注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析
一、單選題
1.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。
A.被審計(jì)單位從車復(fù)雜的金融工具投資
B.被宙計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市
C.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易 D.被畝計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題
【參考答案】D 【答案解析】資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。因?yàn)橘Y產(chǎn)流動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題并不能界定于具體的認(rèn)定層次，或者說(shuō)在這種情況下不知道哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以我們通常認(rèn)為屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。
2下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。
A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.注會(huì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,倍賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響畝計(jì)質(zhì)量；選項(xiàng)B,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn); 選項(xiàng)D,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)油樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。
3.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供財(cái)務(wù)報(bào)表或特定的書(shū)面聲明
B.即使管理層已提供可靠的書(shū)面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.如果在審計(jì)證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面證明
D.如果營(yíng)理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)
【參考答案】D
【答案解析】針對(duì)所有交易均記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書(shū)面聲明，被審計(jì)單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書(shū)面聲明，則出具無(wú)法表示意見(jiàn)的宙計(jì)報(bào)吿，不能出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
4.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。
A.被審計(jì)單位對(duì)母公司銷重占總銷量50%
B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益
C.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格
D.被審計(jì)里位與收構(gòu)交易的對(duì)方簽訂了購(gòu)銷協(xié)議
【參考答案】B
【答案解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購(gòu)并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。B項(xiàng)屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)引起對(duì)該事項(xiàng)的特別關(guān)注，評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。
5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。
A.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難
B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排
C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
D.畝計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書(shū)面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式溝通；選項(xiàng)B，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書(shū)面形式也可以口頭形式溝通；選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書(shū)面形式溝通的；選項(xiàng)D,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷店當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。
6.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中正確的是（）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序
B.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)
C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平
【參考答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B,分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分祈不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，C項(xiàng)表述不當(dāng)。選項(xiàng)D，如果某一項(xiàng)認(rèn)定能夠用分析程序更好更有效地解決，那么實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能夠更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序錐更有效取決于誰(shuí)更適合。
7.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度
C.保持獨(dú)立性可以墻強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力
D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作重要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑
【參考答案】A
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、知識(shí)水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)檢等會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有一定影響，但是不能說(shuō)很大程度上取決于勝任能力。
8.下列各項(xiàng)因素中共，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是( )。
A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.被審計(jì)里位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望
D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
【參考答案】D
【答案解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因索：（1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)菅機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。
9.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。
A.對(duì)未質(zhì)押的定期存款檢查開(kāi)戶證書(shū)原件
B.函證定期存款的相關(guān)信息
C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證
D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件
【參考答案】D
【答案解析】定期存單的復(fù)印件可靠性相對(duì)較低，因?yàn)榭赡艽嬖趶?fù)印件造假的情況。
10.下列各項(xiàng)，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。
A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)
B.冶理層的參與程度
C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍
D.人力資源政策與實(shí)務(wù)
【參考答案】C
【答案解析】控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。
11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（） 。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證抿的可靠性
B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的畝計(jì)證據(jù)
C.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的
D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)對(duì)可靠性產(chǎn)生影響，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多少并不會(huì)影響其后量的高低；選項(xiàng)B,只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項(xiàng)C，從獨(dú)立的外部來(lái)源獲職的審計(jì)證據(jù)通常我們認(rèn)為可靠性較高。
12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家說(shuō)法中，正確的是（）。
A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，者是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束
B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的專家
C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)并生成書(shū)面協(xié)議
D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
【參考答案】B
【答案解析】外部專家是不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)重控制政策和程序約束的；無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并裾霖要形成書(shū)面協(xié)議，不是必須生成書(shū)面協(xié)議；在評(píng)價(jià)外部專家的客現(xiàn)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。
13.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制
C.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.注會(huì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【參考答案】D
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量
B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的
C.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響
D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量
【參考答案】B
【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味看信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒(méi)有必然聯(lián)系。
15.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。
A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)數(shù)量
【參考答案】A
【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于增加不可預(yù)見(jiàn)性的方法，可以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍不能應(yīng)對(duì)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是來(lái)源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時(shí)如果不打算信賴內(nèi)部控制，根本不會(huì)實(shí)施控制測(cè)試，所以也就沒(méi)有所謂的擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了。
16.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷
B.項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿
C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間
D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿
【參考答案】D
【答案解析】項(xiàng)目合伙人不用復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。
17.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)B，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D，針對(duì)剩余期間可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，也可以實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測(cè)試結(jié)合執(zhí)行。
18.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的是（）。
A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果
D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致
【參考答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)C，預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果通常不作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)D,根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的。
19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和反對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)
C.如果被審單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)
【參考答案】D
【答案解析】針對(duì)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)不是必須書(shū)面形式溝通的事項(xiàng)。
20.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。
A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的
D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
【參考答案】A
【答案解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大部分是說(shuō)服性的，而非結(jié)論性的；審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
21.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）
A.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高
B.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高
C.歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高
D.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后，就不存在估計(jì)的這種不確定性了，這時(shí)候可以確定會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確與否。不確定性是對(duì)未知的事項(xiàng)的描述。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：（1)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度；（2)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性；（3)是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性）；（4)預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性；（5)是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)；（6)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。
