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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題帶答案
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題(一)
1、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在被審計(jì)單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計(jì)單位對(duì)母公司重要
C.為被審計(jì)單位提供審閱服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶的聯(lián)營(yíng)企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響
2、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的下列財(cái)務(wù)服務(wù)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表
B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
C.將記錄的交易過入總分類賬
D.將客戶批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過入試算平衡表
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬從四位注冊(cè)會(huì)計(jì)師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列情況中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的是( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票
B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的祖父是甲公司的總會(huì)計(jì)師
C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)
D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親是甲公司的主管會(huì)計(jì)
4、下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。
A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)
5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會(huì)導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。
A.審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)非審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年12月從甲公司財(cái)務(wù)部跳槽到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能
D.審計(jì)項(xiàng)目組外員工C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案
1、A
【解析】選項(xiàng)A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
2、A
【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。
3、C
【解析】C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒有關(guān)系，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
4、B
【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
5、D
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題(二)
1、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
2、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠
B.對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠
C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)
D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的
3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案
1、B
【解析】針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù)，獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說服力的，所以選項(xiàng)B不正確。
2、B
【解析】以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。
3、D
【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計(jì)單位存在的問題，如內(nèi)部控制運(yùn)行的無效性，構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。
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