關(guān)于注冊會計師審計的簡答題及答案
簡答題
1.簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后，識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序。
【答案】
(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險;
(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;
(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定;
(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。
2.A和B注冊會計師為識別和評估X公司2011年度財務(wù)報表的`重大錯報風(fēng)險，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實施風(fēng)險評估程序：
請指出：
(1)A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對X公司及其環(huán)境進行了解?
(2)在進行風(fēng)險評估時，A和B注冊會計師可以實施哪些程序?
(3)在了解X公司內(nèi)部控制時，A和B注冊會計師應(yīng)該從哪些方面進行了解?
(4)在了解X公司及其環(huán)境，對控制進行初步評價和風(fēng)險評估后，A和B注冊會計師關(guān)于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結(jié)論?
【答案】
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質(zhì);被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;被審計單位的內(nèi)部控制。
(2)A和B注冊會計師可以實施詢問、觀察和檢查、分析程序進行風(fēng)險評估。
(3)A和B注冊會計師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對控制的監(jiān)督五個方面對內(nèi)部控制進行了解。
(4)控制本身的設(shè)計是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。
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