層對財務(wù)報表的責任段。
(5)注冊會計師的責任段。注冊會計師的責任段應(yīng)當說明以下內(nèi)容：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
(6)審計意見段。
(7)注冊會計師的簽名和蓋章。
(8)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。
(9)報告日期。
18.注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用?
答：(1)鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。
(2)保護作用。注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程序上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。
(3)證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任。
19.屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些?
答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。
20.對存貨的審查，主要是通過哪些?
答：對存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符;存貨的分析性復核;存貨監(jiān)盤;存貨的計價測試;審查存貨所有權(quán)。而對存貨主要賬戶的審計內(nèi)容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符;審查存貨的會計記錄是否合規(guī);審查存貨跌價準備;審查存貨在會計報表上的披露是否恰當。
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