22.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期
B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)
D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告
【參考答案】C
【答案解析】審計(jì)報(bào)告日就是在審計(jì)報(bào)告上簽署的日期，通常是審計(jì)工作完成日，形成審計(jì)意見(jiàn)的日期就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了所有應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)，并能夠充分支持其審計(jì)意見(jiàn)的日期。審計(jì)報(bào)告曰不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的曰期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
23.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式與時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辨性
B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由
C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量
【參考答案】C
【答案解析】職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。
二、多選題
1下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有（）
A中立性
B—致性
C準(zhǔn)確性
D完整性
【正確答案】AD
【答案解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：（1）相關(guān)性、（2）完整性、（3）可靠性、（4）中立性、（5）可理解性，應(yīng)當(dāng)選擇為AD。
2下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（）
A確定重要性
B確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】BC
【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序；重要性水平是在總體審計(jì)策略確定的；是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體審計(jì)計(jì)劃確定的。
3.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）
A被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)
B由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)
C以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)
D詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的。選項(xiàng)D，無(wú)論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì)，被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款�；睾写嬖诿庳�(zé)或其他 限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)后。
4下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）
A有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
B便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱
C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
D保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄
【正確答案】ACD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表畝計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（4）保留對(duì) 未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法 律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計(jì)工作底稿并不是為了方便后任查閱，B項(xiàng)的說(shuō)法是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
5.下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有
A如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)
B如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性
C如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短
D如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控 制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)
【正確答案】ABD
【答案解析】A項(xiàng)：如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的.審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)；B項(xiàng)：如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。D項(xiàng)：如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)。
6.下列各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。
A.檢查
B.重新執(zhí)行
C.觀察
D.分析程序
【參考答案】ACD
【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
7.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。
A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大
B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大
C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大
D.大規(guī)�？傮w中抽樣單元的數(shù)重增加，所需的樣本規(guī)模增大
【參考答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)B，有一個(gè)前提條件一一擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成立。否則擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率很高時(shí)，此時(shí)可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序了；選項(xiàng)C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系；選項(xiàng)D大規(guī)�？傮w下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。參見(jiàn)教材P70。
9.下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有（）。
A.被審計(jì)單位的性質(zhì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的
C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)
【參考答案】ABCD
【答案解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。參見(jiàn)教材P23。
10.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的是()。
A.重要性
B.計(jì)劃的保證水平
C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性
D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。結(jié)合教材P62、P202的相關(guān)介紹。
三、簡(jiǎn)答題
1 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)按制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。
（2）為查找未付賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表曰后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方相關(guān)憑證，并結(jié)合，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債曰前后的存貨入庫(kù)資料，結(jié)果滿意。
�。�3）由于2015年人員工資和維修材料價(jià)格連續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與？？？相差較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。
�。�4）甲公司有一筆賬齡三年以上，的其他應(yīng)付款，因2015年度未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
�。�5）甲公司年未與固定資產(chǎn)棄M義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為200萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出 了 300萬(wàn)元到360萬(wàn)元之間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。
針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
（1）不恰當(dāng)。請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，如果未連續(xù)編號(hào)，就屬于內(nèi)控缺陷；審批權(quán)限也有問(wèn)題，如果超過(guò)最高限額的，應(yīng)該由集體決策審批。
�。�2）恰當(dāng)。（參見(jiàn)教材P236）
（3）不恰當(dāng)。該差異采用未來(lái)適用法，不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計(jì)值即可。
�。�4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步畝計(jì)程序，獫證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付，債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了，就適該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
（5）恰當(dāng)。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：
(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤(pán)后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。
(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。
(3)丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)出差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存 貨記錄準(zhǔn)確。
(4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤(pán)點(diǎn)范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度的審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。
(5)己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門(mén)人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門(mén)人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤(pán)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤(pán)項(xiàng)目進(jìn)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。
針對(duì)上述（1)至（5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中還應(yīng)該實(shí)施觀察程序，觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，并考慮是否存在需要特別關(guān)注的情況，同時(shí)做好監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的相關(guān)觀察、檢查工作。（監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。）
�。�2）恰當(dāng)(參考教材P258)
�。�3）恰當(dāng)。要想驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定，應(yīng)該實(shí)施專門(mén)的計(jì)價(jià)測(cè)試，監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證的是存在認(rèn)定，針對(duì)計(jì)價(jià)僅能提供部分審計(jì)證據(jù)。
(4)不恰當(dāng)。針對(duì)所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨，均應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。
(5)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該參與盤(pán)點(diǎn)的全過(guò)程（而不是僅就復(fù)盤(pán)進(jìn)行抽盤(pán)），在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中需要實(shí)施觀察、檢查程序，并適當(dāng)執(zhí)行抽盤(pán)，進(jìn)而確定管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否可靠。
3.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程序、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。
(2)事務(wù)所所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書(shū)面確認(rèn)函，對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。
(3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計(jì)劃。
(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門(mén)每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每項(xiàng)檢查選取每位合伙人已完成的—個(gè)項(xiàng)目。
(5)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書(shū)交給事務(wù)所行政管理部門(mén)，集中保存。
(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。
針對(duì)土述（1)至（6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。評(píng)價(jià)指標(biāo)排序錯(cuò)誤，應(yīng)該將“業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果”放在第一順位。（參考教材P452)
(2)不恰當(dāng)。外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該受獨(dú)立性的約朿，也應(yīng)該每年至少一次向這些人獲取書(shū)面確認(rèn)函。（參考教材P455, P456)
(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該保證其客觀性，不能參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題的決策。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。簽約后，應(yīng)及時(shí)保存業(yè)務(wù)約定書(shū)，而不是集中保存。
(6)恰當(dāng)。（雖說(shuō)規(guī)定年限是10年，但是事務(wù)所自身多保存一些年份也是可以的)
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