初級會計師《初級會計實(shí)務(wù)》�？键c(diǎn)：庫存現(xiàn)金
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庫存現(xiàn)金(主要考核客觀題)
(一)庫存現(xiàn)金定義
是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納經(jīng)管的貨幣。
(二)庫存現(xiàn)金使用范圍
根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：
(1)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;
(2)個人勞務(wù)報酬;
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的.科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【提示】零星支出受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。
(三)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。
【提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。
(四)現(xiàn)金的清查(重點(diǎn))(2005年、2004年單選)
1.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費(fèi)用(關(guān)鍵點(diǎn));
報經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償)
管理費(fèi)用(無法查明原因)(影響營業(yè)利潤)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【提示1】借方記入管理費(fèi)用，也稱為計入當(dāng)期損益，當(dāng)期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內(nèi)容或項(xiàng)目，也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計入了當(dāng)期損益;所以當(dāng)期損益不是一個會計科目，而是當(dāng)期費(fèi)用或收益的概念。
【提示2】待處理財產(chǎn)損溢科目，期末無余額，不符合資產(chǎn)定義，不能列入資產(chǎn)負(fù)債表，如果到期末并沒有批準(zhǔn)則先進(jìn)行預(yù)處理，等批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整。
【提示3】借方登記管理費(fèi)用，會減少企業(yè)的營業(yè)利潤和利潤總額。
2.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入(關(guān)鍵點(diǎn))。
報經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)(不影響營業(yè)利潤)
【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入( )。(2005年)
A.財務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.營業(yè)費(fèi)用
D.營業(yè)外支出
【答案】B
【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短款，屬于無法查明的其他原因，計入管理費(fèi)用。
【例題·單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是( )。(2004年)
A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
【答案】B
【解析】屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入(關(guān)鍵點(diǎn))。
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