注冊會計師考試《審計》知識點
注冊會計師考試《審計》知識點1
1.管理層的責任
2.注冊會計師的責任
注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論。無論財務報表編制基礎是否有明確要求，這種責任始終存在。
注意：
第一，注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設進行審計是為了確定被審計單位以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎編制財務報表是否合理。
第二，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。
第三，實施風險評估程序時，注冊會計師應當考慮是否存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。
如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層進行討論，并確定管理層是否已識別出單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；如果管理層已識別出這些事項或情況，注冊會計師應當與其討論應對計劃。
如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論其擬運用持續(xù)經(jīng)營假設的基礎，詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。
注冊會計師考試《審計》知識點2
【提要】注冊會計師信息 : 20xx年注冊會計師考試知識點《審計》：函證應收賬款
【答疑】請問為什么在函證應收賬款時，列出賬戶余額是應對高估風險，而不列出賬戶余額就是應對低估風險呢，這個邏輯是怎么來的?
【答】詢證函中可以不列示出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，如果被詢證者回函證明被審計單位沒有記載該筆應收賬款或少記了，就能應對應收賬款被低估的的風險。假如被審計單位賬上記錄的應收A公司的賬款是1000萬，而實際上是1500萬，發(fā)出詢證函上金額是1000萬，這對于被詢證函者是有力的，那么回函時不會糾正少記了500的，因為這對它是減少了負債;所以直接列示金額并不能有效防止這個風險。
如果是不列示，讓對方填寫，就很大程度可以避免低估風險。函證列明金額，更側重應收賬款的高估：被審計單位往往會高估應收賬款，如果函證時列明信息的話，對方會回函否認，并給出正確信息。因為高估應收賬款等于高估資產(chǎn)，被審計單位還是很樂意去做的，而對方(被函證者，即客戶)可是欠錢的一方，如果被審計單位高估資產(chǎn)，那么相當于客戶一方負債多了，客戶一定不愿意，所以會積極回函，并列明信息指出錯誤。
試題練習：【單選題】下列關于應收賬款詢證函的說法中，不正確的是（ ）。
A、應收賬款詢證函回函應作為審計工作底稿歸檔管理
B、除法院、檢察院及其他有關部門依法查閱審計工作底稿，注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查以及前后任溝通等情形外，應收賬款詢證函回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據(jù)
C、應收賬款詢證函回函的所有權歸屬于會計師事務所
D、應收賬款詢證函回函任何時刻都不得作為法律訴訟的證據(jù)
【答案】D
注冊會計師考試《審計》知識點3
【知識點】累計錯報到底和財務報表整體重要性比還是和實際執(zhí)行的重要性比?
它和兩個都需要比較，只不過不同階段比較的用處是不同的。
在審計過程中，錯報金額和實際執(zhí)行重要性比較，如果超出實際執(zhí)行重要性了，要擴大審計程序的范圍，多發(fā)現(xiàn)一些錯報，并且要求管理層更正，這樣才能使財務報表最大限度的含有較少的錯報，最后能夠出具無保留意見。
最后判斷意見類型時，應當將累積的未更正錯報與財務報表整體的重要性比較，如果未更正錯報的匯總數(shù)超過報表整體的重要性水平，注冊會計師就應當發(fā)表非無保留意見。
所以說在審計過程中累積錯報與實際執(zhí)行的重要性相比較，影響注冊會計師實施進一步審計程序范圍，在發(fā)表審計意見的時候將未更正錯報與報表整體的重要性相比較，影響注冊會計師的審計意見類型。
試題練習：【單選題】對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（ ）。
A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
C.如果錯報不影響確定財務報表整體的.重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正
D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
【正確答案】D
【答案解析】注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應當要求管理層更正這些錯報。
注冊會計師考試《審計》知識點4
【問題】老師能否舉例說明一下“不同性質的審計證據(jù)相互印證某項認定，使與該項認定相關的審計證據(jù)具有更強的說服力”的意思?不太理解什么是不同性質的審計證據(jù)。
【答】比如對于應收賬款的審計，函證程序最有可能證實的是應收賬款的存在認定，但是核查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)票憑證等，也可以驗證這些應收賬款的真實性，即證實其存在認定。對于函證獲取的審計證據(jù)和檢查銷售合同等獲取的審計證據(jù)就是不同性質的審計證據(jù)，注冊會計師通過函證和檢查合同文件等獲取不同性質的審計證據(jù)，都是為了證明應收賬款的存在認定，可以使應收賬款的存在認定更有說服力。所以說不同性質的審計證據(jù)相互印證某項認定，使與該項認定相關的審計證據(jù)具有更強的說服力。
試題練習：在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關
B、針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力
C、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)
D、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)
【正確答案】B
【解析】針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，需要實施進一步審計程序，以獲取支持某一審計證據(jù)的其他審計證據(jù)，獲得支持的審計證據(jù)仍是有說服力的，所以選項B不正確。
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