中級會計師《中級會計實務(wù)》經(jīng)典模擬題
會計職稱考試,考場原則上設(shè)在省轄市以上中心城市或行政專員公署所在地的大、中專院校或高考定點學校。下面是小編分享的中級會計師《中級會計實務(wù)》經(jīng)典模擬題,歡迎大家練習!
考點練習:資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
單項選擇題
大海公司2013年12月31日取得的某項機器設(shè)備,賬面原價為1 000萬元,預計使用年限為10年,會計處理時按照年限平均法計提折舊,稅法處理采用加速折舊法計提折舊,大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊,會計和稅法的折舊年限相同,預計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后,2015年12月31日,大海公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準備。2015年12月31日,該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.640
B.720
C.80
D.0
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(萬元)。
考點練習:負債的計稅基礎(chǔ)
單項選擇題
A公司2014年12月31日“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為200萬元,2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元,2015年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則2015年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.120
C.200
D.190
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是負債的計稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 2015年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣,因此計稅基礎(chǔ)為0。
考點練習:暫時性差異
多項選擇題
下列各項中,能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債
C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損
【正確答案】 AB
【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。
【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應納稅暫時性差異,選項A和B均正確;選項C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。
考點練習:遞延所得稅負債的確認和計量
判斷題
非同一控制下的企業(yè)合并中,因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,其確認結(jié)果將影響購買日的所得稅的費用。( )
√
×
【正確答案】 ×
【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅負債的確認和計量。
【答案解析】 非同一控制下的免稅合并,合并時被購買方不交企業(yè)所得稅,合并后資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間確認的暫時性差異,導致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債對應確認的`是商譽或營業(yè)外收入,不計入所得稅費用。
考點練習:遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
計算分析題
某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元,符合資本化條件的支出為300萬元,假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達到預定用途,采用直線法按5年攤銷,無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。
要求:
。1)計算該企業(yè)2015年應交所得稅。
。2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。
【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。
【答案解析】 (1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷,2015年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。
。2)2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元),計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元),但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
考點練習:所得稅費用
單項選擇題
2011年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動,分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是所得稅費用。
【答案解析】 本題相關(guān)會計分錄如下:
借:所得稅費用 140
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸:應交稅費--應交所得稅 150
借:其他綜合收益 20
貸:遞延所得稅負債 20
注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益,而不是所得稅費用。
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