2017中級會計實務考點：所得稅費用的確認和計量
導語：會計專業(yè)資格考試分為初級資格和中級資格。中級會計師就是中級級別。考試原則上每年舉行一次，考試日期一般為每年9、10月中下旬。下面和小編來看看2017中級會計實務考點：所得稅費用的確認和計量。希望對大家有所幫助。
采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。當期應履行的納稅義務，確認為當期所得稅費用；未來應履行的納稅義務，確認為遞延所得稅費用。
當期所得稅
當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。
用公式表示：
當期所得稅＝當期應交所得稅
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額＝利潤總額＋費用（會計－稅法）－收入（會計－稅法）
遞延所得稅費用（或收益）
遞延所得稅，是指遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的及企業(yè)合并所得稅影響。
用公式表示即為：
2017中級會計實務考點練習題：單項選擇題【中級會計師考試試題 點擊進入測試 >>】
遞延所得稅=遞延所得稅負債增長額－遞延所得稅資產(chǎn)增長額=（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（ ）。
A、期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
B、期末按公允價值調減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的.可抵扣暫時性差異
C、期末按公允價值調增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
D、期末按公允價值調增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核所得稅費用確認和計量。
【答案解析】 根據(jù)準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應調增其他綜合收益，由此確認的遞延所得稅也應調整其他綜合收益。
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