注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題2017
財(cái)政部成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作。財(cái)政部考委會(huì)設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作。以下是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題2017，歡迎參考閱讀!
單項(xiàng)選擇題
1、張某于2017年2月購(gòu)買(mǎi)了金光理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值10萬(wàn)元，后因急需用錢(qián)，張某于2017年8月31日轉(zhuǎn)讓50%的理財(cái)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)讓收入為15萬(wàn)元，張某8月份轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.3
C.8.5
D.1.5
【答案】A
【解析】個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。
2、證券公司.保險(xiǎn)公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會(huì).證監(jiān)會(huì).保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起( )天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
A.90
B.60
C.45
D.30
【答案】A
【解析】證券公司.保險(xiǎn)公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會(huì).證監(jiān)會(huì).保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
3、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是( )。
A.以舊換新方式銷(xiāo)售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
B.折扣銷(xiāo)售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷(xiāo)售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
C.還本銷(xiāo)售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
D.以物易物銷(xiāo)售方式，以購(gòu)銷(xiāo)金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，以舊換新方式銷(xiāo)售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C，還本銷(xiāo)售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出;選項(xiàng)D，以物易物銷(xiāo)售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，另取得延期付款利息80萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款總額為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷(xiāo)售額為( )萬(wàn)元。
A.500
B.450.45
C.550
D.476.19
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的.余額計(jì)算銷(xiāo)售額。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(800÷2000)×200=80(萬(wàn)元)
計(jì)稅銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬(wàn)元)
5、下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)
B.殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅
C.圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入，免征增值稅
D.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅
【答案】B
【解析】殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅，殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅。
6、甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2016年5月1日甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)價(jià)值10萬(wàn)元的輪胎，業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期甲企業(yè)既沒(méi)有給乙企業(yè)開(kāi)具發(fā)票也沒(méi)有取得銷(xiāo)售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開(kāi)具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷(xiāo)售款5萬(wàn)元，6月30日取得剩余的銷(xiāo)售款5萬(wàn)元，此業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.2016年5月1日
B.2016年6月1日
C.2016年6月2日
D.2016年6月30日
【答案】B
【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
多項(xiàng)選擇題
1、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。下列各項(xiàng)中不適用上述分2年抵扣規(guī)定的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
B.在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物
C.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)
D.接受投資入股取得的不動(dòng)產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi).接受捐贈(zèng).接受投資入股.自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物.構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
2、下列各項(xiàng)中適用零稅率的有( )。
A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
B.航天運(yùn)輸服務(wù)
C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
D.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
【答案】ABCD
【解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱(chēng)境內(nèi))的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③設(shè)計(jì)服務(wù)。④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
3、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。
A.提供的電影放映服務(wù)
B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)
C.提供的學(xué)歷教育服務(wù)
D.提供的人力資源外包服務(wù)
【答案】ABD
【解析】一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
4、下列情形中，適用于3%征收率的有( )。
A.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
B.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅的情形
C.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
D.提供非學(xué)歷教育服務(wù)
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A和B，適用5%的征收率。
5、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列適用11%稅率的有( )。
A.基礎(chǔ)電信服務(wù)
B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按照17%繳納增值稅。
6、納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備( )。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
A.書(shū)面合同
B.付款證明
C.境外單位的對(duì)賬單
D.發(fā)票
【答案】ABCD
【解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同.付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
7、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票.接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為且同時(shí)符合相關(guān)條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策。其中的相關(guān)條件包括( )。
A.已取得增值稅一般納稅人資格
B.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上
C.上一年度銷(xiāo)售額5億元以上
D.外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性
【答案】ABCD
【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票.接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：
�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。
�、谝殉掷m(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
�、奂{稅信用等級(jí)A級(jí)。
④上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。
�、萃赓�(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。
8、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的有( )。
A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)征收增值稅
B.寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅
C.貨物期貨，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅
D.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅
【答案】BCD
【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
